Теоретические основы бухгалтерского учета

15. Исполнение обязанности по уплате налогов: понятие и предоставляемые отсрочки

Исполнение обязанности по уплате налогов определено в главе 8 Налогового Кодекса (НК). Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, который он обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога на основании статей Налогового кодекса. Обязанность по уплате налога считается исполненной: - с момента предъявления в банк поручения на перечисление налога в бюджетную систему при наличии на счете денежных средств; - с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет; - со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему; - со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога; - со дня удержания сумм налога налоговым агентом.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога (ст.64 НК) представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Отсрочка по уплате налогов на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации. Отсрочка по уплате федерального налога на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена министром финансов России. Отсрочка по уплате по одному или нескольким налогам может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов; а физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание. Отсрочка по уплате налога может быть предоставлена лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок при наличии хотя бы одного из следующих оснований: - причинение этому лицу ущерба в результате ситуации непреодолимой силы (стихийного бедствия, технологической катастрофы…); - непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу; - угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога; - имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; - производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер; - при наличии оснований для предоставления отсрочки по уплате налогов, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством.

16. Расходы государственного бюджета

Бюджетная система Российской Федерации состоит из трех звеньев и включает в себя: - федеральный бюджет; - бюджеты субъектов РФ (республиканский, краевые, областные, городские, автономные) - местные бюджеты (городские, районные, поселковые, сельские). Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования. Расходы государственного бюджета показывают направления и цели государственных ассигнований. Все расходы можно подразделить на следующие группы: военные; экономические; на социальные нужды; на внешнеполитическую деятельность; на содержание аппарата управления. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Бюджет определяет только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а бюджетополучатели осуществляют расходы. За счет бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит от экономической ситуации и общественных приоритетах. Одновременно с экономической классификацией расходов бюджета используются и организационная, в основе которой лежит распределение ассигнований по целевым программам и уровням управления. Группировка расходов по целевым программам указывает на конкретных получателей бюджетных средств, ответственных за эффективное использование выделяемых бюджетных ресурсов. Государственные расходы классифицируются по источникам на бюджетные ассигнования, расходы за счет резервных и страховых фондов, кредитные источники финансирования, в государственном секторе экономики используется источник самофинансирования.

17. Классификация финансовых рисков

Финамнсовый риск - риск, связанный с вероятностью потерь финансовых ресурсов. Финансовые риски возникают в связи с движением финансовых потоков и проявляются в основном на рынках финансовых ресурсов. Эти риски характеризуются большим многообразием, и в целях эффективного управления ими целесообразно классифицировать риски по различным признакам:

- По возможности страхования: Страхуемый; Нестрахуемый - По уровню финансовых потерь: Допустимый; Критический; Катастрофический - По сфере возникновения: Внешний; Внутренний - По возможности предвидения: Прогнозируемый; Непрогнозируемый - По длительности воздействия: Постоянный; Временный - По возможным последствиям: вызывающий финансовые потери;, влекущий упущенную выгоду; влекущий потери или дополнительные доходы - По объекту возникновения: отдельной финансовой операции; различных видов финансовой деятельности; финансовой деятельности фирмы в целом - По возможности дальнейшей классификации Простой риск; Сложный риск

Классификация рисков по видам:

1. Инфляционный риск - вид финансовых рисков, заключающийся в возможности обесценивания реальной стоимости капитала в связи с ростом инфляции.

2. Налоговый риск - вероятность потерь, в результате конъюнктурного изменения налогового законодательства.

3. Кредитный риск - когда участники контракта не в состоянии выполнить договоренные обязательства

4. Депозитный риск - вероятность возникновения потерь в результате невозврата депозитных вкладов фирмы в банках.

5. Валютные риски - риск получения убытков в результате курсов валют на международных финансовых рынках.

6. Инвестиционный риск - вероятность возникновения финансовых потерь в процессе осуществления инвестиционной деятельности фирмы.

7. Процентные риски - риски потерь, связанные с неблагоприятным изменением процентных ставок.

8. Бизнес-риск - один из видов финансовых рисков, характерных в первую очередь для акционерных обществ; заключается в невозможности для акционерного общества поддержать уровень дохода на акцию на не снижающимся уровне.

18. Понятие налогов и сборов. Принципы и функции налоговой системы РФ

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Контрольная функция налогов состоит в количественном отображении и соответствии налоговых платежей и поступлений. Данная функция налогообложения позволяет государству контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах. Один из основных экономических принципов налогообложения состоит в исключении возможности обложения различными налогами одних и тех же объектов. Каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения. В число налоговых функций входят: фискальная - удовлетворяются необходимые общенациональные потребности (находится в центре финансовой политики государства); распределительная - налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц контрольная - выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе. Если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом. стимулирующая - проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики. регулирующая (макроэкономическая) - способствует росту общенационального фонда денежных средств (обеспечивает непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса); социальная - проявляется и непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль.

Размещено на Allbest.ru