Анализ основных технико-экономических показателей организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кафедра Экономики и финансов

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

специальности: Бухгалтерский учет, анализ, аудит

тема: Анализ основных технико-экономических показателей организации

Ростов-на-Дону, 2012 г.

Содержание

Введение

1. Анализ показателей объема производства и реализации продукции

1.1 Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции

1.2 Определение влияния объема выпущенной продукции и остатков нереализованной продукции на изменение объема продаж

1.3 Ритмичность выпуска продукции по декадам отчетного года

1.4 Анализ качества выпущенной продукции

1.5 Анализ выполнения плана по ассортименту

1.6 Анализ сдвигов в структуре выпускаемой продукции

2. Анализ использования основных производственных фондов

2.1 Коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа, годности

2.2 Фондоотдача

2.3 Изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов

3. Анализ использования материальных ресурсов

4. Анализ использования трудовых ресурсов

4.1 Анализ динамики производительности труда

4.2 Определение факторов, влияющих на изменение среднегодовой выработки продукции одним работником, и степени их влияния

4.3 Расчет и оценка некоторых факторов, влияющих на выпуск готовой продукции

5. Анализ себестоимости продукции

5.1 Анализ структуры затрат

5.2 Анализ динамики затрат на 1 руб. продукции

5.3 Оценка степени влияния некоторых факторов на изменение суммы прибыли

5.4 Оценка динамики расходов на обслуживание производства и управление

6. Анализ финансовых результатов

6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

6.2 Маржинальный доход и производственный рычаг

6.3 Рентабельность продаж, оценка ее динамики

6.4 Анализ динамики рентабельности основных производственных фондов и факторов, влияющих на нее

6.5 Динамика рентабельности всех активов предприятия

7. Анализ финансового состояния

7.1 Оценка изменению состава и структуры активов предприятия

7.2 Оценка изменений производственного потенциала предприятия

7.3 Оценка наличия, состава и структуры источников средств

7.4 Анализ обеспеченности запасов источниками средств

7.5 Оценка финансовой устойчивости предприятия с помощью финансовых коэффициентов

7.6 Расчет чистых активов

7.7 Расчет показателей ликвидности и оценка их динамики

Заключение

Список литературы

Приложение А. Форма №1 «Баланс предприятия»

Приложение Б. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Приложение В. Форма П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», форма №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и другие нефинансовые активы

Приложение Г. Форма П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», Форма №5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)»

Приложение Д. Дополнительная информация

Введение

Целью настоящего исследования является изучение и анализ технико-экономических показателей учебного предприятия, выявление положительных и отрицательных тенденций в развитии организации, составление прогнозов на перспективу и, при необходимости, выдвижение предложений по улучшению состояния предприятия.

В соответствии с целями поставлены следующие задачи:

произвести анализ:

- показателей объема производства и реализации продукции;

- использования основных и производственных фондов;

- использования материальных ресурсов;

- использования трудовых ресурсов;

- себестоимости продукции;

- финансовых результатов;

- финансового состояния;

Все аналитические расчеты сопроводить краткими выводами.

Анализ технико-экономических показателей решено проводить с использованием методов:

- вертикального анализа (для оценки структуры показателей);

- горизонтально анализа (для сравнения показателей в динамике);

- коэффициентного анализа;

- факторного анализа.

1. Анализ показателей объема производства и реализации продукции

1.1 Оценить выполнение плана по производству и реализации продукции

Расчет показателей произведен в таблице 1.

Таблица 1 - План по производству и реализации продукции:

Показатели	План на отч. год	Фактически	Отклонения от плана	Темпы роста к предыдущему году
		За отч.год	За пред. год	Абс.	%	Абс.	%
Выпуск продукции в ценах, принятых в плане	13850	14158	Х	308	2,22	Х	Х
Выпуск продукции в фактически действующих ценах	Х	14469	Х	Х	Х	Х	Х
Объем выручки от реализации в фактических ценах соответствующего года (без НДС)	15084	14863	10760	-221	-1,47	4103	38,13

При сравнении показателей отчетного года с показателями предыдущего года наблюдается рост объема выручки от реализации в отчетном году на 38,13%.

Это, само по себе является положительной тенденцией, однако плановых значений данный показатель не достиг.

При этом выпуск продукции в ценах, принятых в плане, вырос на 2,22%, что означает, что цены, установленные в плане организации, не нашли своего отражения в ценах фактических, и реальная цена продаж оказалась ниже запланированной.

1.2 Определить влияние на изменение объема продажи объема выпущенной продукции и остатков нереализованной продукции

Расчет показателей произведен в таблице 2.

Таблица 2 - Влияние объема выпущенной продукции и остатков нереализованной продукции на изменение объема продажи:

Показатели	Буквенное обозначение	По плану -0	Фактически -1	Отклонения от плана
				Абс.	%
Остаток нереализованной продукции на начало года		1120	1120	0	0
Выпуск продукции		14469	14863	394	2,72
Реализовано продукции		15084	15640	556	3,69
Остаток нереализованной продукции на конец отчетного года		505	343	-162	-32,08

Объем реализованной продукции рассчитывается по формуле:

При анализе показателей, отраженных в таблице 2, было выявлено, что фактический объем реализации продукции превысил плановый на 556 тыс. рублей или на 3,69%. Данное повышение произошло за счет изменения ряда факторов: во-первых, произошло уменьшение остатков нереализованной продукции на складе на 162 тыс. рублей или 32,08%, во-вторых, произошло увеличение объема выпуска продукции на 394 тыс. рублей или 2,72%. Факторный анализ данных показателей выявил, что изменения этих показателей положительно повлияли на показатель объема продаж увеличив его на 556 тыс. рублей или 3,69%, при этом было выявлено, что показатель объема продаж более чувствителен к изменению уровня объема выпуска продукции, нежели к изменению остатков нереализованной продукции на складе.

1.3 Ритмичность выпуска продукции по декадам отчетного года

Изучить ритмичность выпуска продукции по декадам отчетного года, используя данные планово-экономического отдела о подекадном выпуске продукции.

Расчет показателей произведен в таблице 3.

Таблица 3 - Выпуск продукции по декадам (Тыс. руб.):

Декады месяца	Выпуск продукции	Удельный вес в %	Выполнение плана, коэффициент	Засчитывается в выполнение плана
	По плану	Фактически	По плану	Фактически
I декада	315	213	23,95	18,93	67,62	213
II декада	412	284	31,33	25,24	68,93	284
III декада	588	628	44,71	55,82	106,80	588
ИТОГО	1315	1125	-	-	85,55	1085

На основе данных таблицы 3 коэффициент ритмичности, который определяется отношение суммы фактического выпуска продукции (в пределах не свыше планового задания) к общему плановому объему продукции за весь данный период , составляет:

Кр = УВф/УВп = 1085/1315=0,83

Это означает, что лишь 83% продукции было выпущено и сдано на склад без нарушения планового графика. При условии ритмичной работы объем выпущенной предприятием продукции может возрасти на сумму: 224 тыс. руб. (1315 · (100 - 83)) / 100.

1.4 Анализ качества выпущенной продукции

Расчет показателей произведен в таблице 4.

Таблица 4 - Удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме произведенной продукции:

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменен. по отнош. к предыд. периоду	Изменен. по отнош. к плану
		План	Факт	Абс.	%	Абс.	%
Объем произведенной продукции в фактически действующих отпускных ценах (без НДС и акцизов) (тыс.руб.)	10760	14469	14863	4103	38,13	394	2,72
Стоимость сертифицированной продукции в фактически действующих отпускных ценах (без НДС и акцизов) (тыс.руб.)	8357	11263	11890	3533	42,28	627	5,57
Удельный вес сертифицированной продукции (%)	77,67	77,84	80	0,17	Х	2,16	Х

Расчеты, произведенные в таблице 4, свидетельствуют о том, что предприятие перевыполнило плановое задание по повышению качества выпускаемой продукции.

Организация планировала повысить долю сертифицированной продукции по сравнению с прошлым годом на 0,17% (77,67 - 77,84%), а фактически доля выпущенной продукции, качество которой соответствует требованиям стандартов, что подтверждено сертификатом, была превышена на 2,33% (77-67 - 80%).

1.5 Анализ выполнения плана по ассортименту

Оценить выполнение плана по ассортименту. Указать возможные причины его невыполнения.

Таблица 5 - Объемы выпуска продукции по ассортименту:

Изделие	ТП в план. ценах, тыс. руб.	Выполнение плана, %	ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	План.	Факт.
А	5543	5781	104,3	5543
Б	2746	2674	97,4	2674
В	3229	3211	99,4	3211
Г	2951	3197	108,3	2951
Итого:	14469	14863	Х	14379

Рис.1 - План по ассортименту:

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

- по способу наименьшего процента (для нашего примера - 97,4%);

- по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции. Видно, что план выполнен по изделиям А и Г (104,3 и 108,3 % соответственно). По изделиям Б и В план не выполнен (97,4 и 99,4 % соответственно). Таким образом, можно сказать, что план выполнен на 50%.

- по способу среднего процента по формуле:

ВП_а = ВП_n : ВП₀ х 100%,

Где ВП_а - выполнение плана по ассортименту, %;

ВП_n - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП₀ - плановый выпуск продукции.

В нашем случае: ВП_а = 14379 : 14469 х 100% = 99,4%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту исследуемом учебном предприятии не выполнен.

1.6 Анализ сдвигов в структуре выпускаемой продукции

Проанализировать сдвиги в структуре выпускаемой продукции. Определить влияние структуры производства на изменение стоимости выпущенной продукции.

Таблица 6 - Анализ структуры продукции:

Изделие	Опт. цена за единицу продукции, руб.	Объем производства продукции в натуральных измерителях	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение ТП за счет структуры, тыс. руб.
		План.	Факт.	План.	Факт пересчитан. на план. Структуру	Факт.
1	2	3	4	5	6	7	8= 7-6
А	500	11086	11562	5543	5396	5781	+385
Б	600	4577	4457	2746	2673	2674	+1
В	700	4613	4587	3229	3144	3211	+67
Г	750	3935	4263	2951	2873	3197	+324
Итого:		24210	24868	14469	14086	14863	+777

Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,027190439 (24868 : 24210), то фактический выпуск по изделию А, пересчитанный на плановую структуру, составит 5396 тыс. руб. (5543 : 1,027190439) (аналогично по другим изделиям).

Как показывают данные таблицы 6, отклонение за счет изменения структуры составило 777 тыс. руб. в сторону увеличения. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,7190439% по всем видам продукции, и не нарушалась бы запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 14086 тыс. руб.. При фактической структуре он выше на 777 тыс. руб., произошло это за счет увеличения доли продукции вида «А» и «Г» в общем объеме ее выпуска.

2. Анализ использования основных производственных фондов

Анализ использования основных производственных фондов

2.1 Коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа, годности

Определить коэффициенты: обновления, выбытия, прироста, износа, годности.

Таблица 7 - Основные показатели по основным фондам организации:

Группа основных средств	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
	тыс.руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
Основные производственные фонды	3659	80,33	657	17,96	277	7,57	4039	81,84
Непроизводственные основные фонды	896	19,67	-	-	-	-	896	18,16
Всего основных фондов	4555	100	657	14,42	277	6,08	4935	100
В т.ч. активная часть	2736	60,07					2954	59,86
Амортизация ОПФ	1320	28,98	х	х	х	х	1447	29,32

Как видно из таблицы 7 непроизводственные фонды составляют незначительную часть в структуре основных фондов организации и доля их в течение отчетного года снизилась с 19,67 % до 18,16%.

Расчет некоторых коэффициентов по основным фондам организации приведен в таблице 8.

Таблица 8 - Коэффициенты по основным фондам организации:

Коэффициент	Формула	Значение
Коэффициент обновления		0,13
Коэффициент выбытия		0,06
Коэффициент прироста		0,08
Коэффициент замены		0,42

Коэффициент обновления составил 13%, что говорит о существенной доле новых основных средств.

Коэффициент прироста (ввода) показывает, что доля поступивших основных средств составила 8%.

Коэффициент выбытия основных средств показывает, что доля выбывших основных средств составила 6%, то есть меньше доли поступивших, что свидетельствует об эффективности политики управления основными средствами на предприятии.

Коэффициент замены равен 42%, что указывает на то, что предприятие предпочитает приобретение новых основных средств, нежели модернизацию старых. Значение коэффициента годности, которое рассчитывается:

Не значительно уменьшилось за отчетный период на 0,34%, но данное снижение не является критичным для предприятия.

Коэффициент износа, который рассчитывается следующим образом:



Незначительное увеличение коэффициента износа на 0,34% к концу отчетного периода характеризует наличие на предприятии тенденции к устаревания основных фондов.

2.2 Фондоотдача

Оценить достигнутый уровень фондоотдачи и установить причины его изменения по сравнению с прошлым годом.

Таблица 9 - Исходная информация для анализа фондоотдачи:

Показатели	Обозна- чение	Предыд. год	Отчетн. год	Изменение
				Абс.	%
1. Объем выпуска продукции, тыс.руб.		10760	14863	4103	38,13
2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.		3207	3371	164	5,11
3.Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс.руб.		1924	2023	99	5,15
4.Коэффициент активной части основных производственных фондов		0,5999	0,6001	0,0002	0,0302
5.Количество действующего оборудования, ед.		64	66	2	12,5
6. Среднегодовая стоимость единицы оборудования, тыс.руб.		30,06	30,65	-7,86	-6,5
7.Отработано за год всем оборудованием, тыс.часов		240	226,51	-13,49	-5,62
8.Количество отработанных станко-смен за год единицей оборудования		500	470,4	-29,6	-5,92
9.Количество отработанных дней за год единицей оборудования, дн.		250	245	-5	-2
10.Количество отработанных за год часов единицей оборудования, маш.-час.		3750	3432	-318	-8,48
11.Коэффициент сменности работы оборудования		2	1,92	-0,08	-4
12.Производительность оборудования за 1 маш.-час, тыс.руб.		44,83	65,62	20,78	46,36
13. Средняя продолжительность смены		7,5	7,3	-0,2	-2,72
14.Фондоотдача(руб.) -основных производственных фондов -активной части		3,3552 5,5925	4,4091 7,3470	1,05 1,75	31,41 31,37

Фондоотдача основных производственных фондов в отчетном периоде увеличилась на 31,41%, рост фондоотдачи активной части производственных фондов составил 31,37%.

На изменение фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателей в анализируемом и базисном году.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются:

- изменение доли активной части в общей их сумме:

- изменение фондоотдачи активной части:

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить и представить следующим образом:

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования произведем способом цепной подстановки:



Результаты факторного анализа фондоотдачи представлены в таб. 10.

Таблица 10 - Результаты факторного анализа фондоотдачи:

ФАКТОР	Алгоритм расчета	Изменение фондоотдачи
I уровень
Фондоотдача активной части фондов		4,4081
Изменение доли активной части фондов		-3,3542
ИТОГО:
II уровень
Структура оборудования		-0,1075*0,6= =-0,0645
Цельнодневных простоев		-0,1097*0,6= =-0,0658
Коэффициента сменности		-0,215*0,6= =-0,129
Внутрисменных простоев		-0,1405*0,6= =-0,0843
Среднечасовой выработки		+2,3271*0,6= =+1,3966
ИТОГО:

Как видно из таблицы, существенное влияние на уменьшение фондоотдачи основных средств оказало изменение удельного веса их активной части. Под воздействием этого фактора фондоотдача уменьшилась на 3 руб.35 копеек. Но, несмотря на это, фондоотдача в целом возросла на 1 руб. 5 копеек.

Это произошло благодаря росту отдачи активной части основных средств на 4 руб. 41 копеек.

Воздействия факторов второго порядка на изменение фондоотдачи были разнонаправленными. Так в результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на .

Также снижение фондоотдачи на явилось результатом увеличения цельнодневных простоев оборудования (в среднем 5 дней на каждую единицу).

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на .

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,2ч., фондоотдача оборудования уменьшилась на .

Увеличение фактической выработки оборудования привело к повышению фондоотдачи на .

Повышение фондоотдачи основных средств является положительным моментом в деятельности организации, так как способствует снижению себестоимости выпускаемого товара, а, следовательно, повышению прибыли.

2.3 Изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов

Расчет и оценка влияния на выпуск готовой продукции изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, а также факторов, рассмотренных в п. 2.2.

Методики расчета резервов увеличения объема производства товаров и фондоотдачи основных средств включают анализ влияния таких факторов как изменение стоимости основных средств и их фондоотдачи, а также изменение удельного веса активной части основных средств и их отдачи на прирост объема производства товаров (Табл. 11).

Факторами первого уровня, влияющими на выпуск продукции, являются:

- изменение среднегодовой стоимости ОПФ:

- изменение доля активной части ОПФ:

- изменение отдачи активной части ОПФ:

Для того, чтобы более детально изучить факторы, влияющие на изменение выпуска продукции, можно использовать следующую модель:



Расчет влияния факторов на прирост выпуска готовой продукции произведем способом цепной подстановки:

Результаты факторного анализа выпуска продукции представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Расчет влияния изменения основных средств на объем производства товаров:

ФАКТОР	Алгоритм расчета	Изменение производства продукции
I уровень
Среднегодовая стоимость ОПФ		+551,04
Доля активной части ОПФ		-11307,01
Отдача активной части ОПФ		+14859,71
ИТОГО:		4103
II уровень
Структура оборудования		+450,39
Цельнодневные простоев		-215,20
Коэффициент сменности		-421,79
Внутрисменные простои		-275,54
Среднечасовая выработка		+4565,14
ИТОГО:		4103

Как видно из данных таблицы, наиболее значимыми факторами, показавшими прирост в отчетном периоде и оказавшими позитивное влияние на выпуск продукции, оказались:

- увеличение среднегодовой стоимости основных фондов с на 164 тыс. руб. привело к увеличению выпуска продукции на 551,04 тыс. руб.;

- увеличение отдачи активной части ОПФ увеличило выпуск продукции на 14859,71 тыс.руб.

При анализе факторов второго уровня было выявлено, что уменьшение числа полных рабочих дней (с 250 - в предыдущем до 245 - в отчетном году), снижение коэффициента сменности на 0,08 пункта и средней продолжительности смены с 7,5ч. До 7,3ч. оказали негативное влияние на выпуск продукции в отчетном году, уменьшив его на 912,53 тыс. руб.. Положительным фактором стало увеличение числа единиц действующего оборудования с 64 до 66 ед., объем выпуска продукции тем самым был увеличен на 450,39 тыс. руб. Основной же прирост выпуска продукции был обеспечен за счет роста среднечасовой выработки оборудования на 20 руб. 78 копеек или на 46,36%, благодаря этому изменению объем выпуска продукции увеличился на 4 565,14 тыс.руб.

3. Анализ использования материальных ресурсов

Охарактеризовать уровень материалоемкости выпущенной продукции. Определить и оценить влияние изменения материалоемкости и материальных затрат на объем продукции.

Таблица 11 - Расчет материалоемкости продукции:

Показатели	Обозначение	Предыд. год	Отчетн. год	Изменение
				Абс.	%
1.Объем выпуска продукции, тыс. руб.	ВП	10760	14863	4103	38,13
2.Материальные затраты, тыс. руб.	МЗ	3724	4952	1228	32,98
3.Материалоемкость продукции, руб.	МЕ	0,346	0,333	-0,013	-3,73

Материалоемкость продукции (отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции) - показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на 1 рубль выпускаемой продукции.

Следует отметить, что в сравнении с предыдущим годом в отчетном году значение показателя материалоемкости снизилось на 3,73% и составило 0,333 пункта или 33 копейки на 1 руб. выпускаемой продукции. Данный факт говорит о ресурсосберегающей направленности производственной деятельности предприятия.

Для оценки влияния на выпуск продукции изменения материалоемкости и материальных затрат используем следующую факторную модель:

Расчет влияния факторов на прирост выпуска готовой продукции произведем способом цепной подстановки:

Изменение выпуска продукции за счет изменения материалоемкости составило:

Изменение выпуска продукции за счет изменения материальных затрат составило:

В процессе факторного анализа было выявлено, что изменение обоих факторов положительно сказалось на объеме выпуска продукции:

Уменьшение материалоемкости с 0,346 до 0,333 увеличило выпуск продукции на 417,26 тыс. руб.;

Рост материальных затрат с 3 724 тыс. руб. до 4 952 тыс. руб. позволил увеличить объем выпуска продукции на 3 685,74 тыс. руб.

4. Анализ использования трудовых ресурсов

4.1 Анализ динамики производительности труда

Проанализировать динамику производительности труда по показателю среднегодовой выработки продукции на одного работника.

Таблица 12 - Исходные данные для анализа использования трудовых ресурсов:

Показатель	Обозначение	Пред. год	Отч. год	Изменение
				Абс.	%
Объем производства продукции, тыс. руб.	ВП	10760	14863	4103	38,13
Среднесписочная численность: -работников -рабочих	ЧП	39 7 32	46 10 36	7 3 4	17,95 42,86 12,50
Удельный вес рабочих в общей численности работников	УД	82,05	78,26	-3,79	-4,62
Отработано дней одним рабочим за год	Д	240	230	-10	-4,17
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	П	8	7,8	-0,2	-2,5
Общее кол-во отработанного времени: -всеми рабочими за год, тыс.-ч. -одним рабочим, чел.-ч.	Ч	143008 3666,87	167570 3642,83	24562 -24,05	17,18 -0,66
Среднегодовая выработка, тыс. руб. -одного работающего - одного рабочего	ГВ	275,90 336,25	323,11 412,86	47,21 76,61	17,11 22,78
Среднедневная выработка рабочего, руб.	ДВ	1401,04	1795,05	394,01	28,12
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	ЧВ	175,13	230,13	55	31,41

При сравнении отчетного периода с предыдущим была выявлена положительная динамика в изменении показателя среднегодовой выработки продукции на одного работника.

Из данных таблицы 12 видно, что среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 47,21 тыс. рублей или на 17,11%, в том числе за счет изменения таких факторов как:

- удельный вес рабочих в общей численности персонала предприятия;

- количество отработанных дней одним рабочим за год;

- продолжительность рабочего дня;

- среднечасовая выработка рабочих.

Расчет влияния данных факторов (Табл. 13) производится на основании данных таблицы 12, используя способ абсолютных разниц.

4.2 Определение факторов, влияющих на изменение среднегодовой выработки продукции одним работником, и степени их влияния

Определить степень влияния на изменение среднегодовой выработки продукции одним работником следующих факторов: изменения доли рабочих в общей численности работников, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки продукции.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

Таблица 13 - Факторный анализ производительности труда по показателю среднегодовой выработки продукции на одного рабочего:

ФАКТОР	Изменение среднегодовой выработки продукции одним работником
Доля рабочих в общей численности работников
Количество отработанных дней одним работником за год
Продолжительность рабочего дня
Среднечасовая выработка продукции
ИТОГО

Как видно из таблицы 13, воздействия факторов, влияющих на изменение среднегодовой выработки, были разнонаправленными:

- изменение удельного веса рабочих в общей численности персонала негативно отразилось на значении данного показателя, уменьшив его на 12,75 тыс. руб.;

- уменьшение количества отработанных дней одним рабочим за год с 240 до 230 дней в отчетном году уменьшило среднегодовую выработку на 10,96 тыс. руб.;

- сокращение рабочего дня всего на 0,2 пункта привело к уменьшению среднегодовой выработки на 6,30 тыс. рублей;

- увеличение же среднечасовой выработки на 55 рублей позитивно сказалось на показателе среднегодовой выработки и привело к его увеличению на 77,23 тыс. рублей.

4.3 Расчет и оценка некоторых факторов, влияющих на выпуск готовой продукции

Рассчитать и оценить влияние на выпуск готовой продукции изменения численности персонала и изменения среднегодовой выработки продукции одним работником, а также факторов, рассмотренных в п. 4.2.

Чтобы рассчитать влияние факторов, указанных в п. 4.2., на изменение объема выпуска продукции воспользуемся следующими факторными моделями:

Для анализа влияния факторов I уровня:



Для анализа влияния факторов II уровня:

Расчет влияния факторов на прирост выпуска продукции произведем способом абсолютных разниц, а результаты оформим в таблице 14.

Таблица 14 - Факторы, повлиявшие на объем выпуска продукции:

ФАКТОР	Изменение производства продукции
I уровень
Численность персонала
Среднегодовая выработка одного работника
ИТОГО:
II уровень
Доля рабочих в общей численности работников
Количество отработанных дней одним работником за год
Продолжительность рабочего дня
Среднечасовая выработка продукции
ИТОГО

Как видно из данных таблицы 14, оба фактора I уровня оказали положительное влияние на показатель выпуска продукции и привели к его увеличению в отчетном периоде на 4103 тыс.рублей или 38,13%.

При анализе факторов второго уровня было выявлено, что:

- уменьшение числа полных рабочих дней (с 240 - до 230 - в отчетном году привело к сокращению выпуска продукции нам 424,62 тыс. руб.;

- снижение доли рабочих в общей численности персонала организации сократило выпуск продукции еще на 497,07 тыс. руб;

- объем выпуска продукции снизился еще на 245,88 тыс. руб. за счет сокращения средней продолжительности рабочего дня с 8 ч. до 7,8ч.

Под влиянием совокупности этих факторов выпуск продукции уменьшился на 1170,57тыс.рублей. Положительной тенденцией в отчетном периоде явилось увеличение среднечасовой выработки продукции. Изменение данного показателя с 175,13руб. до 230,13 руб. привело к увеличению выпуска продукции на 1841,24 тыс.руб.

5. Анализ себестоимости продукции

5.1 Анализ структуры затрат

Проанализировать структуру затрат.

Сформулировать выводы.

По данным таблицы построить график безубыточности для предыдущего и отчетного года. Проанализируем структуру затрат по данным таблицы 15.

Таблица 15 - Элементы затрат:

Элемент затрат	Сумма, тыс. рублей	Структура затрат, %
	Предыд. год	Отчетн. Год	Изм.	Предыд. год	Отчетн. год	Изм.
Объем выпуска продукции	10760	14863	+4103	-	-	-
Материальные затраты	3724	4952	+1228	41,40	44,86	+3,44
Заработная плата	1846	2638	+792	20,53	23,89	+3,37
ЕСН	657	939	+282	7,31	8,51	+1,20
Амортизация	102	127	+25	1,13	1,15	+0,02
Прочие	2663	2384	-279	29,62	21,59	-8,02
Полная себестоимость	8992	11040	+2048	100	100	-
-переменные расходы -постоянные расходы	5438 3554	7842 3198	+2404 -356	60,48 39,52	71,03 28,97	+10,56 -10,56

Из таблицы 15 и рисунков 2 и 3 видно, что в отчетном году фактические затраты на производство выросли 2048 тыс. рублей.

Такое повышение затрат было вызвано изменениями сразу нескольких факторов

Увеличением объема выпуска продукции на 4 103 тыс. руб., материальных затрат на 1 228 тыс.руб. , расходов на заработную плату и ЕСН на 1 074 тыс. руб., увеличением сумм амортизационных отчислений на 25 тыс. руб.

Рис. 2 - Структура затрат на производство продукции (постоянные и переменные):

Рис. 3 - Структура затрат на производство продукции (по экономическим элементам):

Из рис. 3 видно, что основная доля (44,86%) затрат на производство - это затраты на сырье и материалы, а также оплату труда (23,89%), что означает, что данное производство является материалоемким. Следовательно важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов, так как источником экономии материалов является их рациональное использование. За рассматриваемый период с 20,53 до 23,89% возросла доля затрат на оплату труда, что свидетельствует о повышении трудоемкости продукции. Как следствие роста расходов на заработную плату увеличилась и доля отчислений на социальные нужды с 7,31 до 8,51%.

Доля амортизации в составе затрат на производство практически не изменилась: увеличилась всего лишь на 0,02%, что является положительной тенденцией, свидетельствующей о повышении технического уровня производства и росте фондоотдачи.

Уменьшение удельного веса прочих затрат свидетельствует о сокращении расходов по обслуживанию и управлению производством.

Построим графики безубыточности для обоих периодов деятельности организации (Рис. 4 и 5).

Рис. 4 - График безубыточности за предыдущий период:

Точка безубыточности (минимальный объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами) в денежном выражении может быть рассчитана с использованием следующей формулы:

Для предыдущего года деятельности предприятия точка безубыточности составила 7185,76 тыс. руб.()(Рис. 4).

Для отчетного периода значение точки безубыточности составило (Рис.5) 6979,96 тыс.рублей ()

Рис. 5 - График безубыточности за отчетный год:

При сравнении двух графиков видно, что в отчетном году значение точки безубыточности снизилось, что является положительным фактором, ведь для того, чтобы предприятие начало получать прибыль, ему достаточно достигнуть объема выпуска продукции в 6769,96 тыс. руб., что на 415,5 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем периоде.

При этом суммарные затраты на производство продукции, необходимые для достижения порога безубыточности, также на 415.5 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году, уменьшились они, главным образом, из-за уменьшения постоянных затрат.

5.2 Анализ динамики затрат на 1 руб. продукции

Проанализировать динамику затрат на 1 руб. продукции. Оценить степень влияния на изменение величины затрат на 1 руб. товарной продукции таких факторов, как объем выпуска продукции, структуры продукции, уровня переменных затрат и суммы постоянных расходов.

Таблица 16 - Данные для анализа затрат на 1 руб. продукции:

Показатель	Предыд. год	Отчетн. год	Изменен. абс.
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	10760	14863	+4103
Объем выпуска продукции, изд. (расчет в табл.17)	18559	24868	+6309
Полная себестоимость	8992	11040	+2048
-переменные расходы -постоянные расходы	5438 3554	7842 3198	+2404 -356
Затраты на 1 руб. продукции	0,8357	0,7428	-0,0929
Переменные расходы на ед. продукции	0,2930	0,3153	+0,0223

Как видно из данных таблицы 16, наблюдается положительная тенденция к снижению затрат на 1 руб. продукции на 92, руб. 90 коп. (с 835 руб. 70 коп. до 742 руб. 80 коп.). Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль произведенных товаров оказывают 4 важнейших фактора: Изменение объема выпуска продукции; Изменение структуры выпуска продукции; Изменение уровня переменных затрат на единицу продукции; Изменение суммы постоянных затрат.

Чтобы проанализировать каким образом вышеперечисленные факторы повлияли на формирование показателя затрат на 1 руб. продукции воспользуемся следующей факторной моделью:

Где С- себестоимость выпущенной продукции;

- объем выпуска продукции, тыс. руб.;

ВП - объем выпуска продукции в натуральных измерителях;

B - ставка переменных затрат на единицу продукции;

A - сумма постоянных затрат;

Уд - удельный вес продукции в общем выпуске;

Ц - оптовая цена за единицу продукции.

Расчет объема выпуска продукции в натуральных измерителях произведем в табл. 17.

Таблица 17 - Объем выпуска продукции:

Изделие	Опт. цена за ед., руб	Объем пр-ва, тыс.руб.	Объем пр-ва, изд.	Удел. вес продукции
		Пред. год	Отч. год	Пред. год	Отч. год	Пред. год	Отч. год
1	2	3	4	3*1000/2	4*1000/2	7	8
А	500	4658	5781	9316	11562	50,20	46,49
Б	600	2473	2674	4122	4457	22,21	17,92
В	700	2965	3211	4236	4587	22,82	18,45
Г	750	664	3197	885	4263	4,77	17,14
ИТОГО	-	10760	14863	18559	24868	100	100

Расчет влияния факторов на затраты на 1 руб. продукции произведем способом цепных подстановок, а результаты оформим в таблице 18.

Результаты факторного анализа фондоотдачи объединим в таблице 18.

Таблица 18 - Факторный анализ затрат на 1 руб. продукции:

ФАКТОР	Алгоритм расчета	Изм. затрат на 1 руб. продукции
I уровень
Изменение объема выпуска продукции		-0,0838
Изменение структуры выпуска продукции		-0,0226
II уровень
Изменение уровня переменных затрат на ед. продукции		+0,0374
Изменение суммы постоянных затрат		-0,0239
ИТОГО		+0,0135
Общее влияние всех факторов		-0,0929

Из таблицы 17 видно, что положительно на показатель затрат нам 1 руб. продукции сказалось увеличение объема выпуска продукции, уменьшив данный показатель на 83 руб. 80 коп.

Изменение структуры продукции так же явилось позитивным фактором, уменьшившим затраты на 1 руб. продукции на 22 руб. 60 коп.

Не смотря на то, что за счет снижения постоянных затрат, затраты на 1 руб. продукции уменьшились на 23 руб.90 коп. повышение уровня переменных затрат (с 5438 до 7842 тыс. руб.) имело обратный эффект, увеличив затраты на 1 руб. продукции на 37 руб. 40 коп. Так как удельный вес переменных затрат выше постоянных в составе общего количества затрат на производство, то и влияние данный фактор оказал более сильное. Совокупное влияние этих двух факторов свелось к тому, что затраты на 1 руб. продукции увеличились на 13 руб. 50 коп.

5.3 Оценка степени влияния некоторых факторов на изменение суммы прибыли

Установим влияние исследуемых в п. 5.2. факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в базисных (плановых) ценах:

Результаты исследования оформим в таблице 19.

Таблица 19 - Изменение суммы прибыли:

ФАКТОР	Алгоритм расчета	Изм. суммы прибыли, тыс. руб.
Изменение объема выпуска продукции		+9,02
Изменение структуры выпуска продукции		+2,43
Изменение уровня переменных затрат на ед. продукции		-4,02
Изменение суммы постоянных затрат		+2,57
ИТОГО		+10

Из приведенных в таблице 19 данных видно, что увеличению прибыли на 9,02 тыс. руб. способствовал рост объема выпуска продукции. Изменение ее структуры выпуска продукции увеличило сумму прибыли на 2,43 тыс. руб.. Положительно на величине прибыли сказалось так же снижение уровня постоянных затрат, увеличив тем самым прибыль на 2,57 тыс. руб.. Увеличение же уровня переменных затрат на единицу продукции всего на 0,0223 пункта привело к потере в прибыли 4,02 тыс. рублей.

5.4 Оценка динамики расходов на обслуживание производства и управление

Оценить динамику расходов на обслуживание производства и управление, а так же их удельных расходов (по отношению к объему выпуска продукции) за отчетный и предыдущий период.

Таблица 20 - Расходы на обслуживание производства и управление:

Показатели	предыд. год	отчетн. год	Отклонение
			абс.	%

Подобные документы

• Анализ оборотных средств предприятия

  Изучение оборотных средств предприятия и источников их формирования. Исследование технико-экономических показателей Ново-Кемеровской ТЭЦ: анализ объема выпуска и реализации продукции, оценка финансовой устойчивости и ликвидности, прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [106,2 K], добавлен 12.04.2010
  

• Учет и анализ движения готовой продукции

  Готовая продукция как объект учета и анализа, порядок формирования соответствующих показателей. Подходы к организации ее учета. Оценка результатов анализа продукции и рекомендации, направленные на увеличение объема производства, продаж и прибыли.
  
  дипломная работа [96,0 K], добавлен 09.07.2015
  

• Анализ учетной деятельности

  Анализ основных показателей деятельности предприятия, принципы организации бухгалтерского учета на нем и формирование соответствующей политики. Организация учета реализации товаров и объема продаж, его документальное оформление и оценка результатов.
  
  курсовая работа [482,9 K], добавлен 29.06.2015
  

• Анализ финансовой отчетности

  Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации. Расчет чистых активов и определение оборачиваемости оборотных активов организации.
  
  контрольная работа [337,0 K], добавлен 21.06.2014
  

• Финансовые результаты деятельности предприятия и методы их анализа

  Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Конкурентоспособность предприятя. Оценка финансового состояния предприятия и его изменение за отчетный период. Расчет и анализ показателей прибыли. Расчет и анализ показателей рентабельности.
  
  курсовая работа [26,0 K], добавлен 27.09.2008
  

• Оценка показателей бухгалтерской отчетности

  Изучение значения бухгалтерской отчетности, ее основных видов. Установление пользователей отчетности, ее объема. Выявление отчетного периода и даты. Определение основных элементов структуры бухгалтерского баланса. Оценка показателей о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [32,9 K], добавлен 24.03.2015
  

• Анализ имущества предприятия

  Оценка экономических показателей ООО "Быструшенское". Анализ объема, состава, структуры и динамики имущества предприятия. Анализ реальных, внеоборотных и оборотных активов организации. Мероприятия по оптимизации деятельности хозяйствующего субъекта.
  
  курсовая работа [50,7 K], добавлен 29.03.2015
  

• Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках и финансовых результатов в рыночной экономике

  Значение, целевая направленность, структура и содержание отчета о прибылях и убытках, принципы его построения. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ОАО "Вектор". Формирование показателей бухгалтерской отчетности на предприятии.
  
  курсовая работа [677,5 K], добавлен 09.02.2011
  

• Анализ финансовой отчетности

  Анализ динамики состава и структуры активов и пассивов организации на основе бухгалтерского баланса. Характеристика состояния текущих расчетов с дебиторами и движения собственного капитала. Расчет коэффициентов прироста, износа, годности основных средств.
  
  контрольная работа [57,3 K], добавлен 10.01.2012
  

• Расчет основных финансовых показателей согласно данным бухгалтерского баланса

  Определение показателей ликвидности баланса, показателей оборачиваемости общего капитала, оборотных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, показателей финансовой устойчивости, порога рентабельности исходя из данных бухгалтерского баланса.
  
  контрольная работа [50,4 K], добавлен 02.08.2009
  

• Анализ финансовой отчетности

  Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности и согласованности показателей. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации - их ликвидности и финансовой устойчивости. Динамика рентабельности активов организации.
  
  контрольная работа [66,8 K], добавлен 31.05.2008
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Новосибирскэнерго"

  Анализ объема производства и реализации продукции. Оценка эффективности использования основных фондов. Анализ показателей по труду, заработной плате. Состав кадров, их движение. Использование рабочего времени. Состав, динамика и факторный анализ прибыли.
  
  курсовая работа [60,6 K], добавлен 01.10.2009
  

• Учет и анализ финансовых результатов в организации ООО "Аэро-Сити"

  Анализ динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Аэро-Сити". Определение резервов роста прибыли и рентабельности, разработка соответствующих мероприятий и расчет их экономического эффекта.
  
  дипломная работа [466,4 K], добавлен 10.09.2012
  

• Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации

  Динамика состава и структуры активов и пассивов организации. Группировка актива по степени ликвидности. Анализ динамики показателей прибыли от продаж. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка привлекательности инвестиционных проектов.
  
  контрольная работа [63,9 K], добавлен 27.10.2011
  

• Анализ финансовой отчетности на основании форм годовой отчетности предприятия машиностроения

  Счетная проверка показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состава и структуры активов, пассивов и обязательств организации. Расчет величины чистых активов. Определение эффективности оборотных активов. Состав и движение собственного капитала.
  
  контрольная работа [32,1 K], добавлен 27.07.2015
  

• Годовой отчет организации о прибылях и убытках: содержание, составление и информационные возможности

  Сущность и значение отчета о прибылях и убытках. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Анализ состава и динамики прибыли, оценка факторов влияющих на прибыль от продаж. Система показателей рентабельности, их характеристика.
  
  курсовая работа [41,0 K], добавлен 12.04.2013
  

• Учет финансовых результатов в ООО "Теплострой"

  Сущность учета финансовых результатов подрядной организации, отражение их в отчетности. Оценка основных показателей деятельности ООО "Теплострой", анализ системы ведения бухгалтерского учета. Рост прибыли в результате совершенствования методики учета.
  
  дипломная работа [240,5 K], добавлен 26.09.2010
  

• Анализ бухгалтерской отчётности

  Оценка изменения состава и структуры имущества, источников средств и прибыли организации, эффективности их использования. Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса. Расчёт относительных показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [201,3 K], добавлен 25.09.2013
  

• Анализ бухгалтерской отчётности

  Экономическое значение анализа бухгалтерского баланса организации. Анализ изменений в составе и структуре активов баланса организации. Анализ показателей отчетности. Экономическая характеристика деятельности предприятия. Анализ показателей отчетности.
  
  курсовая работа [64,5 K], добавлен 16.09.2008
  

• Анализ показателей бухгалтерской отчетности

  Проверка согласованности показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состояния активов и пассивов организации, доходов и расходов, текущих расчетов с дебиторами. Распределение денежных потоков. Использование оборотных активов и основных средств.
  
  контрольная работа [34,1 K], добавлен 03.12.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам