Таблица 4 - Финансовые результаты деятельности организации:

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Темп изменения,	Уд. вес,%	Отклонение,(+,-)
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
Выручка от продаж	8645	11859	8569	137,2	72,3	100	100	100	3214	-3290
Себестоимость реализации	3218	4567	2680	141,9	58,7	37,2	38,5	31,3	1349	-1887
Валовая прибыль	5427	7292	5889	134,4	80,8	62,8	61,5	68,7	1865	-1403
Коммерческие расходы	2898	3167	2128	109,3	67,2	33,5	26,7	24,8	269	-1039
Прибыль (убыток) от продаж	2529	4125	3761	163,1	91,2	29,3	34,8	43,9	1596	-364
Прочие доходы	12	28	48	233,3	171,4	0,1	0,2	0,6	16	20
Прочие расходы	3	15	20	500,0	133,3	0,03	0,1	0,2	12	5
Прибыль (убыток) до налогообложения	2538	4138	3789	163,0	91,6	29,4	34,9	44,2	1600	-349
Текущий налог на прибыль	609	993	903	163,1	90,9	7,0	8,4	10,5	384	-90
Чистая прибыль	1929	3145	2880	163,0	91,6	22,3	26,5	33,6	1216	-265

В связи со снижением выручки от продаж, прибыль от продаж также снизилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 364 тыс. руб. Сумма чистой прибыли снизилась на 265 тыс. руб.

Таблица 5 - Показатели прибыли и рентабельности:

Показатели	Годы	Отклонение, +,-)	Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Прибыль тыс. руб.
от продажи	2529	4125	3761	1596	-364	163,1	91,2
до налогообложения	2538	4138	3789	1600	-349	163,0	91,6
чистая	1929	3145	2880	1216	-265	163,0	91,6
Рентабельность, в % к прибыли:
от продажи	29,25	34,78	43,89	5,53	9,11	-	-
до налогообложения	29,36	34,89	44,22	5,54	9,32	-	-
чистой	22,31	26,52	33,61	4,21	7,09	-	-

На основе полученных в табл. 5 данных можно говорить о заметном уменьшении сумм полученной в 2011 г. по сравнению с 2010 г. прибыли. В связи с этим и снижение всей рентабельности.

2.2 Обеспечение основными средствами, трудовыми и материальными ресурсами

Совокупные ресурсы предприятия состоят из суммы основных и оборотных средств, а также расходов на оплату труда работников.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. можно отметить снижение показателя ресурсоотдачи предприятия на 1,21 руб. (табл.6). Снижение ресурсоотдачи было связано со снижением объема продаж на 3290 тыс. руб.

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. можно отметить рост ресурсоотдачи на 1,91 руб. Показатель ресурсорентабельности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизился на 30,57 %. Снижение данных показателей связано со снижением прибыли до налогообложения. В структуре ресурсов большую часть занимали в 2009 г. основные средства - 48,4 %, в 2010 г. расходы на оплату труда - 41,6 %, а в 2011 г. оборотные средства - 43,9 %.

Основные средства представляют собой совокупность произведенных общественным трудом материальных ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода, неоднократно участвующих в процессе производства и утрачивающих свою стоимость по частям по мере снашивания.

Основные средства в ООО «Эталон-СПб» за 2009-2010 гг. были представлены машинами и оборудованием, а именно кассовые аппараты, компьютеры, pos-терминалы. Это связано с тем, что предприятие занимается торговлей. За 2011 г. по сравнению с 2010 г. сумма основных средств предприятия увеличилась на 908 тыс. руб. Это было связано с приобретением нового pos-терминала.

Таблица 6 - Состав, структура и эффективность использования ресурсов:

Показатели	Годы	Отклонение, (+,-)	Темп изменения, %	Структура ресурсов, %
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Ресурсы - всего, тыс.руб.в том числе:	15839,5	4835,5	6889	-11004	2053,5	30,5	142,5	100	100	100
основных средств;	7662,5	1411,5	2413	-6251	1001,5	18,4	171,0	48,4	29,2	35,0
оборотных средств;	6383 В табл 9 другие	1414 В табл 9 другие	3026 В табл 9 другие	-4969 В табл 9 другие	1612	22,2	в 2,1 р.	40,3	29,2	43,9
-расходы на оплату труда	1794	2010	1450	216	-560	112,0	72,1	11,3	41,6	21,0
Объем продаж, тыс.руб.	8645	11859	8569	3214	-3290	137,2	72,3	-	-	-
Ресурсоотдача, руб.	0,55	2,45	1,24	1,91	-1,21	-	-	-	-	-
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	2538	4138	3789	1600	-349	163,0	91,6	-	-	-
Ресурсорентабельность, %	16,02	85,58	55,00	69,55	-30,57	-	-	-	-	-

Степень использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности и фондовооруженности.

Показатель фондоотдачи характеризует, сколько приходится продукции в денежном выражении на 1 руб. основных средств. За 2011 г. показатель фондоотдачи составил 3,55, что было меньше аналогичного показателя за 2009 г. на 4,85. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. показатель фондоотдачи увеличился на 7,27.

Таблица 8 - Эффективность использования основных средств:

Показатель	Годы	Отклонение,(+,-)	Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Среднесписочная численность, чел.	12	15	10	3	-5	125,0	66,7
Объем реализации, тыс.руб.	8645	11859	8569	3214	-3290	137,2	72,3
Прибыль от продаж, тыс.руб.	2529	4125	3761	1596	-364	163,1	91,2
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	7662,5	1411,5	2413	-6251	1001,5	18,4	171,0
Фондоотдача	1,13	8,40	3,55	7,27	-4,85	?	?
Фондоемкость	0,89	0,12	0,28	-0,77	0,16	?	?
.Фондовооруженность	638,54	94,10	241,30	-544,44	147,20	?	?
Фондорентабельность	0,33	2,92	1,56	2,59	-1,36	?	?

Показатель фондоемкости, обратный фондоотдаче, характеризует стоимость основных средств, приходящихся на 1 руб. продукции. За 2011 г. он составлял 28 коп. и стал больше показателя фондоемкости за 2010 г. на 16 коп. В 2010 г. по сравнению с в 2009 г. показатель фондоемкости уменьшился на 77 коп.

Показатель фондовооруженности показывает, что на одного работника предприятия за 2011 г. приходилось 241,30 тыс. руб. стоимости основных средств, что больше аналогичного показателя за 2010 г. на 147,20 тыс. руб. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. фондовооруженность уменьшилась на 544,44 тыс. руб.

Рентабельность основных средств ООО «Эталон-СПб» составила за 2011 г. 1,56%, что на 1,36 меньше показателя 2010 г. - снижение данного показателя обусловлено повышением суммы основных средств.

Оборотный капитал (оборотные средства) относится к мобильным активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение торгового процесса. Оборотные средства - это сумма, необходимая и достаточная для организации производства.

Обеспеченность предприятия оборотными средствами за 2011 г. составила 3972 тыс.р. (табл. 8), что на 1892 тыс. руб. больше, чем в 2009 г. На столь значительное повышение суммы оборотных средств оказало влияние увеличение запасов предприятия на 634, а их доля уменьшилась на 5,6 п.п., а также денежных средств на 457 тыс. руб.

ООО «Эталон-СПб» имеет в наличии нереализованные помещения, которые в конце годы относятся к запасам.

Таблица 9 - Наличие, состав и структура оборотных средств:

Виды активов	Годы	Отклонение суммы, (+,-)	Изменение уд. веса, п.п.
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Оборот. средства, всего, в том числе:	748	100	2080	100 В	3972	100	1332	1892	-	-
-запасы	520	69,5	942	45,3	1576	39,7	422	634	-24,2	-5,6
- НДС	30	4,0	96	4,6	253	6,4	66	157	0,6	1,8
дебит. Задолженность	180	24,1	634	30,5	829	20,9	454	195	6,4	-9,6
денеж. средства	18	2,4	408	19,6	865	21,8	390	457	17,2	2,2

С какой целью у вас запасы если вы торгуете недвижимостью?

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. оборотные средства увеличились на 1332 тыс. руб. Увеличение оборотных средств произошло по всем статьям.

Таблица 10 - Оборачиваемость запасов:

Показатели	Годы	Отклонение, (+,-)	Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Сумма запасов, тыс.руб.	520	942	1576	422	634	181,2	167,3
Объем реализации, тыс. руб.
-за год	8645	11859	8569	3214	-3290	137,2	72,3
-однодневный	24,01	32,94	23,80	8,93	-9,14	137,2	72,3
Оборачиваемость, в днях	21,65	28,60	66,21	6,94	37,61	-	-

Сумма оборотных средств (запасов) ООО «Эталон-СПб» изменилась за год в сторону увеличения на 634 тыс.руб. или на 67,3 % и составила 1576 тыс.руб. в 2011 г. Величина оборачиваемости в днях является одним из показателей ликвидности, так как она выражает скорость, с которой запасы могут быть обращены в наличность. В нашем случае данный показатель достаточно высок. Оборачиваемость составляет 66,21 дня. По сравнению с 2011 г. показатель оборачиваемости замедлился на 37,61 дня, что является отрицательным фактором. От наличия достаточных трудовых ресурсов на предприятии и обеспечения их эффективной работы во многом зависит объем выполненных работ и предоставленных услуг, перечень и качество реализованных работ и услуг, их себестоимость, и, как следствие, финансовая деятельность предприятия в целом.

Таблица 11 - Показатели по труду:

Показатели	Годы	Отклонение, (+; -)	Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Среднесписочная численность работников, чел.	12	15	10	3	-5	125,0	66,7
Расходы на оплату труда, тыс.руб.	1794	2010	1450	216	-560	112,0	72,1
Выручка от продаж, тыс.руб.	8645	11859	8569	3214	-3290	137,2	72,3
Себестоимость реализации, тыс.руб.	3218	4567	2680	1349	-1887	141,9	58,7
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	2538	4138	3789	1600	-349	163,0	91,6
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	12,46	11,17	12,08	-1,29	0,92	89,6	108,2
Производительность труда, тыс. руб.	149,50	134,00	145,00	-15,50	11,00	-	-
Доля расходов на оплату труда в себестоимости, %	55,75	44,01	54,10	-11,74	10,09	-	-
Уровень РОТ, в % к объему деятельности	20,75	16,95	16,92	-3,80	-0,03	-	-

Из данных табл. 11 следует, что среднесписочная численность работников предприятия в 2011 г. по сравнению с 2010 понизилась на 5 чел. Это было связано с реорганизацией организационной структуры ООО, произошло сокращение продавцов. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. численность персонала увеличилась на 3 чел. Это было связано с принятием дополнительных продавцов-кассиров.

Расходы на оплату труда персонала в 2011 г. по сравнению с 2010 сократились на 560 тыс. руб., это было связано с сокращением численности работников, а также недовыполнением планового оборота розничной торговли.

Среднемесячная заработная плата работников ООО «Эталон-СПб» находится на достаточном уровне и составила в 2011 г. 12,08 тыс. руб., в 2010 г. - 11,17 тыс. руб., в 2009 г. - 12,46 тыс. руб. Производительность труда работников предприятия растет при росте заработной платы, что является положительным фактором в мотивации труда.

Производительность труда выросла в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 11 тыс. руб.

Доля расходов на оплату труда работников предприятия в себестоимости за 2011 г. по сравнению с 2010 г. повысилась и составила в 2011 г. 54,1 %.

Таблица 12 - Показатели затрат:

Показатели	Годы	Отклонение суммы
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
Затраты, всего	2998	100	3167	100	2128	100	169	-1039
материальные	790	26,4	671	21,2	293	13,8	-119	-378
-расходы на оплату труда	1794	59,8	2010	63,5	1450	68,1	216	-560
- отчисления на социальные нужды	373	12,4	414	13,1	301	14,1	41	-113
- амортизация	41	1,4	72	2,3	84	3,9	31	12

Общие затраты в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизились на 1039 тыс. руб.

Снижение затрат произошло по всем статьям кроме амортизации. Амортизация выросла на 12 тыс.руб.

Снижение расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды было связано со снижением численности работников.

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. затраты увеличились на 169 тыс. руб. Рост произошел по всем статьям кроме материальных расходов. В 2011 г. произошло снижение стоимости всех статей затрат.

2.3 Оценка финансовой устойчивости

Ликвидность активов определяется, как способность их превращаться в денежные средства, а платежеспособность - как способность своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Для анализа ликвидности баланса ООО «Эталон-СПб» произведем группировку активов по степени убывающей ликвидности, а пассивов - в порядке возрастания сроков погашения.

Таблица 13 - Состав и структура имущества по степени ликвидности и срочности погашения:

Ранжирование активов и пассивов баланса	Величина на конец года	Изменение суммы, (+;-)
	2009 г.	2010 г.	2011 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
							2010г. к 2009 г.	2010 г. к 2011 г.
Актив
Наиболее ликвидные активы А1	18	1,12	408	10,09	865	12,66	390	457
Быстрореализуемые активы А2	180	11,20	634	15,68	829	12,13	454	195
Медленно реализуемые активы А3	550	34,22	1038	25,67	1829	26,76	488	791
Труднореализуемые активы А4	859	53,45	1964	48,57	2862	41,88	1105	898
Баланс	1607	100	4044	100	6834	100	2437	2790
Пассив
Наиболее срочные обязательства П1	1030	64,09	322	7,96	232	3,39	-708	-90
Постоянные пассивы П4	577	35,90	3722	92,04	6602	96,61	3145	2880
Баланс	1607	100	4044	100	6834	100	2437	2790

Наибольший удельный вес в общем объеме активов предприятия за весь рассматриваемый период занимали труднореализуемые активы (от 48,57 % 2009 году до 41,88 % 2010 году). Основные изменения происходили среди наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов. За анализируемый период произошло значительное увеличение абсолютных и относительных показателей наиболее срочных обязательств, что позволяет сделать вывод об увеличении предприятием своих обязательств.

Таблица 14 - Оценка ликвидности баланса (тыс.руб.):

соотношение	2009 г.	2010 г.	2011 г.
А1?П1	18>1030 Условие выполняется	408 < 322 Условие не выполняется	865 < 232 Условие не выполняется
А2?П2	180 > 0 Условие выполняется	634 > 0 Условие выполняется	829 > 0 Условие выполняется
А3?П3	550 > 0 Условие выполняется	1038 > 0 Условие выполняется	1829 > 0 Условие выполняется
А4?П4	859 < 577 Условие выполняется	1964 < 3722 Условие выполняется	2862 < 6602 Условие выполняется

За анализируемый период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Ожидаемые поступления от дебиторской задолженности превысили величину краткосрочных кредитов.

По расчетным данным видно, что ликвидность баланса ООО «Эталон-СПб» в анализируемый период можно охарактеризовать как не достаточную. В 2011 г. баланс наиболее ликвиден за счет наличия собственного оборотного капитала в устойчивых пассивах, формирующего оборотные активы.

На предприятии наблюдается недостаток высоколиквидных средств для погашения обязательств.

Оценка ликвидности предприятия предполагает сопоставление активов с погашением обязательств.

Таблица 15 - Платежеспособность предприятия:

Показатель	Рекомендуемые значения	2009 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение (+;-)
					2010г. к 2009 г.	2010 г. к 2011 г.
Общий показатель платежеспособности	1	0,26	3,22	7,88	2,96	4,66
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1-0,7	0,017	1,27	3,73	1,253	2,46
Коэффициент «критической оценки»	0,7-0,8	0,19	3,24	7,30	3,05	4,07
Коэффициент текущей ликвидности	1,5	0,70	6,46	17,12	5,76	10,66
Коэффициент маневренности функционирующего капитала		0,0	0,59	0,49	0,59	-0,10
Доля оборотных средств в активах	0,5	0,32	0,51	0,58	0,19	0,07
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,1	-0,51	0,85	0,94	1,36	0,10

Данные таблицы 15 свидетельствуют о том, что коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Эталон-СПб» в 2011 году по сравнению с 2010 вырос и составил 3,73. Это отражает тот факт, что наиболее ликвидные активы занимают значительную долю от текущих активов и доля их участия в покрытии текущих обязательств находится на высоком уровне.

Коэффициент текущей ликвидности на протяжении 2009-2011 гг. имел тенденцию к росту. Этому способствовало увеличение краткосрочных обязательств.

Для детального отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов используется система показателей финансовой устойчивости.

Таблица 16 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости:

Показатель	Способ расчета	Годы
		2009	2010	2011
Общая величина запасов и затрат (Z)	cтр.1210 + стр.1220	550	1038	1829
Наличие собственных оборотных средств(Ec)	cтр.1300 - стр.190	-282	1758	3740
Излишек (+) или недостаток (-) собственных средств (DЕс)	Ес - Z	-832	720	1911
Показатель типа финансовой ситуации		(0,0,0)	(1,1,1)	(1,1,1)

Из данных таблицы 16 следует, что ООО «Эталон-СПб» за анализируемый период находилось в устойчивом финансовом состоянии.

От оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависит финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Поэтому проанализируем структуру источников ООО «Эталон-СПб» и оценим степень финансовой устойчивости и финансового риска.

Коэффициент финансовой автономии характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. В 2011 г. его значение составляло 0,97 пункта, что показывало 97 % доли участников предприятия, причем за рассматриваемый период с 2010 по 2011 гг. показатель увеличился на 0,05.

Таблица 17 - Относительные показатели финансовой устойчивости:

Показатель	2009 г.	2010г.	2011г.	Изменение (+;-)
				2010г. к 2009 г.	2010 г. к 2011 г.
Показатель финансовой автономии	1,0	0,92	0,97	-0,08	0,05
Показатель финансирования	0,56	11,56	28,46	11	16,90
Показатель маневренности собственного капитала	-0,33	0,92	0,97	1,25	0,05
Финансовой устойчивости	0,36	0,85	0,94	0,49	0,10
Обеспеченности	0,38	0,09	0,04	-0,29	-0,05
Финансового левериджа (плечо финансового рычага	0,78	0,92	0,97	0,14	0,05

Не достижение нормативного значения > 0,5 свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних финансовых источников.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансирования) показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия. Коэффициент финансирования вырос на 16,90 пункта в 2011 г. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю долгосрочных источников финансирования в валюте баланса. В данном случае, значение показателя равно значению коэффициента автономии вследствие отсутствия у предприятия долгосрочных кредитов и займов.

Плечо финансового рычага увеличилось в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 0,05.

Это свидетельствует о повышенной финансовой зависимости ООО «Эталон-СПб» от внешних инвесторов.

2.4 Организация бухгалтерского учета

Учетная политика организации является элементом системы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, организации самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21 ноября1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском Учете»).

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 6 октября 2008г. определяет учетную политику организации как принятую ее совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером ООО «Эталон-СПб» утверждается руководителем организации.

При этом утверждается:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- способы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией, учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводится с начала финансового года. Учетная политика ООО «Эталон-СПб» для целей бухгалтерского учета на 2012 год утверждена приказом № 1 от 31 декабря 2011 года. Оценку соответствия учетной политики ООО требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету необходимо провести по двум разделам:

- организационно-техническому;

- методическому.

Организационно-технический раздел учетной политики должен включать, как минимум, следующие элементы:

- организация бухгалтерского учета;

- выбор формы бухгалтерского учета;

- технологию обработки учетной информации;

- формы первичных учетных документов;

- рабочий план счетов;

- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, разработка документооборота;

- объем, сроки и адреса предоставления бухгалтерской отчетности.

Проведем оценку организационно-технического раздела, учетной политики ООО «Эталон-СПб», на наличие и соответствие требованиям нормативных документов вышеуказанных элементов.

а) Организация бухгалтерского учета на предприятии регламентирована статьёй 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 28.09.2010 № 243-ФЗ, а так же разделом 1 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями и дополнениями от 26.03.2007 № 26н.

- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

- ввести в штат должность бухгалтера;

- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

- вести бухгалтерский учет лично.

В ООО «Эталон-СПб» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением. Руководит бухгалтерий главный бухгалтер, что отвечает требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Форма ведения бухгалтерского учета организацией выбирается самостоятельно. На основе рекомендуемых форм они могут разрабатывать свои оригинальные формы, совершенствовать учетные регистры и создавать программы регистрации и обработки, соблюдая общие методологические принципы, а также технологию обработки учетной информации. Учет в ООО «Эталон-СПб» ведется по журнально-ордерной форме учета.

б) Формы первичных учетных документов утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 29.05.1998 № 57н, Минфина РФ от 18.06. 1998 № 27н «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации». В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» сказано, что в случае применения первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, их формы необходимо утвердить приказом об учетной политике организации.

В ООО «Эталон-СПб» применение первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, не предусмотрено и в учетной политике не отражено. Следовательно, данный пункт требует доработки.

г) Рабочий план счетов организации разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31октября 2000 г. «План счетов бухгалтерского учета» финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению».

д) Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

Порядок проведения инвентаризации регламентирован статьей 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете», а так же разделом 2 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризации основных средства в ООО «Эталон-СПб» проводится один раз в год на 1 октября отчетного года.

е) Объем, сроки и адреса предоставления бухгалтерской отчетности представлены в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», в «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

По результатам проведенной оценки установлено, что организационно-технический раздел учетной политики ООО «Эталон-СПб» не содержит следующих элементов:

- технологию обработки учетной информации;

- уровень существенности показателей, с целью отражения их в бухгалтерской отчетности;

- формы бухгалтерской отчетности;

- способ представления бухгалтерской отчетности;

- объем, сроки и адреса предоставления бухгалтерской отчетности.

На ООО «Эталон-СПб» согласно учетной политике объекты основных средств стоимостью не более 40 000рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры, издания, спецодежда относятся к материально-производственным запасам и списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию. Проводка документы Канцелярские товары приобретенные, сразу передаются сотрудникам поэтому списываются сразу на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

На предприятии не имеется материально- производственных запасов, полученных безвозмездно, и оно не собирается их получать в отчетном периоде. Текущая рыночная стоимость материально-производственных запасов рассчитывается организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности.

При этом особое внимание обращается на:

- изменение цены или фактической себестоимости, непосредственно связанное с событиями после отчетной даты;

- назначение материально-производственных запасов;

- текущую рыночную стоимость готовой продукции, при производстве которой используются сырье, материалы и другие материально-производственные запасы. Резерв не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, используемым при производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг), если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этой готовой продукции (работ, услуг) соответствует или превышает ее фактическую себестоимость.

Организацией должно быть обеспечено подтверждение расчета текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов.

Методический раздел учетной политики ООО «Эталон-СПб» в полной мере соответствует требованиям нормативных документов и не требует доработки.

Глава 3. Учет и аудит денежных средств на предприятия ООО «Эталон-СПБ»

3.1 Учет денежных средств в кассе

Касса является местом хранения ограниченной суммы денег. Под кассовыми понимают операции по приему и выдаче наличных денег.

Ведение кассовых операций в ООО «Эталон-СПб» возложено на кассира, с которым заключается договор о материальной ответственности при приеме на работу.

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден инструкцией ЦБ РФ.

Новое Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» Минюст России зарегистрировал в конце ноября 2011 г., и с нового года организациям стало работать проще, а индивидуальным предпринимателям - сложнее.

Положение о порядке ведения кассовых операций № 373-П принципиально поменяло порядок ведения кассовых операций не только для юридических лиц на основной системе налогообложения, но и для налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей.

Хранение денег в кассе должно обеспечивать их сохранность, в связи с чем до 2012 г. было определено:

- помещение кассы должно быть изолировано, подведена сигнализация;

- двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны;

- деньги и ценные бумаги (путевки, проездные для работников) должны храниться в сейфе, ключи от которого находятся у кассира, а дубликаты у руководителя в опечатанном кассиром пакете или шкатулке.

До 2012 года каждая компания, работающая с наличными деньгами, должна была иметь изолированную и оборудованную должным образом кассовую комнату, что было трудновыполнимо. Штрафы определялись по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Новое Положение эти ограничения снимает. Выбор места, где производить наличные расчеты, полностью оставлен на усмотрение руководства предприятия: кассой может быть и бухгалтерия, и кабинет руководителя, не требуется, чтобы касса располагалась в каком-либо помещении. Руководство ООО «Эталон-СПб» само определяет перечень мер для защиты кассы компании и сохранности наличности, что прописано в пункте 1.11 Положения.

Кассовые операции в ООО «Эталон-СПб» с 2012 г. оформляют на основе шести документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. Это кассовая книга (форма 0310004) , приходный и расходный ордера (форма 0310001, 0310002), книга учета денежных средств (форма 0310005) и два вида ведомостей: расчетно-платежная (форма 0301009) и платежная (форма 0301011).

Учет движения денег в кассе ООО «Эталон-СПб» ведется кассиром в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью и подписями ответственных лиц. Записи в кассовой книге производятся кассиром в двух экземплярах. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на конец дня и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «Эталон-СПб».

Остаток денег в кассе на конец каждого рабочего дня не должен превышать лимита, установленного банком при согласовании с руководителем предприятия.

С 2012 г. ООО «Эталон-СПб» самостоятельно устанавливает объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе (п. 1.3 Положения). Ни о каком участии банков в этой процедуре не уточняется, достаточно распоряжения руководителя в произвольной форме.

Максимально допустимую сумму наличных денежных средств в кассе определяет руководитель организации или индивидуальный предприниматель после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня.

Кроме того, кассовая книга как документ, применяемый для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе, является документом бухгалтерского учета.

В соответствии со ст. 5 закона № 54-ФЗ организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные на ККТ кассовые чеки.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовой технике.

Проверка штрих кодов и локальных кодов товаров в реквизитах кассовых чеков к компетенции налоговых органов не относится.

Обязательными реквизитами кассового чека являются:

? наименование организации;

? идентификационный номер организации-налогоплательщика;

? заводской номер контрольно-кассовой машины;

? порядковый номер чека;

? дата и время покупки (оказания услуги);

? стоимость покупки (услуги);

? признак фискального режима.

Проверка выдачи кассового чека теперь будет осуществляться налоговыми инспекторами. 17 января 2012 г. Министерство юстиции зарегистрировало соответствующий приказ Минфина России № 132н. Согласно данному документу сотрудники ИФНС будут иметь право проверять использование кассовых аппаратов организациями и индивидуальными предпринимателями. Отсутствие чека ККМ не может отрицательно повлиять, при наличии других подтверждающих документов, на правомерность учета расходов. Об этом было сказано на одном из заседаний ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении № А67-530/2011 от 18 января 2012 г.

Новое заявление на регистрацию ККМ было разработано Федеральной налоговой службой. Ведомство утвердило новую форму приказом № ММВ-7-2/891@ от 21 ноября 2011 г. Приказ, утверждающий новое заявление на регистрацию ККМ, затрагивает и форму карточки регистрации контрольно-кассовой техники. Теперь налогоплательщику необходимо прописывать сведения о платежном терминале и марке-пломбе. В настоящее время данный документ еще официально не опубликован. Для вступления приказа в силу должно пройти десять дней с момента опубликования. В будущем, возможно, не будет необходимости устанавливать на кассовые аппараты знак государственного реестра (соответствующий проект постановления Правительства РФ в настоящее время находится на обсуждении).

Ведение кассовых операций Федеральная налоговая служба планирует взять под свой контроль, планируется контролирование через интернет в режиме реального времени путем установи на контрольно-кассовую технику специального оборудования, позволяющего проводить постоянную слежку за всеми денежными операциями. Обсуждается вопрос передачи ведения кассовой дисциплины от банков в налоговые органы, законопроект ждет своего решения в Государственной Думе. В этом случае проверки кассовой дисциплины будут подпадать под действие федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ, а значит, проводиться раз в три года (сейчас - раз в два года). Кассовые ревизии будут отвлекать налоговиков от других проверок, но в то же время полученную информацию можно использовать при планировании выездных ревизий.

На усмотрение руководства отдан порядок хранения кассовых документов. Указано лишь, что хранить их надо в течение сроков, установленных законодательством РФ (п. 1.9 Положения). Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг по-прежнему производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов. Отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводят отдельный лист.

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Стоит отметить, что к денежным документам как и раньше не относятся: документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04), ценные бумаги (учитываются на счете 58), бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006), выкупленные у акционеров акции (счет 81).

Выдача подотчетных сумм в ООО «Эталон-СПб» происходит в 2012 г. также по-новому. Для этого сотрудник оформляет заявление каждый раз, когда ему необходимо получить денежные средства, документ рассматривается руководителем ООО «Эталон-СПб», затем проставляется собственноручная надпись о суммах и сроках возврата, и только при наличии данного оформленного документа кассир ООО «Эталон-СПб» имеет право осуществить выдачу подотчетных сумм работнику.

Приказ со списком подотчетных работников издавать с 2012 г. нет необходимости.

Очередным важным нововведением является то, что работник после командировки имеет право вернуть подотчетные суммы в первый день выхода на работу. Прежде подотчетные средства необходимо было вернуть в течение трех дней с момента возвращения из служебной поездки. Это также касается возвращения работника с больничного или из отпуска.

Корректурные исправления заверяются подписями главного бухгалтера и кассира. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия используется счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основание для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Таблица 18 - Схема бухгалтерских записей по счету 50 «Касса» применяемых в ООО «Эталон-СПб»:

Подобные документы

• Методика и практика учета и аудита денежных средств

  Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
  
  курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014
  

• Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа денежных средств в ОАО "Винзавод "Георгиевский"

  Изучение теоретических основ и нормативно-правового регулирования учета денежных средств в РФ. Методика анализа денежных потоков организации. Расчет показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. Организация бухгалтерского учета на предприятии.
  
  дипломная работа [79,8 K], добавлен 25.11.2011
  

• Аспекты учета денежных средств сельскохозяйственного предприятия

  Изучение и анализ организации бухгалтерского учета в целом и организации внутреннего учета денежных средств в частности в ФГУП Учхозе ГОУ ПГСХА Приморского края. Выявление недостатков в учете, поиск путей совершенствования учета денежных средств.
  
  курсовая работа [97,2 K], добавлен 17.02.2008
  

• Учет денежных средств в наличной и безналичной формах на промышленных предприятиях

  Сущность денежных расчетов и их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при переходе к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.
  
  курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014
  

• Бухгалтерский учет движения денежных средств в ОАО "Аэрофлот"

  Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".
  
  дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014
  

• Бухгалтерский учет денежных средств и анализ их движения (по материалам ООО "ЮВИКС-М")

  Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
  
  дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012
  

• Учет денежных средств предприятия

  Изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия и рекомендации по их совершенствованию на примере ТОО "КазФосфат". Понятие и функции денежных средств. Анализ их структуры, динамики и оборачиваемости.
  
  курсовая работа [192,3 K], добавлен 16.07.2009
  

• Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия

  Производственная деятельность хозяйства и ее результаты. Учет движения наличных денежных средств в кассе предприятия, безналичных денежных средств на расчетных счетах предприятия. Автоматизированная форма учета денежных средств, оптимизация их потоков.
  
  дипломная работа [208,0 K], добавлен 22.12.2007
  

• Учет денежных средств на примере ОАО "Такси"

  Сущность, классификация и методология учета денежных потоков. Краткая экономическая характеристика организации. Анализ учетной политики ОАО Такси". Разработка мероприятий по оптимизации денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их учету.
  
  курсовая работа [170,2 K], добавлен 02.04.2016
  

• Учет и анализ движения денежных средств

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
  
  дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010
  

• Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках

  Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Порядок открытия и оформления расчетного счета.
  
  дипломная работа [140,2 K], добавлен 12.10.2008
  

• Организация учета и анализ денежных средств на предприятии

  Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.
  
  дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015
  

• Отчеты о движении денежных средств

  Раскрытие сущности денежных средств организации и определение их назначения в зависимости от сферы деятельности. Документальное оформление отчетов о движении денежных средств в соответствии с требованиями МСФО. Прямой и косвенный методы финансового учета.
  
  презентация [329,4 K], добавлен 09.08.2013
  

• Изучение содержания и анализ формы №4 "Отчет о движении денежных средств"

  Обзор нормативно-правового регулирования бухгалтерской отчетности, теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. Расчет коэффициентов денежного покрытия прибыли и капитальных затрат, рентабельности денежных потоков.
  
  курсовая работа [80,1 K], добавлен 29.02.2012
  

• Анализ использования денежных средств

  Анализ движения денежных средств на предприятии АНО Редакция газеты "Знамя труда": изучение движения денежных средств предприятия; расчет финансового цикла; анализ дебиторской и кредиторской задолженностей; расчет притока и оттока денежных средств.
  
  курсовая работа [336,2 K], добавлен 15.02.2008
  

• Методы учета денежных средств на промышленном предприятии

  Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
  
  дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011
  

• Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и их эквивалентов

  Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008
  

• Денежные средства предприятий

  Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств. Порядок ведения учета денежных средств, их анализ и аудит на примере конкретного предприятия. Совершенствование методики ведения бухучета денежных средств ООО "АСТ Букмаркет".
  
  дипломная работа [164,9 K], добавлен 23.12.2016
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств, организация данных процессов в организации на сегодня. Динамика и структура денежных средств исследуемого предприятия ООО "Кузнецов". Анализ поступления и списания денежных средств.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2012
  

• Учет денежных средств в кассе организации

  Исследование основных задач бухгалтерского учета денежных средств. Изучение порядка хранения и расходования денежных средств в кассе. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций. Анализ строения и порядка ведения кассовой книги. Ревизия кассы.
  
  реферат [37,0 K], добавлен 13.05.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам