94

50

35500

Выявленная недостача денежных средств отнесена на счет виновного лица

73-2

94

35500

Сотрудник погасил недостачу путем внесения денежных средств в кассу общества

50

73-2

35500

Материально ответственное лицо погасило недостачу путем внесения денежных средств в кассу.

2.4 Результаты проверки по программе

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Принцип документирования затрат определяет задачу аудитора - подтвердить наличие оправдательных документов по учету готовой продукции, а также проверить правильность отражения этих операций в бухгалтерском учете.

На первом этапе аудитор осуществляет проверку предоставленных документов: карточки складского учета готовой продукции, прейскурант цен, договоры на поставку продукции, счета-фактуры, книга продаж, накладные на передачу готовой продукции в места хранения, товарные накладные, доверенности покупателей, ведомости учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 20, 43, 90.

Далее аудитору необходимо проверить, правильно ли зафиксирован метод оценки готовой продукции в учетной политике организации.

В ходе исследования было установлено, что в учетной политике ООО «Белг» отражено, что оценка и учет выпуска готовой продукции в бухгалтерском учете ведется по фактической себестоимости.

Готовая продукция в ООО «Белг» отражается: в оборотном балансе - по плановой производственной себестоимости; в бухгалтерском балансе - по фактической себестоимости путем досписания отклонений между плановой и фактической себестоимостью.

Отклонения между плановой и фактической себестоимостью выпускаемой продукции рассчитываются в целом и списываются на реализацию расчетным путем, согласно отраслевой методики.

Готовая продукция ООО «Белг» оценивается по фактической производственной себестоимости, поэтому независимо от применяемых на предприятии учетных цен (фактическая, нормативная, договорная и т.д.) ее синтетический учет ведется на счете 43 «Готовая продукция».

В ходе проверки аудитору необходимо выяснить, ведется ли аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

В ходе исследования было установлено, что ООО «Белг» осуществляет изготовление пиццы с большим количеством разновидностей.

Процесс изготовления готовой продукции в ООО «Белг» проходит несколько стадий. Сырье для пиццы передается с материального склада в цех готовки, где изготавливаются полуфабрикаты. После этого эти полуфабрикаты передаются в производство (кухню). Затем продукция передается на склад или в буфет.

Все операции по движению (поступление, перемещение, продажа) готовой продукции в ООО «Белг» оформляются первичными учетными документами.

Поступление из производства готовой продукции в ООО «Белг» оформляется накладными, приемными актами и другими первичными документами.

Аудитору необходимо осуществить проверку правильности оформления первичных документов, а именно: накладных, счетов-фактур, карточек учета готовой продукции. Результаты проверки оформлены в таблице 17.

Таблица 17

Рабочий документ №1. Проверка оформления первичных документов в ООО «Белг»

Наименование проверяемого документа	Дата (период) составления документа	Номер документа	Замечания о характере нарушений
1. Накладные по перемещению готовой продукции	С 01.01.11 по 31.12.11	-	Замечаний нет
2. Карточки учета готовой продукции на складах	С 01.01.11 по 31.12.11	11, 29, 31	Карточки ведутся, но по некоторым видам продукции не выведен остаток готовой продукции на конец периода
3. Журнал регистрации счетов-фактур покупателей	С 01.01.11 по 31.12.11	-	Записи в журнале регистрации ведутся регулярно
4. Журнал регистрации выданных накладных на внутреннее перемещение	С 01.01.11 по 31.12.11	-	Записи в журнале регистрации ведутся регулярно
5. Товарные накладные на отпуск готовой продукции	С 01.01.11 по 31.12.11	908	Не заполнено наименование организации-заказчика
6. Товарные накладные на отпуск готовой продукции	С 01.01.11 по 31.12.11	567	Отсутствует расшифровка подписи лица, отпустившего готовую продукцию
7. Товарные накладные на отпуск готовой продукции	С 01.01.11 по 31.12.11	231	Нет даты отгрузки

В результате проверки установлено, что на предприятии введется журнал регистрации выданных счетов-фактур, журнал регистрации накладных на внутренне перемещение. Карточки ведутся по каждому виду готовой продукции.

В оформлении первичных учетных документов по выпуску готовой продукции имеют место нарушения по заполнению дополнительных реквизитов первичных документов, например, в товарной накладной №908 от 21.07.2011 г. не заполнено наименование организации, которой отпустили продукцию, нет расшифровки подписи лица, отпустившего продукцию со склада и нет даты отгрузки.

По некоторым видам продукции в карточках складского учета не выведен остаток готовой продукции на конец периода.

В соответствии с графиком документооборота сопроводительные накладные и другие документы по движению готовой продукции (накладные, требования, счета-фактуры и т.п.) передаются со склада для обработки в бухгалтерию для формирования ежемесячной оборотной ведомости движения готовой продукции по складу.

На основании данных оборотной ведомости бухгалтерская служба или служба внутреннего аудита предприятий проводит выверку остатков готовой продукции (в количественном выражении), указанных в табуляграмме, с данными складского учета, т.е. с остатками, значащимися в карточках.

Используя один из элементов предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - существование - установлена полнота регистрации в учете хозяйственных операций по поступлению и реализации готовой продукции (РД №2) (таблица 18).

Таблица 18

Рабочий документ №2. Проверка тождественности показателей остатков и оборотов по счетам Главной книги и регистров синтетического учета в ООО «Белг», тыс. руб.

Наименование регистра	Остаток на начало года	Обороты за месяц	Остаток на конец года
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1. Главная книга	104	-	57 914	55 863	2 155
2. Регистр синтетического учета (наименование)	104	-	57 914	55 863	2 155
3. Отклонение	-	-	-	-	-	-

Расхождений данных главной книги регистров аналитического учета по счету 43 «Готовая продукция» в ООО «Белг» не выявлено.

В таблице 19 представлена сверка тождественности показателей Главной книги и бухгалтерского баланса.

Таблица 19

Рабочий документ №3. Сверка тождественности показателей Главной книги и бухгалтерского баланса в ООО «Белг», тыс. руб.

Показатели	Код строки баланса	Номер бухгалтерского счета в Главной книге	Остатки по счетам
			на начало периода	на конец периода
			по балансу	По главной книге	отклонения	по балансу	по главной книге	отклонения
1. Готовая продукции	214	43	104	104	-	2155	2155	-

Из таблицы видно, что расхождений показателей Главной книги и бухгалтерского баланса в ООО «Белг» нет.

Далее аудитору необходимо осуществить проверку правильности корреспонденции счетов по счету 43 «Готовая продукция». Результаты исследования представлены в таблице 20.



Таблица 20

Рабочий документ №4. Проверка правильности составления корреспонденции счетов по учету готовой продукции в ООО «Белг», тыс. руб.

Содержание операции	По данным предприятия	По данным аудитора	Исправительные проводки
	дебет	кредит	сумма	дебет	кредит	сумма	дебет	кредит	сумма
1. Оприходована готовая продукция	43	20	57914	43	20	57914	-	-	-
2. Сторнирована сумма отклонений фактической себестоимости продукции от плановой цены	20	43	18	20	43	18	-	-	-
3. Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции	90	43	55845	90	43	55845	-	-	-

В ООО «Белг» установлено, что порядок и сроки проведения инвентаризации определены директором. Существует организационно-распорядительный (приказ) документ о формировании состава комиссии. В состав инвентаризационной комиссии ООО «Белг» включены представители администрации, главный бухгалтер, другие специалисты.

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Результаты проверки представлены в РД №5 (таблица 21).



Таблица 21

Рабочий документ №5. Проверка документа, подтверждающего проведенную инвентаризацию муки в ООО «Белг» на 1 октября 2010 г.

По данным учета	По данным проверки	Отклонения
количество, кг	сумма, тыс. руб.	количество, кг	сумма, тыс. руб.
436,35	701,22	436,35	701,22	-

В ходе проведения инвентаризации никаких нарушений выявлено не было. Данные о фактическом наличии готовой продукции на складе соответствуют данным бухгалтерского учета.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 г. №142н «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» по окончании проведения инвентаризации была составлена инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей и оформлена в соответствии с требованиями по заполнению первичной учетной документации.

Необходимо отметить, что в ООО «Белг» отсутствуют договора о материальной ответственности с кладовщиком и с грузчиками.

Далее аудитору необходимо проанализировать фактическое движение готовой продукции по данным производственных отчетов цехов основного производства и отчетов о движении материальных ценностей на складах. Одновременно выяснить соответствие организации складского учета готовой продукции, правильность и своевременность оформления первичных документов и отражения их данных на счетах бухгалтерского учета.

Аудитору необходимо проверить цены, по которым осуществляется реализация продукция, а также документы, подтверждающие их уровень. Необходимо установить как осуществляются договорные взаимоотношения с покупателями и заказчиками.

В ООО «Белг» было установлено, что цены, указанные в счетах-фактурах соответствуют прайс-листу, утвержденному организацией.

Далее проверке подвергается книга продаж за 2011 год, так как ее правильное ведение способствует точности учета. В ведении и формировании книги продаж ошибок не выявлено.

Аудитору необходимо обобщить процедуры проверки учета готовой продукции в ООО «Белг». Для этого необходимо сравнить суммы ошибок, выявленных в ООО «Белг» по учету готовой продукции с установленным уровнем существенности (таблица 22).

Ошибок при проверке готовой продукции в ООО «Белг» за 2010 г. не выявлено.

Таблица 22

Рабочий документ №6. Обобщающие сведения выявленных нарушениях по рабочим документам в ООО «Белг» за 2011 г.

Процедуры аудиторской проверки	Выявленные нарушения
1. Проверка оформления первичных документов	Выявлены нарушения по оформлению накладных и при заполнении карточек складского учета
2. Проверка тождественности показателей остатков и оборотов по счетам Главной книги и регистров синтетического учета	Нарушений не выявлено
3. Сверка тождественности показателей Главной книги и бухгалтерского баланса	Нарушений не выявлено
4. Проверка правильности составления корреспонденции счетов по учету готовой продукции	Нарушений не выявлено
5. Проверка договоров о материальной ответственности с материально-ответственными лицами	Отсутствие договоров о материальной ответственности с материально-ответственными лицами

При совершении финансово-хозяйственных операций по учету готовой продукции был выявлен ряд нарушений. Обобщим нарушения в таблице 23.



Таблица 23

Нарушения, выявленные в результате аудиторской проверки учета готовой продукции в ООО «Белг»

Выявленные нарушения	Последствия выявленных нарушений	Меры профилактики нарушений
1. Карточки складского учета заполняются не своевременно	Возможно хищение готовой продукции	Бухгалтерии ежемесячно проводить сверки остатков карточек с остатками по бухгалтерии
2. На накладных нет расшифровки подписи лица, отпускающего готовую продукцию заказчику	Штрафные санкции	Бухгалтерии не принимать к учету не оформленные документы
3. На накладных нет дату отгрузки готовой продукции заказчику	Штрафные санкции	Бухгалтерии не принимать к учету не оформленные документы
4. Отсутствие договоров с материально-ответственными лицами	ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»	Заключить договора с кладовщиками, грузчиками, с инспектором по качеству готовой продукции

В целом можно признать, что бухгалтерский учет на этом участке производится в соответствии с законодательством, выявленные нарушения не влияют существенно на экономическую деятельность ООО «Белг».

Следует отметить, что отрицательным моментом является нарушение при оформлении первичных документов (карточек складского учета, накладных на отпуск готовой продукции заказчикам), а также отсутствие договоров с материально-ответственными лицами.

Найденные отклонения и недочеты являются не существенными и не искажают информации по учету готовой продукции.

В целом, после проведения аудита реализации готовой продукции (работ, услуг) по ООО «Белг» можно сделать вывод о том, что предприятие ведет учет согласно нормативным актам РФ и ошибок в отчетности не наблюдается, поэтому выражаем ( безоговорочно положительное мнение)

Положительными моментами в учете реализации готовой продукции в ООО «Белг» можно отметить следующие:

- бухгалтерский учет на предприятии компьютеризирован, используется программа «1С: Бухгалтерия 8»;

- учет реализации готовой продукции соответствует установленным требованиям законодательства;

- организован аналитический учет реализации готовой продукции, ведутся карточки учета готовой продукции;

- данные регистров учета готовой продукции соответствуют данным Главной книги.

В результате исследования учета реализации готовой продукции в ООО «Белг» выявлены следующие нарушения:

- не соблюдается график документооборота. Документы по учету готовой продукции в бухгалтерию передаются несвоевременно;

- карточки складского учета заполняются не своевременно;

- недостаточная организация работы бухгалтерии за проверяемые период. Документы подшиты не в порядке их составления, имеются не заполненные реквизиты в первичных документах. Выявлены некоторые арифметические ошибки (при проверке правильности составления документов на отгрузку товаров, оказание работ, услуг).

- отсутствуют договора о материальной ответственности с кладовщиками, грузчиками, инспектором по качеству готовой продукции.

Для устранения недостатков в организации учета реализации готовой продукции в ООО «Белг» необходимо разработать следующие рекомендации:

1) Необходимо соблюдать график документооборота по предприятию.

График документооборота позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за всей работой организации, то есть повышает эффективность всей учетной работы организации.

Понятие документооборота включает в себя составление графика прохождения документов, контроль за правильностью оформления документов и соответствующим отражением операций на счетах бухгалтерского учета. Оптимизация документооборота позволяет установить количество необходимых документов и число работников, которые обращаются с данными документами.

При составлении графика должны быть соблюдены следующие требования:

- первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, должны иметь все обязательные реквизиты;

- при приеме документов должна осуществляться проверка правильности арифметических вычислений;

- документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;

- все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты исправления;

- по любой сделке должны быть представлены все необходимые документы (договор и дополнения к нему, счет-фактура и платежное поручение).

2) Бухгалтерии ООО «Белг» не принимать к учету не оформленные документы.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. При необходимости в типовой бланк могут быть включены дополнительные строки, графы, но все реквизиты, предусмотренные утвержденной формой, должны быть сохранены. Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим приказом (распоряжением).

Кроме того, к учету принимаются самостоятельно разработанные предприятием формы, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, их передача в бухгалтерию в установленные сроки для отражения в учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечиваются лицами, составившими и подписавшими эти документы.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

Вместо руководителя и главного бухгалтера в первичных документах (кроме денежных) могут расписываться другие должностные лица, но их перечень должен быть утвержден руководителем организации и согласован с главным бухгалтером.

3) В ООО «Белг» необходимо заключить договора о материальной ответственности с сотрудниками, на которых возложена материальная ответственность (кладовщиками, грузчиками, инспектором по качеству).

Понятие «материальная ответственность работника» можно сформулировать как обязанность работника нести ответственность перед работодателем за совершение виновного противоправного поведения (действий или бездействия), в результате которых был причинен ущерб имуществу работодателя, и возместить этот ущерб в установленном порядке.

Среди работников есть отдельная категория лиц, которым с целью выполнения трудовых обязанностей под отчет передаются денежные, товарные и иные ценности для совершения различных производственных операций: обработки, хранения, отпуска, продажи, сопровождение в пути и др. В силу договора о полной материальной ответственности на этих работников возлагается обязанность обеспечить полную сохранность переданных им ценностей, а в случае причинения по их вине ущерба организации - обязанность возместить этот ущерб в полном размере. Именно такая ответственность именуется полной материальной, а эти работники соответственно являются материально ответственными лицами. Все случаи наступления полной материальной ответственности прямо указаны в законодательстве, работодатель не вправе установить какие-либо дополнительные ее условия.

В целом можно признать, что бухгалтерский учет на этом участке производится в соответствии с законодательством, выявленные нарушения не влияют существенно на достоверность бухгалтерской отчетности ООО «Белг».

Внедрение данных рекомендаций поможет ООО «Белг» улучшить существующую организацию внутреннего контроля как по предприятию в целом, так и по участку учета готовой продукции, а также избежать ошибок, которые могут привести к искажению бухгалтерской отчетности и отрицательно отразиться на его финансовом положении.



Заключение

Во всем мире любая уважающая себя коммерческая организация обязательно подтверждает свою отчетность заключением аудитора. Этим она резко увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков и др.

Реализация продукции, работ, услуг, это одна из главных областей учета в связи с получением предприятием выручки от реализации, а при эффективной работе и прибыли.

Важно правильно определить перечень статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции с учетом характера и структуры производства.

При аудите реализации готовой продукции необходимо в первую очередь обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствию договору. Особенно важна правильная оценка готовой продукции.

После проведения аудита в обязательном порядке должно быть составлено аудиторское заключение, в котором отражается результат проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также ошибки выявленные в ходе аудита.

В ходе проверки была изучена система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля предприятия, по результатам которой сформировалось мнение о ее соответствии требованиям законодательства РФ.

В работе представлен материал аудиторской проверки только одной области учета, а именно: учета реализованной продукции, работ, услуг. Это одна из главных областей учета, т. к. связана с получением предприятием выручки от реализации, а при эффективной работе и прибыли. Эта область требует повышенного внутреннего контроля, т. к. ошибки в учете объема реализованной продукции, ошибки в исчислении выручки влекут за собой неверно рассчитанные налоги, а это вызывает конфликты с налоговыми органами.

В целом на ООО «Белг» не обнаружено ошибок, но предприятию необходимо повысить контроль за соблюдением методологии учета, правильности его ведения, так как в последнее время в законодательстве РФ происходят серьезные изменения.



Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. Принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. (с изм. и доп. от 30 декабря 2008 г.). // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - №1. - ст. 1.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ и часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ. (с изм. и доп. от 30 декабря 2008 г.). // Парламентская газета. - 2009. - №2-3.

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - №48. - ст. 5369.

4. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 // Российская газета. - 2006. - №297.

5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» // Финансовая газета. - 2000. - №46, 47.

6. Авдеев В.В. Общественное питание: затраты организации / В.В. Авдеев // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2011. - №14.

7. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет / А.С. Бакаев, П.С. Безруких. М.: ИНФРА-М, 2008. - 480 с.

8. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет / И.Н. Богатая, Н.Н. Хохлова. Ростов на Дону: Феникс, 2010. - 858 с.

9. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. М.: Омега-Л, 2009. - 450 с.

10. Годовой отчет - 2011 от журнала «Актуальная бухгалтерия» / под общ. ред. В.В. Верещаки. - М.: Издательство Гарант-Пресс, 2012.

11. Горбатов О. Особенности оформления возврата товара в бухгалтерском учете и налогообложении / О. Горбатова // Налоговый учет для бухгалтера. - 2011. - №10.

12. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты / Т.М. Гусева. М.: Финансы и статистика, 2009. - 352 с.

13. Ефимова О.В. Бухгалтерский учет: учебник / О.В. Ефимов. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011. 528 С.

14. Захарьин В.П. Теория бухгалтерского учета / В.П. Захарьин. М.: Форум: Инфра-М., 2009. - 272 с.

15. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. М.: Юрист, 2008. - 534 с.

16. Казьмина Н.Н. Бухгалтерская и налоговая инвентаризация имущества и обязательств организаций / Н.Н. Казьмина. - М.: КолосС, 2010.

17. Клокова Н.В. Практический комментарий к Плану счетов бухгалтерского учета (Справочник для бухгалтера). - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010.

18. Коваль И.Г. Аудит / И.Г. Коваль. - М.: МФЮА, 2009. -- 110 с.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. М.: ИНФРА - М, 2009. - 470 с.

20. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту (пятое издание, переработанное и дополненное). - М.: Проспект, 2011.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 555 с.

22. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2011. - М.: АйСи Групп, 2012.

23. Налетова И.А. Аудит / И.А. Налетова. - М.: Инфра-М, 2008. -- 176 с.

24. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций. - М.: ИПБР-БИНФА, 2011.

25. Спанк В.Р. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / В.Р. Спанк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. Под общ. ред. Р.Ю. Санталова. - М.: Проспект, 2011. - 344 с.

26. Столяров Д.А. Расплата за долги / Д.А. Столяров // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2012. - №4.

27. Таранова И.В. Аудит: учебник / И.В. Таранова. - М.: Сибирская академия финансов и банковского дела, 2011. - 136 с.

28. Тахрамов Ю.М. Аудит: учебное пособие / Ю.М. Тахрамов, В.В. Глухов. Под общ. ред. Б.Б. Варламова. - СПб.: Лань, 2011. - 736 с.

29. Телушкина Т.Н. НДС: ты - мне, я - тебе / Т.Н. Телушкина // Актуальная бухгалтерия. - 2011. - №10.

30. Тилькин И.А. Бухгалтерский учет: учебник / И.А. Тилькин. - К.: Ника-Центр, 2008. 496 с.

31. Тишков И.Е. Бухгалтерский учет / И.Е. Тишков, А.И. Пришепы. Минск.: Высшая школа, 2010. - 687 с.

32. Турсина Е.А. Первичные документы для бухгалтера: практическое пособие. - М.: Издательский центр IPR MEDIA, 2011.

33. Турсина Е.А., Уткина С.А. Составление бухгалтерских проводок. - М.: ИНФРА-М, 2012.

34. Уткина С.А. Расходы организации. - М.: IPR MEDIA, 2011.

35. Филина Ф.Н. Новое ПБУ 1/2008: учетная политика организаций / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010. - 148 с.

36. Фомичёва Л.П. Особенности составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации, начиная с 2011 г. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2012.

37. Шабанова Т.В. Аудиторская проверка за 2011 год / Т.В. Шабанова // Консультант бухгалтера. - 2012. - №1.

38. Шохин Е.И. Бухгалтерский учет: учебник / Е.И. Шохин. - М.: КНОРУС, 2009. - 480 с.

39. Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет: учебник / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2010. -416 с.

40. Черных Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Черных. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 640 с.



Приложение 1

-------+ Контроль +------¬

Ў

¦Сопряженная функция управления ¦ Самостоятельная функция ¦

управления

L----T----------------T----------

Ў Ў Ў

----+--------+------¬ ---------+---------¬

¦Внутренний контроль¦ ¦Внешний контроль¦

L---T--------T------- L--------T----------

Ў Ў Ў Ў

-----+----+--¬ -----------+----+--------¬

¦Менеджмент ¦Специальные органы ¦

L------------- L-----------------T-------

Ў Ў Ў

---------+------¬ ----------+-------¬

¦Внешний аудит¦ ¦Внутренний аудит ¦ ¦Прочие¦

L---------------- L------------------

Рисунок. Логика аудита как формы контроля



Приложение 2

Бухгалтерия

Генеральному директору ООО «Белг»

Олейникову П.В.

Докладная записка

25 июня 2012 г. №22

О совершении виновных действий Филатовой З.В.

По результатам инвентаризации наличных денежных средств в кассе Организации по состоянию на 25 июня 2012 года была выявлена недостача денежных средств в размере 35 500 (Тридцати пяти тысяч пятисот) рублей. Как следует из объяснительной записки кассира Филатовой З.В., недостача произошла в результате нарушения работником кассовой дисциплины, а именно: выдачи денежных средств без оформления расходных документов.

Случаи подобных «заимствований» из кассы организации происходили уже неоднократно (акт от 15 сентября 2011 г. №32, акт от 14 ноября 2011 г. №40), Филатовой З.В. делались замечания, однако выводов она не сделала.

В данном случае сумма недостачи является существенной, вина работницы очевидна, поэтому прошу уволить Филатову З.В. по пункту 7 части первой статьи 81 Трудового кодекса в связи с утратой доверия.

Приложения:

Объяснительная записка Филатовой З.В. от 25 июня 2012 г. №19.

Акт инвентаризации от 25 июня 2012 г. №2.

Главный бухгалтер Медведева О.А. Медведева



Приложение 3

Бухгалтерия Генеральному директору

ООО «Белг»

Олейникову П.В.

25 июня 2012 г. №22

Объяснительная записка

О причинах недостачи наличных денег в кассе

По результатам инвентаризации в кассе по состоянию на 25 июня 2012 г. была выявлена недостача денежных средств в размере 35 500 (Тридцати пяти тысяч пятисот) рублей. В образовавшейся недостаче нет моей вины, поскольку денег из кассы я не брала. Возможно, недостача возникла из-за того, что 19 июня 2012 г. я выдала деньги водителю Саблину С.А. по доверенности без оформления расходного ордера. Но меня попросила об этом бухгалтер Зайцева С.В.

Филатова З.В.

Размещено на Allbest.ru

...