Висновки

Метою аудиту касових операцій є встановлення законності, достовірності і доцільності здійснених операцій з грошовими коштами підприємства і правильності їх відображення в обліку. Метою аудиту касових операцій є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху готівки, що діють в Україні в періоді, коли відбувається перевірка, нормативним документам, для того щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах.

Аудитори застосовують різні методи фактичного та документального контролю за грошовими коштами. Насамперед перевіряють наявність системи внутрішнього аудиту і ефективність їх функціонування. Метод вивчення бухгалтерських документів залежить від обсягу документообігу: у невеликих підприємствах їх розглядають у хронологічному порядку, а у невеликих - в систематизованому.

Аудит касових операцій передбачає перевірку операцій підприємства, пов'язаних з обігом готівки в процесі здійснення фінансової господарської діяльності, правильності їх проведення відповідно до чинного законодавства.

Перевірка касових операцій починається з перевірки надходження готівки в касу. Звертають увагу від кого надійшли ці кошти, на яку суму за що конкретно. Важливим моментом тут є встановлення наявності фактів фіктивних перерахувань коштів за насправді непродані товари, виконані роботи і надані послуги. Особливо ретельно слід вивчати операції з видачі готівки, які списують на виробничі та інші рахунки без наступного подання звітів про їх використання. Важливим елементом аудиту касових операцій є перевірка правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку і в журналі 1 та у відомостях до нього. Для цього арифметичним підрахунком по кожному рядку журналу-ордера та у відомостях до нього визначають правильність підсумку.

Джерелом інформації для аудиту грошових коштів у касі можуть бути первинні документи з обліку грошових коштів, облікові регістри, акти інвентаризації касової готівки, Головна книга, бухгалтерські баланси, касова книга, звіт касира, прибуткові і видаткові касові ордери, відомість 1.1, виписки з банку.

Вивчення касових операцій найкраще робити в такій послідовності: перевірка дотримання касової дисципліни, перевірка записів в Касовій книзі і в звіті касира, правильність оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів, інвентаризація готівки в касі. Також можна проводити аудит касових операцій підприємства в кілька етапів.

На підготовчому етапі аудиту касових операцій аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві: інтенсивність касових операцій; основні напрями касових надходжень і видатків; кваліфікацію та практичний досвід працівників, які забезпечують роботу каси на підприємстві; наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність; забезпеченість обліку касових операцій електронно-обчислювальною технікою; обладнання приміщення каси на підприємстві. Ретельне вивчення зазначених питань дасть змогу аудитору скласти висновок про стан касових операцій на підприємстві, визначити вузькі місця в організації їх обліку та можливі напрями порушень і помилок.

Список використаної літератури

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 16 липня 1999 р. №996-ХІV // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1999, N 40, ст.365

2. Закон України „Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг"

3. П(С)БО №4 «Звіт про рух грошових коштів» затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.1999 р.

4. Постанова НБУ «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» №637 від 15.12.2004 р.

5. Альбом бухгалтерських проводок. -Харків: Фактор, 2007. -80 с.

6. Бардаш С.В. Інвентаризація: теорія, практика, комп'ютеризація. - Житомир: ЖІТІ, 2006. -- 372 с.

7. Богаченко В.М. Бухгалтерський облік. - К.: Основи, 2005. - 384 с.

8. Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М., Петренко Н.І. Аудит: стан і тенденції розвитку в Україні та світі: Моногр. / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. -- Житомир: ЖДТУ, 2008. -- 564 с.

9. Бухгалтерський облік в Україні. Навч. посібник. За ред. Р. Л. Хом'яка. -- 3-ге вид., доп. і перероб. -- Львів: Національний університет „Львівська політехніка" (Інформаційно-видавничий центр „ІНТЕЛЕКТ+" Інституту післядипломної освіти), „Інтелект-Захід", 2008. -- 912 с.

10. Бухгалтерський облік і контроль грошових коштів та розрахунків на державних підприємствах Міністерства аграрної політики України: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.06.04 / Н.В. Дубенко; Нац. аграр. ун-т. -- К., 2006. -- 19 с.

11. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні. Навчальний посібник / За ред. проф. Голова С.Ф. - Д.: Баланс-клуб, 2005. - 825 с.

12. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів. / За редакцією проф. Ф.Ф. Бутинця. - 4-е вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП "Рута", 2006. - 688 с.

13. Завгородній В.П. Автоматизація бухгалтерського обліку, контролю, аналізу та аудиту. -- К.: А.С.К., 2007. -- 768 с.

14. Звітність підприємств. Навчальний посібник / За ред. професора Вериги Ю. А. -Київ: Центр навчальної літератури, 2005.- 656 с.

15. Івахненков С.В. Комп'ютерний аудит: контрольні методики і технології. Наукове видання. - К.: Знання, 2005. - 286 с.

16. Контроль і ревізія. Навчальний посібник (Гриф МОН)// 3-е вид., перероб. і доп. - Львів: Національний університет „Львівська політехніка” (Інформаційно-видавничий центр „ІНТЕЛЕКТ+” Інституту післядипломної освіти), „Інтелект-Захід”, 2008. - 328 с.

17. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку. - К.: Основи, 2006. - 142 с.

18. Облік і контроль розрахунків з товарно-грошових операцій в сільському господарстві: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.06.04 / Тетяна Євгеніївна Дугар; Національний науковий центр "Інститут аграрної економіки" УААН. -- К., 2005. -- 19 с.

19. Партин Г. О., Загородній А. Г. Фінанси підприємств: Навч. посібник. -- Львів: ЛБІ НБУ, 2003. - 265 с.

20. Партин Г.О. Бухгалтерський облік: основи теорії та практики. Навчальний посібник. -К.: Знання, 2005. -245 с.

21. Терещенко О.О. Фінансова діяльність суб'єктів господарювання. - К.: КНЕУ, 2003. - 554 с.

Додаток А

Витяг з договору на проведення аудиту касових операцій

1. Предмет договору

1.1 Замовник доручає а Виконавець бере на себе зобов`язання здійснити аудиторську перевірку касових операцій Замовника у відповідності до вимог чинного законодавства України.

1.2 Аудиторська перевірка охоплює діяльність Замовника, результати якої відображені у його звітності, за період з 31.12.2010 по 31.12.2011 р..

1.3 Початок робіт 05.02.2012 закінчення ________05.03.2012 р.

1.4 Мета аудиту - висловлення незалежної професійної думки у формі аудиторського висновку стосовно відповідності касових операцій Замовника вимогам чинного законодавства, прийнятій обліковій політиці, адекватності відображення результатів господарювання за відповідний період.

1.5 Маштаб аудиту - перевірка буде здійснюватися шляхом застосування процедур отримання достатніх аудиторських свідчень за міжнародними стандартами аудиту в повному обсязі, необхідному для формування аудиторського висновку (незалежної професійної думки).

1.6 Надана Замовником інформація а також отримані в ході перевірки дані будуть тестуватися на наявність та одночасно на відсутність суттєвих (матеріальних) розбіжностей між показниками звітності та даними бухгалтерського обліку Замовника.

Додаток Б

Тест внутрішнього контролю касових операцій

Додаток В

Програма аудиту касових операцій, розроблена авторами

Додаток Г

Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів у національній валюті

Рахунок 301 «Каса в національній валюті»

Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів в іноземній валюті

Рахунок 302 «Каса в іноземній валюті»

Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку залишків готівкових коштів в іноземній валюті

Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку залишків готівкових коштів в іноземній валюті

Тест вибіркового формального контролю касових документів

Перевірка цільового використання коштів, отриманих з банку

Додаток Д

Відомість виявлення аудитором неправильно оформлених касових документів

Відомість виявлення аудитором випадків неправильного використання грошових коштів в касі за період з 1 грудня 2011 р. по 1 січня 2012р.

Порядок розрахунку понадлімітних залишків готівки в касі

Додаток З