Учет расчетов с подотчетными лицами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Алтайский государственный технический университет им. И.И. Ползунова»

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

«Учет расчетов с подотчетными лицами»

Вариант - 10

Студент

Фрайденберг О.В.

2011

Содержание

Введение

1. Учет расчетов с подотчетными лицами

1.1 Сущность и основы расчетов с подотчетными лицами

1.2 Нормативно-правовая база расчетов с подотчетными лицами

Расчетное задание

Заключение

Список использованной литературы

правовой подотчетный налог прибыль

Введение

Курсовая работа на тему «Учет расчетов с подотчетными лицами» предназначена для закрепления теоретических знаний, полученных студентами специальности 080507 «Менеджмент организации» при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет».

Необходимость расчетов наличными деньгами вызывает наличие задолженности за персоналом организации. Управление задолженностью имеет особое значение в условиях инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Рациональная организация расчетов с подотчетными лицами способствует укреплению расчетной дисциплины, повышению ответственности предприятий за соблюдение расчетов, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятий и организаций. Вследствие этого улучшается финансовое состояние предприятий и организаций. Это особо актуально в современных рыночных условиях, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в жизни предприятия любой формы собственности.

Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

1. Учет расчетов с подотчетными лицами

1.1 Сущность и основы расчетов с подотчетными лицами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства для выполнения определённых действий по поручению организации с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин "под отчёт"), в частности, на административно-хозяйственные, командировочные расходы и т.п. Такие работники называются подотчётными лицами.

Перечень лиц, имеющих право на получение денег под отчет, утверждает приказом руководитель предприятия. Если же такого документа нет, то срок выдачи подотчетных сумм считается не установленным, то есть работник должен вернуть деньги в этот же день (письмо ФНС России от 24 января 2007 г. № 04-1-02/704).

Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации может производиться:

- под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;

- под отчет на командировочные расходы;

- в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).

В соответствии с пунктом 2 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным письмом Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в редакции последующих изменений и дополнений), расчёты между юридическими лицами осуществляются, как правило, в безналичном порядке.

Меры финансовой ответственности за осуществление расчётов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платёж в адрес другого юридического лица.

Служебная командировка входит в состав трудовых обязанностей, возложенных трудовым договором (контрактом) на работника, и регулируется нормами трудового законодательства. Высшим нормативным правовым актом, регулирующим трудовые и иные, непосредственно связанные с ними отношения в организациях любой организационно-правовой формы собственности, является Трудовой кодекс Российской Федерации, введенный в действие Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ.

Цель командировки определяет её классификацию и порядок распределения расходов, понесенных командированным работником. Исходя из этого командировки можно подразделить на служебные и непроизводственные.

Под служебной командировкой, совершаемой в установленном порядке, понимается также поездки работника, которые связаны с:

- покупкой товарно-материальных ценностей, расходы по которым учитываются в составе заготовительно-складских расходов и включаются в состав затрат по приобретению запасов;

- осуществлением работ капитального характера, расходы по которым учитываются в составе прочих капитальных затрат и включаются в инвентарную стоимость объекта строительства;

- подготовкой и повышением квалификации работников, расходы по которой учитываются в составе сметы на общехозяйственные расходы;

- участия в общих собраниях акционеров обществ, в которых организация имеет акции, расходы по которой относятся к служебным командировкам и учитываются в составе сметы на общехозяйственные нужды;

- другими аналогичными нуждами.

Командировки, целью которых является деятельность, не связанная с производством, являются непроизводственными. Расходы по данным командировкам списываются за счет целевых источников, относятся на финансовые результаты. К непроизводственным командировкам относятся поездки работников, связанные с лечением, обслуживанием, передачей объектов непроизводственного назначения и т.п.

Однако не все служебные поездки сотрудников организации могут считаться служебными командировками. К поездкам, не признаваемым служебными командировками, в частности относятся:

служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер согласно ст. 166 ТК РФ, - водителей, курьеров, работников почтовых вагонов, проводников пассажирских поездов, стюардесс и др.;

поездки работников, выполняющих работы по гражданско-правовым, а не трудовым договорам, связанные с выполнением работ по заключенным гражданско-правовым договорам подряда, комиссии, перевозки и иным договорам возмездного оказания услуг.

Командированному работнику оплачиваются расходы по проезду транспортом общего пользования, кроме такси, к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. Расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику полностью по предоставленным документам (за исключением работников бюджетных учреждений).

Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере: стоимости проезда железнодорожным, воздушным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже билетов, расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями.

В соответствии с подп.12 п.1 ст.264 НК РФ расходы по проезду работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы включаются в состав прочих расходов организации, связанных с производством и (или) реализацией.

Таким образом, НК РФ предоставляет возможность возмещения работникам расходов по проезду в полном объеме без каких-либо ограничений.

В том случае, когда руководитель предприятия направляет в командировку своего работника или совместителя, документально подтвержденные расходы по командировке относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и в налогооблагаемый доход командированного лица не включаются. В том случае, когда в командировку направляется физическое лицо, выполняющее работу по договорам гражданско-правового характера, расходы также относятся на себестоимость продукции (работ, услуг), но сам факт поездки командировкой не признается в силу отношений, определяемых договором гражданско-правового характера, а следовательно, и все расходы по ней должны включаться в доход физического лица.

В тех случаях, когда филиалы, участки и другие подразделения, входящие в состав предприятия, находятся в другой местности, местом постоянной работы работника считается то производственное подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором. При этом отмечено, что служебные поездки работника, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер не считаются командировками.

Существует особый порядок направления работников предприятий для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, на работу вахтовым методом и полевые работы, на постоянную работу в пути на территории РФ и возмещения работникам дополнительных расходов, понесенных при выполнении таких работ.

Срок командировки работников определяется руководителями предприятий, однако, он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Срок командировки рабочих, руководителей, специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года. Так же возникают проблемы относительно дней нахождения в командировке. Федеральный Закон от 30.12.2001 №197-ФЗ с 1 февраля 2002 г. ввел в действие новый Трудовой кодекс (в ред. от 27.04.2006 № 32-ФЗ), положениями которого не регламентирован срок направления работника в командировку по распоряжению работодателя вне места постоянной работы.

Командированному работнику оплачиваются:

суточные;

расходы по найму жилого помещения;

расходы по проезду к месту командировки и обратно;

другие расходы (например, оплата услуг связи или почты, оформление виз и паспортов, консульские и аэродромные сборы и т. д.).

В бухгалтерском учете затраты на командировку полностью включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете такие затраты включают в состав прочих расходов. Суточные учитывают в прочих расходах только в пределах установленных норм. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (статья 9, п. 2). Законом разрешено составлять документы на машинных носителях (статья 9, п. 7). Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (статья 9, п. 3) и обязывает директора организации и главного бухгалтера либо уполномоченных ими лиц подписывать первичные бухгалтерские документы по операциям с денежными средствами (статья 9, п. 3).

Если суточные выдаются в пределах норм, то их сумма в налоговом учете включается в состав прочих расходов. Если суточные выдаются сверх установленных норм, то сумма превышения в состав прочих расходов не включается и налогооблагаемую прибыль не уменьшает.

Однодневная командировка оформляется в обычном порядке. Работник отправляется в командировку на основании приказа руководителя фирмы. Приказ оформляется по форме № Т-9 (если в командировку направлен один работник) или Т-9а (если в командировку направлены несколько работников). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5.01. 2006 г. № 1.

Если срок командировки - один день, то командировочное удостоверение работнику можно не выписывать (п. 2 инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62). О том, что сотрудник фирмы был направлен в командировку, делается отметка в журнале учета работников, выбывающих в командировки. Форма этого журнала утверждена вышеупомянутой инструкцией.

Если сотруднику выданы деньги для оплаты тех или иных затрат, то не позднее трех дней после возвращения из командировки он должен сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К отчету прилагаются все документы, которые подтверждают его расходы (например, проездные билеты, документы на провоз багажа, документы, подтверждающие наем жилого помещения, и т. д.).

Расходы работника отражают в бухгалтерском и налоговом учете только после того, как авансовый отчет будет утвержден руководителем фирмы.

При однодневной командировке фирма может оплатить сотруднику:

- расходы по проезду на вокзал в местах отправления, назначения и пересадок;

- разовые проездные билеты на городской транспорт;

- расходы на провоз багажа (например, той или иной аппаратуры, которая может понадобиться работнику).

Если сотрудник по окончании рабочего дня решил остаться по месту командировки, ему могут быть оплачены и расходы по найму жилья. Правда, в этой ситуации командировка однодневной считаться не будет.

По общему правилу если сотрудник фирмы может ежедневно возвращаться к месту своего жительства (в том числе при однодневной командировке), то суточные ему не выплачиваются.

Если суточные были все же выданы работнику, то их сумма не уменьшает прибыль и включается в его совокупный доход. ЕСН и взносами по обязательному пенсионному страхованию выданные деньги не облагаются.

Может сотрудник вернуться домой или нет, решает руководитель фирмы. При этом руководитель должен учитывать дальность расстояния, характер работ, выполняемых сотрудником, время, которое необходимо для его отдыха.

Это решение отражается в приказе руководителя, где указывается срок командировки сотрудника. Если руководитель фирмы решил, что сотрудник не имеет возможности возвратиться домой, то суточные выдаются на общих основаниях (письмо Минфина России от 29 марта 1999 г. № 04-02-05/6).

Если работнику суточные выплачиваются, то ему в обязательном порядке должно быть выдано командировочное удостоверение.

Если работник находится в командировке, однако вовремя не может вернуться из нее по объективным причинам: нелетная погода, наводнение, карантин. В этом случае организация должна возместить работнику:

- суточные;

- расходы на наем жилого помещения.

Эти затраты будут уменьшать налогооблагаемую прибыль (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). В бухгалтерском учете их отражают как чрезвычайные расходы (п. 13 ПБУ 10/99).

Работник отправлен в командировку в пределах России и в этот момент заболел, то после того как сотрудник вернется, фирма должна ему возместить суточные за время болезни, расходы по найму жилого помещения и больничные (ст. 168 ТК РФ, совместная инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 "О служебных командировках в пределах СССР"). Если работник лечился в стационаре, то за эти дни ему не выплачивают расходы по найму жилого помещения. Суточные за время болезни в командировке фирма может возместить за период, не превышающий двух месяцев (п. 16 совместной инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62).

Если фирма направляет в командировку совместителя, то по основному месту работы такой сотрудник оформляет отпуск без сохранения заработной платы (за свой счет). Если работник в этот период заболел, то больничные ему не выплачивают (п. 15 постановления Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6). Может случиться, что работник пожелает получить свои больничные во время командировки (например, если болезнь будет продолжительной). В таком случае фирма может выслать ему эту сумму. Расходы на пересылку уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Все расходы, связанные с командировкой, должны быть документально оформлены. С авиа- и железнодорожными билетами проблем обычно не возникает - их, как правило, оформляют на типовых бланках. А вот в гостинице в подтверждение оплаты сотрудникам нередко выдают приходный кассовый ордер, квитанцию или вовсе неизвестный бухгалтерской науке документ.

По общему правилу при расчетах за наличные нужно использовать кассовый аппарат. Однако гостиницы вместо чеков могут выдавать бланки строгой отчетности - это следует из закона о контрольно-кассовой технике. В настоящее время действует приказ Минфина России от 13 декабря 1993 г. № 121, утвердивший форму гостиничного счета (форма № 3-Г). Если гостиница оформляет такой бланк, то ККМ она имеет право не использовать.

Но даже если гостиница не выдает ни счет по форме № 3-Г, ни чек ККМ, а выписывает, к примеру, приходный кассовый ордер - все равно затраты на наем жилья можно учесть в расходах. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не уточняет, какими именно документами должны быть подтверждены командировочные расходы. Поэтому инспекция должна принимать любой документ, составленный по правилам бухгалтерского учета.

Как правило, при покупке железнодорожного или авиабилета "в нагрузку" продают полис медицинского страхования. Стоимость полиса нельзя отнести к расходам на проезд. Тем не менее, добровольное страхование сотрудников можно учитывать при налогообложении прибыли, если речь идет о страховке "исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей" (п. 16 ст. 255 НК РФ). Полис, продаваемый вместе с билетом, предусматривает страхование как раз на такой случай, поэтому его можно включить в расходы.

Поскольку полис предусматривает страхование жизни и здоровья сотрудника, удерживать НДФЛ с его стоимости не нужно (п. 3 ст. 213 НК РФ). Начислять ЕСН также не придется (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Если командировка подразумевает переговоры с партнерами, обед в ресторане можно провести как представительские расходы. В пределах 4 процентов от фонда оплаты труда подобные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 264 НК РФ).

ФНС разработала методические указания для внутреннего пользования по проверке НДФЛ (письмо от 11 мая 2007 г. № ГИ-14-04/ 187дсп). При ревизии подотчетных суточных налоговая рекомендует включать в доход сотрудников суммы, выдаваемые сверх норм. А что считать нормой? При этом бухгалтерам следует учитывать постановления ВАС РФ от 26 января 2007 г. № 16141/04, Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2007 г. № 14324/04. Согласно им, предприятия могут устанавливать нормы суточных внутренними документами.

В то же время в пункте 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40, указано другое правило. Сотрудники, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и рассчитаться.

Таким образом, в распоряжении у подотчетного лица есть как минимум три дня. Требование инспекторов рассчитаться по подотчетным суммам день в день сложно назвать правомерным.

В другом письме налоговая служба уделила внимание проверкам фактов передачи подотчетных сумм третьим лицам. Также инспекторы рассмотрели вопрос выдачи наличных денежных средств подотчетникам, которые полностью не отчитались по ранее полученным суммам (письмо УФНС по г. Москве от 5 апреля 2007 г. № 21-08/22742). Запрет на совершение таких действий установлен пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций.

Передача выданных под отчет сумм другому лицу не приводит к возникновению объектов налогообложения по ЕСН или НДФЛ при условии, что по этим суммам отчитается само подотчетное лицо (постановление ФАС Поволжского округа от 5 октября 2006 г. по делу № А55-1517/04-29). Административной же ответственности за такое нарушение нет.

Не секрет, что под видом подотчета может быть предоставлен заем. Кроме того, часто фирмы маскируют превышение остатка денежной наличности в кассе, выдавая деньги под отчет. Этим они избегают нарушения пунктов 6, 7 Порядка ведения кассовых операций. Причем доказать, что подотчет выдан именно с таким умыслом, практически невозможно. Однако с учетом последних тенденций в судебной практике доказательства проверяющим могут и не понадобиться. Разобраться в ситуации им поможет понятие "недобросовестность".

На сегодняшний день законодательного определения недобросовестности нет. В то же время судебные и налоговые структуры все активнее пользуются этим понятием при проведении проверок. Ежегодный рост числа арбитражных дел по этому вопросу составляет в среднем 50 процентов. Также есть письма, в которых изложены возможные признаки недобросовестности (письмо ВАС РФ от 11 ноября 2006 г. № С5-7/уз-1355, УФНС по г. Москве от 4 марта 2007 г. № 09-15/13517).

Использование подотчета для сокрытия займа или для соблюдения кассовой дисциплины явно носит признаки недобросовестности, но в то же время внешне рамки закона соблюдены. Поэтому если подобные операции не носят регулярного характера, то, скорее всего, проблем у фирмы не возникнет. Но если инспектору покажется, что такой подотчет выдается слишком часто, то организация может быть признана недобросовестным плательщиком (например, постановление Президиума ВАС РФ от 7 июня 2007 г. № 924/05).

По-прежнему одним из популярнейших нарушений, выявляемых инспекторами при проверках подотчетных сумм, является отсутствие платежных документов. И, несмотря на то, что товарно-материальные ценности уже лежат на складе, суммы, израсходованные на их приобретение, включаются в доход работников.

В соответствии со ст.137 ТК РФ для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, из заработной платы работника могут быть произведены удержания. Для этого работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса задолженности или неправильно исчисленных выплат при условии, что работник не оспаривает оснований размеров удержания. Указанное решение должно быть оформлено соответствующим организационно-распорядительным документом. При отсутствии такого организационно-распорядительного документа удержания из заработной платы могут быть произведены в только судебном порядке. Судебный порядок удержания из заработной платы работника своевременно невозвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, может применяться и в случае отказа работника добровольно удовлетворить требования администрации. При этом, в случае возбуждения уголовных дел о хищении и недостачах руководитель организации должен предъявить иск о возмещении виновным причиненного ущерба. Присужденные в этом случае суммы взыскиваются с виновных лиц на основании исполнительных листов, выдаваемых согласно приговору или решению суда.

Согласно ст.138 ТК РФ общий размер удержаний при каждой выплате не может превышать 20%.

1.2 Нормативно-правовая база расчетов с подотчетными лицами

Служебные командировки являются объектом трудового законодательства, которое регулирует правоотношения с работниками, заключившими с организацией трудовой договор в соответствии с критериями, установленными в разделе III ТК РФ. Работник, принятый на штатную должность в организацию и находящийся в административном подчинении у ее руководителя, может быть направлен в командировку для выполнения служебного задания. В трудовой договор с работником целесообразно включать условие о его периодическом направлении в краткосрочные и долгосрочные служебные командировки.

Трудовой Кодекс Российской Федерации не запрещает также направлять в служебные командировки совместителей, командировать которых можно на общих основаниях, руководствуясь положениями ТК РФ. Согласно ст. 167 ТК РФ за совместителем, направленным в служебную командировку, как и за любым другим работником организации должны сохраняться место работы (должность) и средний заработок в организации, которая его командировала.

Поскольку совместитель является работником организации, он может быть направлен в командировку так же, как и любой другой работник. При этом порядок компенсации расходов, понесенных в связи с командировкой (оплата целевых расходов по проезду и проживанию в месте командировки), а также выплата суточных производятся в общеустановленном порядке.

Если работник направлен в командировку по совмещаемой работе, то средний заработок за отсутствующие дни (ст.167 ТК РФ) сохраняется за ним только на работе по совместительству. При этом на основном месте работы работнику оформляется отпуск без сохранения заработной платы.

При направлении совместителя в служебную командировку и по основной, и по совмещаемой работе средний заработок должен сохраняться по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются по соглашению между командирующими организациями.

При внутреннем штатном совместительстве направление совместителя производится одним и тем же работодателем, поэтому в обязательном порядке средний заработок должен сохраняться по всем занимаемым должностям. При внешнем штатном совместительстве вопрос сохранения среднего заработка должен зависеть от того, по какой должности работник направлен в командировку. Если совместитель направляется в служебную командировку только по одной должности (например, основной), то выплата среднего заработка может быть произведена только по этой должности (см. п.9 Инструкции № 62) и в другой организации совместитель должен взять отпуск без сохранения заработной платы.

Во всех случаях совмещение командировочных расходов (в том числе суточных) должно быть произведено в одинарном размере.

На основании п.1 ст.236 главы 24 НК РФ единым социальным налогом (ЕСН) облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками, в частности, в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

Согласно подп.2 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат обложению ЕСН все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации), в том числе компенсационные выплаты, связанные с командировочными расходами.

Порядок и условия командирования работников, а также нормы возмещения командировочных расходов установлены ст.166-168 ТК РФ, Инструкцией № 62, Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93, приказом Минфина России от 6 июля 2001 г. № 49н, письмом Минфина России от 12 мая 1992 г. № 30. Указанными законодательными и нормативными документами предусмотрена возможность служебных командировок за счет организации-работодателя только при наличии трудовых договоров между организацией и физическим лицом, регламентируемых ТК РФ.

Взаимоотношения по договорам гражданско-правового характера регламентируются ГК РФ, согласно которому затраты на поездки, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), не предусмотренные в сумме договора, можно квалифицировать как дополнительные расходы исполнителя на выполнение условий договора. Такие расходы по договоренности сторон могут быть компенсированы исполнителю организацией-заказчиком.

Однако не все работники организаций могут быть направлены в командировку для выполнения служебного задания.

Согласно ст.203 ТК РФ в период действия ученического договора работники не могут направляться в служебные командировки беременных женщин. В соответствии со ст. 268 ТК РФ не могут направляться в служебные командировки работники в возрасте до 18 лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов в соответствии с перечнями профессий, устанавливаемыми Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений).

Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного согласия и при отсутствии для них запрещения по медицинским показаниям. Согласно ст. 259 ТК РФ женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку. Указанное положение в соответствии со ст. 246 ТК РФ относится и к отцам, воспитывающим детей без матери, и к опекунам (попечителям) несовершеннолетних.

Для остальных работников распоряжение работодателя о направлении в командировку для выполнения служебного задания носит обязательный характер. Отказ работника от выполнения такого распоряжения работодателя рассматривается как дисциплинарный поступок.

Порядок установления режима рабочего времени в период нахождения работника в служебной командировке в ТК РФ не определен, поэтому предполагается, что он трудится в режиме работы и отдыха той организации, в которую командирован. Командированный работник не включается в личный состав организации, в которую он направлен, и получает заработную плату и компенсации, установленные законодательством, по месту основной работы.

В соответствии с Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации утвержденным Постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20, в унифицированные формы первичной учетной документации организация может при необходимости вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.

Пунктом 17 Инструкции № 62 предоставляется право руководителям организаций в случаях, когда размер расходов на служебные командировки (по найму жилого помещения и проезду к месту командировки и обратно) известен заранее, разрешать оплату этих расходов командированным работникам с их согласия без предоставления подтверждающих документов. Денежные суммы выдаются при этом командированному работнику исходя из действительной потребности, но не свыше суммы, исчисленной в порядке и по нормам, установленным на уровне федерального органа исполнительной власти.

Нередко возникают ситуации, когда работнику необходимо выдать под отчет вместе с авансом на командировочные расходы наличные денежные средства на иные цели (например, для расчета наличными с поставщиками, на представительские расходы и др.). Общую сумму аванса на командировочные и иные предполагаемые расходы допустимо выдать одним расходным кассовым ордером на общую сумму. Предполагаемую сумму расхода следует отразить отдельной строкой с указанием суммы аванса. Отчет по всем выданным наличным деньгам необходимо представить в срок, установленный для командировочных расходов.

При расходовании наличных денег через подотчетное лицо на расчеты с юридическими лицами необходимо соблюдать устанавливаемый предел расчета наличными денежными средствами между организациями. Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" такой предел установлен в размере 60000 руб. За осуществление расчетов наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" налагается штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа. При этом штраф налагается только на организацию, которая расплатилась наличными денежными средствами, т.е. на покупателя.

С введением в действие гл.25 НК РФ расходов по найму жилого помещения возмещаются в полном объеме, за исключением расходов, определенных подп.12 п.1 ст.264 НК РФ. К невозмещаемым относятся расходы на обслуживание в барах, ресторанах и в номерах, за использование рекреационно-оздоровительными объектами. При условии их возмещения работнику на сумму, подлежащую возмещению, должны быть скорректированы расходы организации для целей налогообложения прибыли.

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход работника, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения.

Согласно п.3 ст.217 НК РФ при непредставлении налогоплательщикам документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Согласно приказу Минфина России № 49н при отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 12 руб. в сутки. Таким образом, в облагаемую базу работника по налогу на доходы физических лиц должна быть включена сумма возмещения расходов по найму жилого помещения, если она выплачена в размере, превышающем сумму 12 руб. в сутки.

В соответствии с подп.12 п.1 ст.264 НК РФ суточные включаются в состав прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией, и являются нормируемыми расходами. Нормы суточных установлены Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 становлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".

Процесс приобретения за наличный расчёт материальных ценностей (работ, услуг) у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли и иных организаций - юридических лиц (кроме розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), как правило, включает в себя несколько этапов, каждый из которых оформляется соответствующим документом:

1. Заключение договоров между юридическими лицами, регламентирующих их отношения, а именно договоров купли-продажи, подряда, договоров на оказание услуг и т.п. Реализация товаров покупателю оформляется накладной (иногда накладная с подписями и печатями обеих сторон выступает в качестве договора купли-продажи). Реализация работ (услуг) оформляется актом сдачи-приёмки, составляемым в дополнение к соответствующему договору.

2. Внесение наличных денег по заключённому договору в кассу организации-продавца оформляется приходным кассовым ордером по межведомственной форме КО-1. Покупателю выдаётся квитанция к приходному кассовому ордеру, которая заверяется печатью (штампом) организации-продавца.

Иногда организация-поставщик самостоятельно получает наличные деньги по заключённым договорам в кассе организации-покупателя через своих подотчётных лиц - инкассаторов, действующих на основании надлежаще оформленных доверенностей на получение денежных средств. В таких случаях организация-покупатель выписывает расходный кассовый ордер на имя гражданина, указанного в доверенности, и выплачивает по нему требуемую сумму при предъявлении этим гражданином документа, удостоверяющего его личность.

3. Не позднее десяти дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) организация-поставщик обязана представить организации-покупателю счёт-фактуру.

Для успешного проведения переговоров с деловыми партнерами, а также при проведении собраний акционеров, заседаний ревизионной комиссии, наблюдательных советов, приеме различных делегаций, часто бывает необходимо произвести определенные расходы. Такие расходы называют представительскими.

Представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью, - это затраты предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий, организаций и учреждений (включая иностранных), прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества.

К представительским расходам относят расходы на:

- официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, независимо от места проведения указанных мероприятий;

- проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации - налогоплательщика, участвующих в переговорах;

- транспортное обслуживание доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

- буфетное обслуживание во время переговоров;

- оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Состав представительских расходов налогоплательщика определен п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Налоговое законодательство не относит к представительским расходам расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний участников представительских мероприятий.

Согласно п.2 ст.264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Представительские расходы относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, поэтому помимо выполнения обычных требований при оформлении подтверждающих документов необходимо обосновать, что произведенные расходы связаны с предпринимательской деятельностью учреждения.

Сотрудник, которому в соответствии с приказом по предприятию разрешено расходовать представительские средства, как правило, получает их из кассы по расходному кассовому ордеру и тем самым выступает по отношению к предприятию как обычное подотчётное лицо, которое должно отчитываться за расходование подотчетных сумм в установленном законодательством порядке.

Таким образом, подотчетное лицо, взявшее в кассе предприятия наличные деньги на представительские цели, должно подтвердить свои расходы предъявлением в бухгалтерию товарного чека, счета, накладной на отпуск товара, а также чека кассового аппарата или корешка приходного кассового ордера с печатью (а не со штампом) предприятия.

Расчетное задание

Валюта входного баланса 250 тыс. руб.

В практической части работы необходимо:

на основании данных для выполнения курсовой работы

Составить входной баланс предприятия.

Определить корреспонденцию счетов по журналу хозяйственных операций.

Хозяйственные операции отразить в регистрах бухгалтерского учета, соответствующих журнально-ордерной системе учета.

Составить сводную сальдо-оборотную ведомость и выходной баланс.

Валюта выходного баланса 319,23 тыс. рублей

Предприятие ООО «Альфа»

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью

Вид деятельности: мебельное производство

Уставный капитал: 97 тыс. руб.

Имеет на 01 марта 2011 года следующие остатки по счетам бухгалтерского учета (тыс. руб.)

Входной баланс на 01 марта 2011 года

Актив	Сумма в тыс. руб.	Пассив	Сумма в тыс. руб.
I. Внеоборотные активы		III. Капиталы и резервы
Основные средства (01)	100	Уставный капитал (80)	97
		Добавочный капитал (83)	30
Итого по разделу I	100	Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	25
II. Внеоборотные активы		Итого по разделу III	152
Материалы (10)	30	V. Краткосрочные обязательства
Готовая продукция(43)	30	Кредит банка (66)	55
НДС по приобретенным ценностям (19)	3	Задолженность перед персоналом организации (70)	8
Авансы выданные (60.1)	9.5	Авансы полученные (62.1)	6
Касса (50)	3	Задолженность перед бюджетом (68)	5
Расчетный счет(51)	69,5	Задолженность поставщикам (60)	24
Расчеты с учредителями (75)	5
Итого по разделу II	150	Итого по разделу V	98
Баланс	250	Баланс	250

Журнал хозяйственных операций за март 2011 г.

№	Документ и содержание операции	Сумма рубли	Корреспонденция счетов
			Д	К
Учет денежных средств, финансовых вложений и расчетов
1	Выписка из расчетного счета от 03 марта. Зачислена на расчетный счет оплата за отгруженную продукцию от ООО «Мир» по сч. фактуре № 5	49560	51	62
2	Приходный кассовый ордер № 1 от 4 марта, денежный чек № 1153116 Получено с расчетного счета в кассу на хоз. расходы	2000	50	51
3	Расходный кассовый ордер № 1 от 4 марта Выдано Прониной на хоз. расходы	2000	71	50
4	Авансовый отчет № 1 от 5 марта . Приобретено ножницы 30 штук по 50 рублей. Счет - фактура № 120 прилагается	1500	10	71
5	Авансовый отчет № 1, счет-фактура № 120 от 5 марта. Отражен НДС	270	19	71
6	Приходный кассовый ордер № 2 от 5 марта. Сдан остаток неиспользованного аванса (от Прониной)	230	50	71
7	Выписка из расчетного счета от 9 марта. Зачислен на расчетный счет взнос от учредителей в счет уставного капитала	5000	51	75
8	Приходный кассовый ордер № 2 от 10 марта, денежный чек № 1153117. Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату	8000	50	51
9	Расходный кассовый ордер № 2 от 10 марта, платежная ведомость № 2. Выдана заработная плата за февраль	7500	70	50
10	Платежная ведомость № 2. Депонирована заработная плата	500	70	76,4
11	Расходный кассовый ордер № 3 от 12 марта. Возвращена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	500	51	50
12	Выписка из расчетного счета от 15 марта. Перечислено с расчетного счета инвестиционной компании ОАО «Омега» за 15 акций (номинальная стоимость за 1 акцию 1000 рублей)	15000	76	51
13	Выписка из расчетного счета от 17 марта. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды	7000	66	51
14	Выписка из реестра от 16 марта. Внесена приходная запись в реестр, право собственности на акции ОАО «Омега»	15000	58	76
15	Выписка из реестра от 29 марта. Списана номинальная стоимость акций ОАО «Омега»	15000	91	58
16	Счет бухгалтерии от 29 марта. Выписан счет за переданные покупателю акции ОАО «Омега»	18000	62	91
17	Выписка из расчетного счета от 29 марта. Зачислено на расчетный счет от покупателя за акции ОАО «Омега»	18000	51	62
18	Выписка из расчетного счета от 29 марта. Зачислено на расчетный счет от покупателя ООО «Мир»	212400	51	62
	Учет материалов
19	Счет- фактура № 25 поставщик АО «Велюр» Приходный ордер № 10 от 5 марта Поступила к оплате счет-фактура № 25 за мебельную ткань, принятую на склад по приходному ордеру № 10 1000 метров по 20 руб.
	Покупная стоимость	32000	10	60
	НДС 18%	5760	19	60
	Итого	37760	10	60
20	Счет-фактура № 5, поставщик НПО «Ротор» приходный ордер № 11 от 7 марта. Оприходована на складе фурнитура 300 комплектов по 20 рублей, деревоплита 500 листов по 30 рублей
	Покупная стоимость (фурнитура)	6000	10	60
	Деревоплита	15000	10	60
	НДС 18%	3780	19	60
	Итого	27480
21	Выписка из расчетного счета от 7 марта
	Оплачено по счетам фактурам №№25,5 поставщикам материалов
	АО «Велюр»	37760	60	51
	НПО «Ротор»	24780	60	51
	Итого	62540
22	Расчет бухгалтерии от 7 марта Принят к зачету НДС по задолженности перед бюджетом по оприходованным материалам		68	19
23	Требование - накладная от 9 марта № 15. Отпущено со склада по покупным ценам
	Мебельная ткань 1000 м по 20 руб	20000	20	10
	Фурнитура 200 шт по 20 руб	4000	20	10
	ДВП 300 листов по 30 руб	9000	20	10
	Итого	33000
	Учет основных средств
24	Акт приема-передачи ОС № 24 от 10 марта
	Приняты основные средства от учредителей (токарный станок) в счет уставного капитала Балансовая стоимость Объект введен в эксплуатацию	10000 1000	08 01	75 08
25	Счет - фактура № 14, поставщик АО «Байт». Поступила к оплате счет-фактура № 14 от 27 февраля за компьютер
	Покупная стоимость	20000	08	60
	НДС 18%	3600	19	60
	Итого	23600
26	Договор подряда от 12 марта. Начислена заработная плата по договору подряда за установку компьютера	2000	08	70
27	Расчет бухгалтерии от 12 марта Удержан налог на доходы по договору подряда	260	70	68
28	Расчет бухгалтерии от 12 марта Начислены единые страховые платежи по договорам подряда (23,1%)	462	08	69
29	Акт приема - передачи № 25 от 13 марта Компьютер введен в эксплуатацию	23600	01	08
30	Выписка из расчетного счета от 13 марта С расчетного счета перечислено АО «Байт» согласно счет-фактуре № 14	23600	60	51
31	Счет-фактура № 14. Принят к зачету НДС по задолженности перед бюджетом по оприходованному компьютеру	4248	68	19
32	Ведомость начисления амортизации за март Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве Состав основных средств: производственное оборудование Первоначальная стоимость 200 тысяч Годовая норма амортизации 8,3 %	4150	20	02
	Учет расчетов по оплате труда
33	Ведомость начисления заработной платы за март № 5 Начислена заработная плата рабочим основного производства	25000	20	70
34	Расчет бухгалтерии. Удержан налог на доходы	3250	70	68
35	Расчет бухгалтерии Начислены страховые платежи: Пенсионный фонд 20% Фонд социального страхования 2,9 % В фонды мед. Страхования 3,1 %		20 20 20	69 69 69
36	Ведомость начисления заработной платы № 6 за март
	Начислена заработная плата управленческому персоналу (по варианту)		26	70
37	Расчет бухгалтерии. Начислено пособие по временной нетрудоспособности		69	70
38	Расчет бухгалтерии. Удержан налог на доходы		70	68
39	Расчет бухгалтерии Начислены страховые платежи: Пенсионный фонд 20% Фонд социального страхования 2,9 % В фонды мед. Страхования 3,1 %
	Учет затрат на производство, отгрузки и продаж
40	Счет-фактура № 5 от 2 марта
	Отгружена готовая продукция, покупатель ООО «Мир»	49560	62	90,1
41	Счет-фактура № 5 от 2 марта
	НДС по отгруженной продукции 18%	7560	90,3	68
42	Расчет бухгалтерии
	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции	30000	90,2	43
43	Счет-фактура № 6 от 25 марта
	Отгружена готовая продукции, покупатель ООО «Мир» Кресло мебельное 180 штук по цене 1180 рублей, в т.ч. НДС 18%	212400	62	90,1
44	Счет-фактура № 6 от 25 марта
	НДС отгруженной продукции, 18%	32400	90,3	68
45	Расчет бухгалтерии
	Списаны общехозяйственные расходы		20	26
46	Накладная № 20 Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости кресло мебельное 180 штук		43	20
47	Расчет бухгалтерии
	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции	30000	90,2	43
	Учет капитала, финансовых результатов, налогов
48	Протокол собрания учредителей от 1 марта Увеличен уставный капитал	10 000	75	80
49	Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество организации за квартал	1000	91	68
50	Расчет бухгалтерии Финансовый результат за март		90	99
51	Расчет бухгалтерии
	Списан результат от прочих видов деятельности (закрытие счета 91)	2000	91	99
52	Расчет бухгалтерии. Налог на прибыль (если результат - прибыль)	4160	20	90

Подобные документы

• Порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование в РФ. Учет командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Главные особенности налогообложения и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 14.03.2012
  

• Порядок расчетов с подотчетными лицами

  Сущность и значение расчетов с подотчетными лицами, их нормативно-законодательное обоснование в Республике Казахстан на сегодня. Основы организации синтетического, аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, а также особенности документооборота.
  
  курсовая работа [44,2 K], добавлен 23.12.2010
  

• Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические ведомости об организации и нормативно-правовом регулировании расчетов с подотчетными лицами. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Составление программы внутреннего аудита на примере ОАО "Борма".
  
  дипломная работа [113,1 K], добавлен 04.11.2010
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Характеристика расчетов с подотчетными лицами. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [134,6 K], добавлен 28.11.2006
  

• Действующая практика учета расчетов с подотчетными лицами на материалах ООО "Жилищник"

  Основные правила организации учета и контроля расчетов с подотчетными лицами. Порядок документирования расходов, связанных с подотчетными операциями. Система организации контроля над учетом расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "Жилищник".
  
  дипломная работа [92,1 K], добавлен 16.05.2017
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Особенности учета расчетов с подотчетными лицами. Организация расчетов с подотчетными лицами. Корреспонденция счетов. Учет хозяйственных расходов. Учет подотчетных сумм на иные расходы. Операции по командировочным и хозяйственным расходам.
  
  статья [11,7 K], добавлен 25.04.2007
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, обзор изменений в законодательстве. Изучение проблем бухгалтерского учета командировочных расходов. Документальное оформление хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [400,0 K], добавлен 12.06.2014
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Анализ сущности и содержания учета расчетов с подотчетными лицами в условиях рыночной экономики. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО "Александрит".
  
  дипломная работа [108,2 K], добавлен 25.11.2014
  

• Особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

  Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010
  

• Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами

  Основы ведения бухгалтерского учета и учета расчетов с подотчетными лицами в бюджетных организациях на сегодня. Проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  дипломная работа [104,7 K], добавлен 23.06.2010
  

• Понятие и бухгалтерский учет с подотчетными лицами

  Учет операционно-хозяйственных расходов. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Методика учета подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Тари-Авто".
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 11.11.2010
  

• Аудит расчетов с подотчетными лицами

  Понятие наличных денежные средств под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Расчеты с подотчетными лицами. Практика аудиторских проверок с подотчетными лицами. Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [61,8 K], добавлен 19.12.2008
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Нормативное регулирование, документооборот и порядок бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Состав и расчет командировочных расходов, направление сотрудника в служебную командировку. Анализ состояния дебиторской задолженности в организации.
  
  дипломная работа [265,3 K], добавлен 03.04.2011
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Общие положения, основные законодательные и нормативные нормы регулирования расчетов с подотчетными лицами. Аспекты ведения бухгалтерского учета командировочных расчетов и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО "Тульский оружейный завод".
  
  курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.11.2015
  

• Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами

  Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Кирпичик". Организация внешнего и внутреннего аудита. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
  
  дипломная работа [86,0 K], добавлен 10.11.2012
  

• Бухгалтерский учет и внутренний контроль расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ОАО "Газпром"

  Расчеты с подотчетными лицами как объект контроля. Особенности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на современном этапе. Движение денежных средств, выданных под отчет, их документальное оформление. Учет хозяйственных и командировочных расходов.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 20.06.2014
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Организация и нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "МСК-Строй". Методы первичного, синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
  
  курсовая работа [435,1 K], добавлен 03.10.2014
  

• Аудит расчетов с подотчетными лицами

  Анализ политики предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка уровня существенности, внутреннего контроля и аудиторского риска. Планирование и методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [40,7 K], добавлен 23.05.2009
  

• Учет и аудит расчётов с подотчетными лицами АО "Новый Регистратор"

  Общая характеристика организации и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности. Документирование оформление учет расчетов с подотчетными лицами. Налогообложение расчетов с подотчетными лицами. План аудита и результаты аудиторского обследования.
  
  дипломная работа [10,2 M], добавлен 30.04.2019
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам