Учет расчетов с подотчетными лицами

Налоговая база с начала года нарастающим итогом

январь

6264

6264

2400

2400

3864

февраль

6264

12528

2400

4800

7728

март

6015

18543

2400

7200

11343

8) Налоговая база за 3 месяца = 11343

9) Налог за 3 месяца = 11343*0.13=1475

10) Налоговая база за 2 месяца=7728

11) Налог за 2 месяца = 7728 * 0.13 = 1005

12) Налог в марте = действие 9 - действие 11

Налог в марте = 1475 - 1005 = 470

13) Проверка = (действие 6 - действие 4)*0.13

(6015 -2400)*0.13= 470

Расхождение 1 рубль возможно из-за округления в расчетах

14) К выдаче на руки = действие 6 - действие 12

К выдаче = 6015-470 = 5545

Саблин

1. Начислено за отработанное время = 3280*20/20 = 3280

2. Сумма район. Коэф. (20%) = 3280 * 20/100 = 656

3. Итого с район. Коэф. = 3280 + 656= 3936

4. Налоговая база за 3 месяца (янв., февр., март)

Налоговая база = оклад*1,2*3= 3280*1,2*3 = 11808

Т.к. данный сотрудник является совместителем, то он лишен стандартных налоговых вычетов.

5. Налог за 3 месяца = 11808*0,13 = 1535

6. Налоговая база за 2 месяца (янв., февр.) = оклад*1,2*2 = 3280*1,2*2 = 7872

7. Налог за 2 месяца = 7872 * 0,13 = 1023

8. Налог в марте = налог за 3 мес. - налог за 2 мес. = 1535 - 1023 = 512

Проверка

итого с р.к.*0,13 = 3936*0,13 = 512

Суслов

1. Рассчит. среднедневной заработок



29,6 - среднее количество календарных дней за месяц.

2. Начислено за отпуск = 31*169,46 = 5253

3. Налоговый вычет в марте = 400 + 1000*1 = 1400

4. Налоговая база за 3 мес. (янв., февр., март) = оклад*1,2*2+начисл. за отпуск - нал. вычет*3 = 4180*1,2*2+5253- 4200 = 11085

5. Налог за 3 месяца = 11085*0,13 = 1441

6. Налоговая база за 2 месяца (янв., февр.) = оклад*1,2*2 - нал. вычет*2 = 4180*1,2*2-1400*2 = 8632

7. Налог за 2 месяца = 8632*0,13 = 1122

8. Налог в марте = налог за 3 месяца - налог за 2 месяца = 1441 - 1122 = 319

Харитонов

1. Начислено за отработанное время = 2820*15/20 = 2115

2. Сумма район. коэф. (20%) = 2115* 20/100 = 423

3. Итого с район. коэф. = 2115 + 423 = 2538

4. Налоговый вычет в марте = 400+1000*2 = 2400

5. Налог за 3 месяца = налог за 2 месяца = налог в марте

6. Налог в марте = (2538 - 2400)*0,13 = 18.

Все вышеперечисленные результаты представлены в таблице 1.

Таблица 1- Ведомость начисления заработной платы за март 2011 г.

№	Фамилия	Кол-во детей	Оклад	Тфакт	Начисл. за отраб. Вр	Сумма р. Коэф. 20 %	Итого с Ркф	Пособ. По времен. Нетруд.	За отпуск	Всего начисл.	Нал. вычеты в марте	Нал. база за 3 мес.	Налог за 3 мес.	Нал. база за 2 мес.	Налог за 2 мес.	Налог в марте	К выдаче на руки
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1	Марков	1	5085	20	5085	1017	6102	-	-	6102	1400	14106	1834	9404	1223	611	5491
2	Никитин	3	4400	20	4400	880	5280	-	-	5280	3400	5640	733	3760	489	244	5036
3	Пронина	2	5220	10	2610	522	3132	2883	-	6015	2400	11343	1475	7728	1005	470	5545
4	Саблин	2	3280	20	3280	656	3936	-	-	3936	-	11808	1535	7872	1023	512	3424
5	Суслов	1	4180	-	-	-	-	-	5253	5253	1400	11085	1441	8632	1122	319	4934
6	Харитонов	2	2820	15	2115	423	2538	-	-	2538	2400	138	18	138	18	18	2520
	Итого	-	-	-	-		20988	2883	5253	29124				37534	4880	2174	26950

Открываем счета бухгалтерского учета, сальдо начальное записываем из бухгалтерского баланса на 01.03.2011 г.

Хозяйственные операции записываем на счетах методом двойной записи, т.е. сумма каждой хозяйственной операции записывается на счетах дважды: по дебету одного счета и кредиту другого счета.

После записи всех хозяйственных операций подсчитываем обороты по дебету и кредиту на каждом счете.

Выводим конечное сальдо по счетам:

Ск (акт.счет) = Сн + оборот по дебету - оборот по кредиту;

Ск (пас.счет) = Сн + оборот по кредиту - оборот по дебету.

2. Социальные платежи

Расчет социальных платежей производится на основании сумм начисленной заработной платы.

Расчет налога производится в таблице 2

Таблица 2 - Операции по удержанию, начислению и перечислению НДФЛ и социальных платежей

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма операции	Налоговая база по социальному налогу	Ставка социального налога %	Сумма социального налога	Срок уплаты налога
1	Начислена заработная плата за март	20	70	26241
2	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69-1	70	2883
3	Удержан налог на доходы физических лиц за март	70	68	2174
4	Начислен налог в пенсионный фонд	20	69-3	6823	26241	26	6823	В день выплаты з/п
5	Начислен налог в фонд социального страхования	20	69-1	761	26241	2,9	761	В день выплаты з/п
6	Начислен налог в территориальный фонд обязательного мед. страхования	20	69-1	813	26241	3,1	813	В день выплаты з/п
7	Начислен налог в федеральный фонд обязательного мед. страхования	20	69-3	1574	26241	6	1574	В день выплаты з/п

Порядок заполнения таблицы 2:

Значения по графе 5

- по строке 1 = итоговая сумма по графе «Всего начислено» минус итоговая сумма по графе «Пособие по временной нетрудоспособности» таблицы 1;

- по строке 2 = итоговая сумма по графе «Пособие по временной нетрудоспособности» таблицы 1;

- по строке 3 = итоговая сумма по графе «Налог за март» таблицы 1;

- по строкам 4 - 7 рассчитываются: графа 6*графа 7

Значения по графе 6 заполняются только в строках 4 - 7, они одинаковы и равны графе 5 строки 1.

Значения по графе 7 заполняются по строкам 4 - 7, соответствуют налоговым ставкам по социальному налогу.

3. Расчет налога на прибыль

Для расчета налога на прибыль используются показатели годовой выручки или выручки за отчетный период, которая собирается по кредиту счета 90 «Продажи» и полная себестоимость, которая формируется по дебету счета 20 «Основное производство».

При сопоставлении данных Дт 20 и Кт 90 определяется финансовый результат. Если Кт 90 - Дт 20 - результат положительный, то фирма получает прибыль, а отрицательный результат будет характеризовать убытки предприятия. Полученная прибыль корректируется на суммы внереализационных доходов и внереализационных расходов.

Итогом является налогооблагаемая база, используемая для начисления налога на прибыль. Она умножается на ставку налога, которая составляет 24%. Полученный налог перечисляется в бюджет.

Прибыль организации рассчитывается как разность между полученными доходами и произведенными расходами с учетом действующего законодательства по налогу на прибыль. Формула для расчета налогооблагаемой прибыли имеет вид:

П_н = В_реал - НДС_реал + В_{внереал} - НДС_{внереал}- Р_реал - Р_{внереал}

Где П_н - налогооблагаемая прибыль;

В_реал - выручка от реализации; (К 90.1)

НДС_реал - НДС по выручке от реализации; (Д 90.3)

В_{внереал} - выручка от внереализационных доходов; (К 91)

НДС_{внереал} - НДС по выручке от внереализационных доходов;(равен 0)

Р_реал - расходы, связанные с реализацией; (Д 90.2)

Р_{внереал} - расходы, по внереализационным операциям

П_н = 59,99 - 16,43 + 4,7 - 30,3 - 0 - 0,628 = 17,332

17,332 * 24% = 4,16 тыс. рублей - сумма налога на прибыль

Калькуляция себестоимости изделия на предприятии «Альфа» за март 2011 г.

№	Статья затрат	На весь выпуск	Удельный вес, %
1	Материалы	54500	58,4
2	Заработная плата	27492	29,5
3	Социальный налог	7148	7,7
4	Начислена амортизация	4150	4,4
	Итого	93290	100

Отсюда следует, что себестоимость 100 изделий составляет 93290 руб.

4. Учёт хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта

Д 01 К		Д 02 К		Д 08 К
S:100				32)4,15		24)10	24)1
24)1				К: 4,15		25)20	29)23
29)23,6				S: 4,15		26)2
Д: 24,6						28)0,462
S: 124,6						Д:32,462	К:24
						S: 8,462
Д 10 К		Д 19 К		Д 20 К
S: 30			S: 3			23)33	46) 71,752
4)1,5	23) 33		5)0,27	22)9,540		32)4,15
19)32			19)5,76	31) 4,248		33)25
20)21			20)3,78			35) 9,602
Д: 54,5	К: 33		25) 3,6			Д:71,752	К:71,752
S: 51,5			Д: 13,788	К: 13,788
Д 43 К				Д 50 К
S: 15						S: 3
	42)30					2) 2	3) 2
	47)30					6) 0,23	9) 7,5
Д: 0	К: 60					8) 8	11) 0,5
S: 45
						Д: 10,23	К: 10
						S: 3,23
Д 51 К		Д 58 К		Д 60 К
S: 69,5							S: 24
1) 49,56	2)2		14) 15	15) 15		21) 62,54	19) 32
7) 5	8) 8					30) 23,6	19) 5,7
11) 0,5	12) 15		Д: 15	К: 15			20) 21
17) 18	13) 7						20) 3,78
18)212,4	20)62,54						25) 23,6
	20) 23,6
						Д: 86,14	К: 86,08
Д: 285,46	К: 118,14						S: 23,94
S: 236,82
Д	60,1 К		Д 62 К		Д 62,1 К
S: 9,5			16)18	1)49,56
			40)49,56	17)18			S: 6
Д: 9,5			43)212,4	18)212,4
			Д: 279,96	К: 279,96			S: 6
Д 66 К		Д 68 К		Д 69 К
	S: 40			S: 5		37)2,878	28)0,462
13) 7			22)9,54	27)0,26			35)9,602
Д: 7	К:-		31)4,248	34)3,25
	S: 33			38)2,059
				41)4,56		Д: 2,878	К: 10,064
				44)32,4			S: 7,186
				49)1,0
			К: 13,788	Д: 43,529
				S:29,741
Д 70 К		Д 71 К		Д 75 К
	S: 8		10) 2	11) 1,5		S: 5
9) 7,5	26) 2			12) 0,27		27) 10	14) 5
10)0,5	33)25			13) 0,23			28) 10
27)0,26	36) 28,148		Д: 2	К: 2		Д: 10	К: 15
34)3,25	37) 2,878
38)2,059
Д: 13,309	К:58,026
	S: 52,717
Д 76,4 К		Д 80 К		Д 83 К
12)15	17) 0,5			S: 97			S: 30
	14) 15			27) 10
Д:15	К: 15,5			К: 10		-	-
	S: 0,5			S: 107			S: 30
Д 84 К				Д 90 К
	S: 25					41) 7,56	40)49,56
						42)30	43) 212,4
	S: 25					44) 32,4
						47) 30
						162
					Д: 261,96	К: 261,96
Д 91 К
15) 15	16) 18
49)1
2
Д: 18	К: 18

Журнал - ордер № 1

За март 2011 г. по кредиту счета «Касса» (тыс. руб.)

Дата	С кредита счета «Касса» в дебет счетов	Итого
	51	70	71
04.03			2	2
9.03		7,5		7,5
10.03	0,5			0,5
12.03	21,4			21,4
Итого	21,9	7,5	2	31,4

Ведомость № 1

За март 2011 г. по дебету счета «Касса» (тыс. руб.)

Дата	В дебет счета «Касса» с кредита счетов	Итого
	51	62	71
04.03	2			2
5.03			0,23	0,23
9.03	8			8
12.03		35		35
Итого	10	35	0,23	45,23

Журнал - ордер № 2

За март 2011 г. по кредиту счета «Расчетный счет» (тыс. руб.)

Дата	С кредита счета «Расчетный счет» в дебет счетов	Итого
	50	58	60	66
02.03			23,6		23,6
04.03	2				2
09.03	8				8
13.03		14,5			14,5
14.03				7	7
19.03			23,6		23,6
Итого	10	14,5	47,2	7	78,7

Ведомость № 2

За март 2011 г. по дебету счета «Расчетный счет» (тыс. руб.)

Дата	С дебита счета «Расчетный счет» в кредит счетов	Итого
	50	58	62	75	91
03.03			24,99			24,99
09.03				5		5
10.03	0,5					0,5
12.03	21,4					21,4
15.03					4	4
18.03			48			48
20.03		15,2				15,2
Итого	21,9	15,2	72,99	5	4	119,09

Сальдо - оборотная ведомость

Наименование синтетических счетов	Остаток на 01.03.2010 г	Обороты за март 2010 года	Остаток на 01.04.2010г
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
01 "Основные средства"	100		24,6		124,600
02 "Амортизация осн.ср."		0,00		4,15		4,15
08 "Вложения во внеоборотные активы"			32,462	24	1,462
10 "Материалы"	30,00		54,5	33	51,5
19 "НДС по приобр.цен."	3,00		13,788	13,788
20 "Основное произв-во"	0,00		71,752	71,752	0,00
43"Готовая продукция"	30,00			60,0	45
50 "Касса"	3,00		10,23	10	3,23
51 "Расчетный счет"	69,5		285,46	118,14	93,44
58 "Краткосроч. фин. вложения"			15	15
60 "Расчеты с поставщи- ками и подрядчиками"		24,00	86,14	86,14	0,00	23,94
60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	9,5		9,5			0,00
62 "Расчеты с покупателя- ми и заказчиками"			279,96	279,96	0,00
62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"		6,00				6,0
66 "Кредит банка"		40,00	7			33,0
68 "Расчеты по налогам и сборам"		5,00	13,788	43,529		29,741
69.2 "Расчеты по соц. платежам			2,878	10,064		7,186
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"		8,00	13,309	58,026		52,717
71 "Расчеты с подотчетны- ми лицами"			2,0	2,0	0,00	0,00
75 "Расчеты с учредит.	5,00		10,0	15,0	0,0
76.4 "Расчеты с разными дебиторами и кредитор."			15	1		0,5
80"Уставный капитал"		97,00		10,00		107,0
83"Добавочный капитал"		30,00				30,0
84"Нераспределён. прибыль пр.лет"		25,00				25
90 "Продажи"			261,96	261,96	0,00	0,00
90.9 "Прибыль/убыток от продаж"			73,588	73,588	0,00	0,00
91 "Прочие доходы и расходы"			18	18	0,00	0,00
99 "Прибыли и убытки"			30,93	30,93
ИТОГО	250	250	1311,82	1311,82	319,23	319,23

Бухгалтерский баланс на 31.03. 2011 года

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Основные средства	124,6	Уставный капитал	107
Материалы	51,5	Добавочный капитал	30
Касса	3,23	Нераспределенная прибыль прошлых лет	25
Расчетный счет	93,44	Кредит банка	33
Расчеты с учредителями	1,462	Задолженность перед персоналом	52,717
Готовая продукция	45	Авансы полученные	6
НДС		Задолженность поставщикам	23,94
Расчеты по социально-страховому обеспечению		Расчеты с дебиторами и кредиторами	0,5
		Задолженность перед бюджетом	29,741
		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	7,186
Баланс	319,23	Баланс	319,23

Заключение

Подведем итог. Валюта баланса возросла с 250 тыс. руб. до 319,23 тыс. руб. Касса предприятия увеличилась с 3 до 3,23 тыс. руб., при этом размер денежных средств на расчётном счёте увеличился на 40,39 тыс. руб.

Налог на имущество за 1 квартал 2010 года составил 4,16 тыс. руб.

На конец квартала у ООО «Альфа» увеличилась задолженность перед персоналом и поставщиками. Для выхода из сложившейся ситуации ООО «Альфа» необходимо принять следующие меры:

- изучить спрос на продукцию

- выпускать более конкурентоспособную продукцию

- разработать гибкую систему скидок и выгодного кредитования с целью увеличения объемов продаж и соответственно большей прибыли.

Список использованных источников

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая и третья) с изм. и доп. от 23.12.2003г. // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru

Налоговый кодекс РФ части I и II главы 21 "Налог на добавленную стоимость", гл.23 "Налог на доходы физических лиц", гл.25 " Налог на прибыль", утвержденные законом №117-ФЗ (в ред.29.12.2006)// СПС Консультант Плюс

Трудовой кодекс РФ от 21.12.2001г. (в ред. от 27.04.2006) Введен в действие с 01.02.2002г. // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru

Федеральный закон " О бухгалтерском учете от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред.30.06.2003) // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru

Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" № 119 ФЗ от 07.08.2001 г. с изм. и доп. 30.12.2001г. // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (Приказ МинФина РФ от 31.10.2000 №94н). // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru

Размещено на Allbest.ru

...