Облік наявності і руху грошових коштів в касі підприємства

Наведемо типову кореспонденцію рахунків з обліку надходження грошових коштів в касу (Таблиця 2.2.1)

Таблиця 2.2.1 Кореспонденція рахунків з обліку надходження грошових коштів в касу

Облік касових операцій здійснюється в Журналі 1 по кредиту 30 рахунку і Відомості 1 по дебету 30 рахунку.

2.3 Облік вибуття грошових коштів з каси підприємства

Видача готівки з кас підприємства проводиться за видатковими касовими ордерами або належно оформленими платіжними відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або особи, які на це уповноважені. До видаткових касових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунку.

При заповненні видаткового касового ордера необхідно вказати наступні

реквізити:

- найменування підприємства, організації;

- номер видаткового документа;

- дату його складання;

- кореспондуючий з рахунком 30 «Каса» рахунок бухгалтерського обліку, що використовується при відображенні господарської операції, оформлюваної видатковим ордером;

- суму, видавану по цьому видатковому документі;

- код цільового призначення по операції, оформлюваної видатковим ордером;

- кому і на якій підставі видані кошти.

Видача готівки працівникам підприємства за видатковими касовими документами здійснюється із пред'явленням одержувачами паспорта (посвідчення перепустки). Видачу готівки касир здійснює тільки особі, зазначеної у видатковому документі. Для обліку касових операцій і залишку використовують рахунок “Каса”, записи здійснюють на основі перевірених відривних аркушів касової книги і доданих до них документів на загальні суми за день (або за кілька днів). На цьому рахунку не можна робити жодних бухгалтерських проведень, якщо вони не відображають касових операцій (сторнувань тощо). Усі бухгалтерські проведення мають точно відповідати записам касової книги. Це неодмінна умова для забезпечення готівки. На рахунку 30 “Каса” у дебеті записують операції надходження грошей до каси, а сальдо може бути тільки дебетове, що відображає залишок грошей у касі. Записи на кредиті рахунка “Каса”здійснюють в кореспонденції з дебетом рахунків “Розрахунки з оплати праці”; “Розрахунки з підзвітними особами” (видача підзвітних сум); “Рахунки в банку”; “Загальновиробничі витрати”; “Адміністративні витрати”; “Витрати на збут”; “Розрахунки з різними дебіторами”; “Розрахунки зі страхування” тощо (у таблиці 2.3.1 наведено кореспонденцію рахунків з обліку вибуття грошових коштів з каси).

Таблиця 2.3.1 Кореспонденцію рахунків з обліку вибуття грошових коштів з каси

У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредиту рахунка №30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами, депонентами та ін.

Наприкінці місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.

2.4 Удосконалення обліку грошових коштів в касі підприємства

Найбільш ефективним шляхом вдосконалення обліку, а також якісного і всебічного документування господарських операцій у касі на підприємствах є комплексна комп'ютеризація облікового процесу.

Проведені дослідження діяльності деяких підприємств дають підстави стверджувати, що облік фінансово - розрахункових операцій є частково автоматизованим і включає наступні етапи облікового процесу: облік грошових коштів у касі підприємства; облік грошових коштів на рахунках у банку. В зв'язку з цим, враховуючи проблему повної автоматизації обліку операцій з грошовими коштами зазначимо, що до складу системи автоматизованої обробки завдань фінансово-розрахункових операцій повинна належати база даних, програмні засоби, що забезпечують доступ до необхідних даних й управління ними, а також програмне забезпечення для рішення комплексу задач й засоби спілкування користувачів з системою у вигляді відповідного інтерфейсу.

Для рішення задач обліку господарських операцій з використанням автоматизованого робочого місця бухгалтера (АРМ) необхідна наступна інформація: дані первинного обліку, дані єдиної бази бухгалтерських записів, нормативно-довідкова інформація.

На підприємствах України функціонують різні види АРМ бухгалтерів.

Серед малих підприємств найбільше розповсюджені реєстрації інформації в журналі господарської діяльності і формування головної книги, балансу і звітності. Іншим напрямком є рішення комплексу задач без зв'язку з іншими АРМ бухгалтера і системи АСУП.

З появою нового класу ЕОМ, а також з переходом до ринкових відносин, з'являється необхідність оперативного управління на місцях виникнення інформації, яка потребує впровадження розподіленої системи обробки даних обліку з використанням АРМ бухгалтера по рівнях управління комплексів задач.

АРМ бухгалтера по обліку фінансово-розрахункових операцій може вестися в двох рівневих АРМ бухгалтера, коли перший рівень АРМ бухгалтера буде встановлений в бухгалтерії, де здійснюється облік фінансово-розрахункових операцій, і рівень 2 категорії керівників підприємства, головного бухгалтера.

Вихідною інформацією для рішення задач "Облік грошових коштів в касі підприємства" є інформація ПКО і ВКО, платіжних відомостей на різні виплати з каси.

Формування інформації ПКО і ВКО здійснюється одночасно з автоматичною випискою документів по зразках типових форм первинних документів.

При автоматизації каси підприємства касир не виписує ручним способом прибуткові та видаткові касові ордери. Первинні документи оформляються шляхом заповнення відповідних реквізитів на макетах форм документів, відтворених на дисплеї ЕОМ. Після цього документи роздруковуються і передаються для виконання.

Використання комп'ютерної обробки касових документів дозволить бухгалтерії значно підвищити контрольні функції, достовірність і оперативність бухгалтерського обліку грошових коштів.

3. Відображення інформації про рух грошових коштів в касі підприємства у фінансовій звітності

Інформація про наявність і рух грошових коштів та їх еквівалентів, відображена на рахунках третього класу, узагальнюється у фінансовій і управлінській звітності, важливе місце серед якої займає звіт про рух грошових коштів.

Інформація про наявність та рух грошових коштів є корисною для користувачів фінансової звітності для оцінки спроможності підприємства генерувати грошові кошти та їхні еквіваленти, часу такого генерування і впевненості в ньому, а також потреб підприємства щодо використання цих грошових коштів, вона дає можливість оцінити ліквідність та платоспроможність підприємства.

Склад фінансової звітності, її зміст та форми подання визначаються Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996-ХІУ та П(С)БО та відповідними П(с)БО. Фінансова звітність підприємств (крім бюджетних установ, представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності та малих підприємств) включає:

· Баланс ф.№1 (Додаток );

· Звіт про фінансові результати ф. №2 (Додаток );

· Звіт про рух грошових коштів ф. №3 (Додаток );

· Звіт про власний капітал ф. № 4;

· Примітки до фінансових звітів ф № 5.

Узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у національній та іноземній валюті в касі здійснюється в Журналі 1, який ведеться за кредитом рахунка З0«Каса» та відомості до цього журналу. Відомості відкриваються за дебетами відповідних рахунків 1.1 Відомість за дебетом рахунка З0 «Каса».

У статті балансу «Грошові кошти та їх еквіваленти» рядок 230-240 відображають кошти в касі на поточних рахунках та інших рахунках в банку, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів ( тобто високоліквідні, фінансові інвестиції, які вільно конвертуються в певні суми грошових коштів, які характеризуються незначним ризиком зміни вартості і мають термін дії не більше 3-х місяців). Сальдо субрахунків 333 «Грошові кошти в дорозі в нац. валюті» та 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» щодо вартості грошових документів у цю статтю не включаються.

Показник рядка 231 деталізує величину показника рядка 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в нац. валюті». Тому в ньому відображається сума готівки, що залишається в касі підприємства на дату складання Балансу, винятково в національній валюті.

Звіт про рух грошових коштів доповнює Баланс і Звіт про фінансові результати на звітну дату і пояснює зміни в одному із важливих показників балансу - грошових коштах та їхніх еквівалентах, що відбулися між датами балансу.

Метою складання Звіту про рух грошових коштів (П(с)БО - 4) є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що сталися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період у результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Наявність інформації, що міститься у Звіті про рух грошових коштів, дає змогу:

1. Керівництву підприємства:

- Оцінити на скільки правильними були рішення щодо використання грошових коштів, надання переваг тій чи іншій діяльності чи не стало це причиною невиправданого відволікання грошових коштів упродовж року;

- Визначити здатність підприємства нарощувати грошові кошти протягом року, розплатитися за боргами та виплатити дивіденди;

- Оцінити і спрогнозувати грошові потоки підприємства;

2. Дійсним інвесторам:

- Оцінити здатність підприємства залучати й використовувати грошові кошти і їх еквіваленти;

- Вчасно відреагувати на збиток основної діяльності підприємства внаслідок необґрунтованих вкладень грошових коштів;

- Отримати дані про напрямки витрачання грошових коштів;

3. Потенційним інвесторам - оцінити підприємство з точки зору перспективності його розвитку в майбутньому.

Звіт про рух грошових коштів складається один раз за звітний період - тільки за підсумками року.

Відповідно звіт поділяється на 3 розділи:

І. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності;

ІІ. Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності;

ІІІ. Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності.

Суми надходжень та витрат грошових коштів наводять у Звіті розгорнено за кожним з цих видів діяльності. В окремих рядках кожного з 3 розділів вказується рух коштів від надзвичайних подій.

Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3) складається на основі даних з регістрів бухгалтерського обліку щодо дебетових або кредитових оборотів грошових коштів (рахунки 30 «Каса» і 31 «Рахунки в банках» за звітний період у кореспонденції з рахунками 14, 15, 18, 34-37, 39, 41, 45, 46, 47, 48, 50-53, 55, 60-69, 70, 71, 73-76). Крім того, для його заповнення використовуються дані Балансу (ф. № 1), Звіту про фінансові результати (ф. № 2), Звіту про власний капітал (ф. № 4), Приміток до річної фінансової звітності, відомостей аналітичного обліку розрахунків з постачальниками і покупцями, з бюджетом за грошовими і не грошовими операціями з основними засобами, цінними паперами тощо.

Звіт про рух грошових коштів має 4 колонки. В ньому послідовно наведені статті, що послідовно відображають надходження грошових коштів за джерелами та витрачання грошових коштів за основними напрямами використання в результаті видів діяльності протягом звітного періоду. Показники про витрачання грошових коштів наводяться в дужках.

Внутрішні зміни у складі грошових коштів (з каси у банк, з поточного рахунка банку на депозитний, акредитивний рахунки та рахунок лімітованих чекових книжок і навпаки) до Звіту про рух грошових коштів не включаються.

Розрахунок залишку грошових коштів формі № 3 можна подати у вигляді формули:

Залишок коштів на 01.01.20_р.± Рух коштів за 20_рік =

= Залишок коштів на 31.12.20_р.

При цьому залишок грошових коштів на кінець року, отриманий розрахунковим шляхом, має дорівнювати сумі показників рядків 230 та 240 «Грошові кошти та їх еквіваленти» Балансу. Відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку для складання Звіту про рух грошових коштів можуть застосовуватись такі методи:

1) прямий метод - за яким розкриваються основні види валових надходжень грошових коштів чи валових виплат грошових коштів із розкриттям конкретних джерел та напрямів використання;

2) непрямий метод - за яким чистий прибуток (збиток) коригується відповідно до впливу:

- операцій негрошового характеру;

- будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх надходжень грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;

- будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх виплат грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;

- статей доходу або витрат, пов'язаних із рухом грошових коштів від інвестиційної чи фінансової діяльності.

На підприємствах України при складані Звіту про рух грошових коштів за 2000-2009 роки рядки 010-120 розділу І «Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності» заповнювалися непрямим методом, а показники всіх наступних рядків відображали пряме надходження або вибуття грошових коштів.

У зв'язку із набуттям чинності наказу Мінфіну України від 10.06.2010 року, № 382 рух грошових коштів у результаті операційної діяльності, починаючи зі складання Звіту про рух грошових коштів за 2010 рік, а також представляється прямим методом.

Порядок заповнення розділу І «Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності»

Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається за сумою надходжень від операційної діяльності та сумою витрачання на операційну діяльність грошових коштів за даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку. Чистим надходженням грошових коштів визначається перевищення суми надходжень грошових коштів над сумою їх видатків у звітному році. Чистим видатком грошових коштів вважається перевищення видатків грошових коштів над сумою їх надходження за звітний рік.

Статті 2 і 3 розділів відповідно «Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності» і «Рух кошті у результаті фінансової діяльності» заповнюються лише на базі даних бухгалтерського обліку і є оборотами за відповідними аналітичними рахунками.

Порядок заповнення розділу ІІ «Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності»

Відповідно до п.30 ПсБО 4 рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на підставі аналізу змін, що відбулися, за статтями розділу І активу Балансу - «Необоротні активи» (рядки 010-070) та статті «Поточні фінансові інвестиції» (рядок 220).

Порядок заповнення розділу ІІІ «Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності»

Згідно з п. 44 ПсБО 4 рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на підставі змін у статтях Пасиву Балансу за розділом «Власний капітал» та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю, у розділах Балансу: «Забезпечення наступних витрат і платежів», «Довгострокові зобов'язання» і «Поточні зобов'язання».

Порядок визначення чистого руху та зміни величини коштів за звітний період

У рядках 400-430 Звіту про рух грошових коштів наводяться дані про чистий рух грошових коштів у цілому за всіма видами діяльності підприємства. За ними можна проконтролювати правильність заповнення попередніх розділів.

У Примітках до фінансової звітності наводиться (розкривається) інформація про:

а) склад грошових коштів;

б) склад статей “Інші надходження”, “Інші платежі” та інших статей, які об'єднують декілька видів грошових потоків;

в) негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;

г) наявність значного сальдо грошових коштів, які є в наявності у підприємства і які недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.

У випадку придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду наводиться (розкривається) інформація про:

а) загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу;

б) частину загальної вартості майнового комплексу, яка, відповідно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів;

в) суму грошових коштів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані;

г) суму активів (крім грошових коштів) і зобов'язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.

ВИСНОВОК

У даній курсовій роботі мною були розглянуті: суть грошових коштів, порядок ведення касових операцій та їх облік, порядок документального оформлення та обліку одержання та використання грошових коштів, ознайомилась зі станом бухгалтерського обліку грошових коштів на підприємстві.

Розвиток господарських зв'язків в умовах ринку значно розширює кількість користувачів обліковою і звітною інформацією. Ними є не тільки працівники управління, безпосередньо пов'язані з підприємництвом, але і зовнішні користувачі інформації, що мають прямої фінансовий інтерес: банки -- при ухваленні рішення про надання кредитів; постачальники -- при укладанні договорів на постачання товарно-матеріальних цінностей; інвестори, засновники, акціонери, яких цікавить рентабельність вкладеного капіталу і можливість одержання прибутків (дивідендів). Кошти необхідні для забезпечення єдності виробництва й обігу, опосередковують зміну форм руху авансованого капіталу з грошової в товарну, і з товарної в грошову. Готівка в касі фірми (підприємства) утворюється з надходжень готівковими грошовими коштами за надані послуги, продані товари або з інших законних джерел і наявних коштів отриманих у банку на заробітну плату соціального характеру й інші потреби, у встановлених законом випадках.

З метою реалізації функції управління облік повинен бути організований таким чином, щоб у будь-який момент часу можна було визначити платоспроможність підприємства, відслідкувати залишки готівки, а також рух і напрями її використання.

Список використаної літератури

1. Закон України „ Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 року №996-ХIV (зі змінами і доповненнями).

2. Положення(стандарт) БО №4 „Звіт про рух грошових коштів”

3. "Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженим постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 р. №72.

4. П(С)БО 2 "Баланс"

5. П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати"

6. П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість"

7. П(С)БО 11 "Зобов'язання"

8. Ткаченко Н.М. „Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України” К.: А.С.К. 2004

9. Бутинець „Бухгалтерський фінансовий облік” Житомир ПП”РУТА” 2005

10. Голов С. „Бухгалтерський облік ”К.: Лібра 2005

11. Деречин В.В. „Теорія бухгалтерського обліку” К.: WYK 2006

12. Хом'як Р.Л. „Бухгалтерський облік в Україні” „Інтелект -Захід” 2005

13. Чацкіс Е.С. ”Організація бухгалтерського обліку” Донецьк .: Дон дует 2005

14. В.С. Лень „Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика” К.: ЦНЛ-2006

15. Кужельний „Бухгалтерський облік у торгівлі” К.: А.С.К., 2004

16. Бабіч В.В. „Фінансовий облік (облік активів)” К.: КНЕУ 2006

17. Гавриловська Л.М. „Фінансовий облік-1” навч.метод.посіб. К.:КНЕУ 2006

18. Лишиленко О.В. „Бухгалтерський облік ” Київ WYK-2004

19. Бондар М.І., Єфіменко В.І., Л.Г. Ловінська та інші «Фінансовий облік»: підручник частина 1. - К.: КНЕУ, 2012.- 553 с.

20. Бондар М.І., Єфіменко В.І., Л.Г. Ловінська та інші «Фінансовий облік»: підручник частина 2. - К.: КНЕУ, 2012.- 553 с.

Размещено на Allbest.ru