Управление и выбор учетных систем на предприятии

Общая методология учета затрат на производство представляет собой определенную последовательность выполнения учетных работ и включает следующие этапы:

а) информация о прямых расходах предприятия в течение отчетного периода обобщается на «транзитных» счетах по видам производств (основное и вспомогательное производства). На данном этапе осуществляется первичная регистрация затрат, связанных с осуществлением процесса производства. При этом должны соблюдаться требования полноты включения затрат (наличия первичного документа и своевременной регистрации факта хозяйственной деятельности), правильности и обоснованности отражения расходов на затратных счетах. Прямые расходы в момент их возникновения на основании первичных документов подлежат отражению по Дебету калькуляционных счетов подраздела 8100 «Основное производство» и подраздела 8300 «Вспомогательные производства» в корреспонденции с Кредитом счетов подраздела 1300 «Запасы», Кредитом счета 3351 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», счета 3151 «Социальный налог», счета 3311 «Краткосрочная дебиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Для определения себестоимости продукции или услуг вспомогательных производств соответствующие затраты группируются на счетах подраздела 8300 «Вспомогательные производства»;

б) информация об общей величине накладных расходов предприятия собирается на счетах подраздела 8400 «Накладные расходы». На этом же этапе собираются накладные расходы, которые подлежат предварительному учету на собирательно-распределительных счетах подраздела 8400 «Накладные расходы». Аналитический учет расходов на этих счетах ведется в разрезе структурных подразделений предприятия и в разрезе статей сметы. Статьи сметы, в свою очередь, предусмотрены выше упоминавшимися отраслевыми методологическими принципами:

1) накладные расходы по установленному способу распределения относятся к основному, вспомогательному производствам, а также к полуфабрикатам собственного производства и к браку;

2) расходы, собранные на «транзитных» счетах, списываются на счета, обобщающие информацию о фактической себестоимости готовой продукции, а также стоимости незавершенного производства.

Таким образом, изучив методологию учета затрат на производство предприятия ТОО ПТФ «Деколит» можно сделать вывод, что документальное оформление операций ведется правильно.



3. Управление и выбор учетных систем на предприятии

3.1 Управленческий учет как система учета затрат на предприятии

Бухгалтерский учет как сфера деятельности состоит из различных видов работ, подразделяющихся на операции, основанные на методических и технических приемах.

В учетном процессе следует различать четыре стадии. На первой - регистрируют и измеряют учетные данные; на второй - систематизируют их и обобщают в учетных документах; на третьей - объединяют сведения воедино для подготовки отчетности; на четвертой стадии обобщают и анализируют данные.

Исходный объект организации процесса учета - учетная номенклатура (от лат. «nomenklatura» - совокупность или перечень названий терминов, употребляющихся в какой-либо отрасли науки). В бухгалтерском учете под учетной номенклатурой понимают состав названий хозяйственных фактов (явлений и процессов) - это характеристики состояния объектов учета (активы, имущество по форме функционирования), пассивы (обязательства и капитал), хозяйственные процессы, а также результаты деятельности, которые должны быть отражены в системе учета.

В учетной науке издавна существуют чисто теоретические основы и технологические приемы учета. Исходя из теории главы венецианской школы учета Фабио Беста (1845 - 1923 гг.) можно провести разграничение учета по времени его проведения.

Состав объектов учета в каждом периоде учетного процесса определяется содержанием хозяйственной деятельности конкретного субъекта и объектами информации. Важную роль в организации учета играет однотипность многих бухгалтерских процедур.

К совокупности правил и технических приемов бухгалтерского учета, при помощи которых обеспечивается взаимодействие основных элементов учетной системы, можно отнести:

- первичное наблюдение;

- стоимостное измерение;

- текущую группировку;

- итоговое обобщение.

В практике хозяйствования перечисленные приемы реализуются по-разному.

Первоначальная стадия (этап) учетного процесса, на которой производятся наблюдение, измерение и фиксация результатов в носителе учетной информации, называется первичным учетом. В общем виде он представляет собой повторяющийся во времени организованный процесс сбора, регистрации, накапливания и хранения информации; в условиях автоматизации - ее передачу в компьютерные носители и первоначальную обработку.

Первичный учет как часть учетного процесса предопределяет те или иные объекты организации и элементы работ, совокупность которых характеризует его как организационное целое. Информация первичного учета - основа для формирования банка данных в системе экономических показателей деятельности организации. Именно из первичных документов (носителей учетных данных) все хозяйственные операции подлежат переносу (записи, регистрации) и накоплению в учетных регистрах.

Поскольку первичный учет представляет собой сложный комплекс приемов по восприятию исходной информации, то его объектами являются учетные номенклатуры и их движение. Кроме того, регистрация в документах посредством оформления хозяйственных операций и материальных носителей первичной информации делает первичный учет базисом организации всей системы бухгалтерского учета. Интеграция различных видов учета предусматривает создание единого первичного учета для комплексного использования во всех ее подсистемах.

Первичный учет выполняет не только начальную стадию восприятия, измерения и регистрации явлений хозяйственной жизни, но и несет в себе контрольные функции, необходимые для выявления тех или иных отклонений.

Более половины затрачиваемого на организацию учетного процесса времени уходит на текущий учет - составную неотъемлемую его часть. Формирование учетной номенклатуры на данном этапе - самый сложный организационный вопрос, так как происходит преобразование сообщений (т.е. фактов) в условные знаки - шифры, коды. Для текущего учета характерны разработка рабочего плана счетов и отбор хозяйственных операций, содержанием которых является движение средств, смена одной формы имущества другой.

Запись всех хозяйственных операций из первичных документов в учетные регистры осуществляется в заранее определенном порядке, независимо от избранной формы учета. Здесь многое зависит от способа ведения записи, степени детализации или укрепления объекта учета, применения технических средств и т.д. Условно количество операций объединяется в четыре вида:

- продвижение первичных документов (прием, передача);

- арифметические действия (подсчет, расчет);

- группировка;

- перегруппировка.

В свою очередь данные виды могут включать в себя дополнительные операции, количество которых зависит от способа обработки информации (ручная, автоматизированная), принципов разделения труда и других причин.

Рациональная организация учета на данном этапе предполагает установление максимально коротких отрезков времени на обработку документов по каждой операции, каждому исполнителю и их своевременную передачу по месту требования.

Заключительный этап учетного процесса - сводный учет. Он представляет собой процесс формирования определенных показателей. Информации сводного (итогового) обобщения характеризуют состояние и результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Отличительной особенностью учетных номенклатур данного учета является то, что по содержанию их можно разделить на два вида:

- обязательные (внешние), регламентируемые соответствующими инструкциями системы отчетности;

- необязательные (внутренние), разработанные самими субъектами.

Важный аспект организации движения учетной информации на этом этапе - установление заранее продуманной системы взаимосвязи бухгалтерии с другими подразделениями. При этом избранные способы ведения учета должны отвечать общепризнанным нормам и правилам.

Из многообразия способов ведения учета субъект вправе сам выбрать те, которые в полной мере обеспечивают учетный процесс и в результате использования которых формируется полная и достоверная бухгалтерская информация.

При ведении бухгалтерского учета предприятие должно обеспечить:

- соблюдение в течение отчетного года принятого правила отражения хозяйственных операций и оценки имущества;

- фиксирование изменений, планируемых на следующий год, в пояснительной записке, прилагаемой к годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год;

- полноту отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций, осуществленных за это время, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

- разграничение в учете текущих затрат на производство, инвестиции и другие цели;

- тождество информации аналитического учета данным об оборотах и остатках по синтетическим счетам на первое число каждого месяца.

Для правильности отражения хозяйственных операций и подведения итогов деятельности субъекта следует выполнить определенные учетные процедуры.

Как свидетельствуют представленные этапы учетного цикла, т.е. последовательных шагов движения, все хозяйственные операции и явления, которые затрагивают имущество, обязательства и капиталы, должны быть зарегистрированы в бухгалтерском учете, независимо от объемов, количества и других параметров. Объектами бухгалтерского учета являются внешние (вытекающие из хозяйственных связей субъекта с окружающей средой) и внутренние (возникающие в результате кругооборота хозяйственных средств внутри самого субъекта) операции.

Регистрация бухгалтерской информации в учетных регистрах подразумевает группировку (классификацию) и системное текущее отражение всех хозяйственных операций, оказывающих влияние на имущественно правовое положение субъектов посредством счетов и двойной записи.

3.2 Применение попроцессного метода учета затрат на производство на предприятии ТОО ПТФ «Деколит»

Производство строительно-отделочных материалов имеет ряд особенностей, от которых зависят не только организация производства, но и возможности учета и контроля над затратами. Характер ведения работ и постоянное перемещение основных рабочих мест создают определенные трудности для контроля над затратами на производство.

Калькуляционный объект учета затрат на производство продукции ведется аналитический учет затрат на добычу щебня ведется в целом по предприятию, то объект калькулирования и учета производственных расходов совпадают. Когда затраты на производство учитываются по отдельным структурным подразделениям, участкам и цехам, объект производственного учета (участок, цех) является более узким, чем объект калькулирования (щебень). Затраты по калькуляционному объекту в этом случае определяются на основе суммирования данных о затратах по участкам. За калькуляционную единицу принимается тонна камня.

Калькуляция производственной себестоимости на предприятии ТОО ПТФ «Деколит» осуществляется с использованием попроцессной (попередельной) системы учета с элементами нормативной системы учета затрат.

Значение попроцессной системы учета затрат обуславливается следующим. Затраты на добычу щебня до последнего времени учитывались только по экономическим элементам в целом по карьеру, и калькулировалась лишь себестоимость на 1 тонны щебня. На разрезах и карьерах применялся простой метод учета затрат на производство. Однако этот метод не отвечает современному уровню развития добывающего производства и не соответствует требованиям совершенствования хозяйственного механизма, поскольку различный уровень затрат технической оснащенности, автоматизации, механизации карьеров в значительной мере определяет структуру и уровень затрат на производство.

Характер ведения работ, большая подвижность рабочих мест, отдаленность рабочих объектов один от другого, кратковременность многих вспомогательных операций вызывает необходимость выявлять непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций затраты на производство, причины отклонений и их виновников. Но простой метод учета не обеспечивает ни получения данных по процессам производства, не оперативности выявления общих затрат на добычу щебня. Эта информация может быть предоставлена, только если будет организован учет затрат по процессам производства с использованием элементов нормативного метода планирования, учета затрат и калькулирования себестоимости добычи щебня.

Действующая система регистрации хозяйственных операций позволяет все затраты на добычу распределить по отдельным калькуляционным статьям, экономическим элементам, видам производства (основное и вспомогательное производство, общекарьерские расходы), структурным подразделениям, по процессам производства на карьере.

Группировка затрат по процессам производства позволяет определить влияние различных, в том числе и природных факторов на величину себестоимости. Применение попроцессного метода необходимо для анализа и контроля за уровнем затрат по отдельным техническим звеньям, выявление звеньев, где процесс протекает с отклонениями от принятых норм затрат, для выявления экономической эффективности применяемой технологии, наиболее рациональных систем разработок, способов выемки щебня, объемы и соотношения добычи щебня с различной трудоемкостью, для определения экономической эффективности различных способов и схем организации производства.

По экономическим элементам в разрезе процессов производства позволяет иметь достоверные показатели затрат хозрасчетных подразделений, рассчитанные по данным бухгалтерского учета.

Поскольку в промышленности для калькулирования себестоимости добычи щебня, песка по экономическим элементам применяется калькуляция себестоимости добычи 1 тонны нерудных строительных материалов по статьям, а фактические затраты на добычу группируются по основным процессам производства, то особенности производства и управления на добывающих предприятиях предопределяют содержание калькуляционных статей.

Группировка затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции соответственно находит отражение в смете затрат и калькуляции продукции.

Внутри каждого процесса, производственные затраты подразделяются на три категории:

- прямые затраты на материалы;

- прямые затраты на рабочую силу;

- накладные расходы.

К прямым затратам на материалы относятся все затраты на те материалы, которые входят в состав конечного продукта.

Прямые затраты на рабочую силу - это оплата труда производственных рабочих, непосредственно участвующих в изготовлении продукции. Заработная плата цехового персонала и заработная плата обслуживающего цехового персонала, не являются прямыми затратами на рабочую силу и включаются в состав накладных расходов.

Накладные расходы определяются как все затраты, идущие на производство, за вычетом прямых затрат на материалы и оплату труда. К их числу, помимо прочего, относятся амортизационные расходы, арендная плата, страховые взносы, коммунальные услуги, расходы вследствие простоя и др.

На предприятии ТОО ПТФ «Деколит» кроме прочих, к числу накладных расходов относятся затраты по следующим статьям:

- по статье «Топливо и энергия на технологические цели» учитывают все виды топлива и энергии, израсходованные на производственно-технологические нужды. В этой статье отражается стоимость электроэнергии, израсходованной на освещение выработок, технологического комплекса на поверхности, производственных зданий, промплощадок и других объектов, относящихся к основному производству.

- по статье «Оплата труда работников», кроме прочих, отражается заработная плата работников, занятых в обслуживающих участках, которые относятся к капитальному строительству и капитальному ремонту выработок. Она определяется расчетным путем на базе объемов работ, связанных с добычей нерудных строительных материалов, капитальных ремонтов и капитального строительства выработок.

Учтенные накладные расходы распределяются по объектам учета или калькуляции пропорционально выбранной и закрепленной в учетной политике предприятия ТОО ПТФ «Деколит» базе распределения. Ею является основная заработная плата производственных рабочих.

Таким образом, в учетной политике ТОО ПТФ «Деколит» и во внутренних рекомендациях по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции зафиксированы следующие основные положения по организации учета затрат:

- выделены объекты учета затрат, т.е. перечень структурных подразделений, по которым затраты учитываются обособленно;

- обозначен объект калькулирования, т.е. продукция, себестоимость которой должна исчисляться;

- определена номенклатура статей для учета производственных затрат;

- выбран метод распределения накладных расходов.



Заключение

Производство продукции представляет собой сложный процесс создания и преобразования любого экономического продукта и является базисом любой экономической системы. От эффективности организации и функционирования производства зависит эффективность экономической системы и ее возможности для удовлетворения потребностей.

Процесс производства представляет собой совокупность операций по изготовлению продукции. Участие в производстве трех основных моментов - труда, предметов и средств труда - приводит к образованию у предприятия соответствующих затрат.

Объектом производственного учета является производственная себестоимость готовой продукции, которая складывается из:

- материальных затрат;

- затрат на оплату труда рабочих;

- отчислений от оплаты труда;

- накладных расходов.

Исчисление себестоимости единицы продукции имеет важное значение для оперативного руководства работой предприятия, так как позволяет вовремя вскрыть внутренние резервы и использовать их для дальнейшего снижения себестоимости продукции, повышения ее конкурентоспособности. Калькуляции используются для планирования себестоимости продукции и установления обоснованных цен на нее с учетом спроса на них на рынке.

Производственные затраты и калькуляция себестоимости продукции играют важную роль при определении, признании доходов предприятия, а также правильное, достоверное и объективное исчисление себестоимости произведенной готовой продукции информационно определяет управление хозяйственной деятельностью предприятия, поскольку напрямую влияет на налогооблагаемую базу и на ценообразование.

Составление калькуляций в целях определения себестоимости продукции (работ, услуг) зависит от метода учет затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). В зависимости от особенностей организации и технологии производства применяют несколько методов учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. Применение того или иного метода на предприятиях различных отраслей экономики устанавливается в соответствии с положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Калькуляция производственной себестоимости на предприятии ТОО ПТФ «Деколит» осуществляется с использованием попроцессной (попередельной) системы учета с элементами нормативной системы учета затрат, потому что каждый процесс имеет огромное значение для производства продукции.

Для производственного учета затрат на предприятии ТОО ПТФ «Деколит» предназначены счета группы счетов раздела 8: 8100 «Основное производство», 8300 «Вспомогательные производства», 8400 «Накладные расходы».

Общая методология учета затрат на производство представляет собой определенную последовательность выполнения учетных работ и включает следующие этапы:

1) Информация о прямых расходах предприятия в течение отчетного периода обобщается на «транзитных» счетах по видам производств (основное и вспомогательное производства).

2) Информация об общей величине накладных расходов предприятия собирается на счетах подраздела 8400 «Накладные расходы».

3) Накладные расходы по способу распределения по зарплате рабочих основного производства относятся к основному, вспомогательному производствам, а также к полуфабрикатам собственного производства и к браку.

4) Расходы, собранные на «транзитных» счетах, списываются на счета, обобщающие информацию о фактической себестоимости готовой продукции, а также стоимости незавершенного производства.

Изучив методологию учета затрат на производство предприятия ТОО ПТФ «Деколит» можно сделать вывод, что документальное оформление операций ведется правильно. В учетной политике предприятия отражены методы учета производственных затрат.

Рассмотренные в курсовой работе вопросы и проблемы позволяют сделать вывод, что фактор производственных затрат не только немаловажен, но и во многом является определяющим в стратегии предприятия, его гибкости в условиях рыночной экономики.

Грамотная учетная политика предприятия в отношении затрат на производство, их правильная калькуляция, своевременная отчетность и правильное распределение средств как по временным периодам, так и по сферам деятельности может реально изменить картину производственной сферы Казахстана к лучшему уже сейчас. Конечно перечисленные аспекты не панацея от всех бед, но ту роль какую они играют в процессе производства, влияет на всеобщую картину практики бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан.



Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Республики Казахстан (общая часть). - Алматы : Жетi жар?ы, 2003. - 356 с.

2. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ Министра Финансов Республики Казахстан от 22 декабря 2005 года № 426)

3. Послание Президента Республики Казахстан Н. А. Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в Новом мире» от 28 февраля 2007 года // Индустриальная Караганда № 15 от 1 марта 2007 года

4. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г. № 3 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан за 2003 год. - Алматы : Издательство Юрист, 2005 - 340 с.

5. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-111.

6. Глушков И. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии : учебник. - М. : КНОРУС, 2008. - 225 с.

7. Ержанов М. С., Ержанова С. М. Учетная политика : учебник - Алматы : Каржы Каражат, 2009. - 220 с.

8. Мычкина О. В. МСФО : рекомендации по применению рабочего плана счетов : практическое пособие. - Алматы : Центральный дом бухгалтера, 2009. - 104 с.

9. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета : учебное пособие. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 496 с.

10. Нурсеитов Э. О. Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие. - Алматы : Каржы Каражат, 2010 - 472 с.

11. Нурсеитов Э. О. Особенности национального учета и МСФО : учебное пособие. - Алматы : БИКО, 2009. - 300 с.

12. Попова Л. А. Бухгалтерский учет на предприятии : учебное пособие - Караганда : Даптер, 2009. - 174 с.

13. Радостовец В. К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии : учебник - Алматы : Центраудит, 2009. - 521 с.

14. Радостовец В. К. Финансовый и управленческий учет на предприятии : учебное пособие - Алматы : НАН «Центраудит», 2009. - 353 с.

15. Разливаева Л. В. Производственный учет : учебное пособие - Караганда : КЭУ, 2008. - 380 с.

16. Сейдахметова Ф. С. Современный бухгалтерский учет : учебное пособие. - Алматы : Экономика, 2009. - 260 с.

17. Торшаева Ш. М. Теория бухгалтерского учета : учебник. - Караганда : Проспект, 2009. - 155 с.

18. Сейдахметова Ф. С. Учет финансовый и управленческий : учебное пособие. - Алматы : Экономика, 2010. - 360 с.

19. Акчурина Е. В., Солодко Л. П., Казин А. В. Управленческий учет : учебно-практическое пособие. - М. : Проспект, 2009. - 480 с.

20. Друри К. Управленческий и производственный учет : учебник. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 1007 с.

21. Ивашкевич В. Б. Практикум по управленческому учету и контроллингу : учебное пособие. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 460 с.

22. Солодко Л. П. Управленческий учет: учебное пособие, разработанное на основе стандартов бухгалтерского учета. - Алматы : ЮСАЩКАРАНА, 2010. - 358 с.

23. Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедура : учебное пособие. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 352 с.

24. Карпова Т. П. Управленческий учет : учебник. - М. : ЮНИТИ, 2009. - 350 с.

25. Торшаева Ш. М. Теория бухгалтерского учета : учебник. - Караганда : Проект, 2010. - 155 с.

26. Савченко О. С. Цели и задачи управленческого учета : учебное пособие. - М. : Финансы и статистика, 2010. - 468 с.

27. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях : учебник. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 540 с.

28. Мизиковский Е. А. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету : учебное пособие. - Алматы : Экономист, 2009. - 120 с.

29. Новодворский В. Д., Пономарева Л. В. Бухгалтерская отчетность организации : учебник. - М. : Бухгалтерский учет, 2009. - 320 с.

30. Пасько А. И. Бухгалтерский финансовый учет : учебник. - М. : Кнорус, 2010. - 235 с.

31. Ларионов А. Д. Сборник задач по бухгалтерскому учету : учебное пособие. - М. : Проспект, 2010. - 250 с.

32. Пархачева М. О. Теория бухгалтерского учета : учебник. - Алматы : Китап, 2010. - 155 с.

33. Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях : учебник. - М : Финансы и статистика, 2010. - 340 с.

Приложение А

(справочное)

Приложение Б

(справочное)

Товарищество с ограниченной ответственностью ПТФ «Деколит»

						Форма 1
Наименование организации	Товарищество с ограниченной ответственностью ПТФ «Деколит»
Вид деятельности организации	производство и реализация
Организационно-правовая форма	частная
Юридический адрес организации	ул. Хромзаводская, 1A
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
по состоянию на 31.12.11 года
								тенге
Активы	Код стр.	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
I. Краткосрочные активы
Денежные средства	010	249767,54	392354,18
Краткосрочные финансовые инвестиции	011	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	012		-
Запасы	013	1853436,59	2068913,42
Текущие налоговые активы	014	-	-
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	015	-	-
Прочие краткосрочные активы	016	43886,00	70097,60
Итого краткосрочных активов	100	2147090,13	2531365,20
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции	020	-	-
Долгосрочная дебиторская задолженность	021	-	-
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия	022	-	-
Инвестиционная недвижимость	023	-	-
Основные средства	024	60636159,26	43946124,00
Биологические активы	025	-	-
Разведочные и оценочные активы	026	-	-
Нематериальные активы	027	-	-
Отложенные налоговые активы	028	-	-
Прочие долгосрочные активы	029	388982,14	14171739,63
Итого долгосрочных активов	200	61025141,40	58117863,63
Баланс (стр. 100 + стр. 200)		63172231,53	60649228,83
Обязательство и капитал
III. Краткосрочные обязательства		-	-
Краткосрочные финансовые обязательства	030	-	-
Обязательства по налогам	031	11237848,85	6019196,50
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	032		-
Краткосрочная кредиторская задолженность	033	5065720,08	4157297,97
Краткосрочные оценочные обязательства	034	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	035	-	-
Итого краткосрочных обязательств	300	16303568,93	10176494,47
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства	040	-	-
Долгосрочная кредиторская задолженность	041	-	-
Долгосрочные оценочные обязательства	042	-	-
Отложенные налоговые обязательства	043	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	044	-	-
Итого долгосрочные обязательств	400	-	-
V. Капитал
Уставный капитал	050	15100000,00	15100000,00
Неоплаченный капитал	051	-	-
Выкупленные собственные долевые инструменты	052	-	-
Эмиссионный доход	053	-	-
Резервы	054	19048240,48	19048240,48
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	055	12720422,12	16324493,88
Доля меньшинства	056	-	-
Итого капитал	500	46868662,60	50472734,36
Баланс (стр. 300 + стр. 400 + стр. 500)		63172231,53	60649228,83
	Руководитель	Матвеев М.Р.	/
	(фамилия, имя, отчество)			подпись
	Гл. бухгалтер	Кротова В. К.	/
		(фамилия, имя, отчество)			подпись
	Место печати



Товарищество с ограниченной ответственностью ПТФ «Деколит»

Форма 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за год, заканчивающийся 31 декабря 2011 года
			тенге
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ	Код стр.	За отчетный период	За предыдущий период
Доход от реализации продукции и оказания услуг	010	428741892	211211045
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг	020	338434999	128104369
Валовая прибыль (стр. 010 - стр.020)	030	90306893	83106676
Доходы от финансирования	040
Прочие доходы	050
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг	060	-	-
Административные расходы	070
Расходы на финансирование	080	-	-
Прочие расходы	090
Доля прибыли / убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия	100	-	-
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 - стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 +/- стр.100)	110	90306893	83106676
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности	120
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 110 +/- стр. 120)	130	90306893	83106676
Расходы по корпоративному подоходному налогу	140	18065965	16621335
Чистая прибыль (убыток) за период (стр. 130 - стр. 140) до вычета доли меньшинства	150
Доля меньшинства	160	-	-
Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 150 - стр. 160)	170	72240928	66485341
Прибыль на акцию	180	-	-
	Руководитель	Матвеев М.Р.	/
	(фамилия, имя, отчество)			подпись
	Гл. бухгалтер	Кротова В. К.	/
		(фамилия, имя, отчество)			подпись
	Место печати



Форма 3

			Форма 3
Наименование организации	Товарищество с ограниченной ответственностью ПТФ «Деколит»
		ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
		за год, заканчивающийся 31 декабря 2011 года
		(прямой метод)
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ	Код стр.	За отчетный период	За предыдущий период
I. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление денежных средств, всего	010	146465016,00	132663327,00
в том числе:
реализация товаров	011	146004975,00	132663327,00
предоставление услуг	012	-	-
авансы полученные	013	-	-
дивиденды	014	-	-
прочие поступления	015	460041,00	-
2. Выбытие денежных средств, всего	020	186306602,64	85516447,30
в том числе:
платежи поставщикам за товары и услуги	021	18149740,82	40498521,30
авансы выданные	022	-	-
выплаты по заработной плате	023	19496958,00	18226560,00
выплата вознаграждения по займам	024	-	-
корпоративный подоходный налог	025	-	-
другие платежи в бюджет	026	32961630,00	25406550,00
прочие выплаты	027	115698273,82	1384816,00
3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (стр. 010 - стр. 020)	030	-39841586,64	47146879,70
		-39841586,64	47146879,70
II. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление денежных средств, всего	040	39699000,00	-
в том числе:
реализация основных средств	041	-	-
реализации нематериальных активов	042	-	-
реализация других долгосрочных активов	043	-	-
реализация финансовых активов	044	-	-
погашение займов, предоставленных другим организациям	045	-	-
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы	046	-	-
прочие поступления	047	39699000,00	-
2. Выбытие денежных средств, всего	050	-	-
в том числе:
приобретение основных средств	051	-	-
приобретение нематериальных активов	052	-	-
приобретение других долгосрочных активов	053	-	-
приобретение финансовых активов	054	-	-
предоставление займов другим организациям	055	-	-
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы	056	-	-
прочие выплаты	057	-	-
3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (стр. 040 - стр. 050)	060	39699000,00	-
		39699000,00
III. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление денежных средств, всего	070	-	-
в том числе:
эмиссия акций и других ценных бумаг	071	-	-
получение займов	072	-	-
получение вознаграждения по финансируемой аренде	073	-	-
прочие поступления	074	-	-
2. Выбытие денежных средств, всего	080	75845000,00	49305000,00
в том числе:
погашение займов	081	-	-
приобретение собственных акций	082	-	-
выплата дивидендов	083	75845000,00	49305000,00
прочие выплаты	084	-	-
3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (стр. 070 - стр. 080)	090	-75845000,00	-49305000,00
		-75845000,00	-49305000,00
ИТОГО: Увеличение + / - уменьшение денежных средств (стр. 030 + / - стр. 060 + / - стр. 090)		-75987586,64	-2158120,30
		-75987586,64	-2158120,30
Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода		392354,18	2550474,48
		392354,18	2550474,48
Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода		249767,54	392354,18
		249767,54	392354,18
Руководитель	Матвеев М.Р.	/
(фамилия, имя, отчество)			подпись
Гл. бухгалтер	Кротова В. К.	/
	(фамилия, имя, отчество)			подпись
Место печати

	Наименование организации		Товарищество с ограниченной ответственностью "Арай - ПВ"
	ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ
	за год, заканчивающийся 31 декабря 2011 года
		Код стр.	Капитал материнской организации	Доля меньшинства	Итого капитал
			Уставный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	Всего
	Сальдо на 1 января отчетного года	010	15100000,00	19048240,48	16324493,88	50472734,36	-	50472734,36
	Изменения в учетной политике	020	-	-	-	-	-	-
	Пересчитанное сальдо (стр. 010 +/- стр. 020)	030	15100000,00	19048240,48	16324493,88	50472734,36	-	50472734,36
	Прибыль / убыток от переоценки активов	031	-	-	-	-	-	-
	Хеджирование денежных потоков	032	-	-	-	-	-	-
	Курсовые разницы от зарубежной деятельности	033	-	-	-	-	-	-
	Прибыль / убыток, признанная / ый непосредственно в самом капитале (стр. 031 +/- стр. 032 +/- стр. 033)	040	-	-	-	-	-	-
	Прибыль / убыток за период	050	-	-	-	-	-	-
	Всего прибыль / убыток за период (стр. 040 +/- стр. 050)	060	-	-	-	-	-	-
	Дивиденды	070	-	-	-	-	-	-
	Эмиссия акций	080	-	-	-	-	-	-
	Выкупленные собственные долевые инструменты	090	-	-	-	-	-	-
	Сальдо на 31 декабря отчетного года (стр. 060 - стр. 070 + стр. 080 - стр. 090 )	100	15100000,00	19048240,48	16324493,88	50472734,36	-	50472734,36
	Сальдо на 1 января предыдущего года	110	-	-	-	-	-	-
	Изменения в учетной политике	120	-	-	-	-	-	-
	Пересчитанное сальдо (стр. 110 +/- стр. 120)	130	-	-	-	-	-	-
	Прибыль / убыток от переоценки активов	131	-	19048240,48	-	19048240,48	-	19048240,48
	Хеджирование денежных потоков	132	-	-	-	-	-	-
	Курсовые разницы от зарубежной деятельности	133	-	-	-	-	-	-
	Прибыль / убыток, признанная / ый непосредственно в самом капитале (стр. 131 +/- стр. 132 +/- стр. 133)	140	- <...

Подобные документы

• Управленческий учет производственной деятельности

  Экономическая сущность производственных затрат. Производственный и управленческий учет. Задачи учета затрат на производство. Методы учета затрат и калькуляции себестоимости. Система счетов производственного учета и их характеристика и классификация.
  
  курсовая работа [2,6 M], добавлен 14.02.2011
  

• Организация учета затрат в ООО МЗ "Камсталь"

  Понятие, значение и классификация затрат на производство, основные принципы их учета. Система счетов для бухгалтерского учета затрат. Анализ системы документооборота. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости, применяемые на предприятии.
  
  курсовая работа [36,0 K], добавлен 04.01.2014
  

• Управленческий учет затрат на производство

  Предмет и цели управленческого учета. Классификация затрат в управленческом учете по экономическим элементам, статьям калькуляции. Методы распределения затрат: отечественный и зарубежный опыт. Применение управленческого учета затрат в ЗАО "Траст".
  
  курсовая работа [67,6 K], добавлен 21.02.2014
  

• Учет затрат на производство по статьям калькуляции

  Экономическая сущность и задачи учета затрат на производство. Статьи калькулирования, их классификация. Краткая характеристика ТОО Олимп" и учетная политика. Организация учета затрат на производство по статьям калькуляции на примере ТОО "Олимп".
  
  курсовая работа [45,2 K], добавлен 06.12.2011
  

• Формирование схемы учета затрат на производство

  Нормативное регулирование учета в РФ. Учетная политика в области формирования и классификации затрат. Место управленческого учета в системе хозяйственного учета. Методика калькулирования затрат. Выбор номенклатуры синтетических и аналитических счетов.
  
  курсовая работа [49,4 K], добавлен 07.12.2010
  

• Методы учета затрат и их применение в почтовой связи

  Управленческий учет и учет затрат. Традиционные методы учета затрат. Ограничения использования полностью распределенных затрат. Метод долгосрочных приростных затрат, учета динамики денежных расходов. Применение методов учета затрат в почтовой связи.
  
  презентация [330,0 K], добавлен 26.06.2015
  

• Основные этапы организации производственного учета на предприятии

  Выбор метода учета затрат и его влияние на производственный учет. Группировка производственных затрат. Объекты учета затрат и объекты калькулирования, отвечающие целям управления себестоимостью. Незавершенное производство как особый объект учета.
  
  курсовая работа [694,9 K], добавлен 06.12.2011
  

• Попередельный метод учета затрат на производство продукции в ООО "Пластфор"

  Основные методы учета затрат на производство; понятие попередельного метода калькулирования себестоимости и условия его применения; основы бухгалтерского учета затрат в предприятии ООО "Пластфор" при бесполуфабрикатном и полуфабрикатном вариантах.
  
  курсовая работа [122,5 K], добавлен 15.01.2012
  

• Классификация затрат в системе управленческого учета

  Сущность затрат и их классификация по различным признакам. Основные методы учета затрат и калькуляции себестоимости продукции. Организация учета затрат на производство и по центрам ответственности, его совершенствование в системе управленческого учета.
  
  курсовая работа [49,1 K], добавлен 22.04.2014
  

• Учет затрат на производство

  Сущность затрат и их классификация по статьям калькуляции. Документальное оформление учета. Организация синтетического и аналитического учета затрат. Классификация расходов по экономическим элементам. Совершенствование учета затрат на производство.
  
  курсовая работа [93,6 K], добавлен 22.01.2015
  

• Учет затрат на производство продукции

  Понятие и разновидности затрат на производство продукции, методы их учета и калькуляции, состав и структура, элементы. Порядок организации учета затрат на производство продукции в исследуемом предприятии и разработка путей его совершенствования.
  
  курсовая работа [59,7 K], добавлен 23.12.2010
  

• Учет затрат на производство

  Задачи и принципы учета затрат на производство. Классификация расходов по видам деятельности, их признание в бухгалтерском учете; калькулирование себестоимости. Система счетов и организация учета затрат на производство на предприятии ООО "Рабочий".
  
  курсовая работа [49,9 K], добавлен 10.06.2014
  

• Основы организации учета затрат на производство продукции

  Понятие, задачи и классификация затрат в целях их учета. Действующая система учета затрат на производство на ООО "Хлебозавод "Гулькевичский". Организационно-экономическая характеристика предприятия. Система бухгалтерского учета. Служба внутреннего аудита.
  
  дипломная работа [337,0 K], добавлен 16.06.2010
  

• Бухгалтерский управленческий учет

  Сущность управленческого учета. Концепция управленческого учета. Предмет, объекты, методы и цели управленческого учета. Информация в системе управленческого учета. Классификация затрат на производство. Система счетов для учета затрат на производство.
  
  курсовая работа [49,3 K], добавлен 31.01.2007
  

• АВС - метод учета затрат и калькулирования

  Учет и калькулирование затрат по функциям. Сущность функционального метода учета затрат (метод АВС). Порядок учета затрат при процессной структуре в непроизводственной сфере. Практическое применение АВС-метода на предприятии ООО "Уральский холод".
  
  курсовая работа [47,7 K], добавлен 04.09.2009
  

• Учет и анализ производственных затрат и готовой продукции

  Сущность и классификация затрат на производство, принципы и методы их учета. Документальное оформление затрат на предприятии. Учет затрат на производство продукции. Перспективы организации бухгалтерского, управленческого и налогового учета затрат.
  
  курсовая работа [213,1 K], добавлен 17.11.2010
  

• Организация учета производственных затрат

  Понятие и классификация затрат на производство, их разновидности и значение. Перечень затрат, включаемых себестоимость продукции, и состав затрат по экономическим элементам. Основные методы и организация учета производственных затрат на предприятии.
  
  курсовая работа [68,5 K], добавлен 25.04.2012
  

• Учет затрат в основном производстве

  Классификация и задачи учета затрат на производство, нормативные документы, регулирующие их состав. Система бухгалтерских счетов, общая характеристика регистров аналитического и синтетического учета производственных затрат на исследуемом предприятии.
  
  дипломная работа [62,3 K], добавлен 19.02.2013
  

• Попередельный метод учета затрат

  Сущность и основные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Анализ использования попередельного метода учета затрат на примере предприятия. Основные элементы нормативного и управленческого учета как системы планирования затрат.
  
  курсовая работа [115,8 K], добавлен 17.02.2015
  

• Методы и методика учета затрат на производство

  Анализ методов учета затрат на производство. Характеристика аналитического и синтетических счетов. Финансово-хозяйственные операции по отражению учета затрат на производство. Цифровой пример учета затрат на производство, образцы применяемых документов.
  
  курсовая работа [70,5 K], добавлен 23.10.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам