Теоретические основы организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

Перевод долга на другое лицо и списание кредиторской задолженности будут признаваться прочим доходом организации в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99. В налоговом же учете исполнение обязанности по оплате третьим лицом без встречных обязательств будет расцениваться как внереализационный доход в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Рассмотрим расчетные операции, по которым наиболее часто возникают ошибки у бухгалтеров при отражении их бухгалтерскими проводками и оформлении документами.

В соответствии со статьей 9 «Первичные учетные документы» Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Таблица 1. Содержание и признаки нарушений при оформлении документов

Содержание нарушений	Признаки нарушений
1	2
1. При оправдательном документе отсутствует распоряжение на осуществление операций	Отсутствие подписей руководителей, выписок из приказов, решений совета директоров, учредителей
2. При распорядительном документе нет оправдательного	Операция по каким-то причинам не совершилась или пропущена
3. Документы составлены с нарушением установленной формы	Доверенности, счета, акты и т.п. составлены по произвольной форме
4. В одном и том же документе не совпадают реквизиты	Документы составлены от имени одной организации, а печать- другой
5. В документах полностью или частично отсутствуют реквизиты	Отсутствие обязательных реквизитов, содержание операции сформулировано некорректно
6. При документах отсутствуют приложения. На которые имеются ссылки	В документах указаны приложения, а в действительности их нет
7. Документы подписаны лицами, не имеющими на это право	Денежные документы подписывает кассир, накладные- заведующий складом
8. Подделка подписей, наличие подчисток, дописок, исправлений	Следы подчисток, исправлений, дописок и т.д.
9. Отсутствие на соответствующих документах штампа, печати	Доверенности, товарные чеки, квитанции и др. без печати или штампа
10. В документах письменные реквизиты указывают на несвойственные для данной организации операции	В документах содержатся операции, которые на самом деле необоснованны (недействительны)
11. Прослеживание данных расчетных и платежных документов по одним и тем же сделкам показывает их несоответствие	Данные предъявленных счетов-фактур за оказанные услуги и платежных поручений по оплате этих счетов не совпадают
12. Операции, проведенные по документам, недействительны	Расход товарно-материальных ценностей не подтверждается отпуском их со склада. Перечисление денежных средств за оказанные услуги без предъявления счета-фактуры и без договора

Некорректное оформление документов, подтверждающих произведенный взаимозачет, может привести, например, к тому, что суммы НДС, возмещенные из бюджета в результате этой операции, не будут приняты налоговыми органами, а это может повлечь за собой взыскание сумм штрафов и пеней в бюджет.

Зачастую скрытую материальную ценность списывают на счет 76 «Расчеты по претензиям».

В последнем случае необходимо установить реальность сумм претензий, а так же то, обусловлены ли претензии: несоответствием цен и тарифов договорным обязательствам; выявленными арифметическими ошибками на счетах; несоответствием качества товара (услуг) стандартам или техническим условиям; недостачей груза в пути сверх норм естественной убыли; браком по вине поставщиков и подрядчиков.

Большое количество ошибок допускают бухгалтеры при проведении взаимозачетов, составлении актов сверки.

Отсутствие разногласий по поводу взаимозачета должно быть подтверждено выверкой взаиморасчетов и оформленным по ее результатам двусторонним актом сверки расчетов, где необходимо указать основание возникновения встречных задолженностей, дату проведения взаимозачета, документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур), суммы задолженностей, а также суммы зачтенных требований, обязательно с выделением сумм НДС.

Аудиторская практика показывает, что стороны часто допускают следующую ошибку при составлении акта сверки взаимных расчетов. Предприятия ограничиваются составлением акта, в котором указываются все необходимые показатели, позволяющие определить наименование, количество, стоимость, даты совершенных поставок, дату составления документа. Однако из текста такого акта сверки следует лишь то, что стороны выявили сумму взаимных задолженностей, но не выразили своего волеизъявления о погашении этих задолженностей зачетом встречных требований или иным способом, например, оплатой денежными средствами.

Наличие акта сверки взаимных поставок без указания в нем факта погашения сторонами взаимных задолженностей не прекращает обязательства сторон и не освобождает их от необходимости погашения указанных задолженностей в дальнейшем.

При заключении договора по товарообменным операциям, когда обмен неравноценный типичны ошибки такого рода: стороны не указывают в договоре мены, что обмен неравноценный и одна из сторон сделки должна сделать доплату. А затем такая доплата производится. Тогда она отражается в учете получателя как внереализационный доход, увеличивая налогооблагаемую прибыль. Поэтому бухгалтеру нужно следить за правильностью составленного договора.

Для улучшения состояния расчетов:

необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.



Глава 2. Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Красноярская Строительная Компания (ООО «КСК»)

2.1 Экономическая характеристика ООО «КСК»

ООО «КСК» организовано в 2008 году.

Единственным членом общества является физическое лицо - гражданин РФ. Основная деятельность предприятия согласно Устава - Производство общестроительных работ по возведению зданий. Предприятие является членом саморегулируемой организации «Некоммерческое партнёрство по содействию регламентации деятельности в области строительства, реконструкции и капитального ремонта (НПРиКРстрой), имеет допуски к определённым видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Уставный капитал составляет 10 000 рублей.

ООО «Красноярская Строительная Компания» по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. В Уставе ООО «КСК» зарегистрировано несколько сфер деятельности, но основными видами деятельности являются:

- ремонт и реконструкция зданий и сооружений,

- общестроительные работы,

- монтаж металлических конструкций,

- устройство наружных сетей канализации и водопровода и др.

Предприятие выполняет строительно-монтажные и ремонтные работы по договорам с различными частными предприятиями, а также с государственными и муниципальными предприятиями по муниципальным и государственным контрактам.

Общество является юридическим лицом, имеет банковский расчетный счет, круглую печать.

Общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, выплачивает в установленном порядке налоги и другие обязательные платежи в бюджет и несет ответственность по своим обязательствам в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

При осуществлении хозяйственной или иной деятельности предприятие может иметь от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, совершать в стране и за рубежом в управленческом порядке сделки, осуществлять иную деятельность в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом.

Численность организации составляет 12 человек:

директор,

главный бухгалтер, бухгалтер,

главный инженер, старший менеджер,

водитель - экспедитор,

монтажники,

отделочники.

Бухгалтерия, возглавляемая Главным бухгалтером, осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.

Учет на предприятии ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.», метод определения выручки - по отгрузке.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 года № 106 н, разработана учетная политика. На 2010 г. учетная политика принята Приказом по предприятию от 31.12.2009. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.

Бухгалтер по расчетам с дебиторами и кредиторами приходует первичные документы от поставщиков и подрядчиков, составляет и выдаёт первичные бухгалтерские документы покупателям, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации. Также в обязанности бухгалтера входят следующие операции: складской учет, списание материалов, контроль за правильностью списания горюче-смазочных материалов водителями, осуществление контроля за графиком платежей (погашение кредиторской задолженности). Данные ежемесячно предоставляются главному бухгалтеру. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности совместно с главным бухгалтером проводится инвентаризация имущества и обязательств.

Главный бухгалтер на основании этих данных составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученную прибыль. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет отчетность директору для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» в учетной политике утверждаются:

Рабочий план счетов;

Формы первичных учетных документов;

Порядок проведения инвентаризации;

Правила документооборота;

Порядок контроля за хозяйственными операциями и др.

Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется Уставом ООО, положением о бухгалтерии, учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной и компьютеризованной формы учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

В процессе своей деятельности предприятие образует определённый круг поставщиков, покупателей, заказчиков, которые с этим предприятием образует хозяйственные связи, которые представляют собой необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, а так же реализации продукции, работ, услуг.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи - актом выполненных работ, договорами и счёт - фактурами, если начислен НДС, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. В договорах оговариваются: вид предоставленных услуг; коммерческие условия поставки (работ, услуг); количественные и стоимостные показатели поставок; сроки отгрузки поставляемой продукции; порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками.

Таблица 2. Экономические показатели деятельности ООО «КСК»

Показатели	2010	2011	Отклонения, (+;-)	Темп роста, %
Выручка от продажи, тыс. руб.	12144	36598	24454	301
Себестоимость продаж, тыс. руб.	11049	36162	25113	327
Управленческие расходы, тыс. руб.	449	109	-340	-412
Прибыль от продажи, тыс. руб.	1095	436	-659	-39
Чистая прибыль, тыс. руб.	646	327	-319	-50
Численность, чел.	13	26	13	200
Средняя заработная плата, чел/год, руб.	46998	79869	32871	170
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб./чел	934	1408	474	151
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	69	154	85	223
Фондоотдача, руб.	176	238	62	135
Рентабельность продаж, %	0,095	0,012	-0,083	-12,6

Как видно из таблицы, выручка от продажи в 2011 году увеличилась на 310 % по сравнению с 2010 годом. Однако себестоимость продаж при таком росте выручки тоже увеличилась в 2011 году на 327 % по сравнению с 2010 годом. Вследствие этого чистая прибыль снизилась почти в 2 раза и составила 327 тыс. рублей в 2011 году по сравнению с 2010 (646 тыс. руб.).

Таким образом, рентабельность продаж на предприятии снизилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 12,6 %, что может привести к нестабильному финансовому положению предприятия.

В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 32871 рубль (170%) и увеличения работников на 13 человек, увеличилась среднегодовая выработка одного работника на 151%.

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

Назначение анализа финансовых показателей с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в финансовой отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

В результате анализа финансовой отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства.

Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия.

На начальном этапе анализа финансовой отчетности можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.

Анализ структуры актива баланса за 2010-2011 г.г., а также изменения его значимых составляющих произведем на основе следующей схемы (рис. 1):

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Структура актива баланса ООО «КСК» в 2010-2011 г.

В анализируемом периоде произошло снижение уровня внеоборотных активов - основных средств на 122 тыс. руб. Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов, дебиторской задолженности, а также денежных средств.

Стоимость запасов за исследуемый период увеличилась на 2272 тыс. руб. и составила 2647 тыс. руб. Краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 3346 тыс. руб. Таким образом, оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 45 тыс. руб.

Анализ структуры пассива баланса произведем на основе следующей схемы (рис. 2):

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2. Структура пассива баланса ООО «КСК» в 2010-2011 г.



Как видно из приведенной схемы, пассив баланса состоит из капитала и резервов, краткосрочных обязательств. В составе собственного капитала предприятия выделяется уставный капитал и нераспределённая прибыль. Уставный капитал организации оставался неизменным на всем промежутке исследования. По состоянию на конец 2011 г. в балансе предприятия нераспределенная прибыль увеличилась на 327 тыс. руб.

Заемные средства предприятия на конец периода исследования уменьшились на 60 тыс. руб., кредиторская задолженность на 435 тыс. руб.

Анализ структуры кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: на начало исследуемого периода наибольший удельный вес в ней занимают поставщики и подрядчики. В структуре кредиторской задолженности на 31.12.2011 г. преобладают поставщики и подрядчики (71,7 %). Оставшаяся часть кредиторской задолженности распределяется следующим образом: 10,7 % занимает задолженность перед персоналом, 3.6 % занимает задолженность перед внебюджетными фондами, 9,7 % занимает задолженность по налогам и сборам, 4,3 % занимает задолженность перед прочими кредиторами.

Одно из первых, что необходимо сделать для определения финансовой устойчивости предприятия - это провести сравнительный аналитический баланс предприятия, который представлен в таблице 3.

Таблица 3. Сравнительный аналитический баланс ООО «КСК»

Наименование	Абсолютные величины тыс. р.	Относительные величины, %
	2010г.	2011г.	изменение (+;)	2010г.	2011г.	изменение (+,)	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
Актив
1. Внеоборотные активы 1.1 Основные средства	215	93	-122	5,11	2,3	-2,8	-56,74	72,6
ИТОГО по разделу 1	215	93	-122	5,11	2,3	-2,8	-56,74	72,6
2. Оборотные активы 2.1 Запасы в т.ч.	375	2647	+2272	8,92	65,55	55,63	605,87	1352,38
2.2 Сырье, материалы и др. аналогические ценности	375	2647	+2272	8,92	65,55	55,63	605,87	1352,38
2.3 Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	1425	-1921	-3346	33,8	-45,57	-79,45	-34,81	-1911,67
2.4 Денежные средства	2191	3218	+1027	52,1	76,69	27,59	46,87	-611,31
ИТОГО по разделу 2	3991	3946	-45	94,89	97,72	2,83	-1,1	26,79
Баланс	4206	4038	-168	100	100	0	-3,99	100
3. Капитал и резервы 3.1 Уставный капитал	10	10	-	0,24	0,24	0	0
3.2 Нераспределенная прибыль	647	974	+327	15,38	24,12	8,74	50,54	-194,64
ИТОГО по разделу 3	657	984	+327,0	15,62	24,37	8,74	49,77	-194,64
4. Краткосрочные обязательства 4.1 Займы кредиты	60	0	-60,0	1,43	0	-1,43	-100	35,71
4.2 Кредиторская задолженность в т.ч.	3489	3054	-435,0	82,95	75,63	-7,32	-12,47	258,93
4.3 Поставщики и подрядчики	3166	2191	-975	75,27	54,26	-21,01	-30,8	580,36
4.4 Задолженность перед персоналом организации	59	326	+267	1,4	8,07	6,67	452,54	-158,93
4.5 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	18	110	+92,0	0,43	2,72	2,29	511,11	-54,76
4.6 Задолженность по налогам и сборам	167	297	+130	3,97	7,36	3,39	77,84	-77,38
Прочие кредиторы	79	130	+51	1,88	3,22	1,34	64,56	-30,36
ИТОГО по разделу 4	3549	3054	-495	84,38	75,63	-8,75	-13,95	116,07
Баланс	4206	4038	-168	100	100	0	-3,99	100

Как видно из данных, представленных в таблице 3, в общей своей совокупности активы организации уменьшились на 45 тыс. р. или на 2,83%, произошло сокращение объема внеоборотных активов - на 122 тыс. р., или на 2,8%, и сокращение оборотных активов на 45 тыс. р., или на 4%. Также увеличилось незавершенное строительство на 2272 тыс. р., и денежные средства на 1027 тыс. р.

В целом необходимо сказать, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением доли оборотных активов в их составе, составляющих почти 94%, к тому же их доля в течение года увеличилась на 55%. Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и замедлении их оборота.

Что касается пассивной части баланса, то в ней преобладают краткосрочные обязательства, причем их доля в общем объеме составляет 75%, но она в течение года приобрела тенденцию к снижению, которое составило 8,75%, что положительно характеризует деятельность организации.

Нужно обратить внимание, что увеличение задолженности произошло по всем направлениям кредиторских расчетов. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам составляет 75,63%, увеличение материальных запасов в составе активов организации может говорить о нерациональности существующей в организации хозяйственной стратегии, поскольку большая часть активов сосредоточена в запасах, чья ликвидность может оказаться не высокой. Это может негативно влиять на результативность финансово-хозяйственной деятельности.

Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что могло повлечь ее неплатежеспособность.

Финансовое положение предприятия может рассматриваться на основании показателей отчетности за 2010-2011 гг. на основании отчета о прибылях и убытках, приведенного таблице 4.

В таблице приведены показатели из отчетности ООО «КСК».



Таблица 4. Показатели отчётов о прибылях и убытках ООО «КСК», тыс. руб.

Показатели	2010	2011
Чистая выручка от реализации	12144	36598
Себестоимость реализации	11049	36162
Валовая прибыль	1095	436
Прибыль от продаж	1095	436
Коммерческие расходы	0	0
Управленческие расходы	0	0
Прочие расходы	434	65
Эффект от признания финансовых инструментов, нетто	0	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	661	371
Текущие расходы по налогу на прибыль	15	44
Чистая прибыль (убыток)	646	327

Как видно из таблицы, увеличение выручки от реализации в 2011 году составило 301% по сравнению с 2010 годом. Однако себестоимость реализации при таком росте выручки увеличилась в 2011 году на 327 % по сравнению с 2009 годом. Чистая прибыль снизилась в 2 раза и составила 327 тыс. рублей в 2011 году по сравнению с 2010 (646 тыс. руб.).

Увеличение выручки не повлекло увеличение чистой прибыли по итогам 2011 года в связи с высокой себестоимостью реализации, таким образом, можно сделать вывод, что предприятие является финансово-нестабильным.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать собственную деятельность. Оно подразумевает достаточное количество финансовых ресурсов, необходимых для того, что бы обеспечить функционирование организации, чтобы наиболее эффективно их использовать. Также это включает в себя различное сотрудничество с другими физическими и юридическими лицами, для которых важна финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия [19, c. 543].

Основными источниками о финансово-хозяйственной деятельности ООО «КСК» были: годовая отчетность (форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»), Устав, Копия приказа об Учетной политике.

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса можно определить по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия. Такими пропорциями являются следующие:

- быстрореализуемые активы должны показывать наиболее срочные обязательства или превышать их;

- активы средней реализуемости должны покрывать краткосрочные обязательства или превышать их;

- медленно реализуемые активы должны покрывать долгосрочные обязательства или превышать их;

- труднореализуемые активы должны покрываться собственными средствами и не превышать их.

Данные о ликвидности баланса ООО «КСК» отражены в таблице 5.

Таблица 5. Анализ ликвидности баланса ООО «КСК»

Актив	2010 г.	2011 г.	Пассив	2010 г.	2011 г.	Платежный излишек или недостаток (+;-)
Наиболее ликвидные активы (А1)	2191	3218	Наиболее срочные обязательства (П1)	3489	3054	-1298	164
Быстрореализуемые активы (А2)	1425	-1921	Краткосрочные обязательства (П2)	60	-	1365	-1921
Медленно реализуемые активы (А3)	375	2647	Долгосрочные обязательства (П3)	-	-	375	2647
Труднореализуемые активы (А4)	215	93	Постоянные пассивы (П4)	657	984	-442	-891
Баланс	4206	4038	Баланс	4206	4039	_	-



Если судить по таблице, то можно сделать вывод о том, что баланс организации обладает недостаточной ликвидностью и отличается от абсолютной ликвидности.

А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

Первое неравенство свидетельствует о недостаточной платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации недостаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

Если рассмотреть второе и третье неравенства, то можно сделать вывод о том, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит, а в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение условия А4 ? П4 свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.

Однако коэффициенты ликвидности являются довольно приблизительными, и поэтому для более детального анализа состояния организации следует рассчитать коэффициенты платежеспособности. Платежеспособность - это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности его финансового состояния. [17, c. 738]. Исходя из данных баланса в ООО «КСК» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, отражены в таблице 6.

Таблица 6. Финансовые коэффициенты платежеспособности

Коэффициент платежеспособности	2010 г.	2011 г.	Отклонение
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,13	1,29	0,16
2. Коэффициент быстрой ликвидности	1,02	0,63	-0,39
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,62	1,05	0,43
4. общий показатель ликвидности баланса	0,86	0,99	0,13
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,11	0,23	0,12
6. Коэффициент маневренности функционального капитала	0,85	2,97	2,12

Коэффициент текущей ликвидности - главный показатель платежеспособности, он находится в допустимом диапазоне (1-2), поэтому можно сделать выводы, что у предприятия достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года.

Коэффициент быстрой ликвидности в 2011 г. значительно отличается от нормы (0,7, 08-1,5) это показывает, что ликвидные средства предприятия не могут покрыть его краткосрочную задолженность.

Коэффициент абсолютной ликвидности значительно выше нормы, особенно в 2011 году, что свидетельствует о том, что предприятие может погасить значительную часть кредиторской задолженности немедленно. Однако общий показатель ликвидности баланса значительно ниже нормы, поэтому суммы всех ликвидных средств предприятия не смогут погасить все платежные обязательства (краткосрочные, долгосрочные, среднесрочные).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, что у предприятия достаточно собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент маневренности функционального капитала показывает, какая часть функционирующего капитала заключена в запасах. Этот показатель увеличился в 3,4 раза в 2011 году по сравнению с 2010 годом, это является отрицательным фактом.

2.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Любая хозяйственная операция в ООО «Красноярская Строительная Компания» должна быть оформлена первичным документом, который служит основанием для отражения ее в бухгалтерском учете (ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Первичные учетные документы с 01.01.99 принимают к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России в 1997-1998гг. по согласованию с Минфином и Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

Формы документов, которые не предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичных учетных документов, организации разрабатывают самостоятельно и утверждают в рамках приказа об учетной политике (ст. 5 ПБУ 1/2008, утв. Приказом МФ РФ от 06.10.08 г. № 106н.). Такие документы должны содержать обязательные реквизиты (ст.9 Закона № 129-ФЗ).

Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются: счет-фактура (форма № 914, в редакции постановления Правительства РФ от 26 мая 2009 г. N 451, с 24.01.2012 г. № 1137, постановление Правительства от 26.12.2011 г.), товарно-транспортная накладная (форма № 1-ТТН), которые выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняются следующие реквизиты: поставщик и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, дата и др. В нем указывают наименование отгруженных ценностей по их видам, единицу измерения, количество, цену и сумму, а также сумму, на которую отпущено всего товаров. В документе делают ссылку на договор, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

Счета-фактуры поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнений всех реквизитов, применяемых цен, таксировки, и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученных ценностей с данными счета-фактуры составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

Все расчеты с заготовительными организациями строятся на основании заключаемых с ними договоров - контрактов, где указаны сроки и условия поставки продукции, порядок оплаты и т. д.

Документами, служащими основанием для отражения в учете рассматриваемых операций в ООО «КСК», будут служить:

приемо-сдаточный акт (накладная) на передачу материалов организации - подрядчику;

акт на выполненные организацией - подрядчиком ремонтные работы, подтверждающий сам факт проведения ремонта;

счет-фактура, выписанный организацией - подрядчиком на выполненные работы, подтверждающий сумму НДС и являющийся основанием для его отнесения на счет 19;

платежное поручение (расходный кассовый ордер, авансовый отчет), подтверждающее факт оплаты услуг привлеченной организации и являющееся основанием для принятия к вычету уплаченного НДС.

Наиболее распространенной формой безналичных расчётов в ООО «КСК» являются платёжные поручения.

Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Отражение на счетах бухгалтерского учёта происходит таким же образом, как и при расчётах, платёжными поручениями - требованиями.

Расчёты чеками. Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах.

Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением. Расчёт в порядке плановых платежей заказчики отражают на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», подрядчики - на счёте 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками».

В ООО «КСК» для обобщения информации о расчетах с поставщиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К-т счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:

60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях";

60-2 "Авансы выданные".

По кредиту счета 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитывается задолженность предприятия за отгруженные товары (работы, услуги). Счет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется в случае погашения задолженности перед поставщиком:

путем списания денежных средств с расчетного счета, в этом случае делается следующая бухгалтерская запись: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета» на сумму погашенной задолженности;

уплатой наличных денежных средств: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса организации» на сумму погашенной задолженности;

при проведении взаимозачета: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму зачета взаимных требований.

На субсчете 60-2 "Авансы выданные" учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаро-материальных ценностей.

В этом случае дебетуется счет 60-2 "Авансы выданные" и кредитуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса организации», таким образом, в отчетном периоде формируется дебиторская задолженность.

При расчетах по таким операциям как страхование имущества организаций, расчеты по претензиям используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 «Материалы», 01 «Основные средства» или счета по учету соответствующих расходов: 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары». Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором и арифметических ошибок, делают запись:

Дебет счета 76.2 Кредит счета 60 - на соответствующую сумму.

Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за разного рода услуги, то они относятся на счет 97 "Расходы будущих периодов". Со счета 97 «Расходы будущих периодов» расходы списывают на счета затрат на производство по периодам, к которым они относятся.

В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 99 "Прибыли и убытки".

В случае, когда оплата за услуги производится раньше времени их потребности, то их относят на счет 98 "Доходы будущих периодов", а в отчетный период списывают на счет расходов на продажу.

Также в организации используется счет 94 "Недостачи и потери от порчи материальных ценностей", на котором списываются суммы потерь, превышающие нормы естественной убыли в пути, разницу между ценами и тарифами, несоответствие качества или количества оплаченных ТМЦ спецификации и т.п. до решения судебных органов. Когда судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относятся на счет 76 "Расчеты по претензиям", а если они отклонены, списываются на счет 99 "Прибыли и убытки".

Когда расчеты производятся с помощью векселей, то покупатель выдает поставщику вексель (в векселе обуславливается порядок расчетов, и он является акцептованным платежным документом), при этом задолженность, обеспеченная векселями, не списывается со счета 60. При наступлении срока оплаты банк списывает со счет векселедателя обозначенную сумму. Следует бухгалтерская проводка:

Дебет 60 Кредит 66 "Краткосрочные займы". За предоставленные краткосрочные займы предприятие выплачивает банку-кредитору проценты, которые относятся на счета издержек производства или обращения.

При получении от поставщика материальных ценностей, делается запись по кредиту счета 60:

Дебет 08 (10, 41,...) Кредит 60 -- отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.

Эту проводку отражают, когда право собственности на эти ценности перешло организации.

Если принимается выполненная работа (оказанные услуги), задолженность перед подрядчиком отражается так:

Дебет 20 (26, 44,...) Кредит 60 -- отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.

Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то отражается и сумма налога:

Дебет 19 Кредит 60 -- учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 -- НДС принят к вычету.

Эти записи делаются на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражается по дебету счета 60.

При перечислении поставщику товаров денежных средств делается проводка:

Дебет 60 Кредит 50 (51, 52,...) -- перечислены деньги поставщику (подрядчику).

Если поставщик является одновременно и покупателем товаров (работ, услуг) ООО «КСК», то можно произвести взаимозачет. С 1 января 2006 года действует следующий порядок принятия к вычету НДС при взаимозачете.

Налог, который принят к вычету при оприходовании продукции, необходимо перечислить "живыми" деньгами поставщику продукции при проведении зачета.

Отражается это так:

Дебет 60 Кредит 62 (76) -- произведен взаимозачет задолженностей (без НДС);

Дебет 60 Кредит 51 -- предъявленная сумма НДС перечислена поставщику.

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (работ, услуг) ООО «Ореол-сервис» перечислила поставщику аванс, то открывается к счету 60 отдельный субсчет "Расчеты по авансам выданным".

Выданный аванс отразится:

Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 50 (51, 52,...) выдан аванс поставщику (подрядчику).

При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, делается проводка:

Дебет 08 (10, 20, 26, 41,...) Кредит 60 -- оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс.

Одновременно отражается НДС по оприходованным материальным ценностям (работам, услугам):

Дебет 19 Кредит 60 -- учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 -- НДС по материальным ценностям (работам, услугам) принят к вычету.

Затем делается проводку по зачету аванса:

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" -- зачтен аванс.

Для осуществления надлежащего контроля за исполнением обязательств при расчетах с поставщиками и подрядчиками регулярно проводится инвентаризация задолженности, путем составления соответствующих актов сверок, после подписания документов сверки в бухгалтерской отчетности на основании этого акта формируется дебиторская (в случае уплаты авансовых платежей) или кредиторская задолженность.

Однако не всегда при инвентаризации расчетов выявляется реальная задолженность предприятия.

Если отгрузка ТМЦ происходит вне территории ООО «КСК», то на получателя груза (представителя организации - экспедитора) оформляется доверенность, в которой указываются реквизиты получателя, перечень ТМЦ, которые необходимо получить и сроки действия доверенности. Выданная доверенность фиксируется в специальном журнале по учету доверенностей.

Все первичные документы по учету расчетов оформляются и проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом, после чего передаются в архив, где хранятся 5 лет.

Минусом системы контроля является отсутствие графика документооборота, из которого можно было бы проследить цепочку исполнителей, ответственных за оформление и проведение документа от составления документа и до сдачи его в архив.

2.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «КСК»

Основная масса материальных ценностей поступает в организацию от поставщиков. В договоре с ними оговариваются условия поставки: наименование материалов (работ, услуг), количество, цена, срок выполнения (отгрузки) и др. организация ведет учет выполнения договорных обязательств с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками работ, услуг. В случае невыполнения указанных в договоре условий организация имеет право на отказ от акцепта платежных требований.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет - пассивный, сальдо кредитовое, отражает сумму задолженности организации поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету - погашение задолженности, оборот по кредиту - возникновение новой задолженности.

Аналитический учет по счету 60 в ООО «КСК» ведется по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету.

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат.

Например, в ноябре 2010 года в ООО «КСК» поступили материалы для ремонта на сумму 154000 руб. (в т.ч. НДС 23490,15) от ООО «Альянс». Счет данного поставщика был акцептован в этом же месяце на указанную сумму (таблица 3).

Счет 60 по дебету, на котором отражаются суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, корреспондирует со счетами учета денежных средств и др.

Например, в ООО «КСК» в ноябре 2010 года был оплачен счет поставщика ООО «Водолей-Красноярск» на сумму 147000 руб. (Дт 60 Кт 51).

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности кроме обычных счетов-фактур по расчетам с поставщиками за поставленную продукцию, товары, услуги применяются также специализированные счета-фактуры для учета НДС.

Организация одновременно со специализированными счетами-фактурами ведут также журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж по налогу на добавленную стоимость.

Специализированная форма счета-фактуры выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах. Первый экземпляр в течение 5 дней с даты отгрузки представляется покупателю; он дает право на учет сумм НДС после оплаты товара. Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.

Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение полных 5 лет с даты их получения или выдачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы.

Поставщики кроме учета журнала выданных счетов фактур ведут также специальную книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов фактур. Учет счетов-фактур в книге ведется в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или получения предоплаты. Записи делаются не позднее 10 дней после совершения операции.

В книге продаж отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах-фактурах, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 18 и 10 %, отдельно показываются продажи, не облагаемые налогом.

В свою очередь у покупателей товаров, работ, услуг кроме журнала учета получаемых от поставщиков счетов-фактур ведется специальная книга покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении сумм НДС, подлежащего зачету в соответствии с законом об НДС.

Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 18 и 10 %, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему положению НДС.

Аналитический учет по счету 60 в ООО «КСК» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам - по каждому поставщику и подрядчику в ведомости № 1 по счету 60.

В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6 и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Журнал-ордер № 6 открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер.

На основании поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6, где на каждого поставщика отводят одну строку.

Записи по кредиту счета 60 производят по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07, 10, 11 и 15), затрат на производство (20-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности и, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указывают кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.).

Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются в соответствующих графах журнала-ордера № 6 по слагаемым, определяющим покупную стоимость поступивших товарно-материальных ценностей; отдельно записывается сумма зачетов, НДС и общая сумма, принятая к оплате.

В конце месяца в журнале-ордере № 6 выводят остатки: по дебету - суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту - суммы, причитающиеся к оплате поставщикам.

Таблица 7. Бухгалтерские записи по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” ООО «КСК»

№	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Акцептованы счета-фактуры поставщиков за поступившие и оприходованные материалы (без использования счета 15) Отражен НДС по поступившим материалам	154000 23490,15	10 19	60 60
2	Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального строительства	142000	08	60
3	Отражена сумма НДС	21660,10	19	60
4	Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление энергии, газа, пара, воды, для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и обще-хозяйственных нужд	256000	20, 23, 25, 26	60
5	Счета поставщиков и подрядчиков приняты к оплате за выполненные услуги при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов	12500	97	60
6	Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные товары, в т.ч. НДС	150000	41	60
7	Возврат сумм поставщиками ранее им перечисленных и неиспользованных плановых платежей	5000	50	60
8	Перечислены поставщиками сумм...

Подобные документы

• Совершенствование организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Понятие и сущность расчётов с поставщиками и подрядчиками. Особенности организации учета расчетов. Методика внутреннего контроля расчетов. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценка системы учета и внутреннего контроля, аудит.
  
  дипломная работа [121,7 K], добавлен 21.10.2008
  

• Совершенствование организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Теоретические основы организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "ТФ Культторг". Рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля расчетов.
  
  дипломная работа [90,8 K], добавлен 03.10.2008
  

• Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление операций по ведению и учету расчетов. Синтетический и аналитический учет операций. Проверка организации внутреннего контроля. План и программа аудиторской проверки.
  
  курсовая работа [70,0 K], добавлен 27.09.2008
  

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "СВ-строй")

  Основы нормативно-правового регулирования расчетных отношений. Разработка документации по постановке задачи учет расчетов с поставщиками и подрядчиками для предприятия. Совершенствование организации учета и внутреннего контроля расчетов в ООО "СВ-строй".
  
  курсовая работа [173,1 K], добавлен 11.10.2013
  

• Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками (на материалах ООО "Спецмонтажсервис")

  Теоретико-методологические аспекты учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Характеристика исследуемого предприятия. Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Направления оптимизации этих видов расчетов.
  
  дипломная работа [139,9 K], добавлен 10.09.2011
  

• Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Финансово-экономическая характеристика ООО "Пром-Металл". Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов.
  
  отчет по практике [142,8 K], добавлен 26.04.2014
  

• Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере предприятия ООО "ЦентрТелеком"

  Цели, задачи, источники информации проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Центр Телеком", проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявление ошибок.
  
  курсовая работа [62,1 K], добавлен 24.03.2012
  

• Учет и анализ расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками

  Организационно-экономическая характеристика торгового предприятия. Документирование учета расчетов с потребителями продукции, услуг. Организация расчетов с покупателями, заказчиками в организации. Совершенствование системы внутреннего контроля в компании.
  
  дипломная работа [568,9 K], добавлен 24.06.2015
  

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками

  Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аналитический и синтетический учет расчетов. Несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [96,8 K], добавлен 13.02.2015
  

• Учет и внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Селана". Организация внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  
  дипломная работа [98,9 K], добавлен 05.12.2010
  

• Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Организация и ведение искусственного и аналитического учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками на примере предприятия АО "Транстелеком". Аудиторская проверка бухгалтерского и налогового учета расчетов, внутреннего контроля их учета.
  
  курсовая работа [126,3 K], добавлен 08.07.2015
  

• Анализ и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере бюджетной организации

  Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ГОУ СПО СО "Камышловский гуманитарно-технологический техникум". Основные цели и задачи контроля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, актирование его результатов.
  
  дипломная работа [328,7 K], добавлен 26.03.2012
  

• Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Экономическое содержание и задачи учета расчетов. Финансовое состояние, платежеспособность и ликвидность предприятия. Пути совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  
  дипломная работа [133,4 K], добавлен 04.11.2010
  

• Учет расчетов с поставщиками и покупателями и формирование внутреннего аудита

  Теоретические и методологические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями. Схема методологии, порядок проведения внутреннего аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  
  курсовая работа [27,6 K], добавлен 21.07.2006
  

• Методика аудита расчетов с поставщиками

  Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками. Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками. Методы сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке. Разработка общего плана и программы аудита.
  
  курсовая работа [30,4 K], добавлен 25.10.2012
  

• Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере предприятия ООО "Ашатли–Молоко"

  Основные формы безналичных расчетов на предприятии и его нормативное регулирование. Особенности синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Анализ дебиторской задолженности и мероприятия по совершенствованию учета.
  
  курсовая работа [40,7 K], добавлен 12.12.2011
  

• Учет расчетов организации с контрагентами

  Элементы учета расчетов организации. Виды расчетов, понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Используемые счета при расчетах с контрагентами. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Внутрихозяйственные расчеты.
  
  курсовая работа [42,6 K], добавлен 19.05.2009
  

• Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ГУП "Башплодородие". Расчет уровня существенности и аудиторского риска. Типичные ошибки при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками. Необходимая правовая база при проведении проверки.
  
  курсовая работа [53,2 K], добавлен 27.11.2012
  

• Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО "Чебоксарский хлебозавод №2"

  Особенности учетной политики хлебозавода. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения налогового контроля по НДС. Бухгалтерская, налоговая отчетность по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.
  
  дипломная работа [69,4 K], добавлен 15.06.2012
  

• Учет расчетов с поставщиками

  Теоретические основы и нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками. Исследование организации учета расчетов с поставщиками в организации ООО "Мега-Телеком": организационно-экономическая характеристика, синтетический и аналитический учёт.
  
  курсовая работа [60,3 K], добавлен 09.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам