Амортизация основных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

1. Амортизация основных средств

2. Учет поступления ОС

3. Учет выбытия ОС

1. Амортизация основных средств

Амортизация - часть изношенной стоимости ОС, включенная в расходы банка.

Амортизация начисляется ежемесячно исходя из установленных норм амортизационных отчислений.

Предельная сумма начисленной амортизации должная быть равна балансовой стоимости за минусом остатка фонда переоценки ОС.

Начисление амортизации производится одним из следующих методов:

· линейный метод;

· нелинейный метод: способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Применение одного из способов производится в течение всего срока использования ОС.

Начисление амортизации производится в соответствии с нормой амортизации, которая определяется в зависимости от срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за 1 месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости и нормы амортизации для данного объекта. Норма амортизации определяется по формуле:

К = (1 / n) * 100,

где К - норма амортизации в процентах;

n - срок полезного использования в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за 1 месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости ОС и нормы амортизации для данного объекта. Норма амортизации определяется по формуле:

К = (2 / n) * 100.

Способ начисления амортизации подлежит утверждению в учетной политике и применяется для всех ОС в течение всего срока полезного использования. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости объекта или списания объекта с баланса.

Не подлежат амортизации ОС потребительские свойства которых с течением времени не меняются: земельные участки, объекты природопользования.

Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету и производится до полного погашения стоимости этого объекта или списания объекта с учета.

Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания объекта с учета.

Для учета амортизационных отчислений в плане счетов предусмотрен счет I порядка 606 "Амортизация ОС".

К этому счету открывается счет II порядка 60601 "Амортизация ОС". Счет пассивный. По Кт учитываются:

1) суммы начисленной амортизации;

2) суммы увеличения амортизации при дооценке объектов ОС в результате их переоценки.

По Дт учитываются:

1) суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации ОС;

2) суммы уменьшения амортизации вследствии уценки объектов ОС в результате их переоценки.

Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам.

2. Учет поступления ОС

учет амортизация начисление инвентарный

Основные средства учитываются на счете I порядка 604 "Основные средства". К этому счету открываются счета II порядка:

60401 "Основные средства (кроме земли)";

60404 "Земля";

60405 "Резервы на возможные потери".

Счета 60401, 60404 активные и предназначены для учета наличия и движения ОС, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде, а также земельных участков, находящизхся в собственности банка, капитальных вложений в арендованные ОС.

По Дт счета 60401 учитываются суммы поступивших и оприходованных на баланс ОС, по Кт - суммы выбывающих ОС.

Аналитический учет ведется по инвентарным объектам в лицевых счетах (инвентарных карточках).

ОС могут поступать из различных источников: от поставщиков, безвозмездное получение, по договору мены, в счет оплаты акций в уставном капитале.

Поступление ОС оформляется проводками:

1. покупка ОС у поставщиков:

- перечислены денежные срелства поставщику: Д 60312 К 30102;

- получены от поставщика ранее полученные ОС: Д 70601 К 60312, одновременно на сумму НДС: Д 60310 К 60312;

- поступило от поставщика оборудование, требующее монтажа: Д 60702 К 60312;

- приобретенное оборудование сдано в монтаж: Д 60701 К 60702;

- оприходованы ОС и сданы в эксплуатацию: Д 60401 К 60701;

2. поступили ОС в качестве взноса в уставный капитал:

- оплата акций при создании организации: Д 60401 К 10207;

- оплата дополнительных акций в период размещения: Д 60401 К 60322;

- после регистрации отчета об итогах выпуска акций на сумму номинальной стоимости: Д 60322 К 10207, одновременно на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если акции продавались по цене выше номинальной: Д 60322 К 10602;

3. ОС получены безвозмездно: Д 60401, 60404 К 70601;

4. увеличение стоимости ОС в результате переоценки: Д 60401 К 10601, и одновременно доначисляется амортизация: Д 10601 К 60601;

5. оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные ОС:

- по рыночной стоимости: Д 60401 К 70601.

3. Учет выбытия ОС

Выбытие объектов ОС имеет место в случаях переходаправа собственности (продажи), безвозмездной передачи, списания вселедствии морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных ЧС, передачи в качестве вклада в уставный капитал других организаций.

Банк может продавать излишние и ненужные ему материальные ценности. Продажа производится на основании письма (заявления) покупателя.

Продажа производится по договороной цене, но не ниже баласновой стоимости, с взиманием с получателя НДС.

Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в банке создается комиссия. В состав комиссиии должны быть включены заместитель руководителя банка, главный бухгалтер, представитель юридической службы, другие специалисты и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.

В компетенцию комиссии входят:

- осмотр имущества, которое подлежит списанию;

- установление причин списания объекта;

- выявление лиц, по вине которых произошло выбытие объекта;

- определение возможности использования или реализации отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка;

- составление акта на списание объекта ОС.

В актах доджны быть указаны данные, характеризующие объект: дата принятия объекта к

учету; год изготовления; время ввода в эксплуатацию; первначальная стоимость; начисленная амортизация; причины выбытия и др.

Учет выбытия (реализации) ОС ведется на счете I порядка 612 "Выбытие и реализация".

К нему открывается счет II порядка 61209 "Выбытие (реализация) имущества". На этом счете отражаются результаты от выбытия ОС. Счет без указания признака счета.

По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по данному счету быть не должно.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет выбывающих ОС.

Операции оформляются проводками:

1. продажа ОС:

- поступили денежные средства (выручка) за реализуемые ОС: Д 60312 К 61209;

- списана балансовая стоимость ОС: Д 61209 К 60401;

- отражен НДС: Д 61209 К 60309 ;

- списана сумма амортизации, начисленная нам выбывающее ОС: Д 60601 К 61209;

- списаны затраты, связанные с продажей ОС: Д 61209 К 60312;

- направлена при выбытии Ос сумма его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли: Д 10601 К 10801;

- отражен положительный финансовый результат от продажи ОС: Д 61209 К 70601;

2. списание ОС, пришедших в негодность:

- списана балансовая стоимость выбывающего имущества: Д 61209 К 60401;

- списана амортизация, начисленная на выбывающий объект: Д 60601 К 61209;

- направление при выбытии объекта ОС сумм его дооценки на счет по учету нераспредленной прибыли: Д 10601 К 10801;

- отражена стоимость оприходованных по цене возможного использования узлов, деталей, мтериалов: Д Д 61002, 61008 К 61209;

- возмещение сумм недостач или порчи ценностей, взыскиваемых с виновных лиц: Д Д 60308, 60323 К 61209;

- отражен отрицательный финансовый результат от списания: Д 70606 К 61209; положительный финансовый результат: Д 61209 К 70601;

3. безвозмездная передача ОС:

- списана балансовая стоимость, выбывающего имущества: Д 61209 К 60401; одновременно на сумму НДС: Д 61209 К 60309; (в соответствии с НК РФ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается рализацией товаров, работ, услуг).

- списана амортизация, начисленная на выбывающий объект: Д 60601 К 61209;

- отражен отрицательный финансовый результат от безвозмездной передачи ОС: Д 70606 К 61209; положительный результат: Д 61209 К 70601.

Размещено на Allbest.ru