Расчеты с поставщиками и подрядчиками

В ООО ППСО «Исток» для обобщения информации о расчетах с поставщиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются бухгалтерской записью:

Суммы использованных обязательств согласно расчетным документам поставщиков и подрядчиков за поступившие товарно-материальные ценности, выполненные работы и приобретенные услуги (электроэнергия, отопление, вода) -

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

По дебету счета 60 отражаются и выданные авансы, которые представляют собой предварительные платежи по сделкам, вытекающие из условий расчетов между участниками договора. Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретным поставщиком.

Кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» только после того, как на склад покупателя поступили ТМЦ или приняты заказчиком работы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.).

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются бухгалтерской записью:

Задолженность организации перед поставщиками за приобретенные оборудование к установке, основные средства, другие внеоборотные активы, а так же за материальные ценности, поступившие в организацию, -

Дебет счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сумму налога на добавленную стоимость поставщик включает в счета на оплату. В ООО ППСО «Исток» налог на добавленную стоимость отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Задолженность организации согласно расчетным документам поставщиков и подрядчиков за принятые работы, услуги, стоимость которых включается в состав расходов по обычным видам деятельности, -

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

При невыполнение договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Данная операция оформляется бухгалтерской записью:

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные».

Расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, возникшие из-за несоответствия качества материальных ценностей, установленного стандартами или условиями договоров, а так же из-за арифметических ошибок, несоответствия цен и тарифов в расчетных документах величинам, установленным договором, -

Дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Суммы установленных недостач от потери порчи материальных ценностей в пределах установленных договором величин -

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Наример: ООО ППСО «Исток» получило от поставщика ООО «Техмаркет» переднюю балку МАЗ 500 б/у:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- на сумму 21 186 тыс. руб.

Кроме того НДС

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- на сумму 3 813 тыс. руб.

Оплачено поставщику за материалы

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

- на сумму 25 000 тыс. руб.

Выявлена недостача в результате проведения инвентаризации

Дебет счета 94 «Недостача и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- на сумму 1 200 тыс. руб.

Выставлена претензия поставщику

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- на сумму 1 200 тыс. руб.

Скорректирована сумма НДС

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- на сумму 216 руб.

Принят к вычету НДС

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

- на сумму 4 029 тыс. руб. (3 813 +216 тыс. руб.)

Аналитический учет на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60.

Регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии ООО ППСО «Исток» является журнал-ордер № 6, в котором совмещается синтетический учет с аналитическим. Журнал-ордер № 6 открывается на первое число каждого месяца незаконченными расчетами:

· по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным - материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60);

· по акцептованным платежным документам оплаченным - материалы не поступили;

· сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для их оплаты не поступили).

Журнал-ордер ведется линейно-позиционным способом, что позволяет судить о состоянии расчетов с каждым платежным документом каждого поставщика: акцепт и оплата платежных документов, фактическое поступление материалов, неотфактурованные поставки, сумма материалов, находящихся в пути, расчет претензий за некачественную или неполную поставку и другое.

При недостаче материалов комиссией составляется коммерческий акт, акт о приемке материалов, в которых определяется причина недостачи, ее величина, как в количестве, так и в сумме, выносится решение о погашении возникшей недостачи. Это дает возможность предъявить претензию к виновной организации и составить ее расчет: стоимость недостающего имущества, транспортные и другие расходы. Излишне поступившие материалы оформляются актами и отражаются в журнале-ордере № 6 (как неотфактурованные поставки) и ведомости № 7.

Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятия акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или нет. В зависимости от сложившихся ситуаций материалы в пути учитываются в сальдо, как на начало отчетного месяца, так и на его конец. Если в течение месяца платежные документы регистрируются как «За не прибывший груз», то по окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс (условно оприходовать). При наличии фактической поставки в следующем отчетном периоде, ранее условно оприходованных ценностей, необходимо их сторнировать, т.к. в учете одни и те же документы проведены два раза.

Размещено на Allbest.ru