Организация бухгалтерского учета в ООО "Бест-крепеж" Сибирь

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются:

* убыток от продажи продукции (работ, услуг) -- в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж»;

* отрицательное сальдо прочих доходов и расходов (превышение расходов над доходами) в корреспонденции с кредитом счета

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

* чрезвычайные расходы в корреспонденции со счетами учета понесенных расходов.

Показатели прибылей (доходов) и убытков (расходов) накапливаются на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала отчетного года. Таким образом, сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» позволяет исчислить конечный финансовый результат деятельности организации за каждый текущий отчетный период (месяц, квартал, полугодие, девять месяцев и др.), а также конечный результат за отчетный год.

Таблица 6

Бухгалтерские проводки по формированию конечного финансового результата деятельности ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь»

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. В течение отчетного года ежемесячно списывается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг):
* прибыль	90.9	99
* убыток	99	90.9
2. Начислены доходы от долевого участия в других организациях	76	91.1
3. Начислен к уплате штраф за нарушение условий хозяйственного договора	91.2	76,60
4. На расчетный счет зачислены проценты по депозиту в банке	51	91.1
5. Начислены курсовые разницы от переоценки остатка денежных средств в иностранной валюте на валютном счете:
* положительные	52	91.1
* отрицательные	91.2	52
6. Начислен резерв по сомнительным долгам	91.2	63
7. Начислен резерв под обесценение финансовых вложений	91.2	59
8. В течение отчетного года ежемесячно списывается финансовый результат от операционных и внереализационных доходов и расходов:
* сальдо (превышение) доходов над расходами	91.9	99
* сальдо (превышение) расходов над доходами	99	91.9

В целях налогообложения прибыли выручка от реализации товара ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» признается доходом от реализации (за минусом НДС) (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ).

При определении доходов и расходов кассовым методом датой получения дохода в организации признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Подпунктом 3 п. 1 ст. 268 НК РФ установлено, что при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров. Понятие реализации содержится в п. 1 ст. 39 НК РФ. Реализацией товаров признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары. В соответствии с гражданским законодательством право собственности на товары переходит к покупателю в момент передачи ему этих товаров, если иное не установлено договором или законом (п. 1 ст. 223 Гражданского кодекса РФ).

При применении кассового метода признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав) (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Таким образом, на дату отгрузки оплаченных товаров покупателю организация уменьшает сумму ранее признанного в налоговом учете дохода от реализации товаров.

Учет финансовых результатов ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» для налогового учета осуществляется следующим образом. Для отчета в налоговые органы организация составляет и подает отчет о прибылях и убытках ф. № 2 и декларацию по налогу на прибыль.

В Отчете о прибылях и убытках ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» указывает несколько показателей прибыли: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль до налогообложения; чистая прибыль.

Чтобы получить показатель валовой прибыли, нужно выручку от реализации товаров уменьшить на себестоимость этих товаров.

Уменьшив валовую прибыль на величину коммерческих и управленческих расходов, бухгалтер ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» получает прибыль или убыток от продаж.

Прибыль до налогообложения образуется после того, как прибыль или убыток от продаж увеличивается на сумму операционных и внереализационных доходов и уменьшается на сумму операционных и внереализационных расходов.

Исключив из прибыли до налогообложения сумму налога на прибыль, получаем чистую прибыль.

Организация находится на общей системе налогообложения. Налог на прибыль платит в размере 20%.

Для целей управления в бухгалтерском учете ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» организует отражение расходов по статьям затрат. Отличие учета финансовых результатов для внутреннего пользования в ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» от финансового только в том, что они формируются для руководства ежемесячно, от налогового учета бухгалтер не рассчитывает налоговые активы и обязательства. В остальном формирование и учет финансовых результатов для внутреннего пользования полностью совпадает с финансовым учетом.

Для целей формирования финансового результата деятельности от обычных видов деятельности ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» определяет себестоимость проданных товаров, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции, работ и услуг, которые применяет ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» устанавливаются отдельными нормативными актами и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.

Таким образом, при учете расходов по обычным видам деятельности основными хозяйственными операциями являются:

- формирование себестоимости продукции, работ и услуг в процессе производственной, торговой или иной предпринимательской деятельности, включая передачу в производство сырья и материалов, начисление заработной платы работникам организации, начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, обобщение, распределение и списание прочих расходов;

- расчеты с поставщиками материально-производственных запасов и подрядчиками, выполняющими работы и оказывающими услуги в интересах основного производства;

- расчеты с подотчетными лицами и т. п.

Операционными расходами являются:

- расходы, связанные с получением и эксплуатацией арендованного или лизингового имущества;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов;

- проценты, полученные за привлеченные (полученные) займы и кредиты.

Внереализационными доходами, в частности, являются:

- суммы уплаченных финансовых санкций (штрафов, пеней, неустоек) за нарушение условий хозяйственных договоров;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).

При учете прочих расходов основными хозяйственными операциями в ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» являются: заключение договоров аренды или иных аналогичных договоров и расчеты по таким договорам; передача имущества в уставные капиталы других организаций и осуществление расходов, связанных с расчетами в рамках соответствующего договора; формирование остаточной стоимости реализуемого имущества организации; привлечение займов и кредитов и расчеты по ним; расчеты с контрагентами по признанным или присужденным суммам финансовых санкций; расчеты с деловыми партнерами с использованием валютных средств; уточнение рыночной цены отдельных видов активов организации; страхование имущества, включая перечисление сумм взносов и отражение в учете последствий наступления чрезвычайных обстоятельств.

1.9 Бухгалтерская отчетность предприятия

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемые на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.

В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год).

Если данные за период, предшествовавший отчетному году несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указанием ее причин.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Организация ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» является субъектом малого предпринимательства и представляет бухгалтерскую отчетность в следующем составе:

- Бухгалтерский баланс (форма N 1) (Приложение 6.1 и Приложение 6.2;

- Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) (Приложение 6.3 и Приложение 6.4);

- Пояснительная записка

Также ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» в налоговый орган подает декларации: по налогу на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость и другие.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Тема 2. Анализ финансово - хозяйственной деятельности в ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь»

2.1 Анализ имущества организации и источников его формирования

Таблица №2.1 «Анализ динамики и структуры активов организации за 2011-2012 годы»

Показатели	Код строки	Сумма, тыс.руб.	Абсолютное отклонение (+,-), тыс.руб.	Доля актива, %	Отклонение доли, %	Темп прироста (+,-),%
		На конец 2011 года	На конец 2012 года	Конец 2012 года от начала 2012 года	На конец 2011 года	На конец 2012 года	Конец 2012 года от начала 2012 года	Конец 2012 года от начала 2012 года
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110		-	-	-	-	-	-
Основные средства	1120		-	-	-	-	-	-
Доходные вложения в мат.ценности	1140		-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	1160		-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	1100		-	-	-	-	-	-
2. Оборотные активы
Запасы	1210	1373	1 657	+284	20,89	16,79	-4,10	120,68
НДС	1220	6	-	-6	0,09	-	-0,09	-
Дебиторская задолженность	1230	1733	3 395	+1662	26,37	34,40	+8,03	195,90
Денежные средства	1250	2975	4 510	1535	45,27	45,70	+0,43	151,60
Прочие оборотные активы	1260	485	307	-178	7,38	3,11	-4,27	63,30
Итого по разделу 2	1200	6572	9 868	+3296	100%	100%	0	150,15
Стоимость имущества	1600	6572	9868	+3296	100%	100%	0	150,15

Как видно из таблицы 1.1, валюта баланса в 2012 году увеличилась на 50,15%, что в абсолютном выражении составляет 9868 тыс.руб.

Наибольший вклад в формирование активов в 2011 внесли денежные средства, на долю которых пришлось 45,27%, в 2012 года их удельный вес в структуре имущества предприятия увеличился на 0,43% и составил в абсолютном выражении 4510 тыс.руб. Дебиторская задолженность возросла на 1662 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом, что сотавляет в удельном весе 34,40 %.

Сравним уровни дебиторской и кредиторской задолженности. На 2012 г. их суммы составили 3395тыс.руб. и 9247 тыс.руб. соответственно. Это свидетельствует о наличии пассивного сальдо задолженности (превышение кредиторской задолженности над дебиторской на 5852 тыс.руб.), т.е. предприятие финансирует отсроченные платежи своих должников в основном только за счет неплатежей кредиторам (например, бюджету, внебюджетным фондам и т.д.).

В рассматриваемом периоде с 2011 по 2012 год в структуре оборотных активов отсутствуют краткосрочные финансовые вложения, что оценивается отрицательно потому, что эти оборотные средства самые ликвидные кроме денежных средств, и они доходны. Так как на предприятии нет краткосрочных финансовых вложений, то к оборотным средствам, используемым вне пределов предприятия, можно отнести только такой актив как дебиторская задолженность.

бухгалтерский платежеспособность финансовый устойчивость

Таблица 2.2 «Анализ динамики и структуры пассивов организации за 2011-2012 года»

Показатели	Код строки	Сумма, тыс.руб.	Абсолютное отклонение (+,-), тыс.руб.	Доля актива, %	Отклонение доли, %	Темп прироста (+,-),%
		На конец 2011 года	На конец 2012 года	Конец 2012 года от начала 2012 года	На конец 2011 года	На конец 2012 года	Конец 2012 года от начала 2012 года	Конец 2012 года от начала 2012 года
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	10	10	0	0,15	0,10	-0,05	100
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	1320	50	589	+549	0,76	5,97	+5,21	1178
Итого по разделу 3	1300	60	599	+539	0,91	6,07	+5,16	998,33
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410		-		-	-	-	-
Прочие обязательства	1450		-		-	-	-	-
Итого по разделу 4	1400		-		-	-	-	-
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510		-		-	-	-	-
Кредиторская задолженность	1520	6 512	9 247	+2735	99,09	93,71	-5,38	142
Прочие обязательства	1550	-	21	+21	-	0,21	+ 0,21
Итого по разделу 5	1500	6 512	9 269	+2757	99,09	93,93	-5,16	142,34
Итого источников имущества	1700	6 572	9 868	+3296	100%	100%		150,15

В структуре пассива баланса также произошли значительные изменения, что представлено в таблице 1.2. В частности, возросла стоимость собственного капитала на 599 тыс. руб., а его доля в валюте баланса возросла на 5,16% и достигла 6,07%,. Кредиторская задолженность возросла на 42% и составила 2735 тыс. руб.

2.2 Анализ бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности организации

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности - формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее.

Наиболее ликвидные активы (А1) в балансе стр. 1250 + 1240;

Быстрореализуемые активы (А2) стр. 1230

Медленно реализуемые активы (А3) стр. 1210 + 1220 + 1260 - 12605

Труднореализуемые активы (А4) стр. 1100

Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств.

Наиболее срочные обязательства (П1) стр. 1520

Краткосрочные обязательства (П2) стр. 1510 + 1540 + 1550

Долгосрочные пассивы (П3) стр. 1400

Постоянные пассивы (П4) стр. 1300 + 1530 - 12605

Типичная группировка представлена в нижеприведенной таблице:

Таблица 2.3 «Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса организации»

Активы	Суммы, тыс.руб.	Пассивы	Суммы, тыс.руб.	Платежный излишек(+), Недостаток(-)
	На конец 2011 года	На конец 2012 года		На конец 2011 года	На конец 2012 года	на конец 2011 года	На конец 2012 года
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	2975	4510	Наиболее срочные обязательства (П1)	6512	9247	-3537	-4737
2.Быстрореализуемые активы (А2)	1733	3395	Краткосрочные обязательства (П2)	-	-	+1733	+3395
3.Медленно реализуемые активы (А3)	1864	1964	Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	+1864	+1964
4.Труднореализуемые активы (А4)	-	-	Постоянные пассивы (П4)	-	-	-	-
БАЛАНС	6572	9868	БАЛАНС	6572	9868	0	0

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

1) А1< П1 за исследуемый период выполняется по причине наличия в организации наиболее срочных обязательств.

2)А2 >П2, условие выполняется, значит быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

3) А3 > П3, условие выполняется по причине отсутствия на предприятии долгосрочных пассивов, это означает что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

4)Четвертое условие, не рассматриваем, так как на предприятии труднореализуемых активов и постоянных пассивов на рассматриваемый период нет.

Для определения существующего положения и перспективных тенденций ликвидности баланса рассчитывается сумма излишка и недостатка для каждой из анализируемых групп.

Сопоставление результата ликвидности по первым двум группам характеризует текущую ликвидность. За период платежный недостаток по первой группе увеличился, что существенно негативно влияет на ликвидность баланса в случае возникновения краткосрочных обязательств.

По второй группе в динамике платежный излишек увеличился на 1662 тыс. руб., в связи с отсутствием краткосрочных обязательств, что, безусловно, при общей негативной картине является положительной тенденцией.

Перспективная ликвидность характеризуется платежным излишком или недостатком по третьей группе. За исследуемый период на ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь» платежный излишек по третьей группе возрос на 100 тыс. руб.

Таблица 2.4 «Анализ финансовых коэффициентов платежеспособности организации»

Показатели	Нормативное значение коэффициента	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+,-)
1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	-	2975	4510	+1535
2. Дебиторская задолженность	-	1733	3395	+1662
3.Запасы,НДС.	-	1657	1379	-278
4.Оборотные активы, всего	-	6572	9868	+3296
5.Внеоборотные активы, всего	-	-	-	-
6.Активы, всего	-	6572	9868	+3296
7.Собственный капитал	-	60	599	+539
8.Заемный капитал, всего	-	6512	9247	+2735
9.Текущие обязательства	-	6512	9247	+2735
10.Долгосрочные обязательства	-	-	-	-
11.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	0,46	0,47	+0,01
12. Коэффициент «критической оценки»	?0,7	0,72	0,85	+0,13
13. Коэффициент текущей ликвидности	?1	1,01	1,07	+0,06
14. Коэффициент маневренности функционирующего капитала	Уменьшение в динамике	31,07	3,16	-27,96
15.Доля оборотных средств в активах	-	1	1	0
16. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1	0,01	0,06	+0,05

Коэффициент абсолютной ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов компании к текущим обязательствам. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

Коэффициент абсолютной ликвидности = А1/(П1 + П2)

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода = 2975/6512 = 0,46

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец периода = 4510/9247 = 0,49

На анализируемом предприятии на начало года коэффициент абсолютной ликвидности составлял 0,46, к концу года повысился на 0,01, что является выше нормы и означает, что платежеспособность предприятия высокая.

Коэффициент «критической оценки» - это более жесткая оценка ликвидности предприятия. Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Коэффициент «критической оценки» = (А1+А2)/(П1+П2)

Коэффициент «критической оценки» на начало периода = (2975 + 1733) /6512 = 0,72

Коэффициент «критической оценки» на конец периода = (4510 + 3395)/9247 = 0,85

Коэффициент «критической оценки» за период на организации составлял норму.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности = (А1+А2+А3)/ (П1+П2)

Коэффициент текущей ликвидности на начало периода = (1864 +1733 + 2975) / 6512 = 1,01

Коэффициент текущей ликвидности на конец периода = (4510 + 3395+1964) / 9247 = 1,07

По состоянию на конец периода составляет 1,07,то есть 1 рубль 07 копеек текущих активов организации приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности к концу периода вырос на 0,06 ,что означает небольшое улучшение платежеспособности предприятия.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала = А3/(А1+А2+А3)-(П1+П2).

Коэффициент маневренности функционирующего капитала на начало периода = 1864/(2975 +1864 + 1733) - 6512 = 31,07

Коэффициент маневренности функционирующего капитала на конец периода = 1964/ (4510+3395+1964) - 9247 = 3,16

Коэффициент маневренности функционирующего капитала на анализируемом предприятии к концу года снизился на 27,91, что говорит о большом уменьшении доли обездвиженного капитала.

Доля оборотных средств в активах = (А1+А2+А3)/Итог баланса

Доля оборотных средств в активах на начало периода = (2975+1733+1864)/6572 = 1

Доля оборотных средств в активах на конец периода = (4510+3395+1964)/9868 =1

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает степень обеспеченности предприятия собственными оборотными активами. Чем больше коэффициент, тем больше эта обеспеченность и тем лучше финансовая устойчивость.

Согласно Инструкции его величина определяется следующим образом:

Коэффициент обеспеченности собственными средствами = III раздел баланса - I раздел/ IIраздел.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами на начало периода = 50/6572 = 0,01

Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец периода = 599/9868 = 0,06

За весь период у организации коэффициент обеспечения предприятия собственными оборотными средствами ниже нормы.

2.3 Определение характера финансовой устойчивости организации. Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости

Таблица 2.5 «Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов» (тыс.руб.)

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение (+,-)	Темп роста, %
1.Источники собственных средств	60	599	+539	998,33
2.Внеоборотные активы	-	-	-	-
3.Наличие собственных оборотных средств	60	599	+539	998,33
4.Долгосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-	-
5.Капитал функционирующий	6572	9868	+3296	150,15
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства	6512	9269	+2757	142,34
7.Общая величина основных источников формирования запасов	60	599	+539	998,33
8.Общая величина запасов	1373	1657	+284	120,68
9.Излишек(+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	-1313	-1058	+255	-
10. Излишек(+) или недостаток (-)собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	-1313	-1058	+255	-
11. Излишек(+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов	-1313	-1058	+255	-
12.Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S={(п.9), (п.10),(п.11)}	S=( 0;0;0)	S=(0;0;0 )	-	-

Как видно из данных таблицы, в отчетном периоде организация находится в кризисном финансовом состоянии, то есть на грани банкротства. Об этом свидетельствует дефицит общей величины средств на покрытие затрат в размере 1313 тыс.руб. К концу года финансовое состояние изменилась, но незначительно, так дефицит составил 1058 тыс.руб.

Таблица 2.6 «Анализ финансовых коэффициентов рыночной устойчивости организации»(тыс.руб.)

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение (+,-)
1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	2975	4510	+1535
2.Дебиторская задолженность	1733	3395	+1662
3.Запасы, НДС	1379	1657	+278
4.Обортные активы, всего	6572	9868	+3296
5.Внеоборотные активы	-	-	-
6.Активы,всего	6572	9868	+3276
7.Собственный капитал	60	599	+539
8.Заемный капитал, всего	6512	9868	+3356
9.Текущие обязательства	6512	9269	+3356
10.Долгосрочные обязательства	-	-	-
11.Коэффициент капитализации	0,99	0,94	-0,05
12. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,01	0,06	+0,05
13. Коэффициент финансовой независимости	0,04	0,36	+0,32
14. Коэффициент финансирования	0,01	0,06	+0,05
15. Коэффициент финансовой устойчивости	0,01	0,06	+0,05

Из таблицы видно, что все значения показателей рыночной устойчивости в организации за отчетный период отклоняются от нормальных значений, что говорит о том, что у данной организации есть проблемы с рыночной устойчивостью.

Коэффициент капитализации близко к единице, за период организация привлекла на каждый рубль собственных средств около рубля заемных средств. Снижение этого показателя является положительной динамикой. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости организации. Значение этого коэффициента в организации меньше рекомендуемого значение больше, это свидетельствует о финансовой неустойчивости. Так же об отрицательном финансовом положение показывает коэффициент финансовой независимости, он меньше единице. Хотя к концу 2012 года повысился на 0,32 и составил 0,36, т.е. 36 % средств источников финансирования являются собственными, соответственно, 64% - заемные средства. Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Таким образом к концу года немного увеличилась часть деятельности, которая финансируется только за счет собственных средств, на 0,05 и составляет 0,06,что все равно не дотягивает до нормального значения (нормальное значение коэффициента больше 1). Повысился коэффициент финансовой устойчивости. Если в начале года составлял 0,01 всех активов финансировались за счет устойчивых пассивов, то к концу года этот показатель достиг 0,06, что, в свою очередь, ниже нормального значения на 0,94.

2.4 Общая оценка деловой активности организации

Таблица 2.7 «Анализ коэффициентов деловой активности организации» (тыс. руб.)

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+, -)
1.Выручка от продажи товаров	49614	92595	+42981
2.Стоимость имущества на начало периода	4382	6572	+2190
3.Стоимость имущества на конец периода	6572	9868	+3296
4.Среднегодовая стоимость имущества	5477	8220	+2743
5.Стоимость внеоборотных активов на начало периода	-	-	-
6.Стоимость внеоборотных активов на конец периода	-	-	-
7.Среднегодовая стоимость внеоборотных активов	-	-	-
8.Стоимость оборотных активов на начало периода	4382	6572	+2190
9.Стоимость оборотных активов на конец периода	6572	9868	+3296
10.Среднегодовая стоимость оборотных активов	5477	8220	+2743
11.Стоимость собственного капитала на начало отчетного периода	30	60	+30
12.Стоимость собственного капитала на конец отчетного периода	60	599	+539
13.Среднегодовая стоимость собственного капитала	45	329,5	+284,5
14.Стоимость запасов на начало периода	1043	1373	+330
15.Стоимость запасов на конец периода	1373	1657	+284
16.Среднегодовая стоимость запасов	1208	1515	+307
17.Стоимость денежных средств на начало периода	1370	2975	+1605
18.Стоимость денежных средств на конец отчетного периода	2975	4510	+1535
19.Среднегодовая стоимость денежных средств	2172,5	3742,5	+1570
20.Стоимость дебиторской задолженности на начало периода	833	1733	+900
21.Стоимость дебиторской задолженности на конец отчетного периода	1733	3395	+1662
22.Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности	1283	2564	+1281
23.Стоимость кредиторской задолженности на начало отчетного периода	3614	6512	+2898
24.Стоимость кредиторской задолженности на конец отчетного периода	6512	9247	+2735
25.Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности	5063	7879,5	+2816,5
26.Ресурсоотдача (обороты)	9,06	11,26	+2,21
27.Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (обороты)	9,06	11,26	+2,2
28.Коэффициент оборачиваемости материальных средств (дни)	41,07	61,12	+19,05
29.Отдача собственного капитала (обороты)	1102	281,02	-820,98
30.Отдача внеоборотных активов (обороты)	-	-	-
31.Срок оборачиваемости денежных средств (дни)	22,84	24,74	+1,9
32.Период погашения дебиторской задолженности	38,67	36,11	-2,56
33.Период погашения кредиторской задолженности	9,7	10,01	+0,31
34.Финансовый цикл (дни)	70,04	87,22	+17,18

Как видно по данным таблицы 2.7, большинство показателей деловой активности имеют положительную динамику по итогам анализируемого года. В конце периода коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился на 2,2 оборота, и составил 11,26 оборота, т.е. на 1 рубль, вложенный в оборотные активы, приходится 11 рублей 26 копеек выручки. Коэффициент оборачиваемости запасов увеличился на 19,05 дня и составил 61,12 дней. Коэффициент оборачиваемости денежных средств увеличился на 1,9 дней, т.е. произошло времени с момента оплаты производственных ресурсов до момента получения выручки от продажи. Эти изменения вызваны повышением суммы денежных средств из-за уменьшения сумм, идущих на погашения первоочередных платежей. Длительность оборота дебиторской задолженности уменьшился на 2,56 дней, что является положительным фактором функционирования. Длительность оборачиваемости кредиторской задолженности в конце года составил 10,01 дней, что на 0,31 больше чем в начале года. Финансовый цикл вырос на 17,18 дней, теперь за 87,22 дня совершают полный оборот собственные оборотные средства.

2.5 Анализ финансовых результатов организации

Таблица 2.8 «Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности организации»

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Отклонение (+, -)	Уровень в % к выручке	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
	прошлый год	отчетный год		прошлый год	отчетный год
Выручка от продажи товаров, продукции	49614	92595	+42981	100	100	0	186,63
Себестоимость	(45422)	(83785)	+38363	91,55	90,48	-1,07	184,46
Валовая прибыль	4192	8810	+4618	8,45	9,5	+1,05	210,16
Коммерческие расходы	(4114)	(8100)	+3986	8,29	8,75	+0,46	196,89
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль от продажи	78	710	+632	0,16	0,77	+0,61	910,26
Проценты полученные	-	-	-	-	-	-	-
Проценты уплаченные	-	-	-	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы	(16)	(34)	+18	0,03	0,04	+0,01	212,5
Прочие доходы	4	5	+1	0	0	0	125
Прибыль (убыток) до налогообложения	66	681	+615	0,13	0,73	+0,60	1031,82
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Налог на прибыль	(16)	(142)	+126	0,03	0,15	+0,12	887,5
Чистая прибыль (убыток)	50	539	+489	0,10	0,58	+0,48	1078

Как видно из таблицы 2.8, в отчетном периоде результативный интегрированный показатель «Выручка от реализации продукции» увеличилась на 42981 тыс.руб. Себестоимость продукции увеличилась на 84,46% и составляет 83785 тыс. руб.. Доля себестоимости продукции в структуре выручке в 2012 году составляет 90,48%, то есть по сравнению с долей прошлого года изменения не значительны.

В результате, валовая прибыль организации увеличилась на 110,16% и достигла 8810 тыс.руб. На долю валовой прибыли в 2012 году приходится 9,5% выручки, что на 1,05% больше, чем в прошлом периоде.

Сумма коммерческих расходов возросла на 96,89% и составляет 8100 тыс.руб. Доля этого вида расходов составляет 8,75% от выручки 2012 года, что на 0,46% больше, чем в прошлом периоде.

Такая динамика расходов установила долю прибыли от продаж в структуре выручки на уровне 0,77%, то есть на 0,61% больше, чем в прошлом периоде. Прибыль от реализации продукции составляет 710тыс.руб., что на 632 тыс.руб. больше чем в прошлом периоде.

Конечный результат деятельности организации, т.е. чистая прибыль увеличился на 489 тыс.руб., а удельный вес в структуре выручки составил 0,58%, что на 0,48% больше, чем в предыдущем периоде.

Заключение

За период производственной практики (25.03.2013 г.-19.05.2013 г.) по бухгалтерскому управленческому учету мной было изучено ведение управленческого учета на конкретном предприятии - ООО «БЕСТ - КРЕПЕЖ Сибирь».

Управленческий учет необходим для нормального функционирования и развития предприятия. С его помощью руководители и менеджеры определяют основное направление развития фирмы с учетом материальных источников его обеспечения и спроса рынка. Управленческий учет позволяет правильно учесть все внутренние и внешние факторы в постановке конкретных целей развития предприятия и путей их достижения, обеспечивает взаимоувязку между отдельными структурными подразделениями предприятия, позволяет минимизировать издержки и открывает все возможные дополнительные источники ресурсов внутри фирмы.

Разработка систем управленческого учета, а также использование информации, произведенной этими системами, являются решающими для успеха производственных организаций в сегодняшней глобальной конкурентной и полной вызовов технологической среде.

Размещено на Allbest.ru

...