Учет расчетов по кредитам и займам

Начисленные по полученным краткосрочным кредитам проценты отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Уплата процентов отражается по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». [5]

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сквозная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.

4.3 Учёт расчётов по долгосрочным кредитам и займам

Предназначен для учёта расчётов по долгосрочным кредитам и займам в плане счетов счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», где обобщается информация о состоянии расчетов по полученным долгосрочным (на срок более двенадцати месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка Республики Беларусь.

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка»;

67-2 «Расчеты по долгосрочным займам»;

67-3 «Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам» и другие.

Корреспонденция счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с другими счетами

На субсчете 67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам» учитывается движение долгосрочных кредитов. Долгосрочные кредиты выдаются сельскохозяйственным организациям под вложения во внеоборотные активы, которые быстро окупаются и высокоэффективны.

Объектами кредитования могут быть затраты на строительство, реконструкцию и перевооружение объектов производственного и социально-бытового назначения, приобретение техники, оборудования транспортных средств, такие кредиты выдаются на срок не более 8 лет. Кредитным договором определяются конкретные сроки погашения кредита и их периодичность. Кредиты могут выдаваться единовременно и поэтапно по мере выполнения строительно-монтажных работ, путем перечисления денежных средств на счета подрядчиков и поставщиков строительных материалов.

Помимо выше рассмотренных документов, может оформляться договор страхования ответственности заемщика за непогашение кредита (страховое свидетельство, полюс).

Страховое свидетельство вступает в силу при оплате страховой организации сумм страховых платежей.

Аналитический учет, получаемых кредитов, по счету 67 следует вести раздельно по кредитным счетам, открываемым банком на отдельные целевые мероприятия. Так, если хозяйство имеет несколько оформленных кредитов - на механизацию производства, расширение производства товаров народного потребления, то соответственно на каждое мероприятие будет открыт отдельный аналитический счет. По каждому аналитическому счету указывают сроки погашения кредита.

Аналитические счета группируют по видам кредита применительно к установленной их классификации:

на строительство объектов производственного назначения;

на строительство объектов культурно-бытового назначения;

на приобретение основных средств;

на формирование основного стада;

на механизацию производства, внедрение новой техники и т.д.

По однородным долгосрочным кредитам на капитальные вложения хозяйства получают из банка одну общую выписку. Распределение задолженности по отдельным объектам кредита дается в срочном обязательстве, оформляемом хозяйством в конце года. Кроме того, текущий аналитический учет при большом количестве объектов кредита не имеет всех данных для разграничения кредитов по законченным и незаконченным объектам строительства. Поэтому во многих организациях в аналитическом учете также по каждому объекту отражают сроки завершения строительства и ввода в эксплуатацию. Это дает возможность быстро и беспрепятственно разграничивать кредиты по их принадлежности.

На примере КСУП «Колпень - АГРО» в ведомости аналитического учета ф. №26-АПК по кредиту на строительство жилья 6-ти домов 20009 года было произведено погашение:

Д-т 67 К-т 55 сумма: 4996000 рублей

На субсчете 67-2 «Расчеты по долгосрочным займам» учитывается движение долгосрочных займов, привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

Исчисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по соответствующим субсчетам в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (51,52,55).

Не оплаченные в срок кредиты и займы учитываются обособленно на счете 67-3.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам.

На субсчете 67-3 «Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам» учитываются начисление и уплата процентов по полученным долгосрочным кредитам. [8]

Получение долгосрочных кредитов и займов отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетов и кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Погашение долгосрочных кредитов и займов отражается по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Начисленные по полученным долгосрочным кредитам проценты отражаются по дебету счетов 08 «Вложения в долгосрочные активы», 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов и кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Уплата процентов отражается по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». [5]

Аналитический учет в разрезе субсчетов 67 ведется в ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам ф. №26-АПК (приложение 27): здесь приводится информация о кредитодателе, показывается общая сумма кредита по кредитному договору, указывается срок, на который получен кредит, вводится информация о процентной ставке по кредиту. По каждому полученному кредиту в ведомости отмечается задолженность организации на начало и конец отчетного периода, приводятся суммы кредитовых оборотов (суммы полученных кредитов, начисленных процентов), а также дебетовые обороты (погашение основного долга по кредитам, процентов).

Записи в ведомости осуществляются на основании выписок банка и приложенных первичных документов, кредитных договоров, приходных и расходных кассовых ордеров. В конце месяца подсчитываются итоги всех операций и итоговая строчка по каждому субсчету переносится в журнал-ордер ф. №4-АПК (приложение 28), где ведется синтетический учет по долгосрочным кредитам. В нем для счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открываются отдельные разделы. Записи по каждому счету осуществляются в разрезе открытых в организации субсчетов, а при необходимости - в разрезе аналитических счетов на основании ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам (ф. №26-АПК). По каждому субсчету приводится информация об остатках задолженности на начало и конец месяца, расшифровывается кредитовый оборот по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, приводится общая сумма оборота по дебету соответствующего субсчета. В конце месяца в журнале подсчитываются общие итоги по счетам. После подведения итогов и их сверки кредитовые обороты записывают в Главную книгу. [8]

4.4 Учет расчетов по кредитам и займам при автоматизированной форме учета

Автоматизация учета денежных средств и расчетов может производиться на одном либо на нескольких взаимосвязанных рабочих местах с использованием одного либо нескольких отдельных программных модулей. Большинство программ автоматизации банковских операций предполагает работу «от документа», т.е. ввод данных осуществляется в экранных формах банковских первичных документов с последующей автоматической разноской данных по бухгалтерским счетам.

1С: Предприятие 8. Бухгалтерия для Беларуси» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, производство и т.д. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

В процессе формирования платежных документов используются также следующие справочники: «Основание»; «Договора», «Код платежа»; «Страны»; «Ставки НДС»; «Поступление и оплата ТМЦ»; «Отгрузка и оплата продукции».

Документы по обработке банковских операций с белорусскими рублями вводятся в разделе «Учет банковских операций в рублях» и доступны для обработки через журнал «Банк». Пользователь может формировать следующие виды электронных документов: платежное поручение; платежное требование; реестр платежных требований; списание с расчетного счета; поступление на расчетный счет; приход на расчетный счет; объявление на взнос наличными; реестр чеков; оплата кредитной картой.

Для удобства просмотра и обработки некоторых видов документов предусмотрены отдельные журналы «Картотека», «Платежные поручения», «Платежные требования», «Кредитные карты».

Платежные поручения, требования, реестры чеков автоматически записи по счетам не формируют, т.к. требуется подтверждение прохождения денег по расчетному счету. На основании полученной из банка выписки для расходных операций пользователь оформляет документ «Списание с расчетного счета». В документ «Списание с расчетного счета» можно вводить записи вручную для оформления списания на основании платежных требований, мемориальных ордеров и т.д. При сохранении документа система выдает запрос на проведение и автоматически формирует корреспонденции по отражению в бухгалтерском учете фактов оплаты.

Зачисление поступающих на расчетный счет денежных средств в конфигурации «Главный бухгалтер» от одного контрагента выполняет документ: «Приход на расчетный счет», а от нескольких различных - «Поступление на расчетный счет».

Выходные документы формируются в пункте меню «Отчеты». Следует обратить внимание на установку таких параметров формирования отчетов, как период, вывод оборотов по кредиту (для журнала-ордера), выбор вида субконто из списка (для карточки субконто). В конце отчетного периода бухгалтера формируют и выводят на печать такие документы, как:

Журналы-ордера по счетам 66,67 за отчетный период и нарастающим итогом с начала года,

Журналы-ордера по субконто «Контрагенты». [2]

Заключение

Становление и функционирование рыночной экономики в нашей стране связано в значительной мере с реализацией кредитных отношений. В нашей стране постепенно развивается кредитная система, адекватная рыночным отношениям. Создаваемые программы социально-экономического развития Республики Беларусь предусматривают обеспечение прироста валового внутреннего продукта, продукции промышленности, сельского хозяйства и т.д.

Существует множество видов кредитов, которые классифицируются по различным признакам. Выдача любого из них регулируется соответствующими нормативно-правовыми актами. По поводу эффективности кредитования сельскохозяйственных производителей существуют различные мнения некоторых авторов, однако во многом есть сходства.

В данной работе подробно рассмотрены вопросы предоставления кредита, отражении операций, связанных с получением кредитов, их возвратом. КСУП «Колпень-АГРО» Лоевского района неоднократно предоставлялись кредиты, как целевого использования, так и на различные нужды хозяйственной деятельности: для приобретения ГСМ, минеральных удобрения, для выплаты заработной платы и другие. Получение и погашение денежных кредитных средств осуществлялись в соответствии с условиями кредитного договора. В нем указывались сумма кредита, валюта, проценты за пользование кредита и порядок их уплаты, целевое использование кредита, срок и порядок предоставления и погашения кредита, ответственности сторонни иные условия.

В КСУП «Колпень-АГРО» Лоевского района применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, используются типовые формы по учету кредитов и займов. В качестве направления совершенствования данного участка учета для организации рекомендуется введение автоматизированной системы учета информации.

Операции по получению, использованию, погашению кредитов отражаются соответствующими записями по счетам бухгалтерского учета согласно действующему законодательству.

В настоящее время существует ряд вопросов по учету расчетов по кредитам и займам, которые играют важную роль в организации учета. Существует ряд вопросов в части отражения на счетах бухгалтерского учета процентов по кредитам и займам.

Законодательное и нормативное разрешение поставленных проблем, устранение отмеченных недостатков будет способствовать повышению качества бухгалтерского учета кредитов и займов, и как следствие более эффективному использованию заемных средств.

Библиографический список

1. Банковский Кодекс Республики Беларусь

2. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Учебник / А.П. Михалкевич, П.Я. Папковская, С.К. Маталыцкая и др. 3-е изд., перераб. и доп. / Под общ. ред. А.П. Михалкевича. - Мн.: БГЭУ, 2004

3. Владимир Лужнев: http://dengi.onliner.by/2013/03/13/nacbank-70.

4. ЕРЕМЕНКО П.С.: http://agriculture.by/ - Белорусское-сельское хозяйство. Ежемесячный научно-практический журнал.

5. Инструкция о порядке применения типового плана счетов бух. учета - Постановление МинФина РБ от 29.06.2011 №50.

6. Казакевич И., Анализ использования кредитных ресурсов в сельскохозяйственных предприятиях Республики Беларусь // Агроэкономика: Ежемесячный информационный бюллетень БелНИИэкониинформ. АПК по вопросам рыночных отношений. - 2004. - №10.

7. Клипперт Е.Н. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: курс лекций / Е.Н. Клипперт, А.С. Чечеткин. - Минск: Алмафея, 2009.

8. Корнеева Л.Н К 67 Учет расчетов по кредитам и займам: Лекция. - Горки: Белорусская государственная сельскохозяйственная академия, 2006.

9. Одинцова М. Страхование кредитов или защита интересов кредитора. База Expert.

10. О кредитовании субъектов хозяйствования (Национальный банк РБ, 30.09.94 г., №02014/366).

11. Петракович А. Формирование рыночной среды эффективного функционирования агробизнеса РБ в условиях международной интеграции и глобализации // Материалы научно-практической конференции, посвященной 80-летию кафедры и МЭО Белорусской государственной сельскохозяйственной академии (г. Горки, 10-11 июня 2004 г.)/ Учреждение образования «БГСХА» - Горки: 2005.

12. Прокопович П. Первое полугодие: как дела с финансами? // Информационный бюллетень Администрации Президента Республики Беларусь. - 2010. - №8. - с. 39-40.

13. Тоболич З. Анализ кредитных вложений банков в сельское хозяйство // Аграрная экономика. - 2009. - №8.

14. Экономическая газета - http://www.neg.by - выпуски за март, апрель 2013 года.

15. Сайт Национального Банка РБ - http://www.nbrb.by.

16. «Главный Бухгалтер» - GB.BY бухгалтерский портал - http://www.gb.by

Размещено на Allbest.ru