Учет расчетов с покупателями

Для оформления права отдельных должностных лиц выступать в качестве доверенного организации для получения определенных материальных ценностей применяется доверенность. В ООО "БелАгроКривцово" при осуществлении расчетов с покупателями применяется доверенность формы М-2. Заполнением доверенности занимается бухгалтер предприятия-покупателя. Лицевую сторону доверенности заполняют непосредственно перед выдачей доверенности, при этом указывают: номер документа, дату выдачи, срок действия, доверенное лицо и его должность, паспортные данные, наименование поставщика, сведения о ценностях. Одновременно с этим заполняется и корешок доверенности, за исключением колонки 8 "номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения". Эту сторону бухгалтер заполняет тогда, когда товар получен.

Подписывается доверенность руководителем и главным бухгалтером организации.

Основными первичными документами при отгрузке продукции, товаров являются товарные накладные (ф. № ТОРГ-12). В данном документе указывают наименование продукции, кому она отгружается, количество, цену и сумму, НДС и сумму с учетом НДС. По указанной товарной накладной начисляется выручка с организации-покупателя.

При продаже продукции для контроля за НДС выписывают счет-фактуру, где указывают номер, дату, наименование продавца и его реквизиты, покупателя и его реквизиты, наименование продукции, количество, цену и сумма, ставку НДС и его сумму, общую сумму с НДС, подписи руководителя, главного бухгалтера. Счет-фактура выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр передаётся покупателю не позднее пяти дней с момента отгрузки и дает ему право на зачет сумм налога на добавленную стоимость. Второй экземпляр остается в обществе для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации продукции.

Счета-фактуры заносятся в книгу продаж. В книге продаж отражаются следующие показатели: дата и номер счета-фактуры продавца, наименование покупателя, идентификационный номер и КПП покупателя, дата оплаты счет-фактуры, общая сумма продаж, включая НДС, в том числе продажи, облагаемые налогом по ставке 18 % и 10 %.

Основными документами при оплате продукции, присутствующие при расчетах с покупателями и ООО "БелАгроКривцово", являются: платежные поручения, приходные кассовые ордера.

В ООО "БелАгроКривцово" поступают платежные поручения, заполненные при помощи ЭВМ.

Поступление наличных денег в кассу за проданную продукцию покупателям в ООО "БелАгроКривцово" оформляется приходным кассовым ордером. Бланк приходного кассового ордера имеет типовую форму № КО-1. Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру покупателю, которая представляет собой доказательство факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру, и используется в качестве оправдательного документа для лица, вносящего денежные средства в кассу предприятия.

Рассмотрев организацию первичного учета расчетов с покупателями в ООО "БелАгроКривцово", можно отметить следующие недостатки.

При анализе заполнения приходного кассового ордера было установлено, что в нем поля "основание" и "от кого принято" заполнены не корректно.

В рабочем плане счетов ООО "БелАгроКривцово" для учета расчетов с покупателями предназначен балансовый счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". По отношению к балансу счет является активно-пассивный и имеет дебетовое и кредитовое сальдо. На данном счете ООО "БелАгроКривцово" учитывает задолженность покупателей перед предприятием.

По дебету счета 62 отражает задолженность предприятию покупателей за проданную им продукцию, а по кредиту - ее погашение.

В рабочем плане счетов ООО "БелАгроКривцово" к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" указаны следующие субсчета:

62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)"

62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)"

62.3 "Векселя полученные"

62.4 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)"

62.11 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)"

62.22 "Расчеты по авансам полученным (в валюте)"

62.44 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в валюте)"

Необходимо отметить, что на предприятии в настоящее время используется только субсчет 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)".

Рассмотрим порядок записей на счетах основных хозяйственных операций по расчетам с покупателями при разных формах расчетов (таблица 7).

Данные перечисленных выше первичных документов заносятся в регистр аналитического учета - Карточку счета 62.1. Для контроля по учету хозяйственных операциями в разрезе контрагентов на предприятии по мере необходимости формируется оборотно-сальдовая ведомость. Анализ счета является регистром синтетического учета, который сначала формируется по датам совершения операций, а затем в общем за месяц . На основании даных регистров составляется главная книга.

Таким образом, основываясь на вышеизложенном, действующий порядок учета расчетов с покупателями в ООО "БелАгроКривцово" можно представить в виде схемы на рисунке 4.

Кроме того, важным моментом при осуществлении учета расчетов с покупателями является проведение инвентаризации расчетов, которая проводится в конце года перед составлением годового отчета. Данная процедура позволяет выявить суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Так же для дополнительного контроля за состоянием расчетов с покупателями на предприятии периодически проводят сверку данных учета с организациями-кредиторами. В этом случае составляют Акт сверки расчетов, в котором необходимо указывать дату составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, суммовое выражение проведенных операций, подписи должностных лиц, ответственных за данные операции, печати сторон, производящих сверку.

Таблица 7. Хозяйственные операции по счету 62

При проведении сверки расчетов в ООО "БелАгроКривцово" также составляются указанные акты. В документе в хронологическом порядке перечисляют содержание операций, сумму, при этом необходимо, чтобы сведения были указаны по данным двух сторон. Акт сверки подписывается двумя сторонами и заверяется печатью. Необходимо отметить, что в акте сверки ООО "БелАгроКривцово" и ОАО "Дмитротарановский сахарник" данные приведены только со стороны покупателя, что, в свою очередь, не дает полной картины состояния расчетов между данными организациями. Так как акты сверки расчетов являются эффективным инструментом контроля за дебиторской задолженностью, и позволяет вовремя выявить расхождения в учете кредитора и должника и тем самым избежать возникновения конфликта, необходимо уделять данной процедуре должное внимание.

На основании проведенных исследований учета расчетов с покупателями в ООО "БелАгроКривцово" нами были выявлены следующие недостатки: при заполнении приходных кассовых ордеров допускаются нарушения в части их заполнения, а также при учете расчетов с векселями не предприятии не используется счет 62 субсчет 3, тогда как он на предприятии открыт.

Обобщая изложенный материал по учету расчетов с покупателями можно сделать вывод о том, что в ООО "БелАгроКривцово" данный участок учета автоматизирован, что является положительной стороной в организации учета, однако возможности программы не достаточно используются на предприятии. Ввиду этого разработаем и внесем предложения по совершенствованию учета расчетов с покупателями.

3.3 Совершенствование учета расчетов с покупателями

Проанализировав организацию учета расчетов с покупателями в ООО "БелАгроКривцово", можно предложить следующие мероприятия по совершенствованию данного участка учета. Необходимо уделять больше внимания правильности составления договоров, что, в свою очередь, позволит более правильно и четко контролировать своевременность исполнения обязательств.

При анализе вексельной формы, применяемой в ООО "БелАгроКривцово", необходимо отметить следующее. На предприятии векселя учитываются с применением счета 58 "Финансовые вложения". Тем не менее, если получен вексель банка от покупателя в оплату материальных ценностей, то его можно учесть в качестве финансовых вложений, при условии, что сумма погашения дебиторской задолженности меньше номинала векселя. А использование счета 58 "Финансовые вложения" правомерно тогда, когда предприятие получает вексель от третьих лиц, а не от самого должника.

Поэтому в целях совершенствования данного участка учета рекомендуем в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов следующий порядок учета.

Суммы задолженности покупателей, обеспеченные выданными ими векселями, не списывается со счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а учитываются обособлено, на отдельном субсчете (например, на субсчете "Векселя полученные"). Получение организацией векселя от покупателя отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (субсчет "Векселя полученные") и кредиту счета 90 "Продажи". Суммы задолженности покупателей, обеспеченные выданными ими векселями, не списываются со счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и числятся на субсчете "Векселя полученные" до момента погашения ими задолженности. Погашение задолженности по полученным векселям отражаются по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (субсчет "Векселя полученные") и дебету счетов учета денежных средств.

При учете расчетов векселями необходимо учитывать требования, которые распространяются на все виды операций с применением векселей. Так, согласно приказа Минфина РФ "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" от 15.01.97 г. №2 все ценные бумаги, в том числе и векселя выданные и полученные, необходимо учитывать в Книге учета ценных бумаг (п. 6 приказа №2), которая должна содержать следующие реквизиты: наименование эмитента, номинальная цена ценной бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки и продажи.

Стоит отметить, что на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" учет ведется не только по покупателям и заказчикам, но и по другим организациям, учет по которым следует вести на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Это, в свою очередь, будет способствовать снижению трудоемкости данного участка учета.

На большинстве предприятий в последние годы все большее применение находят формы бухгалтерского учета, основанные на автоматизации учетных работ с использованием бухгалтерских и налоговых программ. Применение автоматизированных форм учета обеспечивает, в первую очередь, высокую точность учетных данных, оперативность учета и т. д.

Применение соответствующих бухгалтерских программ обеспечивает получение итогов разных степеней без переписывания данных из одного регистра в другой.

Несмотря на то, что учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" автоматизирован, это не дает возможности быстро и своевременно получить необходимую информацию.

Необходимо отметить, что в ООО "БелАгроКривцово" не достаточно широко используются аналитические возможности программы при формировании выходных форм.

Не использование всех возможностей программы приводит к затруднению аналитического учета расчетов с покупателями. К счету 62 можно подключить различные субконто: контрагенты, основание и договоры. Автоматизированные формы учета позволяют в результате машинной обработки получать необходимые данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, то есть благодаря машинной обработке получают все регистры бухгалтерского учета, предусмотренные действующей системой учета. Программа позволяет сформировать "Акты сверки расчетов" с покупателями по данным бухгалтерского учета.

Все вышеизложенное должно способствовать снижению трудоемкости учета расчетов с покупателями, а также должно привести к уменьшению ошибок на этом участке учета.

4. Анализ расчетов с покупателями в ООО "БелАгроКривцово"

4.1 Анализ форм расчетов

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Все эти операции начинаются с составления договора. В соответствии с ГК РФ договор определяется как соглашение двух или нескольких сторон об установлении, изменении и прекращении гражданских прав и обязанностей.

Для обеспечения оптимального уровня расчетно-платежных отношений при заключении договоров необходимо указывать форму расчетов.

Рассмотрим формы расчетов, применяемые ООО "БелАгроКривцово" при осуществлении расчетов с основными покупателями (таблица 8).

Данные таблицы показывают, что при осуществлении расчетов с основными покупателями предприятие применяет как наличную, так и безналичную формы расчетов.

Наличная форма расчетов, предполагающая расчеты с использованием бумажных банкнот и монет Банка России, составляет 35,3%. При этом необходимо отметить, что основными покупателями, которые рассчитываются с помощью наличных денежных средств, являются ООО "Эминия" (17,2%), ООО "БКХП" (14,3%), ООО "Ялта" (12,5%) и ООО "Россельхозпродукт" (11,3%). Доля остальных покупателей в этой форме расчетов незначительна. В целом же необходимо отметить, что данная форма расчетов применяется довольно часто, это указывает на то, что клиенты ООО "БелАгроКривцово" имеют в наличии свободные денежные средства.

Расчеты с помощью платежных поручений составляют наибольший удельный вес в общей сумме расчетов - 62,7%. Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего и др.) на счет другого предприятия - получателя средств в том же или другом учреждении банка. Используя данную форму расчетов, продавец несет риски: во-первых, задержки выписки плательщиком платежного поручения из-за отсутствия денежных средств на счете, а во-вторых, несвоевременного поступления (или вовсе неполучения) средств при исполнении платежного поручения соответствующими учреждениями банка.

Достоинством расчетов с использованием платежного поручения заключаются в следующем: привычность, относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров или услуг, а также возможность плательщика самостоятельно планировать последовательность совершения платежей по счету. В тоже время необходимо отметить и некоторые недостатки, присущие данной форме расчетов. При расчетах платежными поручениями стороны не имеют полной гарантии исполнения обязательств контрагентами, предварительная оплата не гарантирует плательщику получение продукции, а оплата по "факту" таит опасность для продавца, так как может быть, и не произведена недобросовестным плательщиком.

Из таблицы 8 видно, что основными покупателями, при расчетах с которыми применяется данная форма расчетов, являются Белгородский Молочный Комбинат (34,6%), Областная Зерновая Компания (17,8%) и ООО "Родос" (16,6%).

ООО "БелАгроКривцово" при осуществлении расчетов применяет также вексельную форму расчетов. Вексель - это письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее последнему безусловное, поддерживаемое законом право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе. Вексель отличают такие важные особенности, как абстрактность, безусловность (бесспорность), право протеста, солидарная ответственность, которые делают его надежным средством, гарантирующим возврат задолженности.

Таблица 8. Основные формы расчетов с покупателями в ООО "БелАгроКривцово"

Необходимо отметить, что при осуществлении расчетов с использованием векселей, как правило, ООО "БелАгроКривцово" получает векселя Сбербанка России. Данная форма расчетов применяется при расчетах с ООО "Родос", Белгородским Молочным Комбинатом и ООО "Россельхозпродукт". Удельный вес данной формы расчетов небольшой - 2,1%.

Формой расчетов, имеющей наименьший удельный вес при осуществлении расчетов с основными покупателями, является товарообмен - 0,2%. На наш взгляд, это является положительным фактором, так как товарообменные операции хотя и позволяют предприятию, которое не имеет свободных денежных средств, обменять свои товары, на те ценности, которые ему необходимы, но в тоже время не дает возможности ООО "БелАгроКривцово" погасить имеющуюся задолженность перед своими поставщиками.

Таким образом, на основании выше проведенного анализа можно сделать вывод, что соотношение применяемых ООО "БелАгроКривцово" форм расчетов является вполне оптимальным.

4.2 Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для улучшения финансового положения организации необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. Кроме того, необходимо контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям и по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольными заказчиками. Для оценки состава и движения дебиторской задолженности рассмотрим данные, приведенные в таблице 9.

Данные таблицы 9 показывают, что за последние три года рост дебиторской задолженности нестабилен. Так, в 2003г. ее рост составил 100%, в т. ч. как краткосрочной задолженности, так и просроченной. В 2004г. доля краткосрочной задолженности составляет 100%, т.к. нет долгосрочной, в том числе из нее просроченной - 11%. Необходимо отметить, что в данном году просроченная задолженность увеличилась более, чем в 3 раза. Это указывает на то, что в 2004г. ООО "БелАгроКривцово" не удалось добиться погашения части просроченных долгов. В отчетном году наблюдается снижение суммы дебиторской задолженности на 84,3%. Долгосрочная задолженность в течение трех лет отсутствует. Основным показателем, характеризующим дебиторскую задолженность, является ее оборачиваемость, которая определяется в оборотах и днях. Кроме того, при проведении анализа состояния дебиторской задолженности целесообразно рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности, которая характеризует "качество" дебиторской задолженности. Данные показатели представлены в таблице 10.

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с 2003г. в ООО "БелАгроКривцово" по некоторым показателям несколько ухудшилось. В частности, на 48 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который в 2005г. составил 93 дня

Таблица 9. Состав и движение дебиторской задолженности

Кроме того, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия составила 3,88 оборота, в то время как в 2003г. этот показатель находился на уровне 8,02 оборота. В тоже время необходимо обратить внимание на улучшение "качества" дебиторской задолженности. По сравнению с 2003г. снизилась доля сомнительной дебиторской задолженности на 4,2 пункта и составила 8,5% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что в 2005г. доля дебиторской задолженности составила 5,3%, а доля задолженности покупателей и заказчиков - 0,5% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о том, что отмечается тенденция повышении ликвидности текущих активов в целом в ООО "БелАгроКривцово" из-за состояния дебиторской задолженности.

Таблица 10. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Для обобщения результатов проведенного анализа дебиторской задолженности ООО "БелАгроКривцово" необходимо рассмотреть классификацию дебиторской задолженности по срокам ее образования (таблица 11).

Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности на протяжении последних трех лет составляет задолженность сроком погашения до 1 месяца. На ее долю в среднем приходится 55,3%. Доля задолженности сроком погашения от 1 месяца до 3 в ООО "БелАгроКривцово" составляет в среднем 31,7%. При этом необходимо отметить, что в 2005г. ее доля увеличилась с 27,2% до 39,3%. Кроме того, необходимо отметить, что предприятие имеет задолженность с достаточно большим сроком погашения. Сумма такой задолженности в 2003г. составила 326 тыс. руб., а в 2005г. - 186 тыс. руб., при чем эти суммы просрочены. Это указывает на то, что ООО "БелАгроКривцово" необходимо приложить все усилия для взыскания задолженности в ближайшее время, чтобы не ухудшить финансовое состояние организации в целом.

Таким образом, исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности ООО "БелАгроКривцово", можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, которые, хотя и незначительно, уменьшились по сравнению с прошлыми годами.

Для полного анализа расчетно-платежной дисциплины на предприятии необходимо провести анализ состояния кредиторской задолженности.

Рассмотрим состав и движение кредиторской задолженности в таблице 12.

Данные таблицы показывают, что в 2003г. кредиторская задолженность на 67,8% состояла из долгосрочной задолженности и на 32,2% - краткосрочной. При этом необходимо отметить, что просроченная задолженность составляла 13,7%. В 2004г. ситуация резко меняется - наибольший удельный вес занимает краткосрочная кредиторская задолженность (96,7%), при этом доля просроченной задолженности составляет лишь 2,9%. В отчетном 2005г. ситуация практически изменилась и структура кредиторской осталась почти такой же как в 2004г. Рост краткосрочной кредиторской задолженности связан с получением ООО "БелАгроКривцово" краткосрочных кредитов на развитие своей деятельности. Этим же объясняется и рост суммы кредиторской задолженности в 2005г. по сравнению с 2003г.

Таблица 11. Состояние дебиторской задолженности

Таблица 12. Состав и движение кредиторской задолженности

Размещено на http://www.allbest.ru/

При анализе состояния кредиторской задолженности также необходимо рассмотреть ее в разрезе сроков образования (таблица 13).

Из данных, отраженных в таблице, видно, что наибольший удельный вес в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца - в среднем за три года она составляет почти 33%, а также задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев - 29,4%.

Также необходимо отметить, что в составе обязательств любой организации, в том числе и ООО "БелАгроКривцово", условно можно выделить задолженность "срочную" (задолженность перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам) и "обычную" (задолженность перед внебюджетными фондами, задолженность перед поставщиками, прочими кредиторами). Исходя из этого, можно отметить, что на протяжении трех последних лет наибольший удельный вес в составе обязательств занимает обычная задолженность, а срочная задолженность в отчетном году увеличилась на 159 тыс. руб.

Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что ООО "БелАгроКривцово" имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО "БелАгроКривцово" (таблица 14) позволяет сделать следующий вывод. В 2003-2004гг. оборачиваемость дебиторской задолженности была выше кредиторской, что благоприятно сказывалось на деятельности организации. В 2005 г. ситуация несколько изменилась. В ООО "БелАгроКривцово" преобладает дебиторская задолженность, но темп ее прироста ниже, чем темп кредиторской задолженности. Причина этого - в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Таблица 13. Состояние кредиторской задолженности

Таблица 14 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

4.3 Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости

Состояние расчетно-платежной дисциплины в организации оказывает существенное влияние на ее платежеспособность и финансовую устойчивость.

Наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение ее к наиболее ликвидным активам не гарантируют получения денежных средств со стороны дебиторов организации. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания. В том, случае, если организация зарезервировала суммы под ее списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования фирмы и ее платежеспособности. Наоборот, непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности организации.

В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашение долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, появляющейся в увеличении доли будет неспособна, отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия можно сделать с помощью следующих коэффициентов: частный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами, коэффициент задолженности другим организациям, коэффициент задолженности фискальной системе, коэффициент внутреннего долга.

Частный коэффициент покрытия характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (в том числе и невозвратной). Общий коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами показывает, насколько текущие обязательства (в том числе кредиторская задолженность) покрывается оборотными активами организации.

Коэффициент задолженности другим организациям характеризует вероятность расчета организации с прямыми кредиторами-контрагентами при условии получения выручки, сумма, которая будет сохраняться на уровне среднемесячной. Коэффициент задолженности фискальной системе характеризует возможность покрытия суммой полученной среднемесячной выручки обязательств (задолженности перед государственными внебюджетными фондами и бюджетом).

Коэффициент внутреннего долга (Кд) характеризует общую степень платежеспособности и распределение показателя по видам задолженности, отнесенным к среднемесячной выручке организации. Одновременно является показателем оборачиваемости по соответствующей группе обязательств организации.

Показатели, характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость ООО "БелАгроКривцово" представлены в таблице 15.

Таблица 15

Показатели, отраженные в таблице 15, позволяют сделать следующие выводы. Рост частного коэффициента покрытия свидетельствует об увеличении уровня ликвидности дебиторской задолженности по сравнению с уровнем 2003г. В тоже время снижение общего коэффициента покрытия текущих обязательств оборотными активами свидетельствует о снижении общего уровня платежеспособности ООО "БелАгроКривцово" и способности погашения текущих долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Коэффициент задолженности другим организациям уменьшился в 2005г. на 0,65 пункта, что указывает на снижение кредиторской задолженности и на увеличение суммы выручки в отчетном году.

Снижение коэффициентов задолженности фискальной системе и внутреннего долга на 0,01 пункта указывают на способность ООО "БелАгроКривцово" покрывать свои обязательства перед бюджетом и персоналом организации за счет имеющейся выручки.

Рассмотренные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости указывает на достаточно стабильное положение предприятия, но в тоже время ООО "БелАгроКривцово" необходимо стремиться повышать уровень ликвидности оборотных активов.

4.4 Анализ выполнения договорной и платежной дисциплины

При равноправных хозяйственных связях поставщиков и покупателей товаров, их полной хозяйственной самостоятельностью, резко повышается роль договоров поставки, которые являются основными документами, определяющими права и обязанности сторон по организации поставки товаров. Договор является основой деловых отношений в письменной форме, оформляемый в соответствии с правилами. Договор вступает в силу и становится обязательным с момента его заключения, а считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем осуществленным условиям договора.

Договора могут заключаться в устной, письменной или нотариальной форме. Согласно ГК РФ изменение и рассмотрение договора возложены на соглашение сторон, если иное не предусмотрено кодексом, другими законами.

В ООО "БелАгроКривцово" договора оформляются на должном уровне, в соответствие с требованиями к составлению договоров, а также устанавливаются договорные связи по поставкам продукции, как правило, на один год и осуществляет постоянный контроль за их исполнением.

В ООО "БелАгроКривцово" составляются следующие виды договоров: договор купли-продажи, договор поставки, договора мены и другие.

Большое влияние на оборачиваемость капитала оказывает изменение дебиторской задолженности. Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценение денег. При инфляции в 30% в конце года можно приобрести всего 70% того, что можно было купить в начале. Поэтому невыгодно держать деньги в наличности, но и невыгодно продавать в долг. В ООО "БелАгроКривцово"" дебиторская задолженность снизилась, что может повлиять на платежеспособность предприятия.

Платежеспособность является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие будет устойчиво и платежеспособно, оно будет иметь преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и подборе квалифицированных кадров.

Как правило, в договорах четко оговариваются порядок и сроки погашения задолженности, а также предусматриваются штрафные санкции за нарушение сроков оплаты. В этом случае необходимо приводить в действие механизм взыскания дебиторской задолженности.

Один из способов возврата средств предприятия - продажа дебиторской задолженности. Обычно такую задолженность покупают предприятия, которые сами являются должниками дебитора. Они заинтересованы в том, чтобы приобрести дебиторскую задолженность со скидкой от номинала долга (дисконтом), а затем предъявить ее к погашению по полной стоимости.

Второй вариант взыскания дебиторской задолженности - оформление ее векселем. Здесь возможны два варианта:

оформление простого векселя;

оформление переводного векселя.

Третьим вариантом является взыскание задолженности через суд.

Еще одним способом взыскания дебиторской задолженности является преобразование ее в акции должника. В этом случае проводится новация: обязательство выплатить определенную сумму преобразуется в обязательство предприятия-должника провести дополнительную эмиссию акций. После этого дебитор должен передать эти акции во владение кредитора.

Необходимо отметить, что в ООО "БелАгроКривцово" применяется одним из вышеперечисленных способов взыскания дебиторской задол...