Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности на примере открытого акционерного общества "Гомельский автомобильный парк №26"

Сущность, понятие и роль финансовых результатов в хозяйственной деятельности на примере Гомельского автомобильного парка. Краткая экономическая характеристика предприятия. Учет финансовых результатов. Функции бухгалтерии. Состав доходов и расходов.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 29.09.2013
Размер файла 3,9 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Данная группа показателей характеризует рентабельность активов (общих, текущих и долгосрочных) по отношению к различимым видам прибыли. Наиболее часто для оценки рентабельности активов исползают данные о чистой прибыли.

3) показатели рентабельности финансовых источников капитала, определяемые как отношение соответствующих видов прибыли к той или иной группе обязательств.

Третья группа коэффициентов характеризует степень доходности средств, вложенных в предприятие.

И.А. Бланк предлагает следующую систему аналитических коэффициентов управления прибылью, а именно коэффициенты эффективности распределения прибыли. Основной целью расчета и использования этой системы коэффициентов является определение степени оптимальности распределения и использования получаемой предприятием прибыли. Эти показатели могут определяться как в десятичном исчислении, так и в процентах.[13,c.342]

Для выполнения данной работы используется методика Бачурина А.А, как наиболее полная и подходящая для автотранспортной организации.[12, с.145] При выполнении анализа будет использована последовательность действий, которая представлена на рисунке 3.2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.2 - Этапы анализа на ОАО «Гомельский автомобильный парк №26»

На первом этапе проводится горизонтальный анализ динамики, состава и структуры финансового результата. В процессе горизонтального анализа финансовых результатов отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом. Данный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста или снижения. Цель данного анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных показатели прибыли за определенный период времени и дать оценку этим изменениям. Данный анализ позволяет изучить динамику показателей.

При анализе формирования прибыли необходимо вскрыть причины и факторы, вызвавшие убыток. На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от продажи продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности, сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли может быть представлен следующим образом:

Пб = Пр + Пф + Пвн, (1)

где

Пб

-

балансовая (бухгалтерская, до налогообложения) прибыль или убыток;

Пр

-

результат (прибыль или убыток) от реализации продукции (работ услуг);

Пф

-

результат от финансовой деятельности;

Пвн

-

сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется в следующем порядке:

Пр=ВР - Спр - Спер = Пвал - Спер, (2)

где

ВР

-

выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Спр

-

производственная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг;

Спер

-

расходы периода (коммерческие и управленческие);

Пвал

-

валовая прибыль.

Цель вертикального анализа - расчет удельного веса отдельных показателей в общем итоге и оценке этих изменений.

На втором этапе анализа проводится факторный анализ прибыли, с помощью которого определяется влияние отдельных факторов на показатели финансовых результатов. Который факторный анализ позволяет выявить причины изменений показателей прибыли, а значит разработать соответствующие рекомендации. Для этого рассчитываются показатели доходной ставки на 1 ткм, себестоимости на 1 ткм и проводится факторный анализ в соответствии со следующей моделью:

где

П

-

прибыль отчётного периода, млн. руб.;

Pl

-

величина грузооборота, ткм.;

d

-

доходная ставка, руб. на 1 ткм.;

е

-

себестоимость перевозки грузов, руб. на 1 ткм.

Третий этап предполагает анализ финансовых результатов от операционной и внереализационной деятельности. Анализ операционных результатов деятельности предприятия начинается с изучения их динамики. После этого рассматривают отдельные виды доходов и расходов, причины и следствия их образования

Далее проводится анализ рентабельности по следующим направлениям:

· рентабельность активов

· рентабельность капитала

где

А

-

сумма активов предприятия;

К

-

капитал предприятия.

· рентабельность перевозок

(6)

где

-

рентабельность перевозок;

d

-

доходная ставка;

е

-

себестоимость перевозок.

В завершении анализа проводится работа по выявлению резервов пути увеличения прибыли и повышения рентабельности основного вида деятельности, рассчитывают резервы роста прибыли, а также указываются мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь.

3.2 Анализ динамики, состава и структуры финансового результата ОАО «ГАП №26»

Важное значение для осуществления эффективной хозяйственной деятельности организации, своевременного выявления и предупреждения негативных моментов в ее работе имеет анализ динамики и структуры финансовых результатов, определяется удельный вес каждого из видов деятельности.

При анализе финансовых результатов деятельности автопарка исследуются: структура прибыли; динамика показателей прибыли организации за текущий анализируемый период, которая свидетельствует об ухудшении или улучшении финансового состояния организации; влияние отдельных факторов на динамику прибыли. Оценка прибыли производится с изучением динамики, а по некоторым показателям оценивается выполнение плана прибыли.

Анализ структуры прибыли по перевозкам осуществляется на основе Отчета о прибылях и убытках (форма 2) (приложение К,Л,Э,Ю), данные которого заносятся в группировочную таблицу. Он предусматривает оценку прибыли (убытков) от перевозок по отношению к предыдущему году. В начале анализа исследуем основные показатели прибыли в динамике за пять лет. При этом рассчитаем базисные и цепные темпы роста, данные показатели представим в виде таблицы 3.1

Таблица 3.1 - Показатели прибыли в несопоставимом и сопоставимом виде

Показатели, млн. руб.

2007 год

2008 год

2009 год

2010 год

2011 год

По данным отчетности

Прибыль от реализации работ, услуг

344

266

443

718

1304

Темп роста, % (базисный)

100

77,3

128,8

208,7

379,1

Темп роста, % (цепной)

-

77,3

166,5

162,1

181,6

Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов

-7

-1

-10

-11

-207

Темп роста, % (базисный)

-

-

-

-

-

Темп роста, % (цепной)

-

-

-

-

-

Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов

-49

26

-121

-147

-203

Темп роста, % (базисный)

-

-

-

-

-

Темп роста, % (цепной)

-

-

-

-

-

Прибыль (убыток)

288

291

312

560

894

Темп роста, % (базисный)

100

101

108,3

194,4

310,4

Темп роста, % (цепной)

-

101

107,2

179,4

159,6

Чистая прибыль

147

167

164

349

594

Темп роста, % (базисный)

100

113,6

111,6

237,4

404

Темп роста, % (цепной)

-

113,6

98,2

212,8

170,2

Индекс потребительских цен

113,3

110,1

109,9

208,7

-

По данным отчетности, скорректированным на индекс роста потребительских цен

Прибыль от реализации работ, услуг

984

672

1016

1498

1304

Темп роста, % (базисный)

100

68,3

103,2

152,2

136

Темп роста, % (цепной)

-

77,3

151,2

147,4

87

Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов

-20

-2,5

-22,9

-23

-207

Окончание таблицы 3.1.

Показатели, млн. руб.

2007 год

2008 год

2009 год

2010 год

2011 год

Темп роста, % (базисный)

-

-

-

-

-

Темп роста, % (цепной)

-

-

-

-

-

Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов

-140,2

66

-278

-307

-203

Темп роста, % (базисный)

-

-

-

-

-

Темп роста, % (цепной)

-

-

-

-

-

Прибыль (убыток)

824

735

736

1168

894

Темп роста, % (базисный)

100

89,2

89,3

142

108,5

Темп роста, % (цепной)

-

89,2

100,1

158,7

76,5

Чистая прибыль

420,6

421

376

728

594

Темп роста, % (базисный)

100

100

89

173,1

1414,2

Темп роста, % (цепной)

-

100

89,3

194

81,6

Динамика показателей прибыли представлена на рисунке 3.3. и 3.4.

Рисунок 3.3 - Динамика показателей прибыли по данным отчетности

Рисунок 3.4 - Динамика показателей прибыли в сопоставимых ценах

По данным таблицы 3.1 и рисунков 3.3, 3.4 проанализировав основные показатели прибыли ОАО «Гомельский автомобильный парк №26», скорректированные на индекс роста цен можно сделать следующие выводы. Базисные темпы роста отражают интенсивность роста прибыли за весь отрезок времени, цепные темпы роста показывают интенсивность ее по годам. По показателю прибыль (убыток) от реализации работ, услуг в базисных и цепных темпах роста прибылей наблюдается спад в 2008 году, в 2010 году виден наибольший рост прибыли. Также достаточно высокий показатель прибыли, как видно из таблицы 3.1, приходится на 2011 год и равен 1304 млн. руб. В 2007 и 2009 годах наблюдается тенденция роста. По прибыли (убытку) от операционных доходов и расходов в периоде с 2007 по 2011 гг. имеет место снижение величины данного показателя.

Что касается прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов, то по данным рисунка и расчетов наблюдается резкое увеличение в 2008 году и составляет 66 млн. руб., а затем резкий спад в 2009,2010 и 2011годах. Самый низкий показатель -307 млн. руб. приходится на 2010 год.

Следует отметить, что на такие показатели как прибыль (убыток) и чистая прибыль в большей степени повлиял индекс потребительских цен. В сопоставимом виде показатель прибыли и чистой прибыли 2010г. превышает данные показателя в 2011г, а в несопоставимом виде наоборот.

Далее проанализируем в таблице 3.2 основные показатели прибыли в динамике и по структуре.

Таблица 3.2 - Динамика и структура показателей прибыли за 2010-2011гг.

Показатели

2010 год

2011 год

Абсолютное отклонение, (+/-)

Абсолютное изменение уд. веса, %

Сумма, млн. руб.

уд. вес, %

Сумма, млн. руб.

уд. вес, %

Прибыль (убыток) от реализации работ, услуг

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

718

1498

128

1304

146

586

-194

18

Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

-11

-23

1,9

-207

3

-196

-184

-

Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

-147

-307

26

-203

23

-56

104

-

Прибыль (убыток)

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

560

1168

100

894

100

334

-274

160

76

Чистая прибыль

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

349

728

-

-

594

-

-

245

-134

170

82

По данным таблицы 3.2 видно, что прибыль от реализации работ, услуг уменьшилась на 194 млн. руб. (18%) в 2011 году по сравнению с 2010 годом. По всем показателям прибыли в динамике в 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдается спад.

В 2011 году увеличился убыток от операционных доходов и расходов и составил 207 млн. руб., что на 184 млн. руб. больше чем в 2010г. Показатель внереализационные доходы и расходы представляют собой убыток, который составил 203 млн. руб. в 2011г. Однако следует отметить, что по сравнению с 2010г. убыток уменьшился на 104 млн. руб. Показатель прибыль (убыток) в 2011г. составил 894 млн. руб., что на 134 млн. руб. (18%) меньше чем в 2010г.

По структуре наибольший удельный вес занимает прибыль (убыток) от реализации работ, услуг 128% в 2010 году, 146% в 2011 году.

На втором месте находится прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов 26% в 2010 году, 23% в 2011 году. Последнее место остается за прибылью (убытком) от операционных доходов и расходов 1,9% в 2010 году и 3% в 2011 году.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. Динамика показателей финансовой деятельности представлена в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Динамика показателей финансовой деятельности предприятия за 2010-2011гг.

Показатель, млн. руб.

2010

год

2011

год

Абсолютное

отклонение (+;-)

Темпы роста,

%

1 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

7776

16229

13726

5950

-141

177

85

2 Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

7058

14730

12422

5364

-2308

176

84

3 Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

718

1499

1304

586

-195

182

87

4 Операционные доходы

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

207

432

678

471

246

в 3 раза

157

5 Операционные расходы

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

213

446

871

658

425

в 4 раза

195

6 Внереализационные доходы

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

71

148

126

55

-22

177

85

7 Внереализационные расходы

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

216

451

327

111

-124

151

73

8 Прибыль (убыток) до налогообложения

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

738

1540

1155

417

-385

157

75

9 Чистая прибыль (убыток)

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

349

728

594

245

-134

170

82

Из данных таблицы 3.3 следует, что прибыль от реализации товаров, работ, услуг уменьшилась на 195 млн. руб. в 2011г. и составила 1304 млн. руб.

Значительно повысились операционные доходы - на 246 млн. руб. (57%), а также операционные расходы - 425 млн. руб. (95%), что касается внереализационной деятельности, то здесь наблюдается уменьшение величины доходов в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 22 млн. руб. (15%) и уменьшение расходов на 124 млн. руб. или на 27%.

В 2010 году выполнено работ и услуг на 16229 млн. руб., что на 141 млн. руб. больше чем в 2011 г., понижение доходов составило 15%. Себестоимость в отчетном году составила 12422 млн. руб. и уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 2308 млн. руб. (16%), как следствие значительного уменьшения спроса на перевозки.

Прибыль до налогообложения уменьшилась на 385 млн. руб. (25%) в отчетном году. После уплаты платежей, производимых за счёт прибыли, чистая прибыль от деятельности ОАО «ГАП № 26» в 2011 г. составила 594 млн. руб., что на 134 млн. руб. меньше чем в предыдущем году.

Анализ прибыли по элементам позволяет установить, насколько изменение объемов услуг и направлений деятельности организации в настоящий момент, при данных условиях хозяйствования, является экономически обоснованным.

Данный анализ позволяет выявить динамику изменения прибыли в целом и по её составляющим элементам и представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Динамика прибыли по видам деятельности ОАО «ГАП №26»

Состав прибыли отчетного периода

2010 год

2011 год

Абсолютное изменение,

(+,-)

Темп роста, %

Сумма, млн. руб.

уд. вес,

%

Сумма, млн. руб.

уд. вес,

%

1 Прибыль (убыток) отчетного периода, в том числе:

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

560

1168

100

894

100

334

-274

160

77

2 Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

718

1498

128

1304

146

586

-194

181

87

Окончание таблицы 3.4

Состав прибыли отчетного периода

2010 год

2011 год

Абсолютное изменение,

(+,-)

Темп роста, %

Сумма, млн. руб.

уд. вес,

%

Сумма, млн. руб.

уд. вес,

%

3 Убыток от операционных доходов и расходов

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

-11

-23

1,9

-207

23

-196

184

-

-

4 Убыток от внереализационных доходов и расходов

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

-147

-307

26

-203

22,7

-56

104

-

-

Представить динамику прибыли можно при помощи рисунка 3.5 и 3.6

Рисунок 3.5 - Динамика прибыли за 2010 и 2011 года

Рисунок 3.6 - Динамика прибыли за 2010 и 2011 года в сопоставимых ценах

Из динамики видно, что наибольшую прибыль в 2010 году организация получила от показателя прибыль от реализации товаров, работ, услуг - 1498 млн. руб. Убыток от операционной деятельности составил 23 млн. руб., по внереализационной деятельности убыток равен 307 млн. руб. В общем сумма прибыли 2010 года составила 1168 млн. руб.

Аналогичная ситуация происходит и в отчетном периоде, но при этом все показали, уменьшились по сравнению с 2010 годом. Таким образом, в 2011 году прибыль от реализации услуг на 194 млн.руб. (13%) меньше чем в 2010 году.

Разница между убытком от операционных доходов и расходов в 2010 и 2011годах составила 184 млн.руб. В 2011 году убыток от внереализационных доходов и расходов уменьшился по сравнению с предыдущим годом на 104 млн. руб. На уменьшения общей суммы прибыли на 274 млн. руб. или на 23% повлияло уменьшение прибыли по всем направлениям в 2011 году.

3.3 Анализ финансовых результатов от основной деятельности ОАО «ГАП №26»

Результаты производственно-хозяйственной деятельности с точки зрения финансово-экономических отношений можно представить в виде средств полученных (доход, выручка), затраченных (расходы, издержки) и соотношений между ними (прибыль, рентабельность). Автотранспортные организации занимаются различными видами деятельности: перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, экспедиционные операции, иные сервис услуги и т.д. В денежном выражении измеряют затраты на производство, себестоимость продукции, ведут расчеты с обслуживаемой клиентурой, топлива, эксплуатационных и прочих материалов, с рабочими и служащими, государственными организациями, бюджетом.

Основным видом деятельности на ОАО «ГАП № 26» являются грузоперевозки. Грузовые автомобильные транспортные средства на данном предприятии работают на сдельном тарифе. Для анализа целесообразно рассмотреть показатели в целом по грузовым перевозкам, представленные в таблице 3.5. (приложение Л, М).

Таблица 3.5 - Исходные данные для анализа показателей по основной деятельности ОАО «ГАП №26» за 2010 - 2011 гг.

Показатель

2010 год

2011 год

Абсолютное

отклонение (+,-)

Темп роста, %

Грузовые перевозки

1 Грузооборот, тыс. ткм.

25884,4

28071,5

2187,1

108

2 Выручка от реализации услуг млн. руб.

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

6653

13885

12159

5506

-1726

183

88

3 Доходная ставка, руб. на 1 ткм.

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

257

536

433

176

-103

168

81

4 Расходы, млн. руб.

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

6381

13318

11379

4998

-1939

178

85

5 Себестоимость, руб. на 1 ткм.

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

246,56

514,52

405,36

158,8

-109,16

164

78

6 Прибыль (убыток) от перевозок, млн. руб.

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

272

567

780

508

213

287

137

7 Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации услуг

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

1226

2559

2048

822

-511

167

80

Пассажирские перевозки

9 Выручка от реализации услуг, млн. руб.

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

120

250

140

20

-110

116

56

10 Расходы, млн. руб.

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

104

217

148

44

-69

142

68

11 Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

16

33

-8

-24

-41

-

-

12 Налоги и сборы из выручки

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

24

50

28

4

-22

116

56

Иные виды деятельности

13 Выручка от реализации услуг, млн. руб.

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

1003

2094

1427

424

-667

142

68

14 Расходы, млн. руб.

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

573

1196

895

322

-301

156

74

15 Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

430

898

532

102

-366

124

59

16 Налоги и сборы из выручки

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

201

419

286

85

-133

142

68

17 Общая прибыль по перевозкам и прочим видам деятельности

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

718

1498

1304

586

-194

182

87

Структура показателей по видам деятельности представлена на рисунке 3.7 и 3.8.

Рисунок 3.7 - Структура прибыли от видов деятельности за 2010 год

Рисунок 3.8 - Структура прибыли от видов деятельности за 2011 год

По данным таблицы и рисунков по грузовым перевозкам следует отметить, что грузооборот повысился на 2187,1 тыс. ткм. или на 8%. В 2011 г. выручка от перевозок уменьшилась на 12% (1726 млн. руб.), по сравнению с 2010г., и составила 12159 млн. руб. Доходная ставка при этом уменьшилась, по сравнению с прошлым годом, на 19% или 103 руб. на 1 ткм. Так же наблюдается уменьшение себестоимости в отчетном периоде на 109,16 руб. на 1 ткм. или на 22%. На это повлияло в большей степени уменьшение расходов в 2011 г.

Несмотря на то, что расходы незначительно уменьшились - на 15% или на 1939 млн. руб., нельзя однозначно отметить это как положительный фактор. Как видно из данной таблицы предприятие в отчётном периоде получило прибыль от перевозок 780 млн. руб., что в на 37% или на 213 млн. руб. больше чем в предыдущем.

Не значительное влияние на общую величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг оказали пассажирские перевозки в нерегулярном сообщении. Так, можно сделать вывод о том, что выручка от пассажирских перевозок уменьшилась на 110 млн. руб. (44%) по сравнению с предыдущим годом и составила 140 млн. руб. Расходы по данному виду перевозок также уменьшились на 69 млн. руб. (32%). Уменьшение расходов, к сожалению не привело к увеличению прибыли, а наоборот, привело к убытку равному 8 млн. руб. в отчетном периоде. Налоги и сборы из выручки изменились и составляют 28 млн. руб. в 2011 году, что на 22 млн. руб. меньше чем в предыдущем.

Следует отметить, что пассажирские перевозки осуществляют автобусы, работающие в нерегулярном сообщении, в основном только по заказам, поэтому прибыль от данной деятельности не столь велика.

Анализируя данные, можно сделать вывод об отрицательной динамике изменения финансовых показателей по прочим видам деятельности. Выручка в 2011 году составила 1427 млн. руб., что на 32% меньше, чем в предшествующем периоде. Соответственно уменьшились налоги и сборы на 133 млн. руб., уплачиваемые из выручки, т.к. их величина напрямую связана с величиной выручки. Что касается прибыли, то она снизилась на 366 млн. руб. (41%), по сравнению с 2010 годом, и составила 532 млн. руб.

В итоге предприятие получило прибыль в предыдущем году - 1498 млн. руб., что касается отчетного года, то, большая часть всей прибыли пришлась на основной вид деятельности - грузовые перевозки, итоговый финансовый результат достиг прибыли равной 1304 млн. руб., что на 194 млн. руб. (13%) меньше чем в 2010г.

Для более детального исследования необходимо провести факторный анализ. Данные, полученные в таблице 3.5, используются для последующего анализа прибыли от грузовых перевозок по влияющим факторам.

На изменение прибыли влияют следующие факторы:

· изменение объёма перевозок;

· изменение средней доходной ставки по грузовым перевозкам;

· изменение себестоимости перевозок грузов.

Факторный анализ проводится по формуле 1.3

где

П

-

прибыль отчётного периода, млн. руб.;

Pl

-

величина грузооборота, ткм.;

d

-

доходная ставка, руб. на 1 ткм.;

е

-

себестоимость перевозки грузов, руб. на 1 ткм.

Анализ оценки влияния основных факторов на изменение прибыли от перевозок формируется в форме таблицы 3.6.

Таблица 3.6 - Оценка влияния факторов на изменение прибыли по грузовым перевозкам

Фактор

Алгоритм расчета

Расчет

Величина влияния

Грузооборот, тыс. ткм.

Доходная ставка, руб. на 1 ткм

Себестоимость, руб. на 1 ткм

25,8844*(536-514,52) =555,997

28,0715*(536-514,52) =602,976

602,976 - 555,997 = 46,979

28,0715*(433-514,52) = -2288,389

-2288,389 - 602,976 = - 2891,365

28,0715*(433-405,36) = 775,896

775,896 - (-2288,389) = 3064,285

46,979

- 2891,365

3064,285

Итого влияние факторов

46,979 + (-2891,365) + 3064,285 =

= 219,899

219,899

В результате проведённого анализа из таблицы 3.6. видно, что по фактору грузооборота показатель прибыли по грузовым перевозкам увеличился на 46,979 руб. на 1 ткм., истоки которого заложены в увеличении спроса на услуги перевозки грузов, увеличение грузооборота на территории Беларуси, а также в международном сообщении. По фактору доходной ставки наблюдается уменьшение на 2891,365 руб. на 1 ткм. При этом наблюдается повышение прибыльности за счёт увеличения себестоимости на 3064,285 руб. на 1ткм.

Необходимо отметить, что расходы на перевозки были связаны с ростом цен на топливо, ростом затрат на запчасти по изношенному парку, а также увеличением простоев транспорта на иностранной территории из-за отсутствия загрузок.

Одним из определяющих показателей финансовых результатов является себестоимость реализованной продукции, работ, услуг. Поэтому далее целесообразно провести анализ динамики показателей её составляющих, представленных в таблице 3.7 (приложение Ю, Я, 1, 2).

Таблица 3.7 -Динамика и структура себестоимости по её элементам за 2010 - 2011 гг.

Показатель, млн. руб.

2010 год

2011 год

Абсолютное отклонение (+,-)

Темп роста, %

Сумма, млн. руб.

уд. вес,

%

Сумма,

млн. руб.

уд. вес,

%

Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг

7058117

100

12422139

100

5364022

176

Основная и дополнительная з/плата всего персонала

1709017

24,2

2599332

20,9

890315

152

Отчисления на социальные нужды

610189

8,7

927374

7,5

317185

152

Топливо

2505260

35,5

5158485

41,6

2653225

в 2 раза

Смазочные материалы

35448

0,5

112502

0,9

77054

в 3 раза

Ремонт автомобильных шин

104875

1,5

357035

2,9

252160

в 3 раза

Ремонт и техническое обслуживание автомобильных транспортных средств

391413

5,5

563372

4,5

171959

144

Амортизация основных фондов

817376

11,6

1082931

8,7

265555

132

Общехозяйственные расходы.

884539

12,5

1621108

13,0

736569

183

На рисунке 3.9 представлена динамика себестоимости по элементам затрат.

Рисунок 3.9 - Динамика себестоимости по элементам за 2010 и 2011 года

На рисунках 3.10 и 3.11 более подробно изображена структура себестоимости за 2009 и 2010 года.

Рисунок 3.10 - Структура себестоимости по её элементам за 2010 год

Рисунок 3.11 - Структура себестоимости по её элементам за 2011 год

По данным динамики себестоимости по грузовым перевозкам, представленным на рисунке 3.10 и 3.11, а также по данным таблицы 3.7 видно, что себестоимость по грузовым перевозкам в 2011 году увеличилась на 5364022 руб., что на 76% больше чем в 2010 году. На это оказали влияние следующие факторы:

· увеличение расходов на оплату труда на 890315 руб. (52%), а значит и отчисления на социальные нужды - 52% или 317185 руб.;

· повышение величины расходов на топливо в 2 раза или на 2653225 руб.;

· значительное увеличение расходов на смазочные материалы - 77054 руб. или в 3 раза.

· увеличение затрат на ремонт автомобильных шин, а также ремонт и техническое обслуживание автомобильных транспортных средств повлекли за собой увеличение себестоимости на 252160 руб.и 171959 руб. соответственно;

· увеличились общехозяйственные расходы на 83%, что соответствует 736569 руб.

По данным рисунка 3.11 и 3.12 можно отметить, что наибольший удельный вес в себестоимости составляют в 2011 году расходы на топливо - 42%, расходы на оплату труда - 21%, общехозяйственные расходы - 13%, амортизация - 9%, отчисления на соцстрах - 8%. В 2010 году ситуация нисколько не изменилась: горючее составляет 35,5%, расходы на оплату труда - 24,2%, общехозяйственные расходы - 12,5%, амортизация - 11,6%, отчисления на соцстрах - 8,7%.Наименьший удельный вес составляют смазочные материалы 0,5 % в 2010 году и 1% в 2011 году, также ремонт автомобильных шин 1,5% и 3%

3.4 Анализ финансовых результатов от операционной и внереализационной деятельности ОАО « ГАП№26»

Большое влияние на финансовые результаты предприятия оказывают виды деятельности, не связанные с реализацией продукции. Это, прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы.

Проанализируем динамику и состав, отдельные виды операционных доходов и расходов по данным отчета о прибылях и убытках ОАО «ГАП № 26», отразив исходные данные и расчеты в таблице 3.8 (приложение Ж, К).

Таблица 3.8- Динамика и состав операционных доходов и расходов ОАО «ГАП № 26» за 2010-2011 гг.

Наименование

показателей

2010

год

2011

год

Абсолютное отклонение

(+,-)

Темп роста,

%

Уд. вес в процентах к общей сумме

Абсолютное отклонение уд. веса,

(+,-)

2010 год

2011 год

1 Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

5

10

14

9

4

в 2 раза

140

2,4

2,1

-0,3

2 Операционные доходы за вычетом налогов, включаемых в операционные доходы

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

202

422

664

462

242

в 3 раза

157

97,6

97,9

0,3

3 Операционные доходы

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

207

432

678

471

246

в 3 раза

157

100

100

0

4 Расходы от операций с активами

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

186

388

851

665

463

в 4 раза

в 2 раза

87,3

97,7

10,4

5 Прочие операционные расходы

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

27

56

20

-7

-36

74

36

12,7

2,3

-10,4

6 Операционные расходы

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

213

445

871

658

426

в 4 раза

196

100

100

0

7 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов

в текущих ценах

в сопоставимых ценах

-11

-23

-207

-196

-184

-

-

-

-

Рассмотри динамику операционных расходов за анализируемые периоды с помощью рисунка 3.12.

Рисунок 3.12- Динамика операционных расходов и доходов за 2010 и 2011 года по данным отчетности и в сопоставимых ценах

Анализируя данные таблицы 3.8 и рисунок 3.12. можно отметить, что в отчетном году значительно повысились операционные доходы - 678 млн. руб. в 2011году, что на 246 млн. руб. (или 57%) больше, чем в предыдущем периоде.

Что касается операционных расходов, то можно сказать об отрицательной динамике их изменения - повышения величины в отчётном году на 426 млн. руб. На это оказало наибольшее влияние повышение расходов от операций с активами на 463млн. руб. или в 2 раза. Исходя из этого видно, что прочие операционные расходы составили 20 млн. руб., что на 7 млн. руб. больше, чем в 2010 году.

Подводя итог сказанному, важно отметить, что, из-за значительного увеличения операционных расходов, убыток в отчётном году изменился в большую сторону на величину 184 млн. руб. и составил 207 млн. руб. в 2011 году.

В последнее время в общей сумме прибыли происходит увеличение удельного веса внереализационных потерь и доходов. Это обусловлено появлением новых видов доходов, ранее не присущих белорусским предприятиям (долевое участие в других предприятиях, сдача в аренду имущества и др.), а также переход предприятий к рыночным отношениям (штрафы, неустойки за нарушение договоров, сроков платежей и т.п.). Поэтому, роль анализа внереализационных результатов возрастает.

Так как размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции, на следующем этапе изучаются внереализационные доходы и расходы (таблица 3.9).

В качестве источника информации для анализа внереализационных результатов ОАО «Гомельский автомобильный парк №26» принимается финансовая отчетность, а именно Отчет о прибылях и убытках (приложение Ж, К).

Таблица 3.9- Динамика и состав внереализационных доходов и расходов ОАО «ГАП № 26» за 2009-2010 гг.

Наименование

показателей

2010

год

2011

год

Абсолютное отклонение (+,-)

Темп роста,

%

Уд. вес в процентах к общей сумме

Абсолютное отклонение уд. веса, (+,-)

2010 год

2011год

1 Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы

2

2

0

100

2,8

1,6

-1,2

2 Внереализационные доходы за вычетом налогов и сборов. В том числе:

69

124

55

180

97,1

98

0,9

2.1 Штрафы, пени, неустойки

5

12

7

в 2 раза

7

9,5

2,5

2.2 Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

4

89

85

в 20 раз

5,6

71

65,4

2.3 Прочие доходы

60

23

-37

38

84,5

18

-66,5

3 Внереализационные доходы

71

126

55

177

100

100

0

4 Штрафы, пени, неустойки

1

-

-

-

-

-

-

5. Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

4

63

59

в 15 раз

1,8

19,3

17,5

6.Списание дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности

7

-

-

-

-

-

-

7. Прочие расходы,

из них - израсходовано на потребление

204

264

60

129

94,4

80,7

-13,7

8.Внереализационные расходы

216

327

111

151

100

100

0

9 Убыток от внереализационных доходов и расходов

-147

-203

-56

-

-

-

-

На рисунке 3.13. представлена динамика внереализационных доходов и расходов за анализируемые периоды.

Рисунок 3.13 - Динамика внереализационных расходов и доходов за 2010 и 2011 года.

В результате проведённого анализа можно сделать вывод о том, что в целом по предприятию внереализационные доходы выросли в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 177 млн. руб., что обусловлено в большей степени ростом показателя курсовые разницы. В отчётном году этот показатель превысил в 20 раз показатель 2010 года, что на 85 млн. руб. больше, чем в предшествующем периоде. Доля прочих доходов в общей сумме уменьшилась на 66,5%.

Что же касается доходов по показателю штрафы, пени и неустойки, то они увеличились в 2011 году на 7 млн. руб. или почти в 2 раза по сравнению с 2010 годом.

Также необходимо отметить отрицательную тенденцию изменения динамики внереализационных расходов. За анализируемый период они составили 327 млн. руб., что на 111 млн. руб. больше, чем за предыдущий год. В ...


Подобные документы

  • Принципы признания доходов и расходов. Формирование в бухгалтерском учете информации для определения финансовых результатов. Финансовый учет результатов от основного вида деятельности. Факторный анализ финансовых результатов деятельности организации.

    курсовая работа [89,1 K], добавлен 18.04.2015

  • Классификация доходов и расходов организации. Учет и аудит финансовых результатов от обычных видов деятельности, от прочих доходов и расходов; учет прибылей и убытков, использования и списания прибыли; порядок оформления аудита финансовых результатов.

    дипломная работа [195,2 K], добавлен 21.03.2012

  • Понятие доходов и расходов хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерский учет финансовых результатов от обычных и прочих видов деятельности. Расчеты по налогу на прибыль. Учет выявления конечного финансового результата деятельности организации.

    курсовая работа [67,8 K], добавлен 11.01.2011

  • Понятие финансовых результатов и их структура. Краткая экономическая характеристика предприятия ООО "Юг Сибири". Факторный анализ динамики изменения структуры формирования финансовых результатов и прибыли от хозяйственной деятельности предприятия.

    курсовая работа [33,4 K], добавлен 29.05.2015

  • Понятие, виды, состав финансовых результатов организации. Сравнительная характеристика порядка признания доходов и расходов по отечественным и международным стандартам. Действующая система учета финансовых результатов деятельности ООО "Инвэнт-Технострой".

    дипломная работа [559,1 K], добавлен 11.12.2011

  • Доходы организации: их сущность и порядок признания, классификация и разновидности. Учет доходов от обычных видов деятельности и прочих расходов. Состав финансовых результатов и порядок их формирования. Анализ финансовых результатов организации.

    курсовая работа [28,3 K], добавлен 03.04.2011

  • Экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки хозяйственной деятельности организации. Понятие доходов и расходов, доходы и расходы по обычным видам деятельности, учет прибыли и убытков. Формирование финансовых результатов.

    курсовая работа [41,1 K], добавлен 19.12.2009

  • Понятие финансовых результатов, доходов и расходов, их классификация. Организация бухгалтерского учета финансовых результатов на предприятии. Выявление резервов роста прибыли. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета финансовых результатов.

    курсовая работа [60,1 K], добавлен 19.01.2016

  • Экономическая сущность, составные части финансовых результатов. Виды и содержание прибыли, задачи и проблемы бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов. Учет результатов от продаж продукции, учет прочих доходов и расходов, анализ и аудит.

    дипломная работа [88,6 K], добавлен 15.07.2010

  • Cтруктура и порядок формирования финансовых результатов. Правила учета финансовых результатов от обычных видов деятельноcти, прочих доходов и расходов. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых результатов (на примере предприятия ООО "Стэйринг").

    курсовая работа [61,8 K], добавлен 15.05.2015

  • Сущность и содержание бухгалтерского учета финансовых результатов. Организационно-экономическая характеристика и организация учета финансовых результатов ООО "Водоканал-сервис". Анализ прибыли данного предприятия от финансово-хозяйственной деятельности.

    дипломная работа [972,5 K], добавлен 03.08.2010

  • Организационно-экономическая характеристика организации. Учет доходов и расходов. Анализ динамики основных фондов, финансовых результатов и рентабельности предприятия. Оценка направлений поступления и выбытия денежных средств методом матричного баланса.

    дипломная работа [522,4 K], добавлен 24.10.2014

  • Технико-экономическая характеристика ООО "Радамант". Действующая практика организации бухгалтерского учета финансовых результатов на предприятии. Учет финансовых результатов от обычной деятельности и формирование чистой прибыли. Анализ рентабельности.

    дипломная работа [747,7 K], добавлен 14.02.2011

  • Вопросы учета и анализа финансовых результатов. Сущность, экономическое содержание и роль прибыли в условиях рыночных отношений. Анализ и использование прибыли. Порядок формирования финансовых результатов, их бухгалтерский учет на примере ООО "ФудЕкс".

    дипломная работа [163,7 K], добавлен 26.08.2009

  • Экономическая сущность анализа финансовых результатов как объекта бухгалтерского учета. Принципы признания доходов и расходов организации. Порядок отражения информации в регистрах бухгалтерского учёта. Баланс организации, формирование прибыли предприятия.

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 15.06.2015

  • Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов. Синтетический и аналитический учет финансовых результатов предприятия на примере ЗАО "Парфюм Новосибирск". Система показателей для оценки финансовых результатов и их практическое применение.

    курсовая работа [75,0 K], добавлен 20.10.2010

  • Понятие и структура финансового результата, его элементы и механизм формирования. Сущность доходов и расходов организации и их учет. Аудит и анализ финансовых результатов деятельности ТОО "МИКС": цели и задачи, основные направления, оценка результатов.

    дипломная работа [111,4 K], добавлен 16.04.2013

  • Понятие и сущность финансовых результатов. Регулирование бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов предприятия. Учет доходов и расходов. Порядок формирования сводного финансового результата. Аудит финансового результата и финансовой отчетности.

    дипломная работа [92,8 K], добавлен 29.03.2012

  • Классификация доходов и расходов в бухгалтерском учете сельскохозяйственного предприятия. Учет доходов и расходов от основного вида деятельности. Особенности учета прочих доходов и расходов. Понятие финансовых результатов и порядок их отражения в учете.

    реферат [77,2 K], добавлен 09.06.2010

  • Анализ финансовых результатов предприятия: общие принципы учета доходов и расходов, учет прибыли по методу начисления и кассовому методу. Учет доходов и расходов предприятия по обычным видам деятельности. Формирование финансовых результатов предприятия.

    курсовая работа [34,4 K], добавлен 04.12.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.