Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

1. Интерпретация ПКИ-11.

2. Интерпретация ПКИ-19.

Российские стандарты финансовой отчетности:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

3. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

4. ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство».

5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

6. ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Американские принципы финансовой отчетности - ГААП:

1. FAS 89 «Финансовая отчетность и изменения цен».

2. FAS 130 «Отчет о полной прибыли».

Основные документы принятые для осуществления перехода российских организаций на МСФО утверждено 19 Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), адаптированных к МСФО. Совсем недавно были приняты Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н, «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утвержденное приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н. Были пересмотрены еще три важных документа - это Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и Методические указания по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора о доверительном управлении имуществом, утвержденные приказом Минфина России от 28.11.2001 N 97, «Учет финансовых вложений», «Учет инфляционных ожиданий. В ближайшее время будут приняты еще, как минимум, 2 ПБУ, 2008-2009гг. будут посвящен практическому внедрению тех ПБУ, которые были подготовлены и изданы.

Заключение

В процессе проведенного исследования можно сделать ряд выводов. Отчет о движении денежных средств - форма N 4 - включается в состав годовой бухгалтерской отчетности и представляет собой расшифровку изменения денежных средств за отчетный период. На основании данных отчета пользователи могут получить информацию о причине и величине изменения денежных средств, а также оценить способность генерирования денежных средств и возможность оплаты задолженности в будущем.

Формированию отчетных данных должен предшествовать анализ счетов денежных средств по следующим направлениям: законность и единообразие порядка учета денежных средств; своевременность, достаточность и целесообразность операций по поступлению и списанию денежных средств; правильность и законность открытия валютных счетов; правильность документального оформления операций.

Потоки денежных средств отражаются в разбивке по текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. По каждому виду деятельности определяется приток и отток денежных средств, разница между которыми представляет собой чистые денежные средств. При этом приток (поступление) денежных средств отражается по дебету счетов денежных средств, а их отток (выбытие) - по кредиту счетов денежных средств.

На основании данных отчета о движении денежных средств можно анализировать движение дебиторской задолженности, прогнозировать потоки денежных средств для принятия соответствующих управленческих решений. Превышение показателя начисленных денежных средств над показателем поступивших денежных средств с учетом взаимозачетов свидетельствует об увеличении показателя дебиторской задолженности. И наоборот, превышение показателя поступивших денежных средств с учетом взаимозачетов свидетельствует об уменьшении показателя дебиторской задолженности. Увеличивающаяся дебиторская задолженность требует особого внимания и контроля. Перенесем вышеописанное на статьи отчетности:

ОАО «Птицефабрика Березки» составляет бухгалтерскую отчетность в составе ф.1 - ф.5, является производственной организацией пищевой промышленности области. Финансовое состояние является довольно неустойчивым. Вместе с тем, как показывают результаты анализа, предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно и интенсивно использовать ресурсы, потенциал трудовых ресурсов, ускорить оборачиваемость капитала за счет интенсификации производства и сокращения дебиторской задолженности. Все это позволит наработать прибыль, пополнить собственный капитал и достигнуть более оптимальной финансовой структуры баланса.

В данной работе на конкретных операциях были приведены примеры ведения учета и составления финансовой отчетности предприятия, что может служить подготовкой к практической деятельности на предприятии.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I и II. - М.: Проспект, 1998.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ о 24.03.2000 г. № 31н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.2007 г. № 30.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

7. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н);

8. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н);

9. Порядок составления и представления сводной годовой бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 15.01.97 г. №3.

10. Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н. «О формах бухгалтерской отчетности организации».

11. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Минфина РФ от 30.12.96 г. №112 (с изм. и доп., внесенными приказом Минфина РФ от 12.05.99 г. № 36н).

12. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н.

13. Бабченко Т.Н Бухгалтерский учет в организациях Москва Финансы и статистика 2002

14. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - «Бухгалтерский учет», 2001 г.

15. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет ВЗФЭИ 2003

16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации

17. Касьянова Г.Ю. Комментарий к Приказу Минфина России от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» («Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров», N 10 - 12, октябрь - декабрь 2003 г.,N 1, 2, январь, февраль 2004 г.)

18. Кожинов В.Я. Методика бухгалтерского учета и составления отчетности по новому Плану счетов. - Система ГАРАНТ, 2002 г.

19. Кондраков Н.П Бухгалтерский учет Москва ИНФА-М 2002

20. Крысенко Т.Н. Новые формы бухгалтерской отчетности («Налоговый вестник», N 11, ноябрь 2003 г.)

21. Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А.. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования - Ан-Пресс, 2001 г.

22. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. - «ФБК-ПРЕСС», 2003 г.

23. Родченков М.В. Некоторые вопросы применения МСФО («Новое в бухгалтерском учете и отчетности», N 10, 11, 12, 13, май, июнь, июль 2002

24. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности Отчет о движении денежных средств (форма N 4) («Главбух», N 1, январь 2005 г.)

Размещено на Allbest.ru