Методика аудиторской проверки учёта кассовых операций предприятия

Наименование документа	Приходный кассовый ордер	Расходный кассовый ордер	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Кассовая книга	Книга учета принятых и выданных денежных средств	Авансовый отчет
Код формы	КО-1	КО-2	КО-3	КО-4	КО-5	АО-1
Количество экземпляров	1
Ответственный за составление	Работник кассы, ответственный за ведение учета, главный бухгалтер
Документы, на основании которых составляются данные	Данных договора	Приходного и расходного кассового ордеров	Чековая книжка	Приходного и расходного кассового ордеров
Срок составления	Ежедневно при наличии денежных средств в кассе
Ответственный за проверку	Главный бухгалтер
Срок проверки	Один день со дня составления
Кто утверждает (подписывает)	Работник бухгалтерии, главный бухгалтер, кассир.	Директор, главный бухгалтер.	Главный бухгалтер	Главный бухгалтер	Директор, главный бухгалтер	Директор
Срок утверждения	В день составления
Куда передается	В кассу	В кассу	В бухгалтерию
Срок передачи	Не позднее следующего дня после подписания
Документы, в которых производятся записи	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	-	-	-	--
Документы, составляемые на основании данного	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных денежных средств	Кассовая книга	-	-	--
Место хранения	Касса	Касса	Касса	Касса	Бухгалтерия
Ответственный за хранение	Работник бухгалтерии, ответственный за ведение учета	Главный бухгалтер, кассир
Срок хранения	5 лет	5 лет

Приложение 3

От ООО «Аудит+»

№ 45 от «24» января 2010г.

Директору ООО «Керама»

А.А. Петрову

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Уважаемый Алексей Александрович Петров!

Настоящим письмом официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки учета кассовых операций и соблюдению трудового законодательства РФ.

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты: положения об учетной политике организации, ведомость по счету 50 «Касса», ведомость по счету 51 «Расчетные счета », ведомость по счету 55 « Специальные счета в банках », унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, иные регистры учёта для малых предприятий.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим Законодательством Российской Федерации и Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30 декабря 2008г.№307-ФЗ и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. №696 и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.10.2004г. №532.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности ведения бухгалтерского учёта в части учёта кассовых операций в ООО «Керама» за 2009 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учётной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объёма подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определённый риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем всё, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учёте от установленного порядка, Вы будете проинформированы нашим письменным отчётом.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определённом действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берём на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО «Керама» за составление бухгалтерской отчётности, включая соответствующее отражение первичных данных учёта, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учётной политики. Мы просим от руководства ООО «Керама» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности ведения бухгалтерского учёта в части учёта кассовых операций. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для прекращения действия договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Аудит+». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчётов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием её соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ведения бухгалтерского учёта в части учёта кассовых операций или предоставить нам замечания по его содержанию.

Директор

ООО «Аудит+» _____________________ И.И. Кузнецов

С условиями проведения аудиторской проверки учета кассовых операций и соблюдению трудового законодательства согласен

Директор

ООО «Керама» ______________________ А.А. Петров.

Приложение 4

ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ № 03-10

г. Уфа 24.01.2010г.

Аудиторская фирма ООО «Аудит+», именуемая в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Кузнецова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Керама», именуемый в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Алексея Александровича Петрова, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. «Заказчик» поручает, а «Исполнитель» принимает на себя выполнение следующих работ:

а) Проведение аудиторской проверки кассовых расчётов и соблюдению трудового законодательства «Заказчика» за период с 01 января 2009г. по 31 декабря 2009г. и составление аудиторского заключения о соответствии применяемой в ООО «Керама» методики учёта кассовых операций, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

1.2. Срок выполнения работы 25.01.2010г. - 03.02.2010г.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЯ

2.1. Проводит аудит соответствия применяемой в ООО «Керама» методики учёта кассовых операций нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде, руководствуясь Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30 декабря 2008г.№307-ФЗ и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. №696 и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.10.2004г. №532.

2.2. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с «Заказчиком».

2.3. Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.

2.4. Имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц.

2.5. Имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.

2.6. Имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения в аудиторском заключении в случае непредставления «Заказчиком» необходимой документации.

2.7. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.

2.8. Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку.

2.9. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия руководителя «Заказчика», за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с «Заказчиком» и без ограничения сроком давности.

2.10. Составляет аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.

2.11. Передает руководителю или уполномоченному лицу «Заказчика» один экземпляр аудиторского заключения, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКА

3.1. Имеет право получать от «Исполнителя» информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

3.2. Обязан создавать «Исполнителю» условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу «Исполнителя» разъяснения и объяснения в устной и письменной форме.

3.3. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3.4. Не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.

3.5. Не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

4. СТОИМОСТЬ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон в соответствии со статьей 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет 30000 (Тридцать тысяч) рублей.

4.3. Оплата работ производится в следующем порядке: 70% от стоимости работ «Заказчик» перечисляет на расчетный счет «Исполнителя» в течение трех дней с даты начала работ, 30% от стоимости работ «Заказчик» перечисляет на расчетный счет «Исполнителя» в течение трех дней после подписания акта сдачи - приёмки. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере 0,1% от суммы платежа.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН, ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего Договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.

5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

5.3. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться судом.

5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору «Заказчик» и «Исполнитель» несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

6.1. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

6.2. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

6.3. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.

6.4. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.

Настоящий договор подписан 24 января 2010г. в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки г.Уфа.

8. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН

8.1. Срок действия договора 24.01.2010г. - 24.02.2010г.

8.2. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 5 дней до даты расторжения.

Адреса и расчетные счета сторон:

«Исполнитель»: «Заказчик»:

Юр. адрес: 450103, Юр. адрес: 450000, г. Уфа,

г. Уфа, ул. С. Перовской, д.45 ул. Заводская, д.115

Телефон/факс (347) 255-83-33, Телефон/факс (347) 233-12-19

ОСБ № 8598, г. Уфа, БИК 058905608 ОСБ № 8598, г. Уфа, БИК 055905608

К/с 30201840400000000608 К/с 30702340400000000608

ИНН 0277775678 ИНН 0278107797

Р/С 50903810566030400043 Р/С 50903810564330400089

«Исполнитель»: «Заказчик»:

Директор __________ Директор ______(А.А. Петров)

(И.И. Кузнецов)

М.П. М.П.

Приложение 5

План аудита операций по учету денежных расчетов

Проверяемая организация	ООО «Керама»
Период аудита	25.01.2010г. - 03.02.2010г.
Количество человеко-часов	72
Руководитель аудиторской группы	Островский А.Г.
Планируемый аудиторский риск	7%
Планируемый уровень существенности	1. Качественно - соответствие действующему законодательству; 2. Количественно - 1%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1	Обеспечение сохранности денежных средств	25.01.2009г.-26.01.2009г.	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.
2	Движение денежных средств в кассе	26.01.2009г.-27.01.2009г.	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.
3	Бухгалтерская отчетность	28.02.2009г.-31.01.2009г.	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.
4	Оформление результатов проверки	01.02.2009г.-03.02.2009г.	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.

Директор ООО «Аудит+»_________________ И.И. Кузнецов

Руководитель аудиторской группы _________ А.Г. Островский

Приложение 6

Программа аудита кассовых операций

Проверяемая организация	ООО «Керама»
Период аудита	25.01.2010г. - 03.02.2010г.
Количество человеко-часов	72
Руководитель аудиторской группы	Островский А.Г.
Планируемый аудиторский риск	7%
Планируемый уровень существенности	1.Качественно - соответствие действующему законодательству; 2.Количественно - 1%

№	Задание	Перечень аудиторских процедур	Сроки	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Проверить обеспечение сохранности денежных средств	1. провести инвентаризацию кассы на 25.01.2010г.; 2. обследовать условия хранения и наличие дубликатов; 3.проверить наличие договора о материальной ответственности; 4.проверить наличие графика дежурств и порядок его соблюдения; 5.ознакомиться с порядком инкассации;	25.01.2010г-26.01.2010г	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.	Акт инвентаризации, материальный отчет, график договора, расчет лимита, отчет кассира, приказ.
2	Ознакомиться с движением денежных средств в кассе и их документа льным оформление	1.проверить применение унифицированных форм для оформления кассовых операций первичной документации; 2.проверить полноту и правильность заполнения реквизитов; 3.проверить наличие и подлинность подписей; 4.проверить законность операций; 5.проверить полноту и своевременность оприходования денег; 6.проверить кассовые операции на соответствие Порядку ведения кассовых операций; 7. проверить порядок и документы по поступлению денежных средств; 8. проверить порядок и документы по выдаче денежных средств; 9. проверить наличие журналов регистрации платежных ведомостей, депонента, доверенностей и приходно- расходно кассовых ордеров, и сверить с документами;	26.01.2010г-27.02.2010г	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.	Приходные и расходные кассовые ордера, чеки, отчет кассира, ф.ф.47, 1, 5, МС-4, МС-42, СП-1, СП-2, Журналы регистрации, доверенности, авансовые отчеты, платежные ведомости,
3	Ознакомиться с бухгалтерской отчетностью	1.ознакомиться с внутренним стандартом «Порядок формирования бухгалтерской отчетности»; 2.проследить суммы в оборотной ведомости с указанными в балансе; 3.проверить тождественность бухгалтерского баланса с данными ф. №4 «Отчет о движение денежных средств»; 4. проследить порядок формирования отчета о движение денежных средств; 5.проанализировать ф. №4	28.02.2010г-31.02.2010г	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.	Оборотная ведомость, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств.
4	Оформить результаты проверки	Составить аудиторское заключение	01.02.2010г-03.02.2010г	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.

Директор ООО «Аудит+»______________________ И.И. Кузнецов

Руководитель аудиторской группы ______________ А.Г. Островский

Приложение 7

	Код
Форма по ОКУД	0310003
ООО «Керама»	по ОКПО
организация
бухгалтерия
структурное подразделение

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

приходных и расходных кассовых документов

2009	г.

Кассир		Лазарева Ю.А.
должность		фамилия, имя, отчество

По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3

Приходный документ	Сумма, руб. коп.	Примечание	Расходный документ	Сумма, руб. коп.	Примечание
дата	номер			дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8
13.01.09	25	3500	Добровольное внесение денежных средств от Простаковой Елены Викторовны.	14.01.09	31	2000	Плата за товар Коссинской Надежде Петровне

Приложение 8

«03» февраля 2010г.	Директору
	ООО «Керама»
	Петрову А.А.

Письменный отчет руководству ООО «Керама» по результатам проведения аудита

Уважаемый директор ООО «Керама» Петров А.А.!

В соответствии с заключенным договором №03-10 от 24.01.2010г. нами был проведён аудит учета кассовых операций и соблюдению трудового законодательства Российской Федерации в ООО «Керама» в проверяемом периоде с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.

Лицо, осуществляющее аудит: Аудиторская фирма ООО «Аудит+»,

450103, г. Уфа, ул. С. Перовской, д.45, тел/факс: (347) 255-83-33.

Свидетельство о государственной регистрации аудиторской фирмы №1552311001718 серия 71 №007888007, выдано администрацией г. Уфы.

Расчётный счёт №50903810566030400043 в ОСБ № 8598.

В проведении аудита принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Фамилия, имя, отчество специалиста	Данные квалификационного аттестата аудитора (при его наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Островский Александр Григорьевич	серия АБ № 345777	Руководитель
2	Юдина Юлия Юрьевна	серия АБ № 888234	Помощник руководителя

Проверяемый экономический субъект: ООО «Керама», зарегистрирован ИФНС РФ Совецкого р-на г. Уфы РБ. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 71 №003088025 от 16.07.2004г.

Юридический адрес: 450000, г. Уфа, ул. Заводская, д.115.

Руководитель организации - директор Петров А.А..

Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учёта и подготовку бухгалтерской отчётности - главный бухгалтер Сергеева И.А.

Целью письменной информации является доведение до руководства ООО «Керама» сведений о наличии недостатков в учётных записях, бухгалтерском учёте, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчётности, а также внесение рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

При проверке были рассмотрены кассовые расчёты и соблюдению трудового законодательства Российской Федерации в ООО «Керама» за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.

Проверке подвергались: первичная документация, бухгалтерская отчетность организации, соответствие и наличие печатей и подписей на рабочих документах.

Методика аудиторской проверки: сплошным методом проверялись первичные документы, числовые данные и пояснения, содержащиеся в бухгалтерском учёте, соблюдение ООО «Керама» применимого законодательства Российской Федерации при совершении кассовых операций.

Проверка проводилась в соответствии с Федеральным законом №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г., Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. №696 и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.10.2004г. №532, внутрифирменными стандартами.

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

При планировании и проведении проверки нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Керама». Было выявлено, что ввиду малого размера ООО «Керама» службы внутреннего аудита на предприятии нет. Однако осуществляются определенные процессы внутреннего контроля кассовых операций.

Также в ходе проверки нами обнаружены некоторые нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учёта.

Нарушения и характеристики состояния отдельных объектов учёта даны по их видам и сгруппированы в соответствующих разделах аудиторского заключения.

Обращаем Ваше внимание на нарушения действующего законодательства РФ и порядка ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности, могущие влиять на её достоверность, а именно:

1. не соблюдение графика дежурств, т.е. его отсутствие. График дежурств упомянут в уставе организации, но его наличие не наблюдается.

2. гашение документов производиться не верно, штамп «Погашено» ставится кассиром, и он ставит свою подпись, а не бухгалтер.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ.

Мы полагаем, что проведённый аудит даёт основания для того, чтобы высказать мнение о соответствии применяемой в ООО «Керама» методики учёта кассовых операций нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.

Изложенные в разделе «РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ» нарушения установленного законодательства РФ и порядка ведения бухгалтерского учёта не являются существенными. Следовательно, нами вынесено безоговорочно положительное аудиторское заключение. Однако, мы рекомендуем внести исправления в бухгалтерский учет по выявленным нарушениям. В случае, если организацией не будут устранены нарушения и замечания, отмеченные в ходе проведения аудита, то контролирующие органы могут предъявить к организации штрафные санкции, предусмотренные действующим законодательством.

Руководитель группы аудиторов

_________ /Островский А.Г.,

________ /Юдина Ю.Ю. аудитор/

помощник аудитора

___________ / Петров А.А./

Аудиторский отчёт получил

Аудитор Директор ООО «Керама»

«03» февраля 2010г.

Приложение 9

Аудиторское заключение независимой аудиторской фирмы ООО «Аудит+» директору ООО «Керама» по результатам проверки учета кассовых операций и соблюдению трудового законодательства.

Адресат: Общество с ограниченной ответственностью «Керама» (ООО «Керама»).

Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит+» (ООО «Аудит+»).

Место нахождения: 450103, г. Уфа, ул. С. Перовской, д.45, тел/факс: (347) 255-83-33.

Свидетельство о государственной регистрации аудиторской фирмы №1552311001718 серия 71 №007888007, выдано администрацией г. Уфы.

Является членом аккредитованного профессионального аудиторского объединения «ПРОФАУДИТ».

Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Керама» (ООО «Керама»),

Место нахождения: 450000, г. Уфа, ул. Заводская, д.115.

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица Серия 71 №003088025 от 16.07.2004г.

«Мы провели аудит порядка ведения бухгалтерского учёта кассовых операций и соблюдению трудового законодательства РФ в ООО «Керама» за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Керама» состоит из:

- Главная книга;

- Первичная учетная документация,

- Бухгалтерский баланс,

- Отчет о движении денежных средств.

Ответственность за ведение бухгалтерского учёта, подготовку и представление бухгалтерской отчётности несет главный бухгалтер ООО «Керама» Сергеева И.А.

Наша ответственность заключается только в выражении мнения о достоверности порядка ведения бухгалтерского учета в части кассовых операций и соблюдению трудового законодательства Российской Федерации на основе проведённого аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; от 30.12.2008г.;

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждённых Постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23 сентября 2002г. и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждённых Постановлением Правительства Российской Федерации №532 от 07 октября 2004г.;

- Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудит был спланирован и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что кассовые операции не содержат существенных искажений.

Аудит проводился сплошным методом и включал в себя изучение на основе тестирования принципов и методов бухгалтерского учета кассовых операций.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях первичной учетной документации учета кассовых операций и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита нами установлены нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета кассовых операций, а именно:

1. не соблюдение графика дежурств, т.е. его отсутствие. График дежурств упомянут в уставе организации, но его наличие не наблюдается.

2. гашение документов производиться не верно, штамп «Погашено» ставиться кассиром, и он ставит свою подпись, а не бухгалтер.

По нашему мнению, за исключением выявленных ошибок, изложенных в предыдущей части, учет кассовых операций в ООО «Керама» не противоречит трудовому законодательству Российской Федерации и достоверно отражён в бухгалтерском учете во всех существенных отношениях за период с 01 января по 31 декабря 2009г. включительно.

«03» февраля 2010г.

Руководитель ООО «Аудит+»

___________ (И.И. Кузнецов)

Руководитель аудиторской проверки

__________ (Н.Г. Островский).

Размещено на Allbest.ru

...