Бухгалтерский учёт финансовых вложений

Заключение

В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.

Несмотря на то, что в начале 90-х годов Министерством финансов РФ была разработана методология учета таких операций, получивших название финансовые вложения, по мере развития и расширения сферы действия рыночных механизмов арсенал финансовых операций, используемых в хозяйственной практике, вышел за пределы традиционных ценных бумаг. Тем не менее, методология учета таких операций почти не претерпела существенных изменений с момента ее разработки. Решение вопросов учета и аудита финансовых вложений в российском учете на текущем этапе должно позволять пользователям бухгалтерской отчетности составить полное представление о реальной величине активов и обязательств предприятия.

В результате проведенного исследования:

- Была раскрыта экономическая и правовая сущность финансовых вложений;

- Проанализированы методы формирования первоначальной стоимости при поступлении и способы оценки ценных бумаг при выбытии;

- Рассмотрен порядок начисления доходов по финансовым вложениям;

- На конкретных примерах рассмотрен учет процесса движения ценных бумаг;

- Рассмотрены гражданско-правовые, налоговые и бухгалтерские аспекты различных форм совместного осуществления деятельности.

В ходе курсовой работы была рассмотрена деятельность ОАО «МолЗавод». Организация ОАО «МолЗавод» в целом работает эффективно: получает прибыль от осуществления своей деятельности, происходит эффективное вложение денежных средств в ценные бумаги, которое приносит прибыль. Предприятие работает рентабельно.

В ОАО «МолЗавод» налажен бухгалтерский учет финансовых вложений.

Правильно сформированные и отраженные записи бухгалтерских проводок позволяют иметь достоверные данные бухгалтерского учета и отчетности.

Учет финансовых вложений на предприятии ОАО «МолЗавод» компьютеризирован, что позволяет экономить рабочее время сотрудников учета, сократить ошибки в расчетах.

Для улучшения эффективности работы организации хотелось бы предложить следующие мероприятия:

v Увеличить массу прибыли за счет более эффективного и частого вложения денежных средств в ценные бумаги, векселя, облигации, банковские сертификаты и т.д.

v Снизить издержки за счет нахождения более дешевых услуг поставщиков, покупки контрольного пакета акций оптовых предприятий, транспортных компаний.

v Провести маркетинговые исследования.

v Провести рекламную компанию.

v Направление кадров на переквалификацию.

Все эти объективные условия наряду с факторами прямого воздействия оказывают большое влияние на работу торгового предприятия и в итоге предопределяют доходность торговой деятельности.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРА - М, 2005. - 560 с.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129 - ФЗ.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.02. №126н (в редакции приказов Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 116н, от 27.11.2006 г. № 156н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.02. №114н.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н.

6. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать два положения по бухгалтерскому учету. Федеральный закон «Об официальном бухгалтерском учете» (Проект). - 19-е изд., изм. и доп. - М.: «Ось-89», 2008. - 448 с.

7. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанова. - М.: КНОРУС, 2007. - 672 с.

8. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 4-е изд., испр. - Москва: Омега-Л, 2007. - 591 с.

9. Бухгалтерский учет: Учебник / И.Е. Тишков, А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей т др.; под общ. ред. И.Е. Тишкова. - Мн.: Выс. шк., 2003. - 688 с.

10. Бабаева Ю.А.. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / - М.: Вузовский учебник -2007. - 525с.

11. Вещунов Н.Л.. Бухгалтерский учет: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп./ - М.: Финансы и статистика, 2006. - 624 с.: ил.

12. Крутских В.Е. Юридический энциклопедический словарь / Под общ. ред. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - VI, 450 с.

13. Козлова Е.П. «Ценные бумаги» - М.: Ценные бумаги 2006 г.

14. Кондраков Н.П.. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: «КноРус», 2005. - 416 с.

15. Прудников В.М. Настольная книга бухгалтера. В 3 т. // Т.1 - М.: ИНФРА-М, 2004. - 480 с.

16. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008. - 464 с.

17. Садиков О.Н.. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой. Руководитель авторского коллектива и ответственный редактор доктор юридических наук, профессор О.Н. Садиков - М.: Юридическая фирма КОНТАКТ; Инфра-М, 2006. - 778 с.

18. Томило Н.Н. Комментарий к ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" / Н.Н. Томило // Бухгалтерский учет. - 2007. - 426 с.

19. Федоров В. ПБУ 19/02: Новые правила учета финансовых вложений / Практическая бухгалтерия. - N 2. - 2006. - СПС «Гарант».

20. Фомичева Л.П. Учет финансовых вложений ПБУ 19/02: комментарий - Система ГАРАНТ,2007.

21. Фомина Л.Ф. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие./ - М.: Финансы и статистика, 2007. - 544 с. ил.

Приложение 1

АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ЦЕННЫХ БУМАГ

г. Омск

«27» января 2007г.

Мы, нижеподписавшиеся, от ОАО «Сибирское», действующий на основании Доверенности № 1 от «27» января 2007 г., и ОАО «Инмарко», Россия, г. Омск, ул. 10 лет Октября, 205, действующий на основании Устава, составили настоящий Акт о нижеследующем:

ОАО «Сибирское» передал, а ОАО «Инмарко» получил ценные бумаги со следующими основными реквизитами:

1. Полное наименование эмитента ОАО «Сибирское»

2. Категория (тип) ценных бумаг - акции

3. Номер государственной регистрации - №12950056

4. Количество ценных бумаг 100 (сто) штук

_{(цифрами и прописью)}

5. Общая номинальная стоимость 2000 рублей 00 копеек

_{(цифрами и прописью)}

Передающая сторона - ОАО «Сибирское» гарантирует подлинность передаваемых ценных бумаг.

ОАО «Сибирское» ОАО «Инмарко»

г. Омск, ул. Ленина, 150 г. Омск, ул. 10 лет Октября, 205

м.п. м.п.

Приложение 2

ДОГОВОР НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АКЦИЙ

ОАО «Инмарко»

_{(полное наименование АО)}

г. Омск

«27» января 2007г.

Мы, Учредители ОАО «Сибирское» (далее АО»): ОАО «Сибирское», г.Омск, ул. Ленина, 150 далее ("Учредитель") и ОАО «Инмарко», Россия, г.Омск, ул. 10 лет Октября, 205,

_{(полное наименование АО)}

(далее "Покупатель") заключили договор о нижеследующем:

1. Покупатель:

1.1. приобретает у Учредителей 100 акций

_{(количество)}

ОАО «Сибирское» номинальной стоимостью 20 рублей и общей стоимостью 100000 руб.;

1.2. в счет оплаты стоимости акций внес 27.01.2007г. путем 1/2 часть вклада стоимостью 100000;

2. Учредители:

2.1. продают Покупателю 100 акций

_{(количество)}

АО номинальной стоимостью 20 рублей и общей стоимостью 100000 рублей;

2.2. в счет оплаты стоимости акций приняли 27.01.2007г. от Покупателя часть вклада стоимостью 100000 руб.;

3. В случае неисполнения взятых на себя обязательств стороны несут друг перед другом ответственность:

3.1. Покупатель:

- причитающаяся ему по итогам работы ОАО «Сибирское» за определенный период доля чистой прибыли (дивиденд), но не к номинальной стоимости акции, а к оплаченной ее части, "замораживается" и остается на хранение у ОАО «Сибирское»; за время просрочки акционер уплачивает по 10% годовых с недовнесенной суммы; до момента внесения вклада полностью и выплаты вышеуказанных сумм должник принимает участие в управлении ОАО «Сибирское» только с правом совещательного голоса.

4. Приобретенные акции (сертификат акций) передаются Учредителями Покупателю в 3-х дневный срок с даты их полной оплаты.

5. Договор совершен в 3 экземплярах: по одному для каждой из сторон и один для ОАО «ВТБ 24», который является

_{(наименование банка)}

депозитарием договора и через который ведутся расчеты между сторонами. Покупатель:

ОАО «Инмарко», Россия, г.Омск, ул. 10 лет Октября, 205, Подпись

_{(полное наименование /имя/, юридический адрес лица)}

Учредители:

ОАО «Сибирский»

в лице его законного представителя

или:

в лице его представителя по доверенности

Заместитель директора, Иванов Сергей Петрович, г.Омск, ул. Переулочная, 12

_{(должность, фамилия, имя, отчество, адрес)}

_______ Подпись

Размещено на Allbest.ru