Порядок организации и учет движения денежных средств

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе. Действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Банк может уточнить содержание поручения при его несоответствии определенным требованиям. Запрос должен быть сделан плательщику незамедлительно по получении поручения. При неполучении ответа, банк может оставить поручение без исполнения и возвратить его плательщику.

Поручение исполняется банком при наличии средств на счете плательщика. Также, поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета.

Банк несет ответственность в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Аккредитивная форма расчетов является более жесткой, чем расчеты с платежными поручениями, потому что поставщик получит свои средства гарантированно.

Аккредитив открывается на определенную сумму и на определенный срок, исходя из условий договора или контракта.

В основном в практике хозяйственной деятельности аккредитивы бывают следующих видов:

1) Покрытый (депонированный) - это такой аккредитив, когда банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму по аккредитиву в исполняющий банк. При этом перечисляется сумма на весь срок действия аккредитива.

2) Непокрытый аккредитив - когда исполняющий банк может списать средства со счета банка-эмитента в течение срока аккредитива.

3) Отзывный - признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

4) Безотзывный - признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива не производится.

В самом аккредитиве проставляются следующие реквизиты:

­ номер и дата аккредитива;

­ сумма аккредитива;

­ реквизиты плательщика;

­ реквизиты банка-эмитента;

­ реквизиты получателя средств;

­ реквизиты исполняющего банка;

­ вид аккредитива;

­ срок действия аккредитива;

­ способ исполнения аккредитива;

­ перечень документов, представляемых получателем средств, и требования к представляемым документам;

­ назначение платежа;

­ срок представления документов;

­ необходимость подтверждения (при наличии);

­ порядок оплаты комиссионного вознаграждения банков.

За ведение расчетов по аккредитиву банк взимает плату и такого рода расходы относятся на счет 91 субсчет 2 «Прочие расходы».

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании:

платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.

В платежном требовании в отличие от платежного поручения предусмотрен акцепт (согласие) или отказ от акцепта на оплату.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Отказ от акцепта для банка должен быть мотивированным (неправильная сумма, товары работы, услуги ненадлежащего качества и т.д.).

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовое поручение составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Применение инкассовых поручений при расчетах по инкассо осуществляется при наличии в договоре банковского счета между плательщиком и банком плательщика условия о списании денежных средств с банковского счета плательщика и представлении плательщиком в банк плательщика сведений о получателе средств, имеющем право предъявлять инкассовые поручения к банковскому счету плательщика, об обязательстве плательщика и основном договоре.

Если у организации временно отсутствуют деньги, банк помещает платежные документы в картотеку и по мере поступления денег производит платежи.

Безналичной формой расчетов для получателей средств являются расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чек применяется для получения денежных средств в кассу с расчетного счета.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируется Гражданским кодексом РФ.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек после истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.

По окончании срока действия чековые книжки сдаются в банк.

Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы.

Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

3.3 Синтетический учет операций на расчетных и других счетах

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ООО «Пролог» ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет». Сальдо отражается во втором разделе актива баланса.

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «Пролог».

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ООО «Пролог» ежедневно. Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет».

В бухгалтерском учете операции по поступлению денежных средств на расчетный счет отражаются следующими проводками:

1. Деньги из кассы переданы на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» ;

2.Зачислены на расчетный счет денежные средства бывшие в пути:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 57 «Переводы в пути»;

3. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

4. Получен кредит на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

5. На расчетный счет поступили деньги от учредителей:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 75 субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

6. На расчетный счет поступили деньги от материально ответственного лица за причиненный материальный ущерб:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 73 субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

7. На расчетный счет поступили деньги о прочих организаций:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

8. Поступила выручка по основному виду деятельности:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 90 субсчет 1 «Выручка»;

9. Отражаются поступления на расчетный счет от прочих доходов (штрафы, пени, возмещение, доходы по неосновному виду деятельности):

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 91 субсчет 1 «Прочие доходы».

Операции по расходованию денежных средств с расчетного счета отражаются следующими проводками:

1. Получение денег по чеку в кассу для выплаты з/п работникам, на командировочные и другие цели:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. Оплачено с расчетного счета поставщикам:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

3. Оплачено с расчетного счета по кредитным договорам:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

4. Оплачено с расчетного счета прочим дебиторам

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит 51 «Расчетный счет»;

5. Перечислены деньги на специальные счета для открытия аккредитива, чековой книжки:

Дебет 55 «Специальные счета в банках»

Кредит «Расчетный счет».

Пример 1

Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности по расчетному счету в банке: 1. Поступили от покупателей плата за проданную продукцию 1200 000 руб., 2. Перечислен в бюджет НДС 470 000 руб., 3. Перечислен штраф подрядчику за нарушение условий хозяйственного договора 100 000 руб., 4. Получены с р/с наличные деньги для выплаты з/п 400 000 руб., 5. Перечислены учредителям доходы от совместной деятельности 240 000 руб.

Бухгалтерские проводки по данным операциям будут следующие:

Таблица 4

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Поступили от покупателей плата за проданную продукцию	51	62	1200000
2	Перечислен в бюджет НДС	68	51	470000
3	Перечислен штраф подрядчику за нарушение условий хозяйственного договора	76	51	100000
4	Получены с р/с наличные деньги для выплаты з/п работникам	50	51	400000
5	Перечислены учредителям доходы от совместной деятельности	75.2	51	240000

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и другие.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

1. Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие аккредитива) отражается следующей проводкой:

Дебет 55 субсчет 1 «Аккредитивы»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. Использование аккредитивов для оплаты счетов

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

или других подобных счетов

Кредит 55 субсчет 1 «Аккредитивы»;

3. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены (т.е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 55 субсчет 1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55 субсчет 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

1. Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 55 субсчет 2 «Чековые книжки»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской проводкой:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 55 «Специальные счета в банках».

3. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 55 субсчет 2 «Чековая книжка».

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55 субсчет 3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают:

Дебет 55 «Депозитные счета»

Кредит 51 «Расчетный счет»

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55 субсчет 3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и тому подобное на территории страны и за рубежом.

В ООО «Пролог» счет 55 «Специальные счета в банках» не используется.

Заключение

В данной курсовой работе на тему «Порядок организации движения и учета денежных средств» были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Пролог». Были рассмотрены вопросы по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете. Рассмотрен порядок оформления кассовых операций, формы первичной документации и порядок их заполнения, выявлены материально ответственные лица, отвечающие за порядок ведения кассовых операций, рассмотрено отражение кассовых операций на бухгалтерских проводках и порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе. Были рассмотрены вопросы по учету безналичных расчетов организации, а именно: порядок открытия и оформление расчетного счета, формы безналичных расчетов, отражение расчетных операций в бухгалтерском учете.

По результатам исследования в данной работе было установлено, что:

1) порядок ведения кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения Центрального банка Российской Федерации от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой»;

2) организация хранит денежные средства в кассе только в пределах лимита ее остатков. Сверх лимита наличные деньги хранятся в кассе только для выплаты заработной платы, но не более чем 3 рабочих дней. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк;

3) все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

4) полную материальную ответственность за ведение кассовых операций несет кассир;

5) наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

6) учет операций по движению наличных денежных средств отражается на счете 50 «Касса» (активный);

7) при открытии расчетного счета, организация руководствуется Инструкцией Центрального банка от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»;

8) расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации;

9) безналичные расчеты на предприятии ООО «Пролог» регулируются Положением Центрального банка РФ от 19 июня 2012г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». В организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

10) учет расчетных операций отражается на счете 51 «Расчетный счет» (активный).

Список использованной литературы:

1) Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;

2) Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;

3) Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);

4) Федеральный закон от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»;

5) Федеральный закон от 08.02.98 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями и дополнениями);

6) Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

7) Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н;

8) Приказ Центрального банка РФ от 12 октября 2011г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»;

9) Положение ЦБ РФ от 19 июня 2012г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»;

10) Положение ЦБ РФ от 29 июня 2012г. №384-П «О платежной системе Банка России»;

11) Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)». (в ред. Указаний ЦБ РФ от 14.05.2008 N 2009-У, от 25.11.2009 N 2342-У);

12) Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Размещено на Allbest.ru

...