Анализ бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью "Строй-Мастер"

Следовательно, структура баланса не удовлетворительная.

3.2.5 Оценка предприятия по уровню финансового риска

Многообразие финансовых коэффициентов, различия в уровне их нормативных оценок и складывающаяся степень отклонения от них фактических значений показателей обуславливают необходимость рейтинговой оценки финансового благополучия предприятия по комплексу финансовых показателей.

Проведем расчет баллов финансового состояния ООО «Строй-Мастер» на основе предложенной методики (табл. 19).

Таким образом, предприятие обладает низким рейтингом. Все показатели рейтинговой оценки равны нулю.

Таблица 19 Расчет баллов финансового состояния ООО «Строй-Мастер»

3.3 Анализ финансовых результатов и рентабельности (отчета о прибылях и убытках)

Деятельность любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Поэтому важным моментом является анализ финансовых результатов деятельности ООО «Строй-Мастер» (табл. 20). Данные для анализа взяты из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

За период 2009-2010 гг. финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль, причем ее размер увеличился. Это связано с тем, что выручка от продаж увеличивалась более существенно по сравнению с себестоимостью. В первом случае рост составил 36,9%, а во втором - 32,8%. В результате валовая прибыль возросла с 24387 до 41162 тыс. руб. или на 68,8%.

Таблица 20 Финансовые результаты деятельности предприятия

При этом стоит отметить, что в динамике за 2009-2010 гг. коммерческие расходы возросли практически в два раза, что вызвало снижение величины прибыли от продаж, но в целом можно отметить ее рост на 30,3%.

Чистая прибыль на предприятии также возросла с 1600 до 2519 тыс. руб. или на 57,4%.

Следовательно, можно сказать, что финансовые результаты благоприятные и положительно влияют на развитие предприятия.

Анализ направления использования представлен в таблице 21.

Таблица 21 Направления расходования прибыли

Как показал анализ, прибыль идет на платежи в бюджет, уплату экономических санкций и формирование нераспределенной прибыли. Наибольший удельный вес в структуре расходования прибыли имеют экономические санкции, положительным моментом является снижение их доли в общем объеме расходования прибыли с 44,1 до 37,7%.

Анализ использования чистой (нераспределенной) прибыли представлен в таблице 22.

Таблица 22 Анализ использования нераспределенной прибыли

Таким образом, нераспределенная прибыль ООО «Строй-Мастер» полностью идет на формирование собственного капитала.

Более точно результаты деятельности предприятия характеризуют показатели рентабельности (табл. 23).

Таблица 23 Показатели рентабельности, %

Однако не смотря на рост прибыли от продаж, показатели рентабельности за анализируемый период хотя и незначительно, но снизились. Причем большая часть показателей (например, рентабельность произведенных затрат, рентабельность продаж, рентабельность текущих активов и др.) имеют очень низкие значения, что свидетельствует о низкой отдаче вложенных средств.

Высокие значения наблюдались по таким показателям, как рентабельность внеоборотных активов (108,1% в 2010 г.) и рентабельность собственного и перманентного капитала (99,6% в 2010 г.), что связано с относительно низкими значениями внеоборотных активов и собственного капитала предприятия.

Заключение

Главное при анализе финансовой отчетности является оценка финансового состояния предприятия.

Цель такого анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретно направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Кроме того, финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Основным источником информации для проведения финансового анализа предприятия является бухгалтерская отчетность, которая в условиях рыночных отношений является публичной.

Целью работы явился анализ бухгалтерской отчетности ООО «Строй-Мастер».

Для определения, насколько удовлетворительна структура баланса ООО «Строй-Мастер», был проведен анализ финансовой устойчивости и ликвидности баланса, который показал неудовлетворительную структуру баланса. В 2008 г. финансовая устойчивость предприятия характеризовалась как кризисное финансовое состояние, в 2009-2010 г. ситуация несколько изменилась и предприятие вступило в стадию неустойчивого финансового состояния, что связано с тем, что нераспределенную прибыль предприятие направляет на увеличение собственного капитала. Кроме того, предприятие значительно увеличило краткосрочные обязательства, что позволило, в свою очередь, увеличить объем нормальных источников формирования оборотного капитала и улучшить финансовое состояние Общества. Однако финансовая ситуация на предприятии остается напряженной, ООО «Строй-Мастер» по-прежнему зависит от внешних источников финансирования.

Анализ деловой активности позволил выявить увеличение периода оборота оборотных активов, что свидетельствует о снижении деловой активности ООО «Строй-Мастер». Кроме того, было рассмотрено «золотое правило экономики». Как показал анализ, в ООО «Строй-Мастер» не выполняется второе неравенство, т.е. темпы роста активов превышают темпы роста выручки и прибыли. Положительным моментом является то, что все показатели превышают 100%, а также темп роста прибыли выше темпа роста выручки.

В целях общей оценки состояния предприятия была рассмотрена рейтинговая оценка ООО «Строй-Мастер». Как показал анализ, предприятие обладает низким рейтингом.

Важное значение при анализе имеет рассмотрение состояния предприятия в будущем. Для этого был составлен прогнозный аналитический баланс. На основании него был составлен прогноз возможности восстановления удовлетворительной структуры баланса с помощью расчета коэффициента восстановления платежеспособности.

Поскольку значение коэффициента ниже 1, предприятие не имеет реальных шансов восстановить платежеспособность.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1,2 (действующая редакция)

2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

3. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67-н (действующая редакция)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н (действующая редакция)

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 № 34н (действующая редакция)

6. Абрютина М.С. и Грачев А.В. Анализ финансовой деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.-2-е издание, исправ. И перераб.- М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2010

7. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие.- 2-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Издательство “Дело и Сервис”; Новосибирск: Издательский дом “Сибирское соглашение”, 2009.

8. Астахов В. П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством.- М.: Ось-89, 2005

9. Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Под ред. Л. Е. Басовского. - М.: Инфра - М, 2010.

10. Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия // Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. - 2008. - № 5. - февраль. - с. 17-21

11. Быкадоров В.Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие.- М.: Издательство “Приор“, 2009

12. Гиляровская Л. Т., Вехорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - Спб.: Питер, 2010.

13. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2009

14. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство “Бухгалтерский учет“, 2008.

15. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. - Изд. 4-е, исправл., доп.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2010.

16. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Издательство “Проспект“, 2009.

17. Ковалев В. В. Финансовая отчетность: Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения) / Учебное пособие. - М. - Проспект. - 2009

18. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ДИС. - 2007. - 224 с.

19. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Любушина. - М.: Юнити-Дана, 2010.

20. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П., Маркарьян С. Э. Финансовый анализ: Учебное пособие.- 4-е издание, испр.-М.: ИД ФБК-Пресс, 2010.

21. Романова Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций.- М.: Юрайт-Издат., 2010.

22. Русак В.А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования. - М.: Высшая школа. - 1997. - 309 с.

23. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г. В. Савицкая.-6-е издание, перераб. и доп.- М.: Новое издание, 2008

24. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2007. - 360 с.

25. Стражев В.П. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. - 2008. - 452 с.

26. Хотунцев Ю. Л. Экология и экологическая безопасность: Учебное пособие. - М.: ACADEMA, 2009

27. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа.- М.: Инфра-М, 2011

28. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л. Т. Гиляровская. 2-е издание, доп. М.: Юнити-Дана, 2010

Размещено на Allbest.ru