Аудиторские стандарты

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

«Финансовый университет при правительстве Российской Федерации»

Контрольная работа

по дисциплине: Основы аудита

Смоленск 2013 г.

Содержание

Введение

1. Аудиторские стандарты. Сущность и назначение

1.1 Понятие аудиторских стандартов

1.2 Назначение стандартов аудиторской деятельности

2. Аудиторский риск, сущность и основные компоненты

3. Практическое задание

Заключение

Литература

Введение

Аудиторские стандарты формулируют единые основополагающие предписания, определяющие нормативные требования к качеству и надежности аудита и обеспечивающие гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.

На основе аудиторских стандартов формируются учебные программы для подготовки аудиторов, а так же единые требования для проведения экзаменов.

Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудитора.

Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб проверки, виды отчетов аудитора, вопросы методологии, а так же основные принципы, которым должны следовать все представители этой профессии. Аудитор, который отступает от стандарта, должен обосновать причину этого.

Значение стандартов заключается в том, что они:

- обеспечивать высокое качество аудиторской проверки;

- содействуют внедрению в практику научных достижений;

- помогают пользователям понять процесс проверки;

- создают общественный престиж профессии;

- устраняют контроль со стороны государства;

- помогают аудитору вести переговоры с клиентом.

Контрольная работа состоит из двух теоретических вопросов и одного практического задания. В первом вопросе будет рассказано о понятии аудиторских стандартов, их сущности и назначении, представлены таблицы и объяснения. Во втором пункте изучим два вида риска: предпринимательский и аудиторский, основные факторы, от которых зависят риски. Третий пункт - практическая часть.

1. Аудиторские стандарты. Сущность и назначение

1.1 Понятие аудиторских стандартов

Стандарты аудиторской деятельности - единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Сегодня широко применяются как международные, так и национальные стандарты аудиторской деятельности.

В российской практике используются три варианта международных стандартов аудита:

Перевод на русский язык международных стандартов аудита, одобренных международной ассоциацией бухгалтеров, выпускающей данные стандарты;

Официальное издание сборника международных стандартов аудита (второе издание);

Стандарты, подготовленные специалистами Российской коллегии аудиторов, являющиеся переводом на русский язык международных стандартов аудита с комментариями.

Международные стандарты аудита выпускает Международная федерация бухгалтеров, куда входят национальные бухгалтерские организации более 130 стран. Россию представляет Институт профессиональных бухгалтеров Российской Федерации.

Международные стандарты аудита включают в себя 10 разделов и 51 стандарт. Они предназначены для применения при аудите финансовой отчетности, а также предоставлении сопутствующих услуг.

Для более полного учета особенностей национальных систем законодательства, налогообложения, бухгалтерского учета и других аспектов финансово-хозяйственной деятельности организаций целесообразно разрабатывать национальные стандарты аудита и сопутствующих ему услуг. В России национальные стандарты определены в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

Стандарты аудиторской деятельности подразделяются на:

Постулаты (общие закономерности): подразумевают общий подход к проведению проверки;

Общие стандарты: определяют качество и степень квалификации аудитора;

Рабочие (специализированные): ими руководствуются при выполнении проверки;

Стандарты отчетности: используя их, аудитор может определить, соответствует ли проверяемая отчетность общепринятым бухгалтерским принципам.

Таблица 1. Перечень международных стандартов аудита

1.2 Назначение стандартов аудиторской деятельности

Назначение стандартов аудита трудно переоценить. При их соблюдении обеспечивается повышение качества аудиторских услуг. Помимо этого, они содействуют внедрению в аудиторскую проверку новых национальных достижений. Стандарты аудита обеспечивают работу аудиторов, разъясняют действия в конкретных условиях и задачах, а также помогают пользователям понять процесс аудиторской проверки.

Международные стандарты аудита могут применяться в качестве национальных, использоваться наряду с национальными или как методологическая база для создания национальных стандартов.

В России национальные стандарты аудиторской деятельности делятся на:

Федеральные стандарты - являются обязательными для аудиторской организации, индивидуальных аудиторов, а также для экономических субъектов;

Стандарты профессиональных аудиторских объединений;

Стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Российские стандарты включают 11 групп, 10 из которых соответствуют группам международных стандартов, а 11-я группа называется «Образование и подготовка кадров».

Стандарты имеют единую структуру и содержат:

Общие принципы стандарта;

Основные понятия и определения, используемые в стандарте;

Сущность стандарта;

Практические приложения.

Аудиторские стандарты также используются в суде для доказательства качества проведения аудита.

2. Аудиторский риск, сущность и основные компоненты

В аудиторской практике различают два вида риска: предпринимательский и аудиторский.

Предпринимательский риск аудитора состоит в том, что он может потерпеть неудачу из-за несложившихся взаимоотношений с клиентом даже при положительном аудиторском заключении. Этот вид риска зависит от следующих факторов:

Недружественная реклама деятельности аудитора;

Конкурентоспособность аудитора;

Финансовое состояние клиента;

Вероятность судебных исков по отношению к аудитору;

Компетентность администрации и учетного персонала клиента;

Характер операций клиента;

Сроки проведения аудита и так далее.

Аудиторский риск означает вероятность того, что отчетность проверяемого субъекта экономики может содержать невыявленные ошибки или искажения. Этот вид риска состоит из трех компонентов:

Внутрихозяйственный риск;

Риск средств контроля;

Риск необнаружения.

Основные составляющие аудиторского риска:

1. Приемлемый аудиторский риск (ПАР) - субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Величина приемлемого аудиторского риска выражается соотношением: 0 ? ПАР ? 1. Если риск равен нулю, то аудитор полностью уверен в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок. Большинство аудиторов считают, что величина ПАР не должна превышать 5%.

На величину этого показателя влияют такие факторы, как компетентность аудитора, его финансовое состояние, масштаб бизнеса клиента, форма собственности проверяемого экономического субъекта и так далее.

2. Внутрихозяйственный риск (ВХР) - это уровень риска, установленный аудитором, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам. Его величина может быть выражена соотношением: 0 < ВХР ? 1. Рассчитывая показатель, аудитор должен принять во внимание характер бизнеса клиента, мотивы поведения клиента, честность администрации и так далее. Несмотря на то, что нет точных правил для определения уровня ВХР, большинство аудиторов при самых благоприятных обстоятельствах устанавливают его уровень выше 50%, а при наличии обоснованного ожидания существенных ошибок - даже на уровне 100%.

3. Риск контроля (РК) - оценка аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента в отношении ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки. Чем эффективнее система внутрихозяйственного контроля, тем ниже уровень риска контроля. Риск контроля выражается соотношением: 0 < РК ? 1.

Для установления уровня риска контроля аудитору необходимо:

Ознакомиться с системой внутрихозяйственного контроля клиента;

Оценить. Насколько хорошо она работает;

Протестировать контрольные моменты;

4. Риск необнаружения (РН) - риск, который аудитор готов на себя взять в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в финансовой отчетности при помощи аудиторских процедур, предполагая, что их не смогли обнаружить и исправить. Его величина соотносится: 0 ? РН ? 1.

Риск необнаружения определяет количество свидетельств, которые аудитор планирует собрать.

При планировании проверки, аудитор применяет модель аудиторского риска:

ПАР = ВХР * РК * РН

Все составляющие модели находятся во взаимосвязи друг с другом. Внутрихозяйственный риск, как и риск контроля, обратно пропорционален риску необнаружения и прямо пропорционален количеству свидетельств.

Применяемая модель имеет два крупных недостатка:

1. Оценки показателей субъективны и зависят от аудитора.

2. Это модель планирования, поэтому возможности ее использования при оценке результатов аудита ограничены.

Если аудитор не в состоянии снизить аудиторский риск до приемлемого уровня, то это может повлечь за собой выдачу ошибочного заключения или служить основанием для подготовки по итогам проверки заключения, отличного от безусловно положительного.

Три способа применения модели аудиторского риска:

1. Помогает в оценке плана с точки зрения уровня квалификации аудитора. План, полученный этим способом, может помочь получить приемлемый уровень аудиторского риска, но он малоэффективен.

2. Позволяет определить риск необнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств:

При этой форме модели риска ключевым фактором становится риск необнаружения, так как он предопределяет необходимое количество свидетельств. Чем меньше уровень риска необнаружения, тем больше требуется свидетельств.

3. Нацелен на то, чтобы напомнить аудитору о взаимосвязи между различными рисками и о связи рисков со свидетельствами. Понимать эти взаимосвязи важно для организации сбора необходимого количества свидетельств.

Учитывая присущий оценке аудиторского риска субъективный характер, величина аудиторского риска, несмотря на возможность математически точно рассчитать его вероятность, будет оставаться относительной величиной и предметом споров аудиторов и пользователей финансовой отчетности до тех пор, пока порядок определения или расчет аудиторского риска не будет строго регламентированы стандартами аудита. Такого рода проблему можно решить путем внесения ряда изменений в саму теоретическую базу стандартов аудита. Решение этой практической проблемы на международном уровне повлечет за собой изменения в национальных стандартах аудита, что несомненно будет способствовать развитию аудита как отрасли в целом.

3. Практическое задание

Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:

1) проверка правильности расчетов с учредителями;

2) проверка документов на полноту и качество заполнения;

3) опрос работников склада;

4) проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

5) проверка правильности стоимостной оценки материалов;

6) наблюдение за процессом оприходования товара на склад.

Сделайте необходимые пояснения.

Итак, проверка правильности расчетов с учредителями относится к пересчету, так как он представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Проверка документов на полноту и качество заполнения относится к такой основной процедуре, как проверка документов, касающихся имущества аудируемого лица. Опрос работников склада - устный опрос персонала, который может проводиться на всех этапах аудиторской проверки.

Проверка достаточности аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - аналитические процедуры, представляющие собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок.

Проверка правильности стоимостной оценки материалов можно отнести к процедуре составления альтернативного баланса или же к пересчету.

Наблюдение за процессом оприходования товара на склад - относится к такой основной процедуре, как наблюдение.

Заключение

Итак, сегодня широко применяются как международные, так и национальные стандарты аудиторской деятельности, как мы узнали из первого пункта контрольной работы.

В российской практике используются три варианта международных стандартов аудита:

Перевод на русский язык международных стандартов аудита, одобренных международной ассоциацией бухгалтеров, выпускающей данные стандарты;

Официальное издание сборника международных стандартов аудита (второе издание);

Стандарты, подготовленные специалистами Российской коллегии аудиторов, являющиеся переводом на русский язык международных стандартов аудита с комментариями.

Изучили два вида риска: предпринимательский и аудиторский, факторы, от которых зависит риск, основные сопоставляющие рисков.

В практическом задании разъяснили, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:

1) проверка правильности расчетов с учредителями;

2) проверка документов на полноту и качество заполнения;

3) опрос работников склада;

4) проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

5) проверка правильности стоимостной оценки материалов;

6) наблюдение за процессом оприходования товара на склад.

Литература

аудиторский риск оприходование

1. Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307 - ФЗ от 30.12.2008 г.

2. «Аудит в России» М. «Инвест Фонд» 1994 г.

3. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. - 583 с.

4. Основы аудита: Учебник / Г.А. Юдина, М.Н. Черных, «Кнорус», 2006. - 296 с.

5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. / Аудит: учебник. М.:ИНФРА-М, 2002.- 352 с.

6. С.М. Бычкова: «Методы оценки аудиторских рисков», журнал «Аудитор», 15 сентября 2005 г.

Размещено на Allbest.ru