Таблица 8

Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка. Налоговые органы в срок не позднее 1 августа вручают физическим лицам уведомление об истинной сумме налога. Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

При начислении земельного налога составляется следующая корреспонденция счетов:

В ТОО «Институт проблем питания Казахской академии питания» операции с земельным налогом не ведутся.

Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические лица, имеющие на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления транспортного средства.

Исчисление налога производится по следующим ставкам (таблица 9), установленным в месячных расчетных показателях [ст. 367 НК РК]:

Таблица 9. Ставки налога на транспортные средства

Налог на транспортные средства исчисляется самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, имеющихся по состоянию на начало налогового периода, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству. [ст. 368, п. 1 НК РК]

Юридические лица производят уплату налога в бюджет по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления на 1 июля.

В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, состоявшее на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Физические лица производят уплату налога в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 октября налогового периода по транспортным средствам, находящимся на праве собственности до 1 октября. [п. 2,3, ст. 368 НК РК]

Например, ТОО «Институт проблем питания» имеет на праве собственности служебный автомобиль марки Daimler Benz G320, который приобретен в апреле 2006 года.

Вид транспорта: Легковой автомобиль, следовательно, в соответствии с НК РК единицей измерения для исчисления налога будет являться кубический сантиметр.

Производство: Германия (не СНГ)

Год выпуска: 2005 год (указывается в техническом паспорте транспорта)

Срок эксплуатации: 8 лет (2005-2013)

Объем двигателя: 3 200 кубических сантиметров

Поправочный коэффициент: 0,7

МРП: 1512

Налоговая ставка: 15 МРП

Расчет суммы налога:

1. 1512 тенге(МРП) *15 (базовая налоговая ставка)=22 680 тенге (сумма налога, исчисленного на 3000 куб.см, но учитывая то, что объем двигателя составляет 3200 куб. см, т.е. на 200 куб.см. больше, необходимо произвести расчет №2)

2. 3200 куб.см. - 3000 куб.см.= 200*7=1400 тенге (увеличенная за каждую единицу превышения объема на 7 тенге).

3. 22 689 + 1400 = 24 080 (сумма налога с учетом расчета №2)

4. Учитывая, что срок эксплуатации легкового транспортного средства превысил 6 лет, применяются поправочные коэффициенты, которые рассчитываются следующим образом: 24 080*0,7=16 856 тенге (сумма налога к уплате).

В ТОО «Институт проблем питания» эти операции отражаются следующей корреспонденцией счетов:

Плательщиками налога на имущество являются физические и юридические лица, обладающие имуществом на правах собственности, хозяйственного владения, оперативного управления.

Объектом обложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства и нематериальные активы, для физических лиц - жилые помещения, различные строения.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. [п. 1 ст. 394, п. 1, ст. 396, п. 1 ст. 397 НК РК]

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:

1) организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

2) государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров;

3) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;

4) юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;

5) юридические лица, эксплуатирующие объекты питьевого водоснабжения. [п. 1,2,3, ст. 398 НК РК]

Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. [п. 1,4,5, ст. 399 НК РК]

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество в срок не позднее 10 дней после наступления срока подачи декларации за налоговый период.

Порядок представления налоговой отчетности и сроки уплаты налога на имущество регламентируется статьей 402 НК РК.

При начислении налога на имущество составляется следующая корреспонденция счетов:

В ТОО «Институт проблем питания Казахской академии питания» операции с налогом на имущество не ведутся.

Заключение

В последние годы в Республике Казахстан достигнуты значительные успехи в создании и функционировании новой системы. В результате реформы межбюджетных отношений существенно изменилась прежняя нерациональная система налогообложения. Сделаны шаги к установлению единых пропорций при разделении основных республиканских налогов между уровнями бюджетной системы. Продолжилось перераспределение бюджетных доходов в пользу региональных бюджетов.

В результате система налогов значительно систематизировалась и постепенно приближается к структуре налогообложения по международным стандартам.

Предсказать все последствия реформирования налогово-бюджетной сферы на настоящем этапе не представляется возможным.

Проблема налогообложения в целях формирования государственного бюджета за счет налогов существовала всегда. Но налоги должны не только пополнять бюджет, но и выполнять ряд других функций в части регулирования экономики.

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством, и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Также государство проводит налоговую политику - систему мероприятий в области налогов - в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

В условиях формирования рыночных отношений основным направлением налоговой политики является отход от неоправдавшего себя принципа формирования значительной части реальных доходов населения через централизованные общественные фонды потребления. Это позволит существенно увеличить доходы трудоспособной части населения через мотивационный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.

В идеале налоговая политика призвана способствовать расширению экономической деятельности, помогать людям, решившим открыть свой бизнес, встать на ноги, чтобы в будущем они и их коллеги стали постоянными и надежными налогоплательщиками и так далее.

Некоторые экономисты предлагают представлять налоговые льготы экспортерам, что якобы будет способствовать оживлению экономики, подстегивая предприятия, работающие на экспорт. Оживления экономики можно добиться и путем поддерживания и стимулирования развития частного бизнеса и над этим необходимо работать.

Налоговые льготы - это один из наиболее мощных стимулов экономического воздействия на хозяйствующие субъекты. Если Правительством предусматривается уменьшение инвестиций из государственного бюджета, то никакие кредитные и иные средства, предусмотренные для поощрения частного инвестирования, без соответствующей налоговой поддержки не могут достичь успеха.

Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого.

Целью данной работы являлось описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия ТОО «Институт проблем питания Казахской Академии питания» расчетов с бюджетом, а также показать это на практических примерах.

В процессе написания курсовой работы были рассмотрены такие понятия, как корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, НДС, социальный налог, акциз, налог на имущество, земельный налог и налог на транспортные средства, а также налоговые ставки, благодаря которым и исчисляются данные налоги, плательщики и объекты налогообложения. Основной информационной базой послужил Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года №99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 25.03.2011 года.

Вторая глава полностью раскрывает вопросы касаемо порядка исчисления представленных налогов, сроков их уплаты и предоставления налоговой декларации на примере ТОО «Институт проблем питания Казахской Академии питания», что позволяет лучше понять процесс учета расчетов с бюджетом и закрепить полученные теоретические навыки.

Список литературы

Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 года.

Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года №99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 25.03.2011 года.

Гензель П.П. Очерки по истории финансов. Вып. 1. Древний мир.-М., 1913. - С, 48.

Радостовец В.К., Радостовец ВВ., Шмидт О.О. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд 3., доп. и пререраб. Алматы: Центраудит-Казахстан, 2008. (глава 9, с. 335)

Э.О. Нурсеитов «Бухгалтерский учет а организациях»/учеб. пособ. Алматы, 2009 г. (глава 13)

В.П. Проскурина «Бухгалтерский учет от азов до баланса» практич. пособие. изд. 2-е / Алматы, 2010 (стр. 38, 84)

Рахимбекова Р.М., Финансовый учет на предприятии. - Алматы - 2003

Тулешева Г К. Финансовый учет и отчетность в соответствии с Международными стандартами, Уч.пособие. часть 1-2, Бизнес информация, 2005 г.

Сборник бухгалтерских проводок - Алматы 2009, с. 83

Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы БУ и новая корреспонденция счетов (с 1.01.03 г.) - Алматы 2003. 186 с.

Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. - Алматы 2007

Финансовый учег на предприятии, Учебник под редакцией Р.М. Рахимбековой, Алматы «Экономика», 2003 г.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, учеб. пособие, 2003, с. 135

Путеводитель Бухгалтера №(1) 2010 год

Типовой план бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185

Размещено на Allbest.ru