Учет денежных средств
Нормативно-правовое регулирование порядка ведения операций на расчетном и специальных счетах в банках. Принципы учета безналичных расчетов по товарным операциям. Отражение в бухгалтерском отчете информации о наличии и движении денежных средств в валюте.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.12.2013 |
| Размер файла | 147,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть субъектов РФ, производится через "уполномоченное" подразделение по месту регистрации ОАО "Янтарьэнерго".
Для целей налогообложения по налогу на добавленную стоимость моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
* день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
* день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Использование прибыли Общества, остающейся в распоряжении после начисления налога на прибыль, утверждается общим Собранием акционеров.
Общество отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результаты деятельности и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем раскрытия соответствующей информации в Пояснительной записке.
Формирование в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль устанавливаются в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Информация о постоянных разницах формируется из регистров бухгалтерского и налогового учета. Для учета вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц применяются бланки "Расшифровка отложенных налоговых обязательств" и "Расшифровка отложенных налоговых активов", предусмотренные в Приложении к учетной политике.
2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ОАО "Янтарьэнерго"
Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами.
Платежи с расчетного счета ОАО "Янтарьэнерго" производятся на основании его распорядительных документов или по платежным документам организации-получателя.
Для оформления операций на расчетном счете ОАО "Янтарьэнерго" использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения.
Платежные поручения в ОАО "Янтарьэнерго" заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется "Журнал регистраций платежных поручений".
При оформлении платежных поручений в графе "Очередность платежа" ОАО "Янтарьэнерго" учитывает календарную очередность платежей, предусмотренную статьей 855 ГК РФ.
Взнос наличных денежных средств на расчетный счет организации оформляется объявлением на взнос наличными: верхняя часть остается в банке, квитанция передается кассиру после приема денежных средств, ордер возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.
Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ОАО "Янтарьэнерго" использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению организацией, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.
Денежный чек (Приложение В) подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.
Ежемесячно на расчетный счет ОАО "Янтарьэнерго" поступают платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги связи.
Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так у организации заключены договора по оказанию услуг связи, претензий у ОАО "Янтарьэнерго" к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.
Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете представлена на рисунке 2.
Рис. 2. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете
Для учета движения средств в бухгалтерии ОАО "Янтарьэнерго" используется активный счет 51 "Расчетные счета". По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.
Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ОАО "Янтарьэнерго", можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:
· 50 " Касса";
· 58 " Финансовые вложения ";
· 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками ";
· 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками ";
· 67 " Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";
· 68 " Расчеты по налогам и сборам " и т.д.
В таблице 3 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ОАО "Янтарьэнерго", выписанных из предоставляемых выписок банка в октябре 2010 года.
Таблица 3 - Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете
|
№ |
Содержание операций |
Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи |
Сумма, тыс руб. |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности |
Выписка банка, квитанция |
49500-00 |
51 |
50 |
|
|
3 |
Поступили денежные средства за реализованные материальные ценности |
Выписка банка, платежное поручение |
16000-00 |
51 |
62 |
|
|
5 |
Зачислена ссуда банка |
Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение |
150000-00 |
51 |
66 |
|
|
7 |
Оплачены платежные документы поставщиков |
Выписка банка, платежное поручение |
12740-00 |
60 |
51 |
|
|
8 |
Перечислены платежи в бюджет |
Выписка банка, платежное поручение |
31750-00 |
68 |
51 |
|
|
9 |
Списаны ошибочно зачисленные суммы |
Выписка банка, платежное поручение |
13920-00 |
76-2 |
51 |
|
|
10 |
Погашена задолженность по ссудам |
Выписка банка, платежное поручение |
70000-00 |
66 |
51 |
|
|
11 |
Оплата банковских услуг |
Выписка банка, платежное поручение |
12776-00 |
91-2 |
51 |
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 "Расчетный счет" являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки главный бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.
Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ОАО "Янтарьэнерго" является журнал-ордер № 2. Он служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.
Записи в журнале-ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы - ордера № 6,8 и другие).
В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу-ордеру №2 ведутся листки-расшифровки. Журнал-ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.
По истечении месяца в журнале-ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру №2 главный бухгалтер сверяет (например, по счету 50 - с данными оборотов журнала-ордера №1, по счету 66 - журнала-ордера № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются главным бухгалтером.
На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.
Как излагалось выше, для осуществления операции выдачи наличных денежных средств с банковского счета ОАО "Янтарьэнерго" пользуется чековыми книжками. Однако сегодня их использование стало неактуальным.
Многие предприятия пробуют применять выгодную альтернативу чековым книжкам - корпоративные пластиковые карты. Корпоративная пластиковая карта стала непременным атрибутом современного бизнесмена. Существование таких карт у предприятия - свидетельство его надежности и финансового благополучия.
Рассмотрим основные преимущества корпоративной пластиковой карты:
1. Оформление кредитной карты отличается своей простотой.
Если предприятие уже имеет счет в банке, то для того, чтобы получить корпоративную карточку достаточно будет написать заявление на открытие специально (карточного) счета, заполнить анкету, и сообщить в налоговую службу о факте открытия данной карты.
2. Корпоративные банковские услуги касательно корпоративной карты предполагают возможность "привязки" других пластиковых карт к данному карточному счету.
3. Возможность получения овердрафта (кредитование банком счета компании-клиента при отсутствии или недостаточном количестве средств на остатке).
4. Сокращение операционных расходов и времени, связанных с выдачей подотчетных сумм.
Наличные денежные средства по корпоративной карте можно получить в любом банкомате, принимающем карты Visa, поэтому нет необходимости обращаться в Банк и заполнять документы на выдачу наличных.
5. Экономия денежных средств при снятии наличных и оплате товаров (услуг) представлена на таблице 5.
Таблица 5 - Сравнительный анализ корпоративной карты и чековой книжки
|
Оплата хозяйственных, командировочных и представительских расходов |
||
|
Корпоративная карта |
бесплатно при оплате по карте |
|
|
Чековая книжка |
1% -- 10% |
Оплата товаров и услуг с использованием корпоративной карты производится бесплатно. Кроме того, возможно не нужно неоднократно оформлять в течение года чековую книжку, каждый раз оплачивая банку комиссию. Корпоративную карту достаточно оформить один раз на весь год.
6. Возможность вносить на счет наличные денежные средства с помощью корпоративной карты через банкоматы.
7. Возможность совершать платежи на сумму свыше 100 000 руб.
В соответствие с пунктом 1 Указания ЦБ РФ от 20.07.2007 № 1843-У "Расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей".
Расчеты с помощью корпоративной карты относятся к безналичным платежам, таким образом, данное ограничение на операции с корпоративными картами не распространяется.
8. Нет необходимости покупать валюту и открывать валютный счет при командировках сотрудников за границу, а также декларировать вывозимую за границу сумму денежных средств.
Расплачиваться картой можно в любой стране мира, где принимаются к обслуживанию карты Visa независимо от валюты счета, к которому выпущена карта. Денежные средства будут списываться с карточного счета компании с автоматической конвертацией в валюту той страны, в которой находится держатель карты. Кроме того, при вывозе за пределы РФ наличных денежных средств требуется их обязательное декларирование, а денежные средства на корпоративной карте декларированию не подлежат.
9. Более детальный контроль за расходом сотрудниками денежных средств.
При использовании корпоративной карты можно подключиться к SMS информированию и в режиме on-line контролировать расходование денежных средств уполномоченным сотрудником. Также Банк предоставляет детальную выписку по операциям с использованием карт.
10. Отсутствие рисков, возникающих при потере чековой книжки и при перевозке крупных сумм наличных денежных средств.
При утрате карты, клиент может просто заблокировать карту, сохранив денежные средства. Кроме того, в случае ограбления при снятии наличных или незаконного использования карты, страховая компания возместит понесенные расходы в установленных размерах.
11. Возможность оперативно пополнять счет командированного сотрудника.
В случае если командированному сотруднику недостаточно денежных средств, всегда можно пополнить счет или увеличить лимит по операциям с использованием карт.
12. Возможность совершать оплату товаров и услуг, а также получать наличные денежные средства круглосуточно, независимо от времени работы банка.
В отличие от чековой книжки получить наличные в банкомате и оплатить товары/услуги с помощью корпоративной карты можно круглосуточно.
13. Возможность совершать покупки в сети Интернет.
В отличие от чековой книжки с помощью корпоративной карты можно приобрести необходимый товар (оплатить услуги) для компании в сети Интернет, не выходя из офиса.
В соответствии с пунктом 2.5 Положения ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П "Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" клиент - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель осуществляет с использованием корпоративных карт следующие операции:
- получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов;
- оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;
- иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов.
Все расчеты по корпоративным картам учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках". Аналитический учет в случае оформления кредитной банковской карты целесообразно вести в разрезе держателей карт. Для целей бухгалтерского учета комиссии банка за открытие и обслуживание карточных счетов признаются в составе операционных расходов организации (п.11 ПБУ 10/99)
2.4 Учет денежных средств предприятия на специальных счетах в банке
ОАО "Янтарьэнерго" имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки", согласно утвержденному рабочему плану счетов в ОАО "Янтарьэнерго". Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая хранится у кассира. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: "Неиспользованные чеки", "Выданные чеки" и "Аннулированные чеки".
Оплата по выданным чекам была произведена через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.
Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в октябре 2010 года предоставлены в таблице 4.
Таблица 4 - Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками
|
№ |
Наименование операции |
Сумма |
Корреспонденция |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1. |
Депонирование средств за счет собственных средств |
80000-00 |
55 |
51 |
|
|
2. |
Депонирование средств за счет кредита банка |
100000-00 |
55 |
66 |
|
|
3. |
Оплачен банком предъявленный чек АЦ 0910521 |
6000-00 |
76.3 |
55 |
|
|
4. |
Оплачен банком предъявленный чек АЦ 0910522 |
93000-00 |
60 |
55 |
|
|
5. |
Возврат неиспользованных депонированных средств |
5000-00 |
51 |
55 |
|
|
6. |
Возврат неиспользованных средств в погашение кредита |
7000-00 |
66 |
55 |
3. Совершенствование учета денежных средств в ОАО "Янтарьэнерго"
3.1 Направления совершенствования учета денежных средств в ОАО "Янтарьэнерго"
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ОАО "Янтарьэнерго" необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банком, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых вложений, приносящих доход.
В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 55 "Специальные счета в банках".
Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств на расчетном и специальном счетах являются:
1). обеспечение их сохранности и правильности использования;
2). строгое соблюдение установленных правил ведения банковских операций;
3). правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Методология бухгалтерского учета в ОАО "Янтарьэнерго"не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
а). Оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
б). Некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;
в). Нарушается график документооборота
г). При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
д). Кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ОАО "Янтарьэнерго";
е). Главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
ж). Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
з). Реестр депонированных сумм не составляется;
и). Бывает отсрочка в бюджет, поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;
к). Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п.2 ст.12 Федерального закона "О бухгалтерском учете".
Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
1). Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
2). Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
3). Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
4). Повысить уровень ответственности главного бухгалтера путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
5). Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
6). Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.
7). Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.
3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий
Комиссия обслуживающему банку в ОАО "Янтарьэнерго" установлена в размере 1,8% от суммы, указанной в расчетном чеке. Использование же корпоративной пластиковой карты позволит не только снизить расходы на оплату труда персонала, сократив должность кассира, но и сэкономить на оплате комиссии банку.
Используя эту информацию и данные из отчета о прибылях и убытках, рассчитаем показатели эффективности в результате замены чековой книжки на корпоративную пластиковую карту:
Эффект, достигаемый на t-шаге:
Эt=Rt-Зt , (1)
где Rt - результат, достигаемый на t-шаге, руб.;
Зt- затраты, производимые на t-шаге, руб.
Эt1=(24376+21600+15000)-1000=-59976
Эt2=(110805+21600+15000)-1000=146405
Эt3=(235785+21600+15000)-1000=271385
Интегральный эффект:
Эинт=, (2)
где t - шаг расчета; Т - горизонт расчета, равный количеству шагов; Эt - эффект, достигаемый на t-шаге, руб.; Е - норма дисконта, равная приемлемой для инвестора норме дохода на капитал.
Эинт= 477766 - 146405/1,13 + 271385/1,28 = 560223
Текущий эффект:
Этек=П``t - П`t , (3)
где П`t - прибыль, полученная на t-шаге, если решение не будет внедрено;
П``t - прибыль, полученная на t-шаге, если решение будет внедрено;
Этек=477766-24376=453390
Индекс доходности:
ИД= Этек/К , (4)
где К - приведенные единовременные затраты, руб.
ИД=453390/1000=453,39
Итак, рассчитав некоторые показатели коммерческой эффективности, мы получили положительный интегральный эффект и эффект доходности, что говорит об актуальности предложенного решения по внедрению в ОАО "Янтарьэнерго" корпоративных пластиковых карт и сокращению должности кассира в штатном расписании.
Заключение
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.
В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы документального оформления, порядок и схемы осуществления операций по расчетным и специальным счетам в банке.
В рамках исследования были определены законодательные и нормативные акты, использующиеся для регулирования учета операций на расчетных и специальных счетах, изучен научный и передовой опыт специалистов в данной области.
Были рассмотрены вопросы современного состояния учета денежных средств на расчетном и специальном счетах ОАО "Янтарьэнерго", произведен анализ финансовых средств организации. Также была представлена общая характеристика предприятия, рассмотрена его организационная структура, проанализированы основные финансово-экономические показатели.
На основании этих исследований были разработаны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета на расчетном и специальных счетах, а также экономически обоснована целесообразность внедрения корпоративных пластиковых карт.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота денежных средств в организации, а их своевременный анализ является необходимым условием нормального функционирования предприятия.
Список использованных источников
1). Гражданский кодекс РФ
2). Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У).
3). Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 01/2008) (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н).
4). Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
5). Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).
6). План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115 н).
7). Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учёт. Учебник для студентов вузов. . -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
8). Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. Пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА - М, 2008.
9). Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
10). Насонова Н. Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. Н. Насонова. - Волгоград: Изд-во ВКБ, 2008.
11). Пипко В.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных операций: учеб. пособие / Пипко В.А. и др. - М.: Финансы и статистика, 2009.
12). Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007.
13). Сорокина Е.М. Бухгалтерская (Финансовая) отчетность организации: учебное пособие/ Е.М. Сорокина. - Москва "Финансы и статистика", 2007.
14). Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО "Нитар-альянс", 2009.
Интернет-ресурсы:
· Система "Консультант Плюс" выпуск №15, 2011.
Приложение А
Платежное поручение
Приложение Б
Агрегированный бухгалтерский баланс, отражающий динамику и структуру активов и пассивов ОАО "Янтарьэнерго",(Тыс. руб.)
|
Статьи баланса |
На 01.01.09 |
На 01.01.10 |
На 01.01.11 |
||||
|
Всего |
Процент к валюте баланса |
Всего |
Процент к валюте баланса |
Всего |
Процент к валюте баланса |
||
|
Внеоборотные активы |
3302298 |
74,43 |
3443813 |
71,05 |
4395337 |
68,85 |
|
|
Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Основные средства |
2343115 |
52,81 |
2585207 |
53,33 |
3375470 |
52,48 |
|
|
Незавершенное производство |
582485 |
13,13 |
494098 |
10,19 |
660284 |
10,27 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
371612 |
8,38 |
359583 |
7,43 |
359583 |
5,59 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
5086 |
0,11 |
4925 |
0,1 |
0 |
0 |
|
|
Оборотные активы |
1134530 |
25,57 |
1403348 |
28,95 |
1988821 |
31,15 |
|
|
Запасы с НДС |
204298 |
4,61 |
183320 |
3,78 |
165333 |
2,58 |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
25051 |
0,56 |
77403 |
1,6 |
100999 |
1,58 |
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
854841 |
19,27 |
1112448 |
22,95 |
1636633 |
25,64 |
|
|
Денежные средства |
50340 |
1,13 |
30177 |
0,62 |
85856 |
1,35 |
|
|
Итого активы |
4436828 |
100 |
4847161 |
100 |
6384158 |
100 |
|
|
Собственный капитал |
2356943 |
53,12 |
2467748 |
50,91 |
2703533 |
42,35 |
|
|
Уставный капитал |
65382 |
1,47 |
65382 |
1,35 |
65382 |
1,03 |
|
|
Добавочный капитал |
1750636 |
39,45 |
1626393 |
33,55 |
1625023 |
25,45 |
|
|
Резервный капитал |
7374 |
0,17 |
7374 |
0,15 |
7374 |
0,12 |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
509175 |
11,48 |
657794 |
13,57 |
769969 |
12,06 |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
24376 |
0,55 |
110805 |
2,29 |
235785 |
3,69 |
|
|
Долгосрочные пассивы |
216942 |
4,89 |
681536 |
14,06 |
1582975 |
24,8 |
|
|
Займы и кредиты |
216022 |
4,87 |
350392 |
7,23 |
1349189 |
21,13 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
330480 |
6,82 |
231513 |
3,63 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
920 |
0,02 |
664 |
0,01 |
2273 |
0,04 |
|
|
Краткосрочные пассивы |
1862943 |
41,99 |
1697877 |
35,03 |
2097650 |
32,85 |
|
|
Кредиты и займы |
532004 |
11,99 |
832168 |
17,17 |
315220 |
4,93 |
|
|
Кредиторская задолженность |
1236603 |
27,87 |
865573 |
17,86 |
1782231 |
27,92 |
|
|
Доходы будущих периодов |
94336 |
2,13 |
136 |
0,00 |
199 |
0,00 |
|
|
Итого пассивы |
4436828 |
100 |
4847161 |
100 |
6384158 |
100 |
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Особенности обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках, порядок совершения и оформления операций, отражение их в бухгалтерском учете предприятия. Учет средств на специальных счетах в банках.
реферат [27,2 K], добавлен 16.09.2009Сущность и формы безналичных расчетов. Их правовое регулирование, задачи учета. Порядок и схемы осуществления операций по данному счёту в организации. Совершенствование учета денежных средств на специальных счетах в банке на основе опыта крупных компаний.
курсовая работа [186,4 K], добавлен 21.11.2011Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010Характеристика задач и основ организации учета денежных средств в наличной и безналичной форме. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках. Операции с подотчетными лицами.
курсовая работа [51,4 K], добавлен 09.01.2011Общие принципы ведения кассовых операций. Инвентаризация кассы с отражением результатов в учете. Общие принципы расчетных операций в РФ. Учет операций на расчетном, специальном и валютном счетах. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств.
курсовая работа [2,3 M], добавлен 19.05.2014Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.
курсовая работа [34,8 K], добавлен 14.01.2016Сущность основных принципов бухгалтерского учета. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке. Особенности проведения операций по расчетному счету и отражение в бухгалтерском учете. Понятие банковских платежных документов, их виды.
контрольная работа [36,1 K], добавлен 13.01.2012Исследование теоретических основ учета денежных средств на специальных счетах в банках. Изучение особенностей учета операций по аккредитивной форме расчетов и по депозитным счетам. Документальное оформление операций по расчетам чеками и чековыми книжками.
курсовая работа [59,9 K], добавлен 03.08.2014Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке.
курсовая работа [69,5 K], добавлен 30.09.2011Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Характеристика форм наличных и безналичных расчетов. Выявление возможных ошибок в учете и аудите денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия на материалах ООО "Регионстрой".
курсовая работа [157,7 K], добавлен 25.05.2014Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке , кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.
курсовая работа [24,3 K], добавлен 31.01.2009Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. Учет операций по прочим счетам в банках.
курсовая работа [62,2 K], добавлен 11.10.2007Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств предприятия, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете, учет кассовых операций.
курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств.
курсовая работа [74,1 K], добавлен 13.04.2012Характеристика денежных расчетов, организация учета и контроля движения денежных средств. Наличные деньги в кассе организации. Переводы в пути и денежные документы. Представление информации о наличии и движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
презентация [724,9 K], добавлен 28.09.2013Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.
дипломная работа [129,9 K], добавлен 24.05.2015Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках. Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежными средствами. Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках.
курсовая работа [65,0 K], добавлен 15.03.2018Понятие, теоретические основы, нормативная база по учету денежных средств в банках. Экономическая характеристика предприятия. Учет кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах в банках в условиях автоматизации учета.
курсовая работа [63,7 K], добавлен 10.02.2011Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Порядок открытия и оформления расчетного счета.
дипломная работа [140,2 K], добавлен 12.10.2008Понятие и виды безналичных форм расчетов. Перечень документов для оформления и открытия расчетного счета в банке. Порядок ведения операций на расчетном счете, учет движения денежных средств. Порядок оформления платежного поручения, расчеты по инкассо.
контрольная работа [28,8 K], добавлен 03.09.2011
