Годовая бухгалтерская отчётность

Прибыль (убыток) до налогообложения ОАО "ТС " Аптечка " по итогам 2011 года составила 22 399 тысяч рублей. Данная величина определяется следующим образом:

Прибыль от продаж - прочие расходы + прочие доходы

Порядок включения в отчетность величин отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств был рассмотрен выше (см. стр.27).

Текущий налог на прибыль ОАО "ТС " Аптечка " рассчитывается по следующему алгоритму согласно Приказу Минфина РФ от 19.11.02г №114н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (ред. от 24.12.2010)

Условный расход, отложенный текущий налог на ± доход по налогу + налоговый - налоговое = ± прибыль (текущий на прибыль актив обязательство налоговый убыток)

Размер текущего налога на прибыль ОАО "ТС " Аптечка ", сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составляет в 2011 году 6 787 тысяч рублей.

Таким образом, чистая прибыль ОАО "ТС " Аптечка " по итогам 2011 года будет определена как разница между прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль и составит 12 634 тысяч рублей.

2.2 Отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств - нормативное регулирование и принципы построения

Отчет об изменениях капитала относится к пояснениям к бухгалтерской отчетности и представляет собой отдельную форму бухгалтерской отчетности.

Согласно Приказу Минфина РФ от 06.07.1999 №43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н), ОАО "ТС " Аптечка " представляет в отчете об изменениях капитала следующие данные:

о величине капитала на начало отчетного периода;

о величине капитала на конец отчетного периода;

об увеличении капитала за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала;

об уменьшении капитала за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала.

Отчет об изменениях капитала ОАО "ТС " Аптечка " состоит из разделов - "Движение капитала", "Корректировки в связи с изменением учётной политики и исправлением ошибок" и "Чистые активы".

В разделе "Движение капитала" отражается наличие и движение всех составляющих собственного капитала ОАО "ТС " Аптечка " : уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, нераспределенной прибыли.

Уставный капитал ОАО "ТС " Аптечка " на конец 2010 года составлял 599 100 тысяч рублей. В течение 2011 эта величина осталась неизменной. Данная сумма равна кредитовому остатку по счету 80 "Уставный капитал".

На конец 2010г добавочный капитал ОАО "ТС " Аптечка " был равен 55 900 тысяче рублей. В 2011г эта величина осталась неизменной. Данная сумма равна кредитовому остатку по счету 83 "Добавочный капитал" и составляет 55 900 тысяч рублей.

На 31.12.2010г непокрытый убыток на ОАО "ТС " Аптечка " был равен 324 669 тысячам рублей. В 2011 г был получен убыток в размере 12 634 тысяч рублей. Таким образом, на 31.12.2011 г непокрытый убыток на ОАО "ТС " Аптечка " составляет 312 035 тысяч рублей.

В графе "Итого" Отчета об изменениях капитала ОАО "ТС " Аптечка " отражает информацию о движении капитала в 2010-2011гг. Эти величины на ОАО "ТС " Аптечка " определяются как алгебраическая сумма сальдо счетов 80 "Уставный капитал", 82 " Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)" и взаимоувязаны со строкой 1300 Баланса "Итого по разделу III". Данная сумма составляет 302 965 тысяч рублей

В разделе 2. "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" отражается информация об исправлении существенных ошибок предыдущего года (2010 г). Информация об исправлении ошибок текущего отчетного года (2011 г) в нем не предусмотрена. Поэтому при составлении пояснительной записки к годовому отчету можно составить таблицу - расшифровку об изменении капитала, в связи с исправлением ошибок отчетного года. Раздел 2 Отчета об изменениях капитала включает:

1. Корректировки, связанные с изменением учетной политики регулируются разделом III. "Изменение учетной политики" ПБУ 1/2008. В частности п. 10 ПБУ 1/2008 гласит, что изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

· изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

· разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

· существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.

2. Корректировки, связанные с исправлением существенных ошибок прошлых отчетных периодов, регулирующиеся п.п.7-14 ПБУ 22/2010. Пунктом 3 ПБУ 22/2010 установлено, что существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Критерии существенности ошибки необходимо закрепить в учетной политике организации. На 31.12.2009 года сумма капитала до корректировок на ОАО "ТС " Аптечка " составляла 206 279 тысяч рублей. За счёт изменений капитала в 2010 году, а именно за счёт чистой прибыли (убытка) после корректировок в размере 84 052 тысячи рублей, сумма капитала после корректировок составила на 31.12.2010 года 290 331 тысяч рублей.

Раздел 3 "Чистые активы". Чистые активы - это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.

Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Порядок расчета величины чистых активов для акционерных обществ установлен Приказом Минфина России №10н, ФКЦБ России №03-6/пз от 29 января 2003 г. Согласно Письму Минфина России от 26 января 2007г. №03-03-06/1/39 общества с ограниченной ответственностью могут пользоваться правилами, разработанными для акционерных обществ.

Величина чистых активов определяется как сумма внеоборотных активов и оборотных активов за минусом показателей статей "Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал" и "Собственные акции, выкупленные у акционеров". На 31.12.2011 год величина чистых активов на ОАО "ТС " Аптечка " составляет 182 169 тысяч рублей.

Отчет о движении денежных средств ОАО "ТС " Аптечка " характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"(10.01.2012) (с изменениями внесенными приказами Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 17.08.2012 № 113н, от 04.12.2012 № 154н)

Согласно отчету о движении денежных средств, ОАО "ТС " Аптечка " имело остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2011 года в размере 71 601 тысяч рублей. Данная величина соответствует сумме начального сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" и 57 "Специальные счета в банках" в соответствии с приказом от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (в ред в ред. от 08.11.2010 N 142н.)

Поступления от текущей деятельности ОАО "ТС " Аптечка " за 2011 год представлено поступлениями от продажи продукции, товаров, работ, услуг 6 803 645 тысяч рублей и прочими поступлениями в сумме 140 667 тысяч рублей. Размер чистых денежных поступлений ОАО "ТС " Аптечка " определяется как алгебраическая сумма всех показателей текущей деятельности организаций в соответствии с Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).(в ред. От 8.11.2010 года N 142 н) Платежи от текущих операций равны 6 608 991 тысяч рублей.

Сальдо денежных потоков от текущих операций на конец 2011 года составило 194 654 тысяч рублей.

Поступления от инвестиционной деятельности ОАО "ТС " Аптечка " представлено статьями "Поступления от продажи внеоборотных активов", "Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг" согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01(в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010) и Положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.04.2012г). Платежи от инвестиционных операций на конец 2011 года равны 2 965 055 тысяч рублей.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций составляет 1 640 499 тысяч рублей.

Поступления денежных потоков от финансовых операций ОАО "ТС " Аптечка " представлены статьями:

1. "поступление займов и кредитов " на сумму 3 981 953 тысяч рублей по итогам 2011 года;

Вышеуказанное движение обусловлено ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (с изменениями от 08.11.2010 года N 144н). Платежи от финансовых операций на конец 2011 года составляют 2 521 630 тысяч рублей. Таким образом, сальдо денежных потоков от финансовых операций равно 1 460 323 тысяч рублей.

Остаток денежных средств ОАО "ТС " Аптечка " на конец 2011 года определяется как алгебраическая сумма показателей чистых денежных средств от всех видов деятельности ОАО "ТС " Аптечка " и составляет 86 079 тысяч рублей.

Заключение

В рыночной экономике бухгалтерская отчетность играет весьма важную роль, поскольку выступает в качестве одного из основных источников информации для многих групп ее пользователей. Содержание и структура бухгалтерской отчетности в последние годы претерпели существенные изменения. Отчетность приблизилась по своим параметрам к международным требованиям, но процесс ее совершенствования, как на отечественном, так и международном уровнях носит перманентный характер. Вопросы реформирования бухгалтерской отчетности постоянно обсуждаются на российских и международных конгрессах бухгалтеров и других профессиональных форумах. Речь идет, прежде всего, о создании эффективной системы отчетных данных, позволяющих пользователям получать всю необходимую по количественным и качественным параметрам информацию. Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Объектом исследования данной курсовой работы выступило открытое акционерное общество " Торговая сеть "АПТЕЧКА "

Данное предприятие расположено по адресу: г. Москва, ул. Правды д.24 строение 5

Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями. Дополнительный вид деятельности - розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.

В состав бухгалтерской отчетности ОАО "ТС " Аптечка " включаются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

На ОАО "ТС " Аптечка " в состав нематериальных активов согласно положению по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007" (в ред. Приказов Минфина РФ в редакции от 24.12.10) включаются: базы данных предприятия, исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

В бухгалтерском балансе ОАО "ТС " Аптечка " суммой основных средств на конец 2011 года будет разница между сальдо по счету 01 "Основные средства" и счету 02 "Амортизация основных средств", составляющая 102 474 тысяч рублей.

К финансовым вложениям ОАО "ТС " Аптечка ", в соответствии Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (в ред. Приказов Минфина РФ от ред. от 27.04.2012), относятся: предоставленные другим организациям займы и депозитные вклады в кредитных организациях. В бухгалтерском балансе ОАО "ТС " Аптечка " их величина составляет на 31.12.2011г. 2 202 658тысяч рублей.

Таким образом, величина внеоборотных активов ОАО "ТС " Аптечка " составляет на 31.12.2011г. 2 327 039 тысячи рублей.

Сумма оборотных активов ОАО "ТС " Аптечка " составила по итогам 2011 года 2 823 466 тысяч рублей.

Капитал и резервы ОАО "ТС " Аптечка " представлены статьями:

А) уставный капитал (его сумма составляет 559 100 тысяч рублей, что соответствует сальдо на 31.12.201г. по счету 80 "Уставный капитал");

Б) добавочный капитал (по итогам 2011 года составил 55 900 тысяч рублей: это прирост стоимости внеоборотных активов ОАО "ТС " Аптечка ", выявляемый по результатам их переоценки);

В) непокрытый убыток (по итогам 2011 года его величина составила 312 035 тысяч рублей)

Валюта баланса ОАО "ТС " Аптечка " составила по итогам 2011 года 5 150 505 тысяч рублей.

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые деятельности организации за отчетный период согласно Приказу Минфина РФ от 06.07.1999 №43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)". (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках, согласно с приказом от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (в ред. Приказа Минфина РФ от ред. от 13.12.2010)

В отчете о прибылях и убытках ОАО "ТС " Аптечка " доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие.

Текущий налог на прибыль ОАО "ТС " Аптечка " рассчитывается по следующему алгоритму согласно Приказу Минфина РФ от 19.11.02г №114н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (ред. от 24.12.2010)

Согласно Приказу Минфина РФ от 06.07.1999 №43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н), ОАО "ТС " Аптечка " представляет в отчете об изменениях капитала следующие данные:

1. о величине капитала на начало отчетного периода;

2. о величине капитала на конец отчетного периода;

3. об увеличении капитала за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала;

4. об уменьшении капитала за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала.

Отчет об изменениях капитала ОАО "ТС " Аптечка " состоит из разделов - "Движение капитала", "Корректировки в связи с изменением учётной политики и исправлением ошибок" и "Чистые активы".

Составляющие собственного капитала ОАО "ТС " Аптечка " расшифровываются по горизонтали в графах, а их остатки и изменения - по строкам отчета. Данные о составе и изменениях капитала представляются не только за отчетный, но и за предшествующий год.

Отчет о движении денежных средств ОАО "ТС " Аптечка " характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"(10.01.2012) (с изменениями внесенными приказами Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 17.08.2012 № 113н, от 04.12.2012 № 154н).

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" 14/2007" (в ред. Приказов Минфина РФ в редакции от 24.12.10)

3. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н;

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010г);

5. Приказ Минфина от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (в ред в ред. от 08.11.2010 N 142н.)

6. Приказ Минфина РФ от 2.08.2008г. №60н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учёт расходов по займам и кредитам " (ПБУ 15/08)" (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.10.2010г);

7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)". (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

8. Приказ Минфина РФ от 6.05.1999г №32н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27 апреля 2012 г. N 55 н.).

9. Приказ Минфина РФ от 6.05.1999 №33н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (в ред. Приказов Минфина от 25.10.2010);

10. Приказ Минфина РФ от 20 мая 2003 г. № 44н "Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"; (в ред от 25 октября 2010года)

11. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"(10.01.2012) (с изменениями внесенными приказами Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 17.08.2012 № 113н, от 04.12.2012 № 154н)

12. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329;

13. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации./ М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 327 с.

14. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ./ М.: Омега-Л, 2009 - 452 с.

15. Ковалев В.В. Бухгалтерский учет: новая реальность и перспективы развития//Бухгалтерский учет, 2008, №9. - с.15-18.

16. Ковалев В.В. Стандартизация бухгалтерского учета: международный аспект//Бухгалтерский учет, 2007, №7. - с.10-16.

17. Коваль Л.С. Международные стандарты и теория бухгалтерского учета: уч.-метод. пособие./ М.: Гелиос АРВ, 2010. - 345 с.

18. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета/Под ред. А.С. Бакаева./ М.: ИПБ-БИНФА, 2009. - 94 с.

19. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в российских фирмах: уч. пособ./ М.: Эдиториал УРСС, 2008. - 126 с.

20. Морозова Ж.А. Международные стандарты финансовой отчётности./ М.: Бератор-Пресс, 2010. - 320 с.

21. Николаева О.Е., Шишкова Т.А. Международные стандарты финансовой отчётности: Учебное пособие./М.: Эдиториал УРСС, 2008. - 140 с.

22. Новодворский Д.В., Пономарёва Л.В. Составление бухгалтерской отчётности. / М.: Бухгалтерский учёт, 2008. - 100 с.

23. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчётность: особенности./ М.: Бератор пресс, 2009. - 220 с.

24. Пашигорева Г.И., Пилипенко В.И. Применение международных финансовых стандартов отчётности в России. /С.Пб.: Питер, 2009. - 100с.

25. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учёта и финансовой отчётности: Учебное пособие для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. /М.: Экзамен, 2007. - 240с.

26. Самойлов И.В. Годовая бухгалтерская отчётность. Практическое руководство. //М.: Налоговый вестник, 2008. - с.14-18.

27. Соколов Я.В. Бухгалтерский учёт: от истоков до наших дней. /М.: ЮНИТИ, 2009. - 110с.

28. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учёта. /М.: Финансы и статистика, 2008. - 287с.

29. Сотникова Л.В. Заполнение форм бухгалтерской отчётности. //Бухгалтерский учёт. 20010, №1-3.

30. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты учёта и финансовой отчётности./ СПб.: Питер, 2008. - 150с.

31. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учёта в российской практике. /М.: Перспектива, 2010. - 296с.

32. Хахонова Н.Н. Международные стандарты финансовой отчётности: Учебное пособие. Серия "Экономика и управление". /Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2008. - 380с.

33. Шеремет А.Д, Суйц В.П. Аудит. / М.: ИНФРА - М, 2010. - 230с.

Размещено на Allbest.ru