Основы аудита кассовых операций

Все платежные ведомости должны регистрироваться в журнале (унифицированная форма № Т-53а). Данный журнал отсутствует в организации. Советуем ООО «Строй ЮГ» вести журнал регистрации платежных ведомостей.

Бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

Информация о денежных средствах в кассе отражаются в бухгалтерском балансе (форма №1) .

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Денежные средства отражаются в балансе по строке 260. Эта сумма соответствует определенной строке оборотно-сальдовой ведомости и Главной книги. Сравнение данных бухгалтерского баланса и Главной книги показано в таблице 3 .

Таблица 3 Сравнение данных бухгалтерского баланса и Главной книги

Как видно из таблицы 3 расхождений нет, денежные средства отражены верно.

Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности. В нем отражена информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период, так и за предыдущий. Отчет составлен в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации . Проверяется увязка показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса. Если организация имела остатки валюты на валютном счете или в кассе на начало года, то равенства между показателями бухгалтерского баланса на начало года и отчета о движении денежных средств не будет. Проверка равенства данных строк представлена в таблице 4.

Проверка равенства данных по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» «Денежные средства»

Таблица 4(тыс. руб.)

Как видно из таблицы расхождений нет, денежные средства отражены верно.

3.4 Документальное оформление аудиторской проверки по кассовым операциям аудит кассовый операция проверка

Перед подготовкой аудиторского заключения проводится детальная проверка всех проведенных процедур, произведенных расчетов, рабочих документов, сделанных выводов и предложений. Цель проверки состоит в установлении того, что все пункты общего плана и программы аудита выполнены.

В результате проведения аудита кассовых операций аудиторы ООО «Статус» подготовили письменный отчет руководству ООО «Строй ЮГ».

Подготовка письменного отчета по окончании аудиторской проверки регламентируется Федеральным правилом (стандартом) № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита».

Основным нормативным документом для составления аудиторского заключения является Федеральное правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской финансовой отчетности».

В рассмотренном случае имело место инициативное аудиторское задание, целью которого была проверка ведения учета кассовых операций в связи с принятием на работу в ООО «Строй ЮГ» нового кассира в конце 2013г.

Аудиторами ООО «Статус» составлено аудиторское заключение по специальному аудиторскому заданию по проверке учета кассовых операций и соблюдению законодательства.

Аудиторское заключение является официальным документом, содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности и правильности расчетов с персоналом по оплате труда и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Выводы:

1) На предприятии важное значение имеет правильная организация кассы, порядка и учета денежных средств. Документы необходимо оформлять и заполнять в соответствии с требованиями действующего законодательства.

2) Аудит кассовых операций не только позволяет выявить и устранить грубые нарушения порядка работы с наличностью, но и предупредить возможность применения к аудируемому лицу в дальнейшем финансовых санкций за нарушения порядка ведения кассовых операций. Статьей 15.1 КоАП РФ установлены штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Статьей 15.11 КоАП РФ установлены штрафные санкции за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которыми понимается в том числе искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %. Статьей 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается в том числе несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств.

Заключение

Выполнив данную курсовой проект можно сделать следующий вывод, что касса в организациях не просто место приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям. Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических.

Независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета кассовых операций, осуществляет аудит.

Место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки кассовых операций требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита. В ходе работы аудита, общий план и программа, по мере необходимости, уточняются и пересматриваются.

Выяснили теоретические аспекты методик аудита и провели ряд аудиторских процедур по проверке кассовых операций по данным ООО «Строй ЮГ».

Список литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2010г. №307-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.12.2012г. № 400-ФЗ)

2. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003г. № 54-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010г. № 192-ФЗ)

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.09.2010г. № 243-ФЗ)

4. http://www.consultant.ru/

5. http://www.fictionbook.ru/

6. http://www.garant.ru/

7. http://www.minfin.ru/ru/

8. http://www.rosbuh.ru/

Размещено на Allbest.ru