Организация бухгалтерского учета денежных средств и расчетов

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным данному под отчет лицу суммам.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны представлять в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу организации не позднее 3 дней по истечению срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Организации выдают наличные деньги подотчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями организации.

Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы производится в пределах сумм, устанавливаемых организацией. Командировочные расходы для целей бухгалтерского учета включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. В законе о налоге на доходы физических лиц установлено, что не облагаются данным налогом суточные в пределах норм, установленных законодательно. В настоящее время такие нормы законодательно не установлены, и поэтому с превышения суточных не надо начислять налог на доходы физических лиц.

Работникам, направляемым в служебную командировку за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. Суточные выплачиваются при проезде по территории РФ, включая день пересечения границы при въезде в РФ, в российской валюте; при проезде, включая день пересечения границы при выезде из РФ, и за время пребывания на иностранной территории в иностранной валюте.

Организация вправе без ограничений и специальных разрешений Банка России покупать иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке РФ для командировочных расходов.

Для получения иностранной валюты с валютного счета организация до убытия работников в зарубежную командировку представляет в банк заявление, в котором указывает номера и даты приказов по организации о командировании работников за границу. Командируемые за границу работники организации получают валюту под отчет в кассе организации.

Расходы на заграничные командировки возмещаются работнику только на основании подтверждающих документов (счета, квитанции, проездные билеты).

При возвращении из командировки остаток неиспользованной валюты работник должен вернуть в кассу организации в валюте или рублях по курсу ЦБРФ на дату утверждения авансового отчета. Неизрасходованная во время командировки за границей иностранная валюта, возвращенная работником в кассу, сдается в банк на текущий валютный счет и не подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке РФ. В случае превышения суммы использованной валюты над суммой валюты, полученной работником от организации, перерасход валюты на командировку возмещается организацией работнику в рублях или валюте, полученных путем перерасчета валюты по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Командировочные расходы, выдаваемые в иностранной валюте, учитываются одновременно в рублях и в валюте, полученных путем перерасчета валюты в рубли по курсу Банка России на день совершения операции.

На счете 71 задолженность подотчетного лица по выданным суммам валюты учитывается по курсу ЦБРФ на день выдачи; отчет подотчетного лица и возврат неиспользованных сумм по курсу валюты на дату утверждения авансового отчета. Таким образом, на счете 71 образуется курсовая разница, которая списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Заключение

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью, раскрыта существующая система и методология ведения учета денежных средств и расчетов на предприятии ООО «Мастер Сити-М»:

- организация синтетического и аналитического учета денежных средств и расчетов на предприятии;

- методика проведения и отражения в бухгалтерском учете производимых предприятием денежных расчетов;

- использование на предприятии безналичных форм расчетов.

Учет производимых предприятием денежных расчетов, в общем и целом соответствует требованиям по их ведению и отражению в финансовой и иной отчетности предприятия. Как видно из проведенного исследования, учёт денежных средств и расчетов поставлен на высокий уровень.

Представлены основные нормативные материалы и положения по учету денежных операций на предприятиях, было рассмотрено и проанализировано их выполнение на изучаемом предприятии ООО «Мастер Сити-М». Внутренние виды отчетов по отражению в бухгалтерском учете данного предприятия денежных операций являются достоверными.

Внедрение предложений по совершенствованию расчетов на предприятии позволило бы сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета расчетов - повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.

Развитие информационных технологий в бухгалтерском учете предприятия и в банковской системе значительно увеличивает объемы электронных расчетов. Одной из самых прогрессивных форм безналичных расчетов в настоящее время являются расчеты с применением банковских карт.

Для обслуживания платежной карты между предприятием и банком-эмитентом заключается договор, на основании которого банк открывает ему специальный карточный счет и выдает банковскую карту. Предоставление банком денежных средств предприятию для расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется путем зачисления денежных средств на их банковские счета. Возврат предоставленных денежных средств и уплата по ним процентов осуществляется предприятием путем списания или перечисления денежных средств с банковских счетов, открытых в этом же или другом банке.

Согласно «Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» № 266-И от 24 декабря 2004 года, для предприятий предусмотрены два вида банковских карт:

- расчетная корпоративная (дебетовая) карта - для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком суммы денежных средств, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств предприятия, находящихся на его банковском счете. или кредита, предоставляемого ему банком в соответствии с договором при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт);

- кредитная корпоративная карта - для совершения се держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком предприятию в пределах установленного лимита и в размере предоставленной кредитной линии в соответствии с условиями кредитного договора.

Эти два вида банковских карт отличаются тем, что в первом случае предприятие должно заранее перечислить денежные средства на уже открытый банковский счет или открыть специальный карточный счет в банке; во втором случае банк фактически предоставляет предприятию кредит.

Предприятия с использованием расчетных и кредитных карт получаю наличные денежные средства для осуществления хозяйственных расчетов; оплачивают расходы, связанные с хозяйственной, производственной деятельностью, с оплатой командировочных расходов.

На операции по оплате товаров (работ, услуг) между предприятиями не распространяется предел наличных расчетов - 100 тысяч рублей, установленный указанием Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 года № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», так как он действует только в отношении наличных расчетов.

Преимущества расчетов с помощью банковских карт заключается в высокой скорости их проведения (суммы списываются со счета предприятия и зачисляются на счет получателя средств практически мгновенно), в простоте использования, сокращении затрат на транспортировку, хранение и пересчет наличных денег. Платежные карты не занимают много места, их сложно подделать, в случае потери или кражи счет блокируется. Вместе с тем развитие рынка банковских карт требует совершенствования действующего законодательства, дополнительных инвестиций в банковскую инфраструктуру (на создание компьютерных сетей, средств защиты информации, установку большего числа банкоматов и электронных терминалов, поддержание их в рабочем состоянии).

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс РФ, часть 2, от 26.01.1996года

2. Федеральный закон от 21 ноября 2003 г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005 - № 48, ст. 5369, «Российская газета», - 28 ноября 2005г.-№228).

3. Федеральный закон от 10 июля 2006г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005 - № 28, ст. 2790).

4. Федеральный закон от 22 мая 2005г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (Собрание законодательства Российской Федерации - 2003 - № 21, ст. 1957).

5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 2005 г. № 34н (в редакции от 24.03.2006 г. № 31н) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» («Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», 14 сентября 2003г.-№23).

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2005 г. № 94н (в редакции от 07.05.2005 г. № 38н) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учет финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению» («Финансовая газета». - 2006 г. - № 47).

7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2005 г. № 67н (в редакции от 31.12.2004 г. № 135н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» («Финансовая газета». - 2005г. - № 6). 8. Указание Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами».

8. Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 04 октября 2003г. № 18 (в редакции от 26.02.06 г.) «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации».

9. Приказ Центрального банка Российской Федерации от 05 января 2003г. № 14-П (в редакции Указаний Центрального банка Российской Федерации от 22.01.2006 г. № 488-У, от 31.10.2002 г, № 1201-У) «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» («Вестник Банка России». - 14 января 1998 г. - № 1).

10. Положение Банка России от 01.04.2003г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебн. пособие - Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 640 с.

12. Тедеев А.А. Электронные банковские услуги: Учебн. пособие. - М.: Изд-во Эксмо, 2005. - 272 с.

13. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов /Под ред. Бабаева Ю.А., Комиссаровой И.П. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 527 с.

14. Финансы и кредит: Учебник /Под ред. Ковалевой Т.М. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2006. - 376 с.

15. Расчеты с использованием банковских карт: Практическое руководство /Под общ. ред. Семенихина В.В. - М.: Эксмо, 2006 64 с. 18. Наличные расчеты /Под общ. ред. Крутяковой Т.Л. М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2005. - 176 с.

16. Новые платежные технологии. Информационно-справочное издание /Под общ. ред. Гризова А.И. - М.: Рекон, 2005. 272 с.

17. Кассовые операции. Сборник нормативных документов, М.: ИндексМедиа, 2006. - 168 с.

18. Ефремкина О. Электронная подпись: основные термины и понятия//Российская юстиция. - 2009. - № 2.

Размещено на Allbest.ru