- при надходженні коштів на рахунок "Боянівки - Імпекс", автоматично погашається сума овердрафта та відсотків по ньому. Треба відмітити, що у випадку відсутності коштів клієнт має право взяти другий кредит, не погашаючи перший, але тільки в рамках встановленого кредиту.

Ліміт овердрафта - максимальна сума, в рамках якої ТзОВ може здійснювати платежі зі свого поточного рахунку, понад фактичного залишку на ньому. В основному ліміт овердрафта встановлюється у відсотковому виразі від суми надходження на поточний рахунок підприємства за певний період часу.

Відсотки по овердафту перераховуються згідно умовам договору. Нарахування відсотків проводиться раз на місяць або у щоденному режимі по стану заборгованості на певний час доби. Для заключення договору ТзОВ надає банку пакет документів, підтверджуючих його благонадійність та платоспроможність. Склад пакету залежить від політики банку та не завжди однаково для всіх клієнтів.

В основному до пакету входять такі документи:

- фінансова звітність за останні два звітніх періоди;

- аналіз обороту грошових коштів то поточному рахунку;

- розшифровка руху коштів по поточним рахункам, відкритим у інших банках за останні 6 місяців;

- довідка про наявність заборгованості по залученим кредитам з зазначенням умов іх на доставку та погашення.

2.3 Порядок ведення коштів на рахунках у банку

Інструкція "Про прорядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах" затверджена Постановою Правління Національного банку України №492 від 12.11.200 р. Ця Інструкція розроблена відповідно до Господарського кодексу України, Цивільного кодексу України, Законів України "Про національний банк України", "Про банки і банківську діяльність", "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом", "Про платіжні системи та переказ грошей в Україні", інших законодавчих актів України та нормативно-правових актів Національного банку України. [ 1/4 ]

Інструкція регулює правовідносини, що виникають під час відкриття банками, їх відокремленими структурними підрозділами, які здійснюють банківську діяльність від імені банку, поточних і вкладних рахунків у національній та іноземних валютах суб'єктам господарювання, фізичним особам, іноземним представництвам, нерезидентам-інвесторам, виборчим блокам політичних партій.

Порядок відкриття банками рахунків клієнтів, використання коштів за ними і порядок їх закриття визначаються цією Інструкцією.

Умови відкриття рахунка та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його клієнтом, і не повинні суперечити вимогам цієї Інструкції.

Банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунка поточні рахунки, за договором банківського вкладу - вкладні депозитні рахунки.

Поточний рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

До поточних рахунків належать:

1. Рахунки за спеціальними режимами їх використання, що відкриваються у випадках, передбачених законами України.

2. Поточні рахунки типу "Н", що відкриваються в національній валюті офіційним представництвам і представництвам юридичних осіб-нерезидентів, які не займаються підприємницькою діяльністю на території України.

3. Поточні рахунки типу "П", що відкриваються в національній валюті постійним представництвам.

4. Карткові рахунки, що відкриваються для обліку операцій за платіжними картками відповідно до вимог цієї Інструкції. Операції за цими рахунками здійснюються з урахуванням особливостей, визначених цією Інструкцією та відповідними нормативно-правовими актами Національного банку,що регулюють здійснення операцій із застосуванням платіжних карток;

5. Поточні рахунки виборчих фондів :

- oкладний (депозитний) рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей, що передаються клієнтом в управління на встановлений термін або без зазначення такого терміну під визначений відсоток і підлягають поверненню клієнту відповідно до чинного законодавства України та умов договору.

- договір банківського рахунка та договір банківського вкладу укладаються в письмовій формі. У договорі банківського вкладу, зокрема, зазначають:

- вид банківського вкладу;

- сума, що вноситься або перераховується на вкладний (депозитний) рахунок;

- тармін дії договору;

- розмір і порядок сплати відсотків;

- умови дострокового розірвання договору;

- інші умови за погодженням сторін.

Клієнти можуть відкривати лише один поточний рахунок для формуваня Статутного фонду господарського товариства (у національній та/або іноземній валютах) та один поточний рахунок (у національній та/або іноземній валютах) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи.

Банки зобов'язані здійснити перевірку поданих документів для відкриття рахунків на відповідність їх чинному законодавству ( підписи осіб на заяві про відкриття поточного рахунка мають бути розшифровані з обов'язковим зазначенням прізвища та ініціалів і звірені з підписами, що наведені в картці із зразками підписів і відбитка печатки)

Для відкриття поточних рахунків підприємства подають установам банків такі документи:

1 Заяву на відкриття поточного рахунку встановленого зразку. Заяву підписують керівник та головний бухгалтер підприємства. Якщо в штаті не має посади головного бухгалтера чи іншої службової особи, на яку покладено функцію ведення бухгалтерського обліку та звітності, то заяву підписує тільки керівник;

2. Копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально або органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію;

3. Копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально або органом, який реєструє;

4. Копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;

5. Картку зі зразками підписів осіб, якими відповідно до чинного законодавства чи установчих документів підприємства надане право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірено нотаріально або вищестоящою організацією в установленому порядку. У картку включається також зразок відбитків печатки підприємства;

6. Довідку про реєстрацію в органах Пенсійного Фонду України.

Порядок ведення коштів на підприємстві "Боянівка - Імпекс" проводиться за допомогою приграми "Електронний банківський клієнт"

Програма "Електронний банківський клієнт" (далі "AdClient") представляє можливість управління банківськими рахунками безпосередньо з підприємства через Інтернет. На головному комп'ютері готується і відправляється в банк гривневі і валютні платіжні документи, контролюється їх проходження в банку, та отримується виписка по рахунках. Програма курсу бух. обліку призначена на бухгалтера і керівника підприємства, оперативно отримує інформацію про стан розрахункового рахунку. Програма AdClient є клієнтською частиною системи "клієнт-банк" AdBank. Друга частина системи, забезпечує повністю автоматизований прийом і обробку платіжних документів.

На першому етапі "Боянівка - Імпекс" готує дані (платіжні документи) та за допомогою модуля обміну даними "1С Підприємство" формує файл даних, на другому, за допомогою програми "Клієнт-банк" файл читається і обробляється, далі результати обробки по телекомунікаційних каналах передаються до банку.

Система AdBank заснована на Інтернет-технологіях. Для забезпечення безпеки фінансових транзакцій через Інтернет використовуються алгоритми стійкого криптування.

Програма AdClient працює на ПК з Windows 9x/NT/2000. Якщо відбувається з'єднання з Інтернет по комутованій лінії, на ПК встановлений Internet Explorer версії 4.0 та вище.

2.4 Проблеми обліку та аналіз операцій з руху коштів на рахунках у банку

З метою контролю було прийнято цілий ряд нормативних документів, що регулюють порядок ведення касових операцій на підприємствах, вимоги яких необхідно дотримуватись при проведенні операцій з готівкою, порядок їхньої організації і документального оформлення. Основними з них є Інструкція з організації роботи з наявним зверненням установ банків України, Наказ Держкомстату України "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій", [ 1/8 ] Інструкція "Про порядок виготовлення, збереження і застосування типових форм первинного обліку ".

Будь-які помилки, які можуть бути допущені на ТзОВ "Боянівка - Імпекс" при обробці вхідної інформації відобразяться на подальших розрахунках, дані яких використовуватимуться при аналізі та контролі діяльності комерційного банку.

Різні банки використовують на практиці різні методики та форми представлення вихідної інформації. Наявність розробленої методики дала б можливість полегшити працю робітників бухгалтерії банку та своєчасно отримувати повну й точну інформацію про обороти та залишок на розрахунковому рахунку у банку.

Розробка програмного забезпечення обліку щоденних оборотів та залишку по розрахунковому рахунку дає змогу раціонально використовувати робочий час та отримувати необхідну інформацію швидко і в її достовірнішому вигляді.

Підводячи підсумки щодо проведеної роботи слід зазначити, що в моїй практичній роботі була розглянута необхідність застосування автоматизованої обробки даних при вирішенні задачі щодо обліку руху грошових коштів на розрахунковому рахунку в банку.

В ході виконання роботи було розглянуто ведення обліку оперрацій на рахунках у банку, на підставі програмного забезпечення "Електронний банківський клієнт" ("AdClient")

Автоматизація вирішення задачі з щоденного обліку руху грошових коштів на розрахунковому рахунку у банку вирішує ряд проблем, основні з яких: тривалість обробки інформації і одержання вихідних форм, низька оперативність одержання результатної інформації з обробкою її обсягів, низька якість обробленої інформації. Розроблена система відрізняється простотою і зручністю в експлуатації.

Сьогодні автоматизація задач повинна задовольняти ряду потреб: постійні терміни видачі вихідних форм, зниження трудомісткості і вартості обчислювальних робіт, що виконуються. Впровадження системи дозволило підвищити ефективність робіт, що виконуються.

Використання даної інформаційної системи в банках дозволить використовувати обчислювальну техніку з максимальною ефективністю, знизити трудомісткість праці фінансистів, позбавити їх від зайвої праці. Засоби роботи в мережі дозволять зробити всі розрахунки та звіти більш зручними для сумісного використання.

Аналіз нормативно-правових актів з організації бухгалтерського обліку грошових коштів в Україні, дозволяє зробити висновок, що на сьогодні нормативно-законодавча база щодо готівкового обігу, готівкових та безготівкових розрахунків в основному відповідає потребам підприємства

Висновки

Для узагальнення інформації, що стосується наявності і руху коштів (у національній та іноземній валюті в касах, на розрахункових (поточних) рахунках, валютних та інших рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів отриманих, фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів і витрат майбутніх періодів, призначені рахунки 3 класу "Кошти, розрахунки та інші активи".

Кошти в іноземній валюті, операції з ними і розрахунки іноземною валютою за рахунками 3 і 4 класів "Власний капітал і забезпечення зобов'язань", іншими рахунками обліковуються в гривнях за курсом НБУ на дату здійснення грошової операції, оформлення митних документів, підписання документів про виконання робіт (послуг), підписання установчих документів, затвердження авансового звіту про використання підзвітних сум. Одночасно кошти, розрахунки відображаються в іноземній валюті. Курсові різниці, що виникають під час операцій з іноземною валютою, відносять до рахунків 71 "Інший операційний дохід", 74 "Інші доходи", 85 "Інші витрати", 94 "Інші витрати операційної діяльності", 97 "Інші витрати".

За дебетом рахунка 31 "Рахунки в банках" відображається надходження коштів у кореспонденції з такими рахунками: 15 "Капітальні інвестиції", 30 "Каса" (внески готівкою), 31 "Рахунки в банках", 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 37 "Розрахунки з різними дебіторами", 42 "Додатковий капітал", 46 "Неоплачений капітал", 60 "Короткострокові позики", 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 64 "Розрахунки за податками й платежами" (зарахування повернених зайво сплачених сум до бюджету), 70 "Доходи від реалізації" і т.д. За кредитом відбивається використання коштів у кореспонденції з дебетом рахунків 30 "Каса" (одержання готівки), 31 "Рахунки в банках", 37 "Розрахунки з різними дебіторами", 45 "Вилучений капітал", 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" (оплата рахунків-фактур за товарно-матеріальні цінності, послуги, виконані роботи), 64 "Розрахунки за податками і платежами" (облік сум, що належать до перерахування до бюджету), 66 "Розрахунки з оплати праці", 91 "Загально виробничі витрати", 93 "Витрати на збут" та ін.

Таким чином, бухгалтерський облік -- це система документального, суцільного, безперервного і взаємозалежного спостереження і контролю за діяльністю підприємства, спосіб узагальнення всіх господарських операцій у вартісному вираженні. Бухгалтерський облік на підприємствах призначений для забезпечення контролю за використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, віддзеркалювання в облікових і звітних документах повної і достовірної інформації про виробничо-господарську діяльність підприємства, додержування договірної і фінансової дисципліни.

У свою чергу, добре налагоджена й ефективно працююча система бухгалтерського обліку дозволяє аналізувати стан справ підприємства, контролювати надходження і витрату коштів, вчасно розраховуватися з дебіторами і кредиторами, з бюджетом. Створення такої фінансової системи є спільною справою керівника і бухгалтера. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку несе керівник підприємства, який призначає і звільняє бухгалтера за своїм розсудом.

Список літератури

облік кошти банк розрахунок

Нормативно-правова база

1. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" / Затверджений 01 червня 1999 року // Бухгалтерський облік і аудит. - №6. - 1999. - С. 9.

2. Інструкція "Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій" / Затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року за №291 // Бухгалтерський облік і аудит. - №1. - 2000. - С. 14.

3. 34 положення (стандарти ) бухгалтерського обліку. Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки і господарських організацій, які володіють та/або користуються об*єктами державної, комунальної власності. - К. : КТН, 2009. - 320 с.

4 Інструкція "Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті" / Затверджена постановою Правління Національного банку України від 18 грудня 1998 р. № 527 і зареєстрована в Міністерстві юстиції України 24 грудня 1998 р. під № 819/3259.

5. Інструкція "Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті" від 29 березня 2001 р. № 135, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 25 квітня 2001 р. під № 368/5559.

6. Інструкції з застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій / Затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291.

7. Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про застосування електронно-контрольних касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчуванян та послуг" / Із змінами, внесеними згідно із Законом N 1927-III ( 1927-14 ) від 13.07.2000, ВВР, 2000, N 38, ст.316

8. Наказ Держкомстату України "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" / Із змінами і доповненнями, внесеними наказом Державного комітету статистики України від 27 липня 1998 року N 263

Монографічна, наукова та інша література

1. Бухгалтерський облік в Україні . Навчальний посібник. Нормативно - практичні матеріали. За ред.. Р.Л. Хом*яка - Львів : Національний університет "Львівська політехніка", "Інтелект - Захід", 2010.

2. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів / За ред.. проф. Ф.Ф. Бутинця - 5-те видання, доп. і перероб. - Житомир: ПП "Рута", 2009.

3. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: ЖІТІ, 2008.

4. Лишленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік. Навчальний посібник. - Київ : видавництво "Центр учбової літератури" 2009.

5. Н.В. Чабанова , Ю. А. Василенко. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник : - К. Видавничий центр "Академія" , 2008.

6. Губачова О., Кочовна Ю. Господарські операції та річна фінансова звітність за новим Планом рахунків і національними стандартами // Бухгалтерський облік і аудит. - №10. - 2008.

7. Марочкіна А.М. Бухгалтерський облік за Національними стандартами.-- Харків: Торсінг, 2009.

8. Партин Г.О. Бухгалтерський облік: основи теорії і практики: навчальний посібник. - К, 2008.

9. Павлюк І. Організація переходу на нову систему бухгалтерського обліку на підприємстві // Бухгалтерський облік і аудит. - №2. - 2010.

10. Пархоменко В. Стандартизація бухгалтерського обліку і звітності // Бухгалтерський облік і аудит. - №5. - 2009.

11. Сопко В.В. Бухгалтерський облік. - К., 2009.

12. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. - К.: А.С.К., 2010.

13. Довідник з бухгалтерського обліку / Укладач Ценклер Н.І, Шляхта Й.Д., Штулер Г.Г.; за ред Ценклер Н.І. - Ужгород: ІВА, 2010.

Размещено на Allbest.ru