Аудит денежных средств (на примере ООО "Олваде")

Оценка состояния внутреннего контроля

Менее 70

Низкий

От 70-90

Средний

Более 90

Высокий

Таблица 14 - «Оценка системы внутреннего контроля»

№ п/п	Вопрос	Ответ	Прим.
		Да	Нет
Касса
1	Созданы условия для сохранности	*
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	*
3	Проводятся ежедневные и внезапные инвентаризации денежных средств в кассе		*
4	Санкционированы операции надлежащим образом	*
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	*
6	Все операции отражены в учете	*
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	*
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	*
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	*
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в Журналах-ордерах	*
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	*
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	*
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	*
Расчетный счет
1	Заключен ли с банком договор о банковском счете?	*
2	Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица	*
3	Запрещено ли подписывать чистые чеки	*
4	Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные	*
5	Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?	*
6	Регистрируются ли платежные документы в спец. Журнале?		*
7	Обрабатываются ли и отражаются ежедневно выписки банка в учете ?	*
8	Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины	*
9	Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?	*
10	Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях	*
11	Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?	*
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	*
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	*

Произведем соответствующие расчеты:

(24/26)*100=92.3%

Оценка системы внутреннего контроля оценивается как высокая, то есть эффективная.

Под уровнем существенности в аудиторской практике понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Согласно Федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности N 4 "Существенность в аудите" аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. На существенность могут оказывать влияние нормативные правовые акты Российской Федерации, а также факторы, имеющие отношение к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними. Однако в самих стандартах не содержится четкого определения количественного выражения уровня существенности: аудиторские организации делают это самостоятельно. Максимальным предельным значением существенности определен размер показателя 20 - 25%. В настоящее время по проблеме оценки материальности (существенности) неточностей в отчетности в профессиональных организациях и среди отдельных аудиторов нет единого мнения. Так, одни считают, что необходимы точные количественные оценки материальности, а другим внушает опасения жесткость таких оценок. Аудиторы, однако, обычно обходятся без таких количественных оценок. Чаще всего считается, что отклонение показателя до 5 % будет незначительным, а больше 10% - существенным.

На примере ООО «Олваде» рассчитаем уровень существенности. Для расчета уровня существенности составим таблицу 15.

Таблица 15. Расчет уровня существенности в ООО«Олваде» за 2012 г.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применимое для уровня существенности
Балансовая прибыль предприятия	(702)	5	35
Выручка от реализации, без НДС	9426	2	189
Валюта баланса	23601	2	472
Собственный капитал	11453	10	1145
Общие затраты предприятия	(7679)	2	154

В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности за 2012 г. Показатели в столбец 3 определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются постоянно. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(35+189+472+1145+154)/5 = 399тыс.руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(399-35)/ 399*100% = 91 %

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(1145-399)/ 399*100% = 187 %

Поскольку значения 4 877,2 и 50 279,38 отличаются от среднего существенно, принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое значение составит:

(189+472+154)/3 = 272тыс.руб.

Полученную величину допустимо округлить до 280 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различия между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

(280-272)/280*100%=2,86%, что находится в пределах допустимого (до 30%).

Затем распределим округленный уровень существенности по элементам бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в таблицах.

Уровень существенности распределяем по бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, для того чтобы определить на какую сумму может быть максимальное отклонение по каждой из статей, и при этом отчетность будет считаться достоверной. Распределение производим пропорционально доли занимаемой данной статьей к общей сумме статей. При этом для распределения уровня существенности по бухгалтерскому балансу уровень существенности поделим пополам для актива и для пассива баланса. В отчете о прибылях и убытках за 100% возьмем выручку от продажи товаров.

Далее необходимо рассчитать аудиторский риск. Найдем его по формуле:

АР=НР+РН+РСК,

где НР - неотъемлемый риск, РН - риск необнаружения, РСК - риск системы контроля.

Риск системы контроля по данным таблицы 14 равен:

(2*100)/26=7.69

Неотъемлемый риск рассчитаем исходя их следующей таблицы.

Таблица 16 - «Расчет неотъемлемого риска»

N	Факторы риска	Ответ
		Да	Нет
1	Характер бизнеса клиента не ведет к увеличению риска	*
2	Внешняя среда не ведет к увеличению риска		*
3	Качество управления не ведет к увеличению риска	*
4	Деятельность устойчива	*
5	Необходимы существенные кредиты или инвестиции		*
6	Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива).	*
7	Оборотный капитал достаточен. Ликвидность велика.		*
8	Текущая ликвидность близка к нормативу	*
9	Вероятность банкротства низкая или отсутствует	*
10	Вся продукция рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается.		*
11	Доля дебиторской задолженности в текущих активах низкая, либо период оборота составляет меньше месяца	*
12	Уровень чистых активов высокий и стабильный	*
13	Рентабельность финансовых вложений выше, чем рентабельность функционирующего капитала, (активов за минусом финансовых вложений).
14	Состояние системы бухгалтерского учета хорошее.	*

Неотъемлемый риск равен: (100*4)/14=30.77

Риск необнаружения также рассчитаем исходя из данных таблицы.

Риск необнаружения равен: (100*2)/10=20

Далее рассчитаем аудиторский риск: 7.69*20*30.77=4.7%

Величина аудиторского риска не должна превышать 5%, то есть можно считать полученный уровень аудиторского риска(4.7%) приемлемым.

Таблица 17 - «Расчет риска необнаружения»

№	Вопрос	Ответ
		Да	Нет
1	Данный клиент является для Аудитора новым	*
2	Для проведения аудиторской проверки клиента рабочая группа сформирована в прежнем составе		*
3	Техническое оснащение аудиторской группы полностью соответствуют объему и характеру работ	*
4	Методологическое обеспечение проведения аудита полное (обеспечение в требуемом объеме)	*
5	Информационное обеспечение проведения аудита присутствует в полном объеме		*
6	Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент имеется у всех аудиторов группы	*
7	Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме	*
8	Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию	*
9	Существует полная психологическая совместимость членов аудиторской группы, группа не раз работала в таком составе	*
10	Условия работы аудиторской группы у клиента способствуют более качественному выполнению работ	*

Следующим этапом планирования является составление плана и программы аудита.

Следующим этапом планирования является составление плана и программы аудита.

Общий план аудита

Проверяемая организация - ООО «Олваде»

Период аудита - 1.01.2012г.-31.12.2012г.

Сроки проведения аудита - 1.11.2012г.- 30.11.2012г.

Количество человеко-часов - 40

Руководитель аудиторской группы - Алырчикова М.И.

Состав аудиторской группы - Алырчикова М.И.

Планируемый аудиторский риск - 4.7%

Планируемый уровень существенности - 280 тыс. руб.

Таблица 18. -«Общий план аудиторской проверки учета денежных средств»

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители	Прим.
1	Проверка учетной политики в разрезе темы "Денежные средства"	4.11-5.11	Алырчикова М.И.
2	Проведение аудита кассы	11.11-14.11	Алырчикова М.И
3	Проведение аудита расчетного счета	18.11-20.11	Алырчикова М.И
4	Оформление результатов аудита	21.11-22.11	Алырчикова М.И

Программа аудита

Проверяемая организация - ООО «Олваде»

Период аудита - 01.01.2012г.-31.12.2012г.

Сроки проведения аудита -1.11.12г.-30.11.2012г.

Количество человеко-часов - 40

Руководитель аудиторской группы - Алырчикова М.И.

Состав аудиторской группы - Алырчикова М.И.

Планируемый аудиторский риск - 4.7%

Уровень существенности - 280 тыс.руб.

Таблица 19.- «Аудиторская программа»

№ п/п	Аудиторские процедуры по разделам учета	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
1	Проверка учетной политики	4.11-5.11	Алырчикова М.И.	Учетная политика
2	Проведение аудита кассы	11.11-14.11	Алырчикова М.И.
2.1	Проверка организации хранения денежных средств в кассе	11.11-12.11	Алырчикова М.И.
2.2	Проверка соблюдения предприятием установленного лимита денежных средств в кассе	11.11-12.11	Алырчикова М.И.	Кассовая книга
2.3	Правильность документального оформления кассовых операций	12.11-13.11	Алырчикова М.И.	ПКО,РКО
2.3.1	Проверка приходных и расходных кассовых ордеров на наличие всех реквизитов	12.11-13.11	Алырчикова М.И.	ПКО,РКО
2.3.2	Проверка журнала регистрации ордеров. Все ли ордера зарегистрированы в журнале	12.11-13.11	Алырчикова М.И.	Журнал регистрации
2.3.3	Наличие и правильность ведения кассовой книги	12.11-13.11	Алырчикова М.И.	Кассовая книга
2.4	Проверка отражения хозяйственных операций по кассе на счетах бухгалтерского учета	13.11-14.11	Алырчикова М.И.	Анализ счета
3	Проведение аудита расчетного счета	18.11-20.11	Алырчикова М.И.
3.1	Правильность документального оформления хозяйственных операций по расчетному счету	18.11-20.11	Алырчикова М.И.	Выписки банка
3.2	Проверка отражения хозяйственных операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета	18.11-20.11	Алырчикова М.И.	Анализ счета
4	Оформление результатов аудита	21.11-22.11	Алырчикова М.И.

После составления плана и программы аудита переходим непосредственно к проведению аудита денежных средств в ООО «Олваде».

3.2 Аудит правильности отражения бухгалтерского учета денежных средств

Аудит денежных средств на предприятии проведем за ноябрь 2012 года.

1.В учетной политике есть положения, касающиеся денежных средств организации. Приведем выдержки из учетной политики.

-Право подписи первичных документов предоставляется руководителю или должностным лицам им уполномоченным. Право подписи документов, по которым оформляются операции с денежными средствами предоставлено руководителю и лицам им уполномоченным.

-Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

-Все заключенные договоры в обязательном порядке подлежат проверки главным бухгалтером в части условий расчетов и налогообложения. Без подписи главного бухгалтера денежные, расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

-Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с планом-графиком проведения инвентаризации на текущий год. Сроки проведения инвентаризации: расчетов с банками - при получении последней по времени в отчетном году выписки банка; кассовой наличности - не реже 1 раза в квартал.

2. Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБРФ от 22.09.93 № 40.

Проверка кассы начинается с проведения инвентаризации кассовой наличности немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного (старшего) бухгалтера. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность покрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня кассир представляет для проверки, а также дает расписку о том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход денег.

Далее кассир начинает группировку наличных денег по соответствующим купюрам и в присутствии аудитора и главного бухгалтера организации проводит полный полистный их подсчет, включая опечатанные в пачках деньги, полученные в учреждении банка.

При инвентаризации кассовой наличности аудитору необходимо установить также наличие других ценностей в кассе: ценных бумаг, денежных документов. Результаты инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе сопоставляются с данными об их остатках, зафиксированными в бухгалтерском учете. Выявленные в ходе инвентаризации кассовой наличности излишки по рекомендации аудитора приходуются по приходному кассовому ордеру в доход организации (Дт 50 Кт 91), и данная операция записывается в кассовой книге. Выявленная в ходе инвентаризации незначительная недостача денег может быть погашена кассиром путем внесения недостающей суммы в кассу организации. Данная операция должна быть также оформлена приходным кассовым ордером и записана в кассовой книге. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач. Результаты инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе аудитор оформляет актом по типовой форме № ИНВ - 15, который кроме аудитора подписывают кассир и главный (старший) бухгалтер проверяемого экономического субъекта. Этот акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору в дальнейшем при проверке полноты оприходования и правильности списания денежных средств по кассе. 3. В программе «1С: Бухгалтерия 7.7» есть возможность по составлению документа Анализ счета, по которому можно посмотреть проводки и содержание операций по определенному счету. Рассмотрим основные проводки, используемые ООО «Олваде», на соответствие со стандартными проводками.

Таблица 20 - «Соотношение стандартных проводок и проводок ООО «Олваде» за ноябрь 2012 года»

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Проводки предприятия	Стандартные проводки
		Дт	Кт	Дт	Кт
Выдача заработной платы	3000	70	50.1	70	50.1
Выдача денег в подотчет	380	71.1	50.1	71	50.1
Перечисление денег в кассу с расчетного счета	30000	50.1	51	50.1	51
Выдача материальной помощи	300	91.2	50.1	91.2	50.1
Выдача пособия по уходу за ребенком	3978	69.1	50.1	69	50.1
Выдача алиментов	1270	76.4	50.1	76	50.1

По таблице делаем вывод, что все основные хозяйственные операции за ноябрь оформлены в соответствии со стандартными проводками.

Обороты, полученные за месяц по счету 50 можно посмотреть в Журнале-ордере, Оборотно-сальдовой ведомости, Анализе счета, а также в Главной книге. Предприятие отражает обороты в Главной книге, а остальными формами пользуется по мере необходимости. Сопоставим обороты по счету 50 в следующей таблице.

Таблица 21. - «Сопоставление оборотов по счету 50 в различных регистрах учета за ноябрь 2012 года»

Наименование документа	Оборот по ДТ за ноябрь 2012 г, т.р.	Оборот по Кт за ноябрь 2012 г, т.р.	Сальдо на конец ноября 2012 г,т.р.
Главная книга	773565	769302	10951
Анализ счета	773565	769302	10951
Оборотно-сальдовая ведомость	773565	769302	10951

4. Основные операции предприятия за ноябрь 2012 года можно посмотреть в документе Анализ счета. Приведем таблицу по проверки соответствия проводок предприятия по расчетному счету стандартным проводкам.

Таблица 22 - «Соотношение стандартных проводок и проводок ООО «Олваде» за ноябрь 2012 года»

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Проводки предприятия	Стандартные проводки
		Дт	Кт	Дт	Кт
Поступили денежные средства в виде субсидий	23151	51	86	51	86
Выплачена ежемесячная плата за расчетно-кассовое обслуживание	200	76	51	76	51
Произведена оплата за коммунальные услуги	843	60	51	60	51
Произведена оплата за оказание охранных услуг	13960	76	51	76	51
Произведена оплата за электроэнергию	100000	60	51	60	51
Поступили денежные средства за продажу КРС	150000	51	60	51	60

По таблице делаем вывод, что все основные хозяйственные операции за ноябрь оформлены в соответствии со стандартными проводками.

По счету 51 синтетический учет ведется по аналогии с 50 счетом.

Сопоставим обороты по счету 51 в следующей таблице.

Таблица 23 - «Сопоставление оборотов по счету 51 в различных регистрах учета за ноябрь 2012 года»

Наименование документа	Оборот по ДТ за ноябрь 2012 г, т.р.	Оборот по Кт за ноябрь 2012 г, т.р.	Сальдо на конец ноября 2012 г,т.р.
Главная книга	2254414.39	2244831.55	77792.73
Анализ счета	2254414.39	2244831.55	77792.73
Оборотно-сальдовая ведомость	2254414.39	2244831.55	77792.73

5. Во всех приходных и расходных кассовых ордерах проставлены реквизиты, нет подчисток и исправлений. В расходных кассовых ордерах стоит штамп «оплачено», однако, в приходных ордерах штампа «получено» нет.

6. В ООО «Олваде» учет денежных средств ведут в программе «1С: Бухгалтерия 7.7». В этой программе все приходные и расходные ордера нумеруются в строгом порядке, поэтому необходимости вести журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров нет.

7. Кассовая книга также ведется в программе «1С: Бухгалтерия 7.7». Все требования к ведению кассовой книги соблюдаются. Листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира».

Обе машинограммы:

составляются к началу следующего рабочего дня;

имеют одинаковое содержание;

включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги;

нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

8. Предприятие имеет один расчетный счет в Топчихинском ОСБ №2718. Выписки банка в ООО «Олваде» подшиты по датам в отдельную папку. При проверке соответствия входящих и исходящих остатков в выписках банка ошибок не обнаружено

3.3 Обобщение результатов аудиторской проверки и предложения по совершенствованию учета денежных средств

Основными недостатками системы учета денежных средств в ООО «Олваде» являются:

- недостаточный контроль со стороны главного бухгалтера предприятия за документооборотом, наличием и движением денежных средств;

-инвентаризация денежных средств проводится формально.

При проведении аудиторской проверки учета денежных средств на предприятии ООО «Олваде» приемлемый уровень аудиторского риска.

На основании проведенного аудита денежных средств можно дать следующие рекомендации. Предприятию следует обратить внимание на сделанные замечания. Для повышения эффективности системы внутреннего контроля возможно введение внутреннего аудита. Внутренний аудит есть независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в ее интересах. Внутренние аудиторы представляют своей организации данные анализа и оценки, рекомендации и другую информацию, являющуюся результатом проверок. Цель внутреннего аудита - оказание услуг организации, а не конкретному руководителю или узкому кругу заинтересованных лиц. Внутренний аудит оказывает помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными элементами системы внутреннего контроля.

Другими словами, внутренний аудит направлен на предотвращение сбоев в системе внутреннего контроля на основе мониторинга ее эффективности, в то время как другие формы контроля заняты выявлением этих сбоев, проявляющихся через недостоверность информации, поступающей заинтересованным лицам, хищения, неэффективное использование ресурсов и т.п.

Так же, я считаю, что предприятию следует использовать оборотно-сальдовые ведомости, Журналы-ордера и другие регистры учета представленные в программе «1С», не по мере необходимости, а в качестве обязательных. Так как это поможет проконтролировать обороты по счетам.

Кроме того, следует проводить инвентаризацию кассы ежемесячно ввиду выявленных нарушений по лимиту денежных средств в кассе.

При проведении аудита денежных средств на предприятии была полностью исполнена программа и план аудита. На основании данных проверки составим аудиторское заключение.

денежный учет аудит контроль

Выводы и предложения

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Проверка кассы обычно начинается с проведения инвентаризации кассовой наличности немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного (старшего) бухгалтера

При проверки кассы аудитору необходимо также выяснить: заключен ли с кассиром договор о материальной ответственности или имеется ли в личном деле кассира обязательство о материальной ответственности; соответствует ли помещение кассы требованиям, установленным для работы кассира; обеспечены ли охрана кассы и сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы; имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф и т.д.

Затем аудитор переходит к проверке правильности документального оформления операций.

При проверке кассовых операций можно использовать такие приемы контроля, как чтение документов, встречная сверка документов и записей, счетная проверка арифметических данных.

Порядок открытия и режим ведения банковских счетов, а также осуществления операций, связанных с безналичными расчетами, регулируются специальными инструктивными указаниями ЦБРФ, а также нормами ГКРФ.

Особое внимание необходимо уделять проверке операций по расчетному счету. Прежде всего, следует сверить остатки на счетах денежных средств проверяемого периода в выписках банка, регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, Главной книги) и отчетности

При обнаружении фактов нарушения аудитор должен указать эти нарушения в своей рабочей документации (в справке), ссылаясь на конкретные документы (наименование, номер, дата, сумма).

Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Проводя аудиторскую проверку, аудитор в первую очередь должен установить правильность классификации финансовых вложений в данной организации. Операции финансово-инвестиционного цикла обычно немногочисленны, но очень важны в стоимостном выражении

Аудиторская проверка организации финансовых вложений должна проводиться с точки зрения пяти направлений аудита: существования или возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств, представления и раскрытия.

Объектом аудита данной курсовой работы является ООО «Олваде».

Для того чтобы провести аудит денежных средств на данном предприятии нужно оценить систему внутреннего контроля, аудиторский риск, уровень существенности и составить план и программу аудита. Система внутреннего контроля оценена как эффективная, аудиторский риск составил 4.7%, уровень существенности - 280 тыс.руб.

Аудит проведен согласно пунктам программы аудита и составлено аудиторское заключение. В ходе проведения аудита выявлены следующие недочеты:

· имеются случаи превышения лимита денежных средств в кассе,

· на приходных кассовых ордерах отсутствует штамп «получено»,

· нарушены сроки выдачи заработной платы

На основании проведенного аудита денежных средств можно дать следующие рекомендации:

ь введение внутреннего аудита

ь предприятию следует использовать оборотно-сальдовые ведомости, Журналы-ордера и другие регистры учета представленные в программе «1С», не по мере необходимости, а в качестве обязательных

ь проводить инвентаризацию кассы ежемесячно

Список литературы

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" // Справочно-Правовая система Консультант Плюс, 2011г. 2. Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год" // Справочно-Правовая система Консультант Плюс, 2011г.

3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н // Справочно-Правовая система Консультант Плюс, 2011г.

4. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. - 464 с.

5. Андреев В.Д. Внутренний аудит. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 464с.

6. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит - М.: Финансы и статистика, 2009, - 560с.

7. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. В.П. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2010.- 744с.

8. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости.- 2010. - №6

9. Аудит финансовых вложений // Аудиторские ведомости. - 2011. - №3

10. Аудит финансовых вложений организации // Аудиторские ведомости. - 2011.-№8

11. Аудиторская проверка депозитных операций в банке // Аудиторские ведомости.-2009.-№7

12. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. - Ростов н/Дону, Феникс, 2003. - 608с. 13. Документирование аудиторские проверок // Аудиторские ведомости.- 2012. -№10 14. Оптимальный уровень существенности: обоснование, расчеты // Аудиторские ведомости.-2011.-№11 15. Оценка аудиторского риска // Аудиторские ведомости.- 2010. - №3

16. Пупко Г.М. Аудит и ревизия - Мн.:- Книжный Дом; Мисанта, 2011.- 429с.

17. Сущность и задачи внутреннего аудита// Аудиторские ведомости.- 2009. - № 11

18. Шеремет А.Д., СуйцВ.П. Аудит - М.: ИНФРА - М, 2012. - 448 с.

Размещено на Allbest.ru

...