Анализ финансовых результатов в животноводстве

В годовой отчетности организации отражается прибыль на разных стадиях её формирования. По данным отчетности можно изучить динамику состава и удельного веса элементов формирования прибыли. Основную прибыль организации получают от реализации продукции, работ и услуг. Рассмотрим показатели динамики состава и структуры балансовой прибыли по ОАО «Мальково» на основании таблицы 3.1.3:

Таблица 3.1.3 Динамика состава и структуры балансовой прибыли по ОАО «Мальково»

Показатели	2010 год	2012 год	Темп роста прибыли, %
	Сумма, млн.рублей	Доля, %	Сумма, млн.рублей	Доля, %
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг до выплаты процентов и налогов	-175	-28,8	1026	49,4	в 1202 раза
Показатели	2010 год	2012 год	Темп роста прибыли, %
	Сумма, млн.рублей	Доля, %	Сумма, млн.рублей	Доля, %
Прибыль (сальдо) от прочих доходов и расходов	783	128,8	1053	50,6	134,5
Налоги из прибыли	266	-	1026	-	385,7
Чистая прибыль	608	100	2079	100	***

Проанализировав данные по таблице 3.1.3 можно сделать выводы о том, что за анализируемый период сумма прибыли от прочих доходов увеличилась на 270 млн. рублей. Также следует отметить, что прибыль от реализации продукции, работ и услуг в 2012 году по сравнению с 2010 годом возросла в 1202 раза и составила 1026 млн. рублей. Темп роста прибыли от прочих доходов за анализируемый период составил 134,5 %.

В процессе анализа также изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции животноводства, её структура. Рассмотрим изменение величины прибыли (убытка) от реализации продукции животноводства и её структуры по ОАО «Мальково» на основании таблицы 3.1.4:

Таблица 3.1.4 Динамика и структура прибыли (убытка) от реализации по ОАО «Мальково»

Вид продукции	2010 год	2012 год	Темп роста прибыли (убытка), %
	Сумма прибыли, млн.рублей	Сумма убытка, млн.рублей	Доля, %	Сумма прибыли, млн.рублей	Сумма убытка, млн.рублей	Доля, %
Реализация на мясо (в живой массе) КРС	-	225	84,3	32	-	10,7	в 258 раз
Реализация на племенные цели КРС, лошади	-	15	5,6	267	-	89,3	в 283 раза
Мясо и мясопродукты	-	27	10,1	-	99	100	366,7
Итого по реализации мяса:	-	267	100	299	99	100	в 468 раз
Молоко	207	-	100	594	-	100	286,9
Вид продукции	2010 год	2012 год	Темп роста прибыли, %
	Сумма прибыли, млн.рублей	Сумма убытка, млн.рублей	Доля, %	Сумма прибыли, млн.рублей	Сумма убытка, млн.рублей	Доля, %
Итого по реализации молока:	207	-	100	594	-	100	286,9
Всего по отрасли:	207	267	100	893	99	100	***

Проанализировав данные таблицы 3.1.4 можно сделать следующие выводы: за анализируемый период прибыль от реализации молока увеличилась на 387 млн.рублей, темп роста составил 286,9 %, от животных в живой массе на мясо прибыль увеличилась на 257 млн.рублей, от реализации животных на племенные цели прибыль увеличилась на 566 млн.рублей, а в целом прибыль по реализации мяса (как в живой массе так и мясопродуктами) возросла в 468 раз.

Рентабельность (убыточность) реализованной продукции рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости продукции. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, а также доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательный результат хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Для определения уровня рентабельности совокупного капитала в целом по хозяйству применяют формулу:

УР = БП / (О_ф + О_с) * 100, (3.1.7)

Где БП - балансовая прибыль, млн. рублей;

О_ф, О_с - среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения и оборотных средств, млн. рублей.

Так согласно данным годовой отчетности за 2012 год по ОАО «Мальково» балансовая прибыль составляла 2079 млн. рублей, среднегодовая стоимость основных производственных фондов составляла 50123 млн. рублей, среднегодовая стоимость оборотных средств - 9673 млн. рублей, следовательно уровень рентабельности совокупного капитала в целом по хозяйству за 2012 год составил 3,5 %.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции рассчитывается по следующим формулам:

УР = П / ПС *100, (3.1.8)

где УР - уровень рентабельности реализованной продукции, %;

ПС - полная себестоимость реализованной продукции, млн. рублей;

П - прибыль от реализации продукции, млн. рублей.

УР = (Ц-С) / С * 100, (3.1.9)

где Ц - цена реализации продукции, руб/ц;

С - себестоимость 1ц продукции, руб.

Рассмотрим динамику рентабельности продукции по ОАО «Мальково» за 2010 - 2012 годы в таблице 3.1.5:

Таблица 3.1.5 Динамика рентабельности продукции животноводства по ОАО «Мальково» за 2010 - 2012 годы

Вид продукции	Прибыль (+), убыток (-), млн.рублей	Полная себестоимость, млн.рублей	Рентабельность, %	Отклонение (+,-) п.п.
	2010г	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.	2012г.
Реализация на мясо (в живой массе) КРС	-225	-210	32	443	600	951	-50,7	-35	3,4	+54,1
Реализация на племенные цели КРС, лошади	-15	-2	267	127	146	164	-11,8	-1,3	162,8	+174,6
Мясо и мясопродукты	-27	-39	-99	38	48	119	-71,0	-81,3	-83,2	-12,2
Молоко	207	647	594	1229	1739	3465	16,8	37,2	17,1	+0,3
Всего по отрасли животноводство	-60	396	794	1837	2533	4700	-3,3	15,6	16,9	+20,2

Проанализировав данные таблицы 3.1.5 можно сделать следующие выводы: за анализируемый период с 2010 по 2012 год в целом по отрасли животноводство в хозяйстве произошел рост уровня рентабельности реализованной продукции на 20,2 процентных пункта. В это период наблюдается тенденция увеличения рентабельности по реализации животных на мясо в живой массе, по реализации скота на племенные цели, что составило +54,1 и + 174,6 процентных пункта соответственно. Уровень рентабельности по реализации молока в течение анализируемого периода подвергался значительным колебаниям. Так в 2010 году он составлял 16,8 %, к 2011 году он вырос на 20,4 процентных пункта и составил 37,2 %, а к 2012 году он снизился на 20,1 процентных пункта и составил 17.1 %.

В случае производства предприятием как прибыльной, так и убыточной продукции рассчитывают также показатель окупаемости затрат по следующей формуле:

ОЗ = ВР / ПС *100, (3.1.10)

где ОЗ - окупаемость затрат, %;

ВР - выручка от реализации продукции, млн.рублей;

ПС - полная себестоимость от реализации продукции, млн.рублей.

Рассмотрим показатель окупаемости затрат по ОАО «Мальково» за 2010 - 2012 годы на примере таблицы 3.1.6:

Таблица 3.1.6 Окупаемость затрат

Вид продукции	Выручка от реализации, млн.рублей	Полная себестоимость, млн.рублей	Окупаемость затрат, %	Отклонение, (+,-) п.п.
	2010	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.	2012г.
Реализация на мясо (в живой массе) КРС	218	390	983	443	600	951	49,2	65	103,4	+54,2
Реализация на племенные цели КРС, лошади	112	144	431	127	146	164	88,2	98,6	262,8	+174,6
Мясо и мясопродукты	11	9	21	38	48	119	28,9	23,7	17,6	-11,3
Молоко	1436	2386	4059	1229	1739	3465	116,8	137,2	117,1	+0,3
Всего по отрасли животноводство	1777	2929	5494	1837	2533	4700	96,7	115,6	116,9	+20,2

Проанализировав данные таблицы 3.1.6 наблюдается тенденция увеличения окупаемости затрат в целом по отрасли животноводство на 20,2 процентных пункта. Однако стоит отметить, что окупаемость затрат по реализации мяса и мясопродуктов за анализируемый период снизилась на 11.3 процентных пункта. Что свидетельствует о превышении суммы затрат на производство данного вида продукции над доходами от реализации.

3.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции животноводства

Выявление причин и их влияние на показатели прибыли - наиболее целесообразно проводить с использованием факторного анализа. Прибыль организации в основном зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, её структуры, себестоимости и цен реализации. Результат от влияния такого фактора как объём реализации может быть как положительным, так и отрицательным. Это означает, что при увеличении объёмов реализации продукции происходит пропорциональное увеличение прибыли организации от реализации. В случае если реализуемая продукция убыточна, то при увеличении объёма продаж произойдет уменьшение суммы прибыли от реализации. Структура товарной продукции на прибыль оказывает влияние аналогичное объему реализации продукции. Так при увеличении доли более рентабельной продукции в общем объеме её реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот. Такой фактор как себестоимость находятся с прибылью от реализации продукции в обратной зависимости. Это означает, что при увеличении себестоимости реализуемой продукции прибыль от реализации уменьшается, и наоборот, при снижении затрат на производство продукции сумма прибыли от реализации возрастает.

Изменение уровня среднереализационных цен на продукцию и величина прибыли от реализации находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении цен реализации сумма прибыли возрастет, и наоборот.

Факторная модель прибыли от реализации имеет следующий вид:

П = РП * (Ц - С) (3.2.1)

где РП - объем реализации продукции, т.;

Ц - цена реализации т, рублей;

С - себестоимость 1 т продукции, рублей.

Определить изменение суммы прибыли от реализации продукции можно при помощи способа цепных подстановок и абсолютных разниц. Величины отклонений факторов рассчитываются по следующему алгоритму при методе цепных подстановок:

П_б = РП_б * (Ц_б - С_б); (3.2.2)

П_усл1 = РП_ф * (Ц_б - С_б); (3.2.3)

П_усл2 = РП_ф * (Ц_ф - С_б); (3.2.4)

П_ф = РП_ф * (Ц_ф - С_ф); (3.2.5)

?П_РП = П_усл1 - П_б; (3.2.6)

?П_Ц = П_усл2 - П_усл1; (3.2.7)

?П_С = П_ф - П_усл2; (3.2.8)

Проведем факторный анализ прибыли от реализации по ОАО «Мальково» на основании таблицы 3.2.1:

Таблица 3.2.1 Факторный анализ прибыли от реализации по видам продукции отрасли животноводство по ОАО «Мальково»

Вид продукции	Реализовано продукции, т	Цена 1 т, млн.руб.	Себестоимость 1 т, млн.руб.	Сумма прибыли, млн.руб.
	2010г.	2012г.	2010г.	2012г.	2010г.	2012г.	2010г.	2012г.	Пусл1	Пусл2
Реализация на мясо (в живой массе) КРС	80	79	2,725	12,443	5,538	12,038	-225	32	-222	545
Реализация на племенные цели КРС, лошади	23	20	4,869	21,550	5,522	8,200	-15	267	-13	321
Мясо и мясопродукты	7	10	1,571	2,000	5,429	11,900	-27	-99	-39	-34
Молоко	1757	1517	0,817	2,676	0,699	2,284	207	594	179	2999
Всего по отрасли животноводство:	**	**	**	**	**	**	-60	794	-95	3831

Определим изменение суммы прибыли за счет изменения объёма реализации продукции:

?П_РП = -95 - (-60) = -35 млн.рублей.

Определим изменение суммы прибыли за счет изменения цены реализации продукции:

?П_Ц = 3831- (-95) = 3926 млн.рублей.

Определим изменение прибыли за счет изменения себестоимости продукции:

?П_С = 794 - 3831 = - 3037.

Общее изменение прибыли за анализируемый период за счет влияния факторов составило:

?П = - 35 + 3926 + (- 3037) = 854 млн. рублей

?П = 794 - (-60) = 854 млн. рублей.

Проанализировав данные таблицы 3.2.1 и произведенные расчеты можно сделать следующие выводы: общее изменение прибыли за анализируемый период составило 854 млн.рублей, в том числе за счет изменения объемов реализации продукции убыток от реализации продукции увеличится на 35 млн.рублей, за счет изменения цены реализации прибыль от реализации продукции увеличится на 3926 млн.рублей, а за счет изменения себестоимости реализуемой продукции убыток от реализации продукции увеличится на 3037 млн.рублей. Следовательно, основополагающим фактором, влияющим на увеличение прибыли от реализации в хозяйстве, согласно произведенным расчетам, является средняя цена реализации продукции животноводства.

Кроме того на величину суммы прибыли большое влияние оказывает структура реализованной продукции. Если более прибыльная продукция займет значительный удельный вес в общем объёме реализации, то хозяйство станет получать большую величину прибыли.

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности. Данный анализ необходим в первую очередь самому предприятию для выявления сильных и слабых сторон своей деятельности, определения приоритетных направлений развития, в том числе тех, реализация которых либо затруднительна, либо вовсе невозможна без государственной поддержки.

Методика маржинального анализа базируется на изучении соотношения трех групп важнейших экономических показателей и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других: издержек производства; объема производства (реализации) продукции; прибыли.

Методика основана на деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные и постоянные затраты и прибыль. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

Посредством маржинального анализа можно решать целый ряд производственно-финансовых задач:

- определение точки безубыточности;

- определение объема производства и реализации продукции, требуемого для получения запланированной прибыли;

- установление цены продукции, позволяющей обеспечить спрос и прибыль на запланированном уровне; и другие.

Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает руководителям предприятий выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск.

Маржинальная прибыль -- это выручка минус переменные издержки. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

Для изучения факторов изменения прибыли и прогнозирования её величин используют следующую формулу, которая позволяет учесть как прямое, так и косвенное влияние на объём реализации и изменение финансового результата.:

П =VР*(Ц-в)-А, (3.2.9)

где Ц - цена единицы продукции, руб.;

в - переменные затраты на единицу продукции, руб.;

А - постоянные затраты на весь её выпуск, руб.

При проведении влияния факторов на изменение величины прибыли лучше всего использовать метод цепной постановки. Для этого будет использоваться следующий алгоритм расчета:

П_б =VР_б*(Ц_б - в_б)-А_б; (3.2.10)

П_усл1 = VР_ф*(Ц_б - в_б)-А_б; (3.2.11)

П_усл2 = VР_ф*(Ц_ф- в_б)-А_б; (3.2.12)

П_усл3 = VР_ф*(Ц_ф- в_ф)-А_б; (3.2.13)

Общее изменение прибыли будет отражаться записью:

?П_общ = П_ф - П_б ; (3.2.14)

В том числе за счет изменения количества реализованной продукции:

?П_VР = П_усл1 - П_б; (3.2.15)

- за счет изменения цены реализации:

?П_Ц = П_усл2 - П_усл1; (3.2.16)

- за счет изменения суммы переменных затрат:

?П_в = П_усл3 - П_усл2; (3.2.17)

- за счет изменения суммы постоянных затрат:

?П_А = П_ф - П_усл3; (3.2.18)

3.3 Анализ влияния факторов на рентабельность реализации продукции животноводства

Основной целью деятельности любой компании является поиск оптимальных управленческих решений, направленных на максимизацию прибыли, относительным выражением которой являются показатели рентабельности. Уровень отражает работу всех сторон деятельности предприятия. Всего существует четыре основных группы видов показателей успешной деятельности - рентабельность активов и производственных фондов, рентабельность предприятия и продукции.

Анализируя уровень рентабельности легко определить, какой вид деятельности обеспечивает наибольший доход, и, напротив, что провоцирует убытки. В современном мире такое определение крайне важно, ведь именно от концентрации и специализации производства зависит финансовая устойчивость юридического лица.

Помимо изучения динамики уровня рентабельности большое значение имеет определение факторов, оказывающих влияние на изменение её уровня. При определении влияния факторов на изменение уровня рентабельности по видам продукции лучше всего использовать способ цепных подстановок, для этого будет использоваться следующий алгоритм расчета:

УР_б = (Ц_б - С_б)/С_б; (3.3.1)

УР_усл = (Ц_ф - С_б)/С_б; (3.3.2)

УР_ф = (Ц_ф - С_ф)/С_ф; (3.3.3)

?УР_общ = УР_ф - УР_б ; (3.3.4)

?УР_Ц = УР_усл - УР_б ; (3.3.5)

?УР_С = УР_ф - УР_усл ; (3.3.6)

?УР_общ = ?УР_Ц + ?УР_С; (3.3.7)

Проведем факторный анализ изменения уровня рентабельности по ОАО «Мальково» на основании таблицы 3.3.1:

Таблица 3.3.1 Факторный анализ рентабельности реализованной продукции

Вид продукции	Цена 1 т, млн.руб.	Себестоимость 1 т, млн.руб.	Рентабельность, %	Отклонение (+,-)
	2010г.	2012г.	2010г.	2012г.	2010г.	УР усл1	2012г.	Всего	В т.ч. за счет
									Цены	Себестоимости
Реализация на мясо (в живой массе) КРС	2,725	12,443	5,538	12,038	-50,7	124,5	3,4	54,1	175,2	121,1
Реализация на племенные цели КРС, лошади	4,869	21,550	5,522	8,200	-11,8	290,3	162,8	174,6	302,1	-127,5
Мясо и мясопродукты	1,571	2,000	5,429	11,900	-71,1	-63,2	-83,2	-12,1	7,9	-20
Молоко	0,817	2,676	0,699	2,284	16,8	282,8	17,1	0,3	266,0	265,7

Проанализировав данные таблицы 3.3.1 можно сделать следующие выводы: в 2012 году рентабельными стали реализация мяса (в живой массе) КРС, реализация на племенные цели КРС и лошадей, реализация молока. Уровень рентабельности по данным видам продукции составил 3,4 % и 162,8 %, и 17,1 % соответственно. Нерентабельный вид реализуемой продукции - мясо и мясопродукты. Уровень убыточности по данному виду продукции составил 83,2 %. Цена по любому из видов реализованной продукции оказывает положительное влияние на формирование уровня рентабельности. Такой показатель как себестоимость оказывает положительное влияние на формирование уровня рентабельности лишь по продукции, реализуемой на мясо (в живом весе) и по молоку, в остальных случаях при изменении себестоимости продукции по продукции определяется уровень убыточности. Согласно рассчитанным данным общее изменение уровня рентабельности по реализации КРС на мясо (в живой массе) составило 54,1 процентных пункта, по реализации КРС и лошадей на племенные цели 174,6 процентных пункта. По мясу и мясопродуктам показатель уровня рентабельности (убыточности) снизился ещё на 12,1 процентных пункта, по молоку общее изменение составило 0,3 процентных пункта в сторону увеличения.

В связи с тем, что уровень рентабельности рассчитывается с использованием прибыли, то он тоже будет изменяться за счет большого количества факторов. Факторный маржинальный анализ одного из видов продукции животноводства лучше всего проводить способом цепных подстановок, используя при этом следующий алгоритм расчета:

Р_б = П_б / С_б = ((VР_б*(Ц_б - в_б))-А_б)/((VР_б* в_б)+А_б); (3.3.8)

Р_усл1 = ((VР_ф*(Ц_б - в_б))-А_б)/((VР_ф* в_б)+А_б); (3.3.9)

Р_усл2 = ((VР_ф*(Ц_ф - в_б))-А_б)/((VР_ф* в_б)+А_б); (3.3.10)

Р_усл3 = ((VР_ф*(Ц_ф - в_ф))-А_б)/((VР_ф* в_ф)+А_б); (3.3.11)

Р_ф = ((VР_ф*(Ц_ф - в_ф))-А_ф)/((VР_ф* в_ф)+А_ф); (3.3.12)

При этом общее изменение рентабельности будет рассчитываться по алгоритму:

?Р_общ = Р_ф - Р_б; (3.3.13)

?Р_VР = Р_усл1 - Р_б; (3.3.14)

?Р_Ц = Р_усл2 - Р_усл1; (3.3.15)

?Р_в = Р_усл3 - Р_усл2; (3.3.16)

?Р_А = Р_ф - Р_усл3; (3.3.17)

Для того чтобы проверить правильность производимых расчетов необходима следующая формула:

?Р_общ = ?Р_VР + ?Р_Ц + ?Р_в + ?Р_А. (3.3.18)

3.4 Резервы роста прибыли и рентабельности реализации продукции животноводства

Резервы увеличения сумм прибыли определяются по каждому виду продукции животноводства. Основными источниками увеличения прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости продукции, повышение качества товарной продукции, реализация продукции на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объёма реализации умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида в отчетном периоде, согласно данной формуле:

Р П VРП = (Р VРП i * П^ед_{i ф}).

Рассмотрим резервы роста прибыли за счет увеличения объёма реализации продукции по ОАО «Мальково» за 2010- 2012годы, на основании таблицы 3.4.1:

Таблица 3.4.1 Резервы увеличения прибыли за счет увеличения объёма реализации продукции

Вид продукции	Резерв увеличения объёма реализации, т	Фактическая сумма прибыли на 1 т продукции	Резерв увеличения суммы прибыли,
Реализация на мясо (в живой массе) КРС	1	0,405	0,405
Реализация на племенные цели КРС, лошади	3	13,350	40,050
Мясо и мясопродукты	-	-	-
Молоко	240	0,392	94,080
Итого по отрасли животноводство	***	****	134,535

Проанализировав данные таблицы 3.4.1. видно, что за счет увеличения объёма реализации продукции прибыль в целом по отрасли животноводство возрастет на 134,535 млн. рублей. В том числе за счет увеличения реализации молока на 240 т, прибыль возрастет на 91,080 млн. рублей. Так как молоко занимает основное место в структуре реализуемой продукции, то и основным источником увеличения прибыли, является резерв увеличения прибыли от реализации молока. За счет увеличения объема реализации животных на племенные цели на 3 т, сумма прибыли возрастет на 40,050 млн. рублей. Резерв увеличения прибыли по реализуемым животным на мясо (в живом весе) не значителен и составляет 0,405 млн. рублей.

Весомым элементом в увеличении сумм прибыли является снижение себестоимости реализуемой продукции. Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на планируемый объём её продаж с учетом резервов его роста.

Рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции по «ОАО «Мальково» за 2010-2012 годы, на основании таблицы 3.4.2:

Таблица 3.4.2 Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции по ОАО «Мальково» за 2010 - 2012 годы

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости 1 т продукции,	Возможный объём реализации продукции	Резерв увеличения суммы прибыли,
Реализация на мясо (в живой массе) КРС	3,639	80	291,12
Реализация на племенные цели КРС, лошади	0,900	23	20,7
Мясо и мясопродукты	5,100	10	51,0
Молоко	0,871	1757	1530,347
Итого по отрасли животноводство	***	****	1893,167

Резерв снижения себестоимости 1 т продукции был определен следующим образом: найдена средняя полная себестоимость за три года. Затем из суммы фактически сложившейся суммы полной себестоимости реализуемой продукции вычтена полученная средняя себестоимость, а результат разделен на фактический выход продукции в 2012 году.

Проанализировав данные таблицы 3.4.2 и произведенные расчеты, получены следующие результаты: при снижении суммы себестоимости по реализуемой продукции, резерв увеличения прибыли в целом по отрасли животноводство составит 1893,167 млн. рублей. В том числе за счет снижения себестоимости реализуемых животных на мясо (в живом весе) резерв увеличения суммы прибыли составит 291,12 млн. рублей; за счет снижения себестоимости реализуемого скота на племенные цели, резерв увеличения прибыли составит 20,7 млн. рублей. За счет снижения себестоимости реализуемого мяса и мясопродуктов на 5,1 мл. рублей за 1 т продукции, резерв увеличения прибыли составит 51 млн. рублей, а за счет снижения себестоимости молока, резерв увеличения прибыли составит 1530,347 млн. рублей. Что свидетельствует о необходимости проведения работ по снижению затрат на производство продукции, для получения оптимально возможного результата деятельности предприятия в отрасли животноводство.

Существенным резервом увеличения прибыли также является улучшение качественных характеристик продукции. Так например в животноводстве такими характеристиками являются: сорт молока, упитанность животных, жирность молока и другие. Резерв увеличения прибыли за счет улучшения качества продукции определяется: изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножают на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножаются на планируемый общий объём реализации данного вида продукции, при этом для расчетов используется формула:

Р П = (?У_{Д i *} Ц _i пл ) * VPП_iB.

Аналогично посчитываются резервы роста прибыли и за счет изменения рынков сбыта. В заключение анализа по поиску резервов увеличения прибыли необходимо обобщить все выявленные резервы. Обобщим данные по выявлению резервов роста прибыли по ОАО «Мальково» за 2010-2012 годы, на основании данных по таблице 3.4.3:

Таблица 3.4.3 Обобщение резервов увеличения суммы прибыли по ОАО «Мальково» за 2010-2012 годы

Источники резервов	Вид продукции	Всего:
	Реализация на мясо (в живой массе) КРС	Реализация на племенные цели КРС, лошади	Мясо и мясопродукты	Молоко
Увеличения объёма продаж	0,405	40,050	-	94,080	134,535
Снижение себестоимости продукции	291,12	20,7	51	1530,347	1893,167
Итого:	291,525	60,75	51	1624,427	2027,702

Рассмотрев данные таблицы 3.4.3 можно сделать вывод о том, что общая сумма резерва увеличения суммы прибыли по хозяйству составляет 2027,702 млн. рублей, в том числе за счет увеличения объёмов реализации - 134,535 млн. рублей, а за счет снижения себестоимости продукции - 1893,167 млн. рублей. В целом по реализуемым животным на мясо (в живом весе) резерв увеличения суммы прибыли составил 291,525 млн. рублей, по реализации животных на племенные цели - 60,75 млн. рублей; по мясу и мясопродуктам - 51 млн. рублей, а по молоку - 1624,427 млн. рублей.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности производственной деятельности являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции ( РП) и снижение себестоимости товарной продукции (РС). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

Так по ранее рассчитанным данным произведем подсчет резерва повышения уровня рентабельности по отрасли животноводство.

П_факт = 794 млн. рублей, РП = 2027,702 млн. рублей, З_факт = 4700 млн. рублей. Рассчитаем показатель VРП i_возм * Сi_возм:

Таблица 3.4.4 Исходные данные для расчета показателя VРП i_возм * Сi_возм по ОАО «Мальково» за 2010-2012 годы

Вид продукции	Возможный уровень себестоимости продукции, с учетом выявленных резервов снижения, млн. рублей	Возможный объём реализации продукции, т	Показатель VРП iвозм * Сiвозм , млн. рублей
Реализация на мясо (в живой массе) КРС	8,399	80	671,92
Реализация на племенные цели КРС, лошади	7,300	23	167,9
Мясо и мясопродукты	6,800	10	68,0
Молоко	1,413	1757	2482,641
VРП iвозм * Сiвозм:	***	****	3390,461

Согласно проведенных расчетов показатель

VРП i_возм * Сi_возм = 3390,461 млн. рублей.

Теперь произведем расчет резерва роста рентабильности по ОАО «Мальково» на основании имеющихся данных.

РR = ((794+2027,702)/3390,461)*100 - (794/4700)*100 = 83,2 - 16,9 = 66,3%.

На основании выше проведенных расчетов выявлен резерв роста рентабельности от реализации продукции животноводства в размере 66,3 %. Данный показатель свидетельствует о величине увеличения уровня рентабельности за счет роста прибыли организации.

Заключение

В ходе исследования ОАО «Мальково», для достижения поставленных целей данной курсовой работы, были выполнены следующие задачи:

- во-первых, исследована структура и динамика денежной выручки от реализации продукции животноводства;

- во-вторых, определена динамика, структура прибыли (убытка) предприятия от реализации продукции животноводства и влияние факторов на её изменение;

- и в - третьих проведен анализ рентабельности продукции, произведен подсчёт резервов увеличения сумм прибыли и рентабельности по продукции животноводства.

Под финансовым результатом деятельности предприятия подразумевается сумма полученной прибыли и уровень рентабельности. Стоит помнить, получение выручки за произведённую и реализованную продукцию ещё не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию.

Учет финансовых результатов в животноводстве по ОАО «Мальково» осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми документами, регулирующими их учет. К их числу относятся налоговый кодексы, законы, указы Президента, инструкции и другие нормативно - правовые документы.

Проанализировав показатели динамики денежной выручки по ОАО «Мальково» установлено, что средний абсолютный прирост денежной выручки за анализируемый период составил 1570,5 млн. рублей, что в процентном выражении составило 122,7 %. Рассмотрев состав и структуру денежной выручки становится ясно, что большую часть выручки организации по отрасли животноводство приходится на выручку от реализации молока 73,9 %. За период с 2010 по 2012 годы выручка увеличилась на 2623 млн. рублей. Вторую весомую позицию в выручке от реализации продукции животноводства занимает реализация скота в живой массе на мясо 17,9 %, за анализируемый период выручка по данному виду продукции увеличилась на 765 млн. рублей.

За анализируемый период прибыль от реализации молока увеличилась на 387 млн. рублей, темп роста составил 286,9 %, от животных в живой массе на мясо прибыль увеличилась на 257 млн. рублей, от реализации животных на племенные цели прибыль увеличилась на 566 млн. рублей.

В целом по отрасли животноводство в хозяйстве произошло увеличение уровня рентабельности реализованной продукции на 20,2 процентных пункта. Общее изменение прибыли за анализируемый период составило 854 млн. рублей, в том числе за счет изменения объемов реализации продукции убыток от реализации продукции увеличится на 35 млн. рублей, за счет изменения цены реализации прибыль от реализации продукции увеличится на 3926 млн. рублей, а за счет изменения себестоимости реализуемой продукции убыток от реализации продукции увеличится на 3037 млн. рублей.

При проведении анализа было определено, что общая сумма резерва увеличения суммы прибыли по хозяйству составляет 2027,702 млн. рублей, в том числе за счет увеличения объёмов реализации - 134,535 млн. рублей, а за счет снижения себестоимости продукции - 1893,167 млн. рублей. В целом по реализуемым животным на мясо (в живом весе) резерв увеличения суммы прибыли составил 291,525 млн. рублей, по реализации животных на племенные цели - 60,75 млн. рублей; по мясу и мясопродуктам - 51 млн. рублей, а по молоку - 1624,427 млн. рублей. А резерв роста рентабельности от реализации продукции животноводства рассчитан в размере 66,3 %.

Список использованной литературы

1. Кравченко Л.И., Осмоловский В.В., Русак Н.А. Теория анализа хозяйственной деятельности - Минск: Новое знание, 2005.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск: Новое знание, 1999.-688с.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 425 с.

4. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д: издательство «Феникс», 2003. - 480 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебное пособие - 7-е издание, исправленное. - Минск «Новое знание», 2007. - 680 с.

6. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович.- Минск: Соврем.шк., 2009. - 736с. с.

7. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович.- Минск: Соврем.шк., 2010. - 800с.

8. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред. Табурчака П.П. и др. - Ростов на Дону: Феникс, 2002г.

9. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Уч. пособие - М.: ЮНИТИ, 2005г. - 448с.

10. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. -- М.: 2004г.

11. Мушовец А.А. Анализ хозяйственной деятельности в организациях сельского хозяйства. - Мн.: ЧИУиП, 2008г.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 425 с.

13. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий - М.: Академический проект, 2002. - 250 с.

14. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятиях: учебник/ А.П. Михалкевич, П.Я. Папковская [и др.]; под общ. ред. А.П.Михалкевича. -Мн.: БГЭУ, 2000.-508с.

15. Бухгалтерский учет на предприятиях АПК: учебное пособие/ Л.И.Стешиц, Г.И. Гринман, М.Н.Стешиц [и др.]; под ред. Л.И.Стешица.-Мн.: Ураджай, 2001г.-548с.

16. Нормативно - правовые документы, регулирующие учет финансовых результатов.

Размещено на Allbest.ru

...