Облік дебіторської заборгованості

Визначена на основі класифікації дебіторської заборгованості величина сумнівних боргів на дату балансу становить залишок резерву сумнівних боргів на ту саму дату.

Для обліку резерву сумнівних боргів застосовується рахунок 38 «Резерв сумнівних боргів».

Рахунок 38 «Резерв сумнівних боргів» - регулюючий, контрарний, є контррахунком до рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», має кредитове сальдо, що показує залишок резерву за сумнівною дебіторською заборгованістю. За кредитом рахунка відображається створення резерву сумнівних боргів у кореспонденції з рахунками обліку витрат (рах. 944), за дебетом - списання сумнівної заборгованості в кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості (рах. 36) або зменшення нарахованих резервів у кореспонденції з рахунками обліку доходів (рах.71).

Сума списаної безнадійної дебіторської заборгованості обліковується на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» протягом не менше трьох років з дати списання для спостереження за можливістю її стягнення у випадках зміни майнового становища боржника. Дебіторська заборгованість остаточно списується за субрахунком 071 у разі відшкодування суми, яка раніше була визнана безнадійною або у зв'язку із закінченням строку обліку такої заборгованості.

Сума відшкодування раніше списаної дебіторської заборгованості відображається у складі інших операційних доходів.

Визначення величини сумнівних боргів, виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації.

Для обчислення суми відрахування до резерву сумнівних боргів за звітний період у чистому доході від реалізації залишок на рахунку резерву сумнівних боргів не враховують.

Розрахунок величини резерву сумнівних боргів на основі платоспроможності окремих дебіторів здійснюють у разі незначної кількості покупців (замовників) або щодо дебіторської заборгованості, не пов'язаної з реалізацією продукції, товарів, робіт, послуг.

Облік операцій, пов'язаних з обліком резерву сумнівних боргів

4. Облік інших видів дебіторської заборгованості

Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселем

Поточна дебіторська заборгованість за відвантажену продукцію, що забезпечується векселями, обліковується на рахунку 34 «Короткострокові векселі одержані». За дебетом цього рахунка відображається отримання векселя за продукцію, за кредитом - погашення дебіторської заборгованості за векселем, продаж векселя третій стороні.

Якщо підприємство нараховує доходи від використання активів, то виникає дебіторська заборгованість з нарахованих доходів.

Відсотки - плата за використання грошових коштів, їх еквівалентів, або сум, що заборговані підприємству (за одержаними векселями).

Облік з нарахованих доходів ведеться на субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами». За дебетом відображається сума заборгованості з нарахованих доходів, за кредитом - погашення цієї заборгованості (зарахування грошових коштів на поточний рахунок).

Приклад 3.1. 20 червня поточного року ВАТ «Омега» реалізувало продукцію за 78 000 грн. 1 липня поточного року від покупця одержано вексель номінальної вартістю 78 000 на 60 днів під 12 % річних.

Сума відсотків дорівнює:

78 000 * 12 % / 360 * 60 = 1 560 грн.

Відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій

Облік розрахунків за виданими авансами

Дебіторська заборгованість за виданими авансами включає суму авансів, наданих іншим підприємствам в рахунок майбутніх поставок продукції, робіт, послуг. Видача авансів обумовлена тим, що окремі організації не можуть почати виконання робіт до моменту отримання авансу від замовника.

Облік розрахунків за виданими авансами ведеться на субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами». За дебетом цього рахунку відображається сума виданого авансу, за кредитом - погашення цієї заборгованості.

Аналітичний облік розрахунків за виданими авансами ведеться у Відомості 3.2., синтетичний облік - у I розділі Журналу 3.

Порядок відображення господарських операцій за авансами виданими розглянемо на прикладі.

Приклад. Підприємство за умовами передплати придбало сировину у постачальника за договірною вартістю на суму 41 400 грн. Витрати за транспортування сировини відповідно до рахунку постачальника 2 940 грн.

Кореспонденція рахунків з обліку авансів виданих

Облік розрахунків із підзвітними особами

Підзвітні особи - працівники підприємства, які отримали авансом готівку з каси на відрядження, господарські витрати тощо. Перелік осіб, яким може видаватися аванс підзвіт, встановлюється наказом керівника підприємства. Підставою для видачі грошового авансу на відрядження є наказ керівника.

Слід зазначити, що готівка може видаватись працівникам підприємства під звіт за умови, що у працівника немає заборгованості по раніше виданих авансах.

Видача готівки підзвіт на відрядження.

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

Направлення працівника у відрядження оформлюється наказом, в якому вказується пункт відрядження, найменування підприємства, куди відряджений працівник, строк та мета відрядження.

Відрядженого працівника перед від'їздом у відрядження необхідно забезпечити авансом.Підставою для нарахування авансу є оформлений кошторис на видачу грошей на відрядження. Видача готівки під звіт оформлюється видатковим касовим ордером.

Днем вибуття у відрядження вважається день відправлення поїзда (літака, автобуса) з місця постійної роботи працівника, а днем прибуття із - день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи працівника.

За кожний день перебування працівника у відрядженні йому виплачується добові в межах граничних норм, встановлених відповідно до ст.140 пункт.1.7. Податкового кодексу України.

Граничні норми добових (грн.) на відрядження

Підприємство за наявності підтверджуючих документів (в оригіналі) відшкодовує витрати відрядженим працівникам на наймання жилого приміщення, за бронювання місця в готелях у розмірі не більш як 50 % його вартості за одну добу, витрати за побутові послуги, що надаються у готелях, витрати на проїзд тощо.

Після повернення з відрядження працівник складає Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, який необхідно подати до закінчення п'ятого банківського дня, що настає за днем, в якому підзвітна особа завершує відрядження. Якщо для оплати витрат у відрядженні використовувались платіжні картки, банківські або іменні чеки звіт повинен бути поданий: