Учет финансовых результатов предприятия

Рассмотрим порядок формирования финансовых результатов на примере:

Определить финансовый результат от реализации товара и отразить операции на счетах. Выручка, полученная в кассу, составила 680000. Полученная стоимость реализованных товаров 515000 НДС 18%. Расходы на продажу составили 55000.

Д-т 50 К-т 90.1 680000

Д-т 90 К-т 41 515000

Д-т 90 К-т 68 103729 (680000*18% / 118%) = 103729 (руб.)

Д-т 90 К-т 44 55000Д 90 К

Д-т 90.9 К-т 99 6271 103729 680000

515000

обд 673729 обк 680000

СК = 6271 (+) прибыль

В акционерных и хозяйственных обществах доход с собственности выплачивают акционерам, учредителям в виде дивидендов, которые являются частью чистой прибыли.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Для учета нераспределенной прибыли предусмотрен активно-пассивный счет 84 "Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)". Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитывается наличие, и движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года.

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

Сумма чистого убытка отчетного года в декабре списывается заключительными оборотами с кредита счета 99 на дебет счета 84.

Списание с бухгалтерского баланса убытков отчетного года производится при:

Доведении величины уставного капитала до размера чистых активов организации -

Д-т 80 "Уставный капитал"

К-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

Направление на погашение убытка за счет средств резервного капитала

Д-т 82 "Резервный капитал"

К-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

При погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников -

Д-т 75 "Расчеты с учредителями"

К-т 84 "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей учитываются на счете 14 того же назначения, который предназначен для отражения резервов, создаваемых под снижение рыночной стоимости сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п. Этот резерв создается за счет доходов организации. При этом делается следующая проводка:

Д-т 91 " Прочие доходы и расходы"

К-т 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей";

Затем, в начале периода, следующего за отчетным периодом, когда была произведена эта запись, зарегистрированная сумма восстанавливается проводкой:

Д-т 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"

К-т 91 " Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 14 ведется по каждому резерву отдельно.

Резервы по сомнительным долгам (63) создаются за счет доходов организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации и граждан, которая не погашена в сроки, установленные договорами, не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Списанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (59) создаются за счет дохода организации под потенциальное обесценение вложений организации в ценные бумаги. Величина резерва образуется только в том случае, когда рыночная стоимость ценных бумаг ниже их балансовой стоимости.

В активе баланса ценные бумаги отражаются по стоимости нетто-оценки за вычетом созданного резерва по счету 58 "Финансовые вложения".

Учет резервов предстоящих расходов (96). В повседневной деятельности ОАО "Хабкомцентр" возникает необходимость создания резерва для покрытия предстоящих расходов и платежей.

Он создается за счет внутренних ресурсов путем включения в затраты производства или в расходы на продажу в отчетном году.

Для учета резервов предназначен пассивный счет 96 "Резервы предстоящих расходов", на котором отражаются суммы, зарезервированные в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в затраты на производство и в расходы на продажу.

По кредиту этого счета ежемесячными отчислениями накапливаются источники средств для определенных целей, разрешенных соответствующими законодательными и другими нормативными актами. В конце года проверяется правильность использование этих резервов и при необходимости корректируется.

Таблица 3 Основные проводки по формированию учета целевого финансирования нераспределенной прибыли, специальных фондов и резервов

№ п\п	Корреспонденция	Расшифровка корреспонденции
1	2	3
1.	Д50, 51, 52 К86	Поступление денежных средств, полученных от других организаций, учреждений и лиц
2.	Д76 К86	Начисление причитающихся к уплате взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях, платы за обучение и т.д.
3.	Д75\3 К86	Начисление средств целевого назначения унитарной организации
4.	Д86 К50, 51, 52	Списание денежных средств за счет целевых финансирования
5.	Д86 К10, 60, 70…	На сумму затрат материалов, начисленной оплаты труда работникам и расходов на оплату выполненных работ и оказанных услуг
6.	Д86 К29	Расходы на содержание детских и культурно просветительных учреждений
7.	Д84 К70, 75	Использование нераспределенной прибыли на выплату дивидендов
11.	Д96 К91	Суммы экономии или излишне образованный резерв в связи с сокращением объема работы
8.	Д84 К80, 82, 83	Использование нераспределенной прибыли на увеличение уставного, добавочного и резервного капитала
9.	Д91 К63	Создание резерва по сомнительным долгам
10.	Д63 К62	Списание невостребованных долгов ранее признанных организацией сомнительными

2.6 Совершенствование учета финансовых результатов в предприятиях торговли и общественного питания

"1С: Бухгалтерия 7.7" - это мощная универсальная бухгалтерская программа нового поколения. Ее возможности позволяют не только эффективно автоматизировать учет практически любого участка работы бухгалтерии организации, но вести учет параллельно в нескольких учетных системах, а также в разрезе обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Программа может с успехом использоваться как для коммерческих организаций, занятых производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а также осуществляющих торговую деятельность, так и для некоммерческих и бюджетных.

Типовая конфигурация предоставляет бухгалтеру широкий набор эффективных средств для отражения хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учете. Типовая конфигурация реализует стандартную схему ведения бухгалтерского учета и может использоваться на большинстве предприятий практически без изменения.

Для этого заходим в главное меню - документы - регламентные - закрытие месяца. Проводим данную операцию, в результате этого закрываются счета финансового результата на 90 и 91 счете.

В конце отчетного года счет 99 "Прибыль и убытки" закрывается.

Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия списывается в конце каждого месяца путем проведения операции "Закрытие месяца".

При этом заключительными записями декабря:

сумма налога на прибыль, причитающаяся уплате в бюджет по годовому расчету, и суммы прочих платежей в бюджет (включая финансовые санкции) списываются со счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в дебет счета 99 "Прибыль и убытки" по статье "Реформация";

сумма нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года (сальдо счета 99 "Прибыль и убытки" после закрытия счета 68 "Расчеты по налогам и сборам") списываются в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Распределение прибыли на счете 84 производится решением общего собрания акционеров (участников) при утверждении годового бухгалтерского баланса.

В начале следующего отчетного года остаток на субсчете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года" переносится на субсчет 84.1 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".

В типовой конфигурации "1С: Бухгалтерии" субконто "Прибыли и убытки" на счете 99 имеет признак "оборотное субконто". Это позволяет при реформации баланса не закрывать каждую статью аналитического учета в отдельности.



3 Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов и финансового состояния

В условиях рыночной экономики прибыль составляет основу экономического и социального развития организации. Она определяется на основе соизмерений доходов и расходов, т.е. возмещения производственных расходов полученными доходами. Прибыль и рентабельность относятся к числу важнейших оценочных показателей работы организации. Получение прибыли является главной целью организации, поскольку различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой ее деятельности получают оценку в системе показателей финансовых результатов. Прибыль, получаемая от производственно - эксплутационной, инвестиционной и финансовой деятельности является важнейшей формой выражения ее эффективности и конечной целью развития бизнеса.

Значение прибыли обусловлено тем, что она создает финансовую основу для выделения средств на финансирование текущих и долгосрочных (капитальных) потребностей организации. Она является источником не только производственного, но и социального развития организации, а также способствует росту материальных потребностей трудовых коллективов. Следовательно, прибыль является, с одной стороны, важнейшим источником жизнедеятельности организации, а с другой - источником формирования доходов государственного бюджета. Прибыль характеризует степень деловой активности и финансового благополучия организации, ее конкурентоспособности и платежеспособности.

За счет прибыли выполняются обязательства организации не только перед бюджетом, но и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами.

По размерам прибыль определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность их вложения, поскольку она является источником увеличения капитала и расширения бизнеса.

Без анализа финансовых результатов невозможно определить, на каком уровне ведется хозяйственно - финансовая деятельность организации и какой вклад она вносит в увеличение финансовых ресурсов, поступающих в распоряжение государства. От того получает ли организация прибыль или убыток зависят система материального стимулирования работников, размер их оплаты труда, уровень (степень) расширения производства.

Торговые организации планируют в своей работе объем прибыли и уровень рентабельности в целом по организации, структурным подразделениям, сегментам деятельности, а затем осуществляют контроль за выполнением запланированных показателей, соблюдением экономии имеющихся ресурсов.

Задачами анализа финансовых результатов являются:

оценка степени выполнения плановых (прогнозных) данных и динамики показателей, характеризующих валовые доходы, финансовые результаты в целом по организации, структурным подразделениям и сегментам деятельности;

выявление важнейших факторов, воздействующих на прибыль и рентабельность;

оценка эффективности использования прибыли;

раскрытие резервов, выявление которых повысит прибыль и рентабельность организации;

определение путей и возможностей роста прибыли, повышение рентабельности при улучшении качества торгового обслуживания населения.

Следует отметить, что показатели прибыльности (доходности) и рентабельности тесно связаны с финансовым состоянием организации. При прочих равных условиях прибыльные организации чаще всего являются платежеспособными, финансово - устойчивыми, располагают достаточным объемом ликвидных активов, т.е. их финансовое положение является достаточно благополучным. Однако нередко организации с высоким уровнем рентабельности при неэффективном использование полученной прибыли, неправильным размещением имеющихся ресурсов в неликвидные активы могут оказаться неплатежеспособными и финансово неустойчивыми. Чтобы этого не случилось необходимо владеть методикой анализа финансового состояния с целью реальной его оценки, как важнейшего критерия деловой активности и надежности организации в интересах внешних и внутренних показателей финансовой информации.

Надежность организации состоит в ее способности финансировать свою деятельность, своевременно осуществлять платежи, иметь устойчивое финансовое состояние. Финансовое состояние организации определяется обеспеченностью финансовыми ресурсами (собственным капиталом и обязательствами - заемным капиталом), структурой обязательств и капитала организации, размещением и использованием средств (активов), ликвидностью, платежеспособностью, финансовой устойчивостью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

В свою очередь финансовая устойчивость зависит от: структуры капитала, способности организации развиваться, ее рентабельной работы, платежеспособности и т.д. Таким образом, все вышеуказанные показатели тесно взаимосвязаны друг с другом. Финансовое положение организации оказывает влияние на хозяйственную деятельность торговых организаций и наоборот. Так, в результате роста объема продаж (товарооборота), улучшения структуры товарооборота, увеличения доходов и снижения расходов (издержек обращения) происходит увеличение прибыли и, как следствие, улучшение финансового состояния торговой организации и ее платежеспособности. Следовательно, финансовая деятельность является составной частью хозяйственной деятельности, результатами которых является рост собственного капитала и увеличение активов организации.

Необходимость изучения финансового состояния организации, отражающего конечные результаты ее хозяйственно - финансовой деятельности, возникает как у внутренних, так и у внешних пользователей бухгалтерской финансовой информации: собственников, кредиторов, инвесторов и т.д. Прежде чем вложить деньги в организацию кредиторы и инвесторы выбирают и анализируют показатели либо систему показателей, характеризующих финансовое положение и эффективность хозяйственной деятельности организации. С помощью этих показателей оцениваются вероятность невыполнения ею своих обязательств, степень риска и возможные вложения средств. Выбор оптимальных показателей для оценки ликвидности и платежеспособности организации имеет большое значение, поскольку позволяет кредитору и инвестору (внешним пользователям) эффективно управлять своими ресурсами и получать прибыль, т.е. принимать правильные решения. Анализ финансового состояния необходим также внутренним пользователям для принятия эффективных управленческих решений.

Задачами анализа финансового состояния торговой организации является:

изучение текущего финансового состояния и динамики его дальнейшего развития (выявление изменений во времени);

своевременное выявление и устранение причин (факторов), отрицательно влияющих на финансовое состояние и поиск резервов его улучшения;

прогнозирование финансового состояния при различных факторах использования ресурсов.

Для оценки финансового состояния организации:

изучаются показатели ликвидности;

оценивается платежеспособность;

устанавливается запас ее финансовой устойчивости;

анализируется эффективность использования активов и их размещение в соответствии с источниками покрытия;

определяется деловая активность и конкурентоспособность на финансовом рынке.

В соответствии с Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации обеспечивается в основном отчетом о прибылях и убытках, а информация об изменениях о финансовом положении - отчетом о движение денежных средств и другими отчетами.

Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые будет контролировать организация в будущем, при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой она может использовать дополнительные ресурсы.

Информация об изменениях в финансовом положении организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.

Исходя из вышеизложенного, следует отменить, что основным источником необходимого информационного обеспечения для анализа финансовых результатов и финансового положения организации является бухгалтерская отчетность. Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемых на основе бухгалтерского учета по установленным формам. Основными из них являются:

бухгалтерский баланс (ф. № 1), где отражаются активы (имущество), капитал собственный, обязательства (капитал заемный), из которого можно определить: их изменение за год (отчетный период); соотношение собственного и заемного капитала; структуру активов (оборотных и внеоборотных) и т. д. На основе данных бухгалтерского баланса можно рассчитать основные показатели, характеризующие финансовое состояние и рассматриваемые в данной главе;

отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), в котором представляются данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5 % и более общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов;

отчет об изменениях каптала (ф. № 3) отражает данные о величине капитала, резервах предстоящих расходов и оценочных резервов на начало отчетного года, поступлении, использовании в отчетном году и остатках на конец отчетного года. Причем капитал отражается с подразделением на: уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль и т.д. В данном отчете содержаться сведения об увеличении капитала (за предыдущий и отчетный год) за счет: дополнительного выпуска акций; переоценки имущества; прироста имущества; реорганизации юридического лица (слияние, присоединение); доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала. Уменьшение капитала рассматривается за счет: уменьшения номинала акции; уменьшения количества акций; реорганизации юридического лица (разделение, выделение); расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала. Справочно в отчете отражают данные о стоимости чистых активов; направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов на начало и конец отчетного года;

отчет о движении денежных средств (ф. № 4) содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) с учетом остатка их на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве таковой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, производством промышленной продукции, выполнением строительных работ и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации;

приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5), где приводятся данные об остатках и движении: заемных средств (с подразделением на сроки и в том числе непогашенные в срок); дебиторской и кредиторской задолженности по срокам (в том числе просроченная) обеспечения, полученные и выданные и движение векселей выданных и полученных; амортизационного имущества; средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;

расходам по обычным видам деятельности, а также социальных показателях;

отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6), где отражаются данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении указанных средств в течение отчетного года, их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода;

пояснительная записка раскрывает информацию: об изменениях учетной политики организации; о доходах и расходах организации; о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни; об аффинированных лицах; по операционным и географическим сегментам, а также других положениях по бухгалтерскому учету, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности. В пояснительной записке даются краткая характеристика деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты ее деятельности, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности за отчетный период и изменениях в финансовом положении.

Полнота информации о финансовых результатах деятельности организации, финансовом положении и изменениях в ее финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов - характерная для всех стран тенденция.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастают приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое состояние, в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

В заключение дается обобщающая оценка финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности, делается прогноз на будущее и оценивается вероятность банкротства.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

После этого изучают факторы изменения уровня финансовых коэффициентов, оценивают степень их чувствительности к управленческим воздействиям.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы.

Основные источники информации:

отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

отчет об изменениях капитала (форма № 3);

отчет о движении денежных средств (форма № 4);

приложение к балансу (форма № 5);

формы статистической отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Роль и значение анализа финансового состояния предприятия в условиях рыночных отношений существенно повышается. Это связано с тем, что предприятия юридически и экономически самостоятельны и ответственны за результаты своей деятельности перед акционерами, персоналом, кредитными учреждениями и кредиторами, и предполагает проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов. Оно проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Основная цель анализа финансового состояния определяет задачи анализа финансового состояния. Основными задачами анализа финансового состояния являются:

оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения,

оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения,

анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

информация о технической подготовке производства,

нормативная информация,

плановая информация (бизнес - план),

хозяйственный (экономический) учет, оперативный учет, бухгалтерский учет, статистический учет.

отчетность (публичная финансовая бухгалтерская), годовая, квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность).

Прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).

3.2 Анализ баланса, его структуры

Актив	На начало года	На конец	+- отклонение
	тыс.руб.	уд. Вес %	тыс. руб.	уд.вес	тыс.руб.	уд. вес %
I Внеоборотные активы всего в том числе:	17946	66,39	18306	64,16	+360	-2,23
Основные средства	17320	64,06	17680	61,97	+360	-2,09
Незавершенное строительство	626	2,31	626	2,19	+0	-0,12
II Оборотные активы всего	9087	33,61	10226	35,84	+1139	+2,23
Запасы: в том числе:	7428	27,47	7274	25,52	-154	-1,95
Сырье и материалы	868	3,21	2074	7,27	+1206	+4,06
Затраты в незавершенном производстве	220	0,81	148	0,52	-72	-0,29
Готовая продукция и товары	6229	23,04	4924	17,26	-1305	-5,78
Расходы будущих периодов	111	0,41	128	0,45	+17	+0,04
НДС	29	0,11	117	0,41	+88	+0,3
Дебиторская задолженность	793	2,93	2489	8,72	+1696	+5,79
Покупатели и заказчики	418	1,55	71	0,25	-347	-1,3
Денежные средства	837	3,09	346	1,21	-491	-1,88
Баланс	27033	100	28532	100	+1499	-

Таблица 1 Анализ структурных изменений в активе баланса



уд. вес = внеоборотные активы / Баланс * 100% (1)

1.) уд. вес = 17946 / 27033 * 100% = 66,39%

+- отклонение = внеоб. ср-ва (к) - внеоб. ср-ва (н) (2)

внеоб. ср-ва (к) - внеобротные средства на конец года

внеоб. ср-ва (н) - внеоборотные средства на начало года

2.) +- отклонение = 18306 - 17946 = +360 (тыс. руб.)

Таблица 2 Анализ структурных изменений в пассиве баланса

Пассив	На начало года	На конец года	+- отклонение
	тыс.руб.	уд. вес %	тыс.руб.	уд. вес %	тыс.руб.	уд.вес %
1	2	3	4	5	6	7
III Капитал и резервы всего в том числе:	4759	17,60	2235	7,83	-2524	-9,77
Уставный капитал	1374	5,08	1374	4,82	+0	-0,26
Добавочный капитал	181	0,67	267	0,94	+86	+0,27
Резервный капитал	69	0,26	69	0,24	+0	-0,02
Нераспределенная прибыль	3135	11,6	525	1,84	-2610	-9,76
IVДолгосрочные обязательства	15000	55,49	17981	63,02	+2981	+7,53
VКраткосрочные обязательства всего в том числе:	7274	26,91	8316	29,15	+1042	+2,24
Займы и кредиты	4872	18,02	4894	17,15	+22	-0,87
Кредиторская задолженность	2043	7,56	3365	11,80	+1322	+4,24
Поставщики и подрядчики	956	3,54	2037	7,14	+1081	+3,6
Задолженность перед персоналом	370	1,37	13	0,05	-357	-1,32
Задолженность перед внебюджетными фондами	108	0,40	113	0,40	+5	+0
Задолженность по налогам	519	1,92	790	2,77	+271	+0,85
Прочие кредиторы	90	0,33	412	1,44	+322	+1,11
Задолженность участникам по выплате	359	1,33	57	0,20	-302	-1,13
Баланс	27033	100	28532	100	+1499	-

Кп = Ск / К * 100% (3)

Кп - коэффициент платежеспособности

Ск - собственный капитал

К - капитал

3.)Кп на начало = 4759 / 27033 * 100% 17,60%

СОК = капитал и резервы - внеоборотные активы (4)

СОК - собственный оборотный капитал

4.)СОК на начало = 4759 - 17946 = -13187 (тыс. руб.)

Коб = СОК / 33; норма Коб 0,5 до 0,6 (5)

Коб - коэффициент обеспеченности

33 - запасы и затраты

5.)Коб на начало = -13187 /7428 = -1,78

Кзе = Зк / Ск (6)

Кзе - коэффициент заемных средств

Зк - заемный капитал

Ск - собственный капитал

Актив: При анализе структурных изменений в балансе установлено: валюта баланса возросла на 1499 тыс. руб., это говорит об экономическом потенциале предприятия. Средства предприятия (капитал) был размещен следующим образом наибольший удельный вес в активе бал занимает внеоборотные активы, их доля на конец года составила 64,16%. За отчетный период доля внеоборотных активов снизилась на 2,23%.

Доля оборотных активов на конец года составила 35,84%, их доля возросла на 2,23%.

Снижение доли основных средств связано с начисление износа.

Пассив: При анализе источников средств установлено что коффициэнт платежеспособности на конец года составил 7,83%, он снизился по сравнению с коэффициентом на начало года 17,60% на 9,77. Значение коэффициента платежеспособности ниже установленного норматива 0,5.

Коэффициент обеспеченности на конец года составил 2,21, и возрос по сравнению с коэффициентом на начало года. Коэффициент заемных средств увеличился и составил 3,72.

3.3 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности

Коэффициент концентрации СК= Кс / К (7)

СК - собственный капитал

Кс - капитал собственный

К - капитал

1)Коэффициент концентр. СК на начало = 4759 / 27033 = 0,18

2)Коэффициент концентр. СК на конец = 2235/28532 = 0,08



Коэффициент концентрации долгос. заем. ср-в = долг. об-ва / СК (8)

Долгос. заем. ср-в - долгосрочные заемные средства

Долг. об-ва - долгосрочные обязательства

СК - собственный капитал

1)Коэффициент концентр. долгос. заем. ср-в на начало = 15000 / 4759 = 3,15

2)Коэффициент концентр. долгос. заем. ср-в на конец = 17981 / 2235 = 8,05

Коэффициент СК = СК / долг. об-ва (9)

1)Коэффициент СК на начало = 4759 / 15000 = 0,32

2)Коэффициент СК на конец = 2235 / 17981 = 0,12

Коэффициент привлечения заемных средств = долгос. об-ва / внеоб. акт. (10)

1)Коэффициент привлечения заем. ср-в на начало = 15000 / 17946 = 0,84

2)Коэффициент привлечения заем. ср-в на конец = 17981 / 18306 = 0,98

Коэффициент роста капитала = нерасп. прибыль / СК (11)

Нерасп. прибыль - нераспределенная прибыль

СК - собственный капитал

1)Коэффициент роста капитала на начало = 3135 / 4759 = 0,66

2)Коэффициент роста капитала на конец = 525 / 2235 = 0,23

Коэффициент маневренности СК = СОС / СК (12)

СОС - собственные оборотные средства

СК - собственный капитал

1)Коэффициент маневренности СК на начало = -13187 / 4759 = -2,77

2) Коэффициент маневренности СК на конец = -16071 / 2235 = -7,19

Фо = Т / ОС (13)

Фо - фондоотдача

Т - товарооборот

ОС - основные средства

1) Фо на начало = 31756,467 / 17320 = 1,83

2) Фо на конец = 26832,981 / 17680 = 1,52

Фе = ОС / Т (14)

Фе - фондоемкость

ОС - основные средства

Т - товарооборот

1) Фе на начало = 17320 / 31,756,467 = 0,55

2) Фе на конец = 17680 / 26832,981 = 0,66

Рос = Пп / ОС (15)

Рос - рентабельность основных средств

Пп - прибыль предприятия

ОС - основные средства

1) Рос на начало = 6002 / 17320 = 0,35

2) Рос на конец = 5093 / 17680 = 0,29



Фв = ОС / Ч (16)

Фв - фондовооруженность

ОС - основные средства

Ч - численность работников

1) Фв на начало = 17320 / 48 = 360,83

2) Фв на конец = 17680 / 28 = 631,43

Структура капитала Общества характеризуется снижением доли собственного капитала, коэффициент концентрации собственного капитала составил 0,08 против 0,18 на конец года, при нормативном ограничении 0,5, что является признаком нестабильности финансового положения предприятия. На уменьшение собственного капитала сказался результат от реализации.

Чем больше все исчисленные показатели кроме фондоемкости, тем лучше используются основные средства.

Финансовое состояние предприятия зависит от целесообразности и правильности вложений ресурсов предприятия в капитал. Эффективность использования капитала характеризует деловую активность предприятия.



Заключение

Получение прибыли является главной целью организации, поскольку различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой ее деятельности получают оценку в системе показателей финансовых результатов.

Основными целями, стоящими перед учетом финансовым результатом, следует считать контроль расходов и доходов предприятия обеспечение сохранности социалистической собственности.

В условиях рыночной экономики прибыль составляет основу экономического и социального развития организации.

Финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль и убыток. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от реализации (продажи) товаров и прочих доходов, уменьшающих на сумму прочих расходов.

При формировании финансового результата по счету 91 "Прочие доходы и расходы" также должны учитываться недостачи и потери ценностей сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц и в случаях отказа суда во взыскании с виновных лиц ввиду необоснованности иска.

Финансовым состоянием является результат взаимодействия всех производственно-хозяйствующих факторов. Оно проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, способности вовремя удовлетворить платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйствующими договорами возвращать кредит, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия.



Список используемой литературы

1. Г.В. Савицкая "Анализ хозяйственной деятельности предприятия", Москва - "ИНФРА - М", 2007 год;

2. Под редакцией профессора М.И. Баканова "Экономический анализ в торговле", Москва "Финансы и Статистика" 2004 год;

3. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: под редакцией А.Н. Соломатина - Москва, "Инфра - М", 2003 год;

4. Артеменко В.Г., Беллендир М.В., "Финансовый анализ", Москва, Издательство "ДИС", 1997 год;

5. Бухгалтерский учет: под редакцией, доктора экономических наук, Ю.А. Бабаева - Москва "Юнити", 2001 год;

6. А.А. Чайковская "Бухгалтерский учет Налогообложение", Москва - "Экзамен", 2004 год;

7. С.А. Харитонов "1С компьютерная бухгалтерия 7.7", Москва - Оформление ООО "ЭЛБИ - СПБ", 2000 год;

8. Тумасян "Бухгалтерский учет в торговле", Москва - "Экзамен", 2004 год;

9. 22 положения по бухгалтерскому учету - Москва - "ЭКСМО", 2006 год.

Размещено на Allbest.ru

...