2.2 Расчет средней заработной платы и порядок расчета пособий в ТОО «Единство»

Начисление выплат работникам ТОО «Единство» с использованием среднедневной заработной платы часто сопряжено с различными трудностями, т.к. бухгалтеру необходимо правильно определить период для расчета среднедневной заработной платы, суммы, включаемые в расчет, а также корректно применить коэффициент индексации.

Согласно статье 107 Трудового кодекса РК очередность предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам определяется трудовым, коллективным договорами, графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников [ТК РК].

В ТОО «Единство» установление очередности предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам производится в графике отпусков.

График отпусков, как правило, устанавливается на календарный год, поэтому предложения для его подготовки от работников и руководителей структурных подразделений (отделов, служб и т.д.) принимаются заблаговременно.

При установлении очередности оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков учитываются интересы производства и пожелания работников.

Отпуск в ТОО «Единство» предоставляется по заявлению работника, на основании чего составляется приказ (приложение К). Однако предприятие имеет право отозвать работника из очередного трудового отпуска. Это также оформляется приказом (приложение Л) и просьбой со стороны работодателя. Также при предоставлении отпуска работнику производится расчет отпускных (приложение М), а в случае неиспользованного отпуска - расчет компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск.

Расходы, начисленные в оплату отпусков, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Если часть отпускного периода переходит на следующий месяц, выплаченная работникам сумма за эти дни, отражается как выданный аванс (по дебету счета 3350) и списывается на производственные затраты только в следующем месяце.

При этом необходимо учесть, что средний дневной заработок для оплаты отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется:

1) если весь расчетный период отработан полностью, то путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на 12 и на среднемесячное число календарных дней в году;

2) если расчетный период отработан не полностью, то путем деления начисленной суммы заработной платы за отработанное время в расчетном периоде на количество календарных дней, приходящихся на данное отработанное время.

Каждый работник предприятия имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Право на отпуск или выплату компенсации при неиспользовании его предоставляется работникам по истечении 12 месяцев непрерывной работы в ТОО «Единство».

При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 12 месяцев.

При расчете отпускного пособия используется среднедневной заработок, рассчитываемый по общепринятой методике.

При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты: производственные премии, доплаты за сверхурочные и за работу в ночное время, надбавки за выслугу лет и т.д., при этом премии и другие премии стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления, а годовые вознаграждения - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитываются делением фактического заработка за расчетный период (предшествующие 12 месяца) на 12 и на коэффициент 25,25 - среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска установленного в рабочих днях, как принято в ТОО «Единство».

Если расчетный период отработан не полностью, отпуск оплачивается исходя из среднедневного заработка, определяемого путем деления заработка за фактически проработанное время - на число рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на проработанное время (при предоставлении отпуска в рабочих днях).

После расчета среднедневного заработка бухгалтер рассчитывает сумму отпускного пособия для всех видов оплачиваемых отпусков и компенсации за неиспользуемый отпуск. Чтобы определить сумму, полагающуюся работнику за время отпуска, среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска, полагающиеся работнику в каждом конкретном случае.

Например: работник ТОО «Единство» Лукашов А.В. уходит в отпуск с 4 апреля 2013 года по 27 апреля 2013 года. Индивидуальным трудовым договором установлен отпуск 24 календарных дней. На данный период приходится 18 рабочих дней, за которые будет начисляться отпускные. Зарплата работнику начислена в размере 255000 тенге за предшествующий двенадцати месячный период.

Согласно расчёту необходимо определить средний дневной заработок (255000 : 257), который составил 992,22 тенге. Оплата отпуска составит (1266,53 * 18) 22797 тенге.

Расчет средней заработной платы представлен в таблице 2.

Таблица 2

Расчет средней заработной платы Лукашов А.В

В ТОО «Единство» при прекращении трудового договора работникам, которые не использовали или не полностью использовали оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, производится компенсационная выплата за не использованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (Приложение Н).

Например: у работника ТОО «Единство» Абашина Ю.И. последний день работы 30 марта 2012 года, он увольняется по п.2 ст.57 Трудового кодекса РК. Абашин Ю.И. отработал в ТОО «Единство» с 1 февраля 2012 года до 30 марта 2012 года.

В соответствии с трудовым договором ему установлена продолжительность оплачиваемого трудового отпуска - 24 календарных дня. За отработанный период ему полагается компенсация за 4 дня неиспользованного трудового отпуска. Средний дневной заработок его составил 1562 тенге. Необходимо начислить компенсационные выплаты за неиспользованные им дни трудового отпуска.

1) Необходимо отсчитать с 31 марта 2012 года 4 календарных дня, это будет 3 апреля 2012 года. В указанном периоде с 31 марта по 3 апреля 2012 года количество рабочих дней - 2 дня.

2) Сумма компенсации за неиспользованные дни трудового оплачиваемого отпуска определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней:

1562 тенге * 2 рабочих дня = 3124 тенге.

В случае повышения тарифных ставок (окладов) на предприятии при исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты, корректируются на коэффициент повышения; но это не относится к изменению ставки (оклада) конкретному работнику. Кроме того, из расчетного периода исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности.

Пособия не исчисляются за работу по совместительству, за дни простоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываются также единовременные выплаты. Премии берутся в расчет в размере среднего значения за последний проработанный год.

Пособия по временной нетрудоспособности оплачиваются как при начислении отпускных, то есть за предшествующие 12 месяцев.

Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска, определяется путем деления фактически выплаченных сумм в расчетном периоде на количество рабочих дней из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством (приложение О).

Например: Работник ТОО «Единство» Алимбекова А.С. была временно нетрудоспособна с 2 по 15 апреля 2013 года включительно на 10 рабочих дней. Расчетный период - с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2013 года. Должностной оклад работника - 25000 тенге.

Работников было отработано за данный период 226 дней.

Средний дневной заработок составляет:

300000 тенге: 226 рабочих дней = 1327 тенге.

Средняя заработная плата работника за период временной нетрудоспособности:

1327 тенге * 10 рабочих дней = 13270 тенге.

Работнику будет начислено 13270 тенге, так как данная сумма не превышает установленного максимального размера пособия по временной нетрудоспособности в размере 15 МРП (1731*15).

Основанием для расчета сумм социальных пособий по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения. Размер пособия исчисляется согласно Инструкции «О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя», утвержденной постановлением Правительства РК от 11.06.1999 г. № 731 и разъяснений Министерства труда и социальной защиты населения РК «Исчисление пособия по временной нетрудоспособности».

Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

Бухгалтерский учет средней заработной платы в ТОО «Единство» ведется в тенге и тиынах с применением компьютерной программы «1С: Предприятие 8.1».

Для того чтобы отразить факт ухода сотрудника в отпуск оформляется документ «Приказ по отпуску», предназначенный для регистрации приказов по отпускам работников организаций.

В документе «Приказ по отпуску» присутствует реквизит «Период регистрации», который введен для удобства пользователя, поскольку на основании приказа по отпуску может быть введен документ «Оплата по среднедневной зарплате».

Кадровые документы, имеющиеся в конфигурации, в частности, документ Прием на работу, Кадровое перемещение, Увольнение, Приказ по отпуску, позволяют распечатать форму приказа.

Для расчета начислений по среднедневной зарплате, в частности, оплаты отпускных и больничных, используется документ «Оплата по среднедневной зарплате». Документ может быть также введен на основании документов «Увольнение» (для расчета компенсации за неиспользованный отпуск) или «Приказ по отпуску» (для начисления отпускных).

Если документ «Оплата по среднедневной зарплате» вводится на основании документа «Увольнение», то эти реквизиты заполняются автоматически.

Если в расчет среднего заработка включаются премии, то сумма премии будет распределена по ее периоду действия. Например, если средний заработок рассчитывается, начиная с марта, а в марте была начислена премия за первый квартал, то в расчет среднего заработка будет включена только мартовская часть суммы.

При заполнении закладки «Оплата» суммы отпускных и больничных разбиваются по месяцам. При расчете отпускных в табличную часть может быть включена сумма пособия для оздоровления к отпуску. При начислении пособий по временной нетрудоспособности с общим ограничением делается проверка начисления больничных за этот период, то есть ограничение будет действовать для общей суммы всех пособий по временной нетрудоспособности, начисленных работнику за этот период.

Документ «Оплата по среднедневной зарплате» не формирует движений по регистрам накопления и является вспомогательным документом для расчета начислений по среднедневной зарплате.

В дальнейшем этот документ учитывается при заполнении документа «Начисление зарплаты».

Все проводки по начислению отпускных, больничных, пособий на оздоровление, а также компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск отражаются в документе «Отражение зарплаты в учете».

Учет расчетов с персоналом по оплате пособий за счет работодателя ведется на счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». При начислении оплаты труда кредитуют счет 3350 и дебетуют счета:

8110 «Основное производство» - на суммы, начисленные работникам, занятых производством железобетонных конструкций;

7110 «Расходы по реализации продукции и оказании услуг» - на суммы, начисленные работникам, занятых реализацией;

7210 «Административные расходы» - на суммы пособий, начисленные общехозяйственному и административному управленческому персоналу (кроме должностных лиц).

Выплата пособий и больничных отражается по дебету счета 3350 и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе».

2.3 Совершенствование порядка расчета средней заработной платы и пособий в ТОО «Единство»

Расчет отпускных, больничных и компенсации за неиспользуемый трудовой отпуск - это сложно, трудоемко и, как правило, сделать его надо быстро. Поэтому ТОО «Единство» рекомендуется разработать автоматический регистр по расчету оплаты отпуска, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, а также пособия по временной нетрудоспособности.

Для оплаты ежегодного трудового отпуска, расчета пособия по временной нетрудоспособности или выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск определяется средний дневной или средний часовой заработок работника.

Средний дневной и средний часовой заработок для оплаты ежегодного трудового отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный отпуск определяется, исходя из суммы начисленной заработной платы за расчетный период. Исчисление средней заработной платы производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда.

Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

Если расчетный период отработан не полностью, то средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за отработанное время на количество рабочих дней (часов) при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно, приходящихся на данное отработанное время.

Если в расчетном периоде работнику не начислялась заработная плата, то расчет среднего дневного (часового) заработка осуществляется путем деления суммы начисленной заработной платы за двенадцать месяцев работы, предшествующих расчетному периоду, либо за период фактически отработанного времени у данного работодателя, предшествующего расчетному периоду, на количество рабочих дней (часов), при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно, приходящихся на это отработанное время.

В случае наступления события при поступлении работника на работу, когда он не имеет начисленной суммы заработной платы, либо в случае, если работник не имел заработной платы в течение 24 месяцев, предшествующих событию, средний дневной (часовой) заработок рассчитывается исходя из дневной (часовой) тарифной ставки (должностного оклада) работника.

В случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения в следующем порядке:

1) если повышение произошло в расчетный период, средняя заработная плата, за каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффициента повышения;

2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления события, средняя заработная плата за расчетный период исчисляется с учетом коэффициента повышения;

3) если повышение произошло в период события, часть средней заработной платы исчисляется с учетом коэффициента повышения с даты повышения должностного оклада (ставки) до окончания указанного периода.

Коэффициент повышения рассчитывается путем деления должностного оклада (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения. При переводе работника с одной должности на другую коэффициент повышения не применяется.

Премии и другие стимулирующие выплаты за результаты труда, носящие постоянный характер и предусмотренные системой оплаты труда работодателя, за исключением годовых премий, вознаграждений, выплачиваемых по итогам работы за прошлый год, включаются при подсчете средней заработной платы по времени начисления.

Годовые премии, вознаграждения, выплачиваемые по итогам работы за прошлый год, которые выплачиваются в текущем году, при подсчете средней заработной платы учитываются с момента фактической выплаты в размере 1/12 за каждый месяц, без осуществления пересчета выплат, произведенных до момента выплаты годовой премии, вознаграждений по итогам работы за прошлый год.

В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и другие стимулирующие выплаты, носящие постоянный характер учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

При расторжении индивидуального трудового договора, в тех случаях, когда работник проработал у работодателя менее года, компенсация за неиспользованный ежегодный трудовой отпуск определяется исходя из суммы начисленной заработной платы за отработанное время, предшествующее месяцу увольнения работника (с 1-го по 1-е число).

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работающим гражданам из расчета средней заработной платы, исчисленной в соответствии с законодательством. При этом размер месячного пособия по временной нетрудоспособности не может превышать десятикратной величины месячного расчетного показателя.

При автоматизации данного процесса оформление отпуска, пособия или компенсации для сотрудника - это дело пяти минут.

Расчет отпускных, больничных и компенсаций проходит всего в 3 шага:

1) Исходные данные.