Аудит издержек обращения предприятия торговли
Контроль затрат для постоянного снижения их величины как одна из важнейших задач системы управления предприятием. Цель, задачи, источники, план и программа аудита. Практический пример аудита издержек обращения предприятия торговли; аудиторское заключение.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.03.2014 |
| Размер файла | 59,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В соответствии с договором нами 01.02.2010 по 12.02.2010 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.
Лицо, осуществлявшее аудит: Медведев Д.В. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
|
№ п/п |
Фамилия, имя, отчество специалиста |
Данные квалификационного аттестата аудитора (при его наличии) |
Обязанности в ходе проведения данного аудита |
|
|
1 |
Медведев Д.В. |
159 |
общие |
|
|
2 |
Зыкина Н.Ю. |
1416 |
Общие |
|
|
3 |
Пугачева А.Б. |
- |
вспомогательные |
Проверяемый экономический субъект: ООО «ПДК»
Руководитель организации Патрушев А.В. генеральный директор
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Касьян М.А. Главный бухгалтер.
Бухгалтерский и налоговый учет организации ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, непосредственно подчиненным руководителю организации. Предприятие для учета использует единую журнально-ордерную форму счетоводства. Предприятие использует автоматизированную систему учета 1С «Бухгалтерия» с наличием локальной сети. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно и предоставляется ежеквартально. Месячная бухгалтерская отчетность составляется регулярно и детализировано. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ООО «ПДК» не проведена инвентаризация имущества и обязательств в соответствии с законодательством РФ. При проверке организации и ведения бухгалтерского учета, а так же формирования показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности установлено, что требования нормативно правовых актов РФ в отдельности не выполняются:
- Не все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформлены оправдательными документами;
- К учету принимаются недооформленные первичные документы.
На основании проведенной аудиторской проверки система внутреннего контроля в ООО «ПДК» оценивается как «Средняя». Основанием для оценки послужили в частности следующие факторы:
- Имеется четкая структура управления обществом;
-Администрацией поддерживается наличие и развитие контроля в ООО «ПДК»;
-Принимаются меры для предотвращения несанкционированного доступа к помещениям (охрана, замки); бухгалтерской документации (сейфы), компьютерным установкам, программам и другим средствам хранения информации;
-Бухгалтерский учет в ООО «ПДК» ведется с использованием автоматизированной системы обработки информации 1С «Бухгалтерия».
При проверке использовались основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета расходов на продажу:
Источником информации являлись регистры и документы:
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44 «Издержки обращения»
- Главная книга;
- Накладные, счета фактуры, Акты выполненных работ;
- Договоры;
- Другие первичные документы.
Перечень выявленных нарушений, порядка ведения бухгалтерского учета расходов на продажу в ООО «ПДК» приведен в таблице 3.1.
Сумма начисленной амортизации в ООО «ПДК» занижена на 1299 руб., так как неверно определен срок полезного использования по объектам основных средств:
- Компьютер «Селерон-1700»;
- Принтер лазерный HP;
- Монитор Sony Trinitron 0,25;
Таблица 10.
Перечень выявленных нарушений, порядка ведения бухгалтерского учета расходов на продажу в ООО «ПДК»
|
№ п/п |
Содержание нарушения |
Какой нормативный документ нарушен |
Рекомендации |
|
|
1 |
В учетной политике организация проведения инвентаризаций отражена не в полном объеме. |
Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 129-ФЗ. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 |
Необходимо внести изменения в учетную политику на 2010 год и предусмотреть порядок и периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств |
|
|
2 |
По результатам проверки правомерности списания расходов в уменьшение полученных доходов в соответствии с главой 25 НК РФ установлено, что за 2009 год неправомерно списано на расходы, уменьшающие доходы в сумме 1,3 тыс. руб. |
Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 129-ФЗ |
При проведении налоговой проверки суммы расходов не подтвержденные первичными документами могут быть не приняты в целях уменьшения полученных доходов как экономически не обоснованные 9 п. 2. ст. 252 НК РФ). Рекомендуем дооформить первичные документы. |
|
|
3 |
При выборочной проверке расхода материалов (материальные расходы) установлено: списание материалов производится по недооформленным актам. Так в марте 2009 года списаны материалы на сумму 536 руб. За 2009 год по недооформленным документам списано ГСМ на сумму 775 руб. |
Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 129-ФЗ |
Рекомендуем дооформить первичные документы в соответствии с требованиями законодательства. |
|
|
4 |
Не разработан график документооборота |
Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 129-ФЗ |
В кратчайшие сроки разработать график документооборота |
Необходимо провести исправления в бухгалтерском и налоговом учете основных средств в ООО «ПДК», а так же внести исправления в программе 1-С:Бухгалтерия. Выявленные нарушения не превышают рассчитанный уровень существенности, следовательно отчетность ООО «ПДК» достоверно отражает финансовое положение организации на 31.12.2009 года.
Руководитель группы аудиторов Медведев Д.В.
Аудитор Зыкина Н.Ю.
Помощник аудитора Пугачева А.Б.
2.6 Аудиторское заключение
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
Аудитор Медведев Д.В.
Наименование: ООО «Аудит».
Место нахождения: 454084, г.Челябинск, ул.Свободы 155/2 .
Государственная регистрация: Управлением государственной регистрации администрации г.Челябинска № 8873 от 01.10.2000 г.
Лицензия: № Е - 002808 в области общего аудита, выдано 10 декабря 2002 г. На основании решения центральной аттестационно-лицензи- онной комиссии МФ РФ №132 от 07.09.2001г.
Аудиторы, принимающие участие в аудиторской проверке, имеющие квалификационный аттестат в области общего аудита: Медведев Д.В., Зыкина Н.Ю.
Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «ПДК» за 2009 г. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «ПДК» исходя из ФЗ № 129 «о бухгалтерском учете».
Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «ПДК». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включает проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
Мы провели аудит в соответствии с:
- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «ПДК» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.01.2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
12 февраля 2010 г.
Руководитель ООО «Аудит» Медведев Д.В.
Заключение
По результатам проведенной аудиторской проверки расходов на продажу в ООО «ПДК» за 2009 год были выявлены несущественные замечания порядка организации и документального оформления издержек обращения, а именно:
1. По результатам проверки правомерности списания расходов в уменьшение полученных доходов в соответствии с главой 25 НК РФ установлено, что за 2009 год неправомерно списано на расходы, уменьшающие доходы в сумме 1,3 тыс. руб.
При проведении налоговой проверки суммы расходов не подтвержденные первичными документами могут быть не приняты в целях уменьшения полученных доходов как экономически не обоснованные 9 п. 2. ст. 252 НК РФ). Рекомендуем дооформить первичные документы.
2. При выборочной проверке расхода материалов (материальные расходы) установлено: списание материалов производится по недооформленным актам. Так в марте 2009 года списаны материалы на сумму 536 руб. За 2009 год по недооформленным документам списано ГСМ на сумму 775 руб.
3. В ходе проверки табелей учета рабочего времени по отделу «Сбыт» при пересчете фактически отработанных дней были найдены арифметические ошибки, скорее всего из-за невнимательности бухгалтера. Нарушение привело к неверному расчету заработной платы, а соответственно и занижению налогов и сборов на 355 руб.
Рекомендуем дооформить первичные документы в соответствии с требованиями законодательства, а так же внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет.
Аудит в ООО «ПДК» проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ПДК» :
- подготовлена в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности и приказов Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» и от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», а также других соответствующих нормативных актов;
- отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. [Электронный ресурс] // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая Школа» выпуск 4. - М: Консультант Плюс, 2009. - 1 электрон. диск.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. [Электронный ресурс] // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая Школа» выпуск 4. - М.: Консультант Плюс, 2009. - 1 электрон. диск.
3. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»» утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 24н. в редакции от 30.03.2001г; [Электронный ресурс] // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая Школа» выпуск 4. - М.: Консультант Плюс, 2009. - 1 электрон. диск.
4. План счетов б/у и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ № 94н. от 31 октября 2000 г. - М., 2003г. - 104с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 1от 31.07.1998 N 146-ФЗ, Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ
6. Кодекс этики аудиторов России от 31.05.2007г.
7. Аборов Р.А. Аудит в организациях торговли, промышленности и АПК [Текст].-М., 2004.-464 с.
8. Попова Т.Д. Шмельцер Л.А. Черная А.А. Внутренний контроль и аудит издержек.- Ростов-на-Дону, 2007. - 224 с.
9. ПБУ 1/98 Утв. Приказом Минфина РФ 9.12.1998г., № 60н
10. ПБУ 6/01: Утв. Приказом Минфина РФ 30 марта 2001г, № 26-н (изм. 18 мая 2002г.);
11. ПБУ 10/99: Утв. Приказом Минфина РФ 6.05.1999 № 33н (с изм. 30 марта 2001г.)
12. Пупко Г.М.Аудит и ревизия. - Мн.: Книжный Дом: Мисанта, 2005.- 512 с.
13. Врублевский Н.Д. Управленческий учет издержек производства и себестоимости продукции в отраслях экономики.- М., 2006. - 372 с.
14. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. - М., 2006. - 296с.
15. Юдина Г.А., Черных М.Н. Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита. - Красноярск, 2005. - 112 с.
16. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М., 2006. - 448с.
17. Жуков В.Н. Учет издержек обращения в торговых организациях // Бухгалтерский учет. - 2005. - №: 13. - С.44
18. Аудит сегодня. Ежемесячный журнал. №№ 1-10, 2009г., №№1-4, 2010г.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Экономическая сущность, состав и классификация издержек обращения, цели и задачи аудита. Документальное оформление, синтетический и аналитический учёт издержек обращения на предприятии. Планирование аудита учета издержек обращения, процедуры по существу.
дипломная работа [637,7 K], добавлен 01.08.2016Понятие издержек обращения торговли. Нормативно-правовые и методологические основы формирования издержек обращения торговли. Номенклатура калькуляционных статей затрат и их содержание. Учет издержек обращения торговли, обращения на остаток товаров.
курсовая работа [31,9 K], добавлен 11.01.2008Нормативно-правовое регулирование аудита издержек обращения. План проведения и порядок его организации. Особенности аудита расходов в ОАО "Фотон", выявленные проблемы и пути их решения. Методика оформления результатов проверки торгового предприятия.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 10.09.2010Экономическая сущность издержек обращения на предприятиях торговли. Значение и задачи учета издержек обращения. Синтетический и аналитический учет издержек обращения в торговом предприятии. Анализ издержек обращения в торговле.
курсовая работа [63,2 K], добавлен 07.04.2008Сущность аудита. Hеобходимость аудита. Сущность аудита и аудиторской деятельности. Принципы аудита. Виды аудита. Внутренний и внешний аудит. Аудит на соответствие требованиям. Финансовой отчетности и специальный аудит. Значение аудита в системе управления
курсовая работа [25,2 K], добавлен 10.04.2006Формирование затрат и издержки обращения в организациях торговли. Нормативно-правовые основы формирования издержек обращения торговли. Номенклатура калькуляционных статей затрат и их содержание. Бухгалтерский учет и контроль издержек в ОАО "Техномаркет".
курсовая работа [55,2 K], добавлен 14.01.2011Принципы планирования аудита. Подготовка и составление общего плана аудита. Программа аудита. Структура бухгалтерской отчетности. Подготовка аудиторской проверки. Общий план инициативного аудита формирования издержек обращения и расчетов по НДС.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 14.01.2007Учет товаров в торговых организациях, их реализация. Контроль сохранности товаров, тары и денежных средств. Учет издержек обращения и финансовых результатов в оптовой торговле. Задачи, программа и особенности аудита товарных операций на предприятии.
дипломная работа [143,4 K], добавлен 24.03.2011Переменные и условно-постоянные издержки. Группировка затрат по элементам. Синтетический учет издержек обращения, резервы их снижения. Правовые нормы контроля. Документальное сопровождение контроля. Типичные ошибки при ведении учета издержек обращения.
контрольная работа [136,5 K], добавлен 18.05.2015Экономическая сущность, задачи учета и анализа, классификация издержек обращения. Организационно-экономическая характеристика предприятия и создание бухгалтерской службы. Анализ учетной политики, предложения по снижению издержек обращения и затрат.
дипломная работа [124,0 K], добавлен 04.12.2009Понятие аудита. Суть и классификация основных средств. Основные технико-экономические показатели ОАО "Кирово-Чепецкий хлебокомбинат". Источники информации и основные направления проверки. План и программа аудита основных средств. Аудиторское заключение.
курсовая работа [101,5 K], добавлен 21.05.2015Понятие аудита и особенности аудита затрат в строительстве. Цели и задачи аудита затрат строительной организации, его основные этапы. Аудиторское заключение для ООО "Строймонтаж" как заключительный этап аудиторской проверки строительной организации.
курсовая работа [66,8 K], добавлен 17.08.2014Понятие издержек обращения в торговле и их значение, классификация и типы, задачи и принципы учета: аналитического и синтетического. Мероприятия по совершенствованию учета издержек обращения, методы снижения их значений, планирование данного процесса.
курсовая работа [52,1 K], добавлен 08.11.2013Задачи и принципы учета издержек обращения. Синтетический и аналитический учет издержек обращения, их влияние на достоверность учетной информации. Анализ состава, структуры и динамики издержек обращения. Предложения по оптимизации и экономии издержек.
дипломная работа [979,9 K], добавлен 11.01.2016Экономический анализ издержек обращения торгового предприятия: издержки как качественный показатель хозяйственной деятельности предприятия. Факторы, влияющие на сумму и уровень роста издержек обращения, изменение производительности труда на данном этапе.
контрольная работа [68,6 K], добавлен 07.06.2011Рассмотрение понятия, нормативно-правовых и методологических основ формирования, номенклатуры калькуляционных статей затрат (транспортные расходы, оплата труда, аренда зданий, инвентаря, реклама, потери товаров) и учета издержек обращения торговли.
контрольная работа [21,6 K], добавлен 22.05.2010Планирование аудита. Аудит финансовых вложений: цели и задачи аудита финансовых вложений. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Гатика". План и программа аудита. Источники информации для проверки. Отчет аудитора по предприятию.
курсовая работа [50,2 K], добавлен 31.10.2008Система налогов и сборов и особенности их учета. Цели, задачи, источники и подготовительный этап аудита расчетов с бюджетом. Аудит расчетов по федеральным, местным и региональным налогам и сборам на предприятии ОАО СМК "Роса", аудиторское заключение.
дипломная работа [348,2 K], добавлен 15.08.2010Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия, цели и этапы аудита финансовой бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение по специальным заданиям. Исследование теоретических, практических и организационно-методических проблем.
курсовая работа [63,9 K], добавлен 13.04.2012Знакомство с теоретическими основами бухгалтерского учета издержек обращения на предприятиях торговли. Общая характеристика видов деятельности ООО "Карат", особенности практического применения навыков анализа издержек обращения в целях минимизации.
дипломная работа [134,3 K], добавлен 29.09.2014
