Бухгалтерский баланс, его роль в управлении предприятием
Понятие структуры, динамики и основных показателей бухгалтерского баланса, его теоретические аспекты. Изучение и применение на практике современной методики анализа бухгалтерского баланса. Рекомендации по улучшению имущественного положения организации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.03.2014 |
| Размер файла | 3,0 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http:www.allbest.ru/
Введение
В экономике общепринятым является постоянное стремление к тому, чтобы сохранялось соответствие между потребностями и возможностями удовлетворения этих потребностей. Например, выпуск продукции необходимо соотнести с потребностями рынка. При этом степень удовлетворенности рынка зависит от платежеспособности потребителей.
Данная взаимосвязь предполагает сбалансированность, применение которой в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.
Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. бухгалтерский баланс методика анализ
Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины, а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.
Таким образом, актуальность темы данного исследования заключается в том, что бухгалтерский баланс занимает центральное место в отчетности предприятия. В нем содержится информация о финансовом положении предприятия на данный момент времени, что посредством финансового анализа позволяет руководству (а также другим пользователям отчетности) объективно оценить финансовое состояние предприятия и принимать верные и эффективные управленческие решения.
Анализ бухгалтерского баланса выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для прогнозирования отдельных показателей.
Цель данной работы состоит в изучении и применении на практике современной методики анализа и оценки имущественного положения предприятия по данным бухгалтерского баланса, а также разработке рекомендаций по улучшению имущественного положения организации на основе анализа её бухгалтерского баланса.
Для реализации данной цели были поставлены следующие задачи:
изучить теоретические аспекты сущности бухгалтерского баланса;
проанализировать структуру, динамику и основные показатели бухгалтерского баланса;
разработать рекомендации по улучшению имущественного положения организации.
Объектом данного исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Барнаульский завод РТИ» (далее ООО «Барнаульский завод РТИ»).
Предмет исследования - бухгалтерский баланс данного предприятия.
Методическую основу составляют метод анализа, синтеза, аналогий, монографический, абстрактно-логический, расчётно-структурный, экономико- математический. При проведении анализа будет составлен уплотнённый интегрированный баланс-нетто с применением следующих методов анализа: горизонтальный; вертикальный, трендовый, коэффициентный.
В работе будут использованы труды следующих авторов: М. И. Баканов, И. А. Бланк, В. Л. Быкадоров, В. В. Говорова, О. В. Ефимова, В. В. Ковалев, Ц. Ф. Лазарь, Е. А. Мизиковский и других.
Информационную базу исследования составят законодательно- нормативная база РФ, а также финансовая отчетность предприятия.
Практическая значимость исследования заключается в том, чтобы сориентировать руководство изучаемой организации на вопросы улучшению структуры имущества и совершенствования её финансового положения.
Данная работа состоит из введения, трёх взаимосвязанных разделов и заключения. В первом разделе рассмотрены теоретические основы бухгалтерского баланса. Второй раздел посвящен анализу бухгалтерского баланса. В третье разделе сформированы рекомендации по улучшению имущественного положения организации. В заключении представлены основные выводы по исследуемой проблеме.
1.1 Взаимосвязь статей актива и пассива баланса
Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой. При заполнении баланса проверяются показатели в других формах отчетности на соответствие их данным бухгалтерского баланса, поскольку бухгалтерская отчетность представляет собой систему взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период [28, с. 172].
Показатели отчетности объединяются в соответствующие формы, каждая из которых имеет самостоятельное значение и, в тоже время, связана (или как говорят на бухгалтерском языке - взаимоувязана) с другими формами отчетности.
Взаимосвязь отчетных форм имеет логический и информационный характер.
Логическая взаимосвязь обусловлена методологически системой учета, системой бухгалтерских записей, основанной на принципе двойственности (принцип двойной записи). Суть ее состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей.
Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах отчетности: в отчете об изменении капитала (форма 3), отчета о движении денежных средств (форма 4), в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках(форма 5). Расшифровку других показателей можно найти в аналитическом учете.
Информационные связи представлены соотношениями между отдельными показателями отчетных форм, их разделов и статей. В бухгалтерском балансе статьи актива и пассива - взаимосвязаны, что обусловлено содержанием баланса; который (как отчетная форма) представляет собой характеристику финансово-хозяйственных средств организации по составу и размещению с одной стороны и по источникам формирования с другой [39, с. 12-21].
Каждая статья актива имеет свои источники финансирования. Например, источниками финансирования долгосрочных активов обычно являются собственный капитал и долгосрочные заемные средства.
В некоторых случаях долгосрочные активы могут формироваться и за счет краткосрочных кредитов банка. Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных ссуд. Считается целесообразным, чтобы наполовину они были сформированы за счет собственных, а на половину - за счет заемных средств [29].
В зависимости от источников формирования общая сумма текущих активов делится на 2 части:
переменная, которая создана за счет краткосрочных обязательств предприятия;
постоянная - минимум текущих активов, которые образуются за счет собственного капитала и долгосрочного заемного капитала.
Недостаток собственных оборотных средств приводит к тому, что увеличивается переменная и уменьшается постоянная часть текущих активов. Это свидетельствует об усилении финансовой зависимости и неустойчивости.
Собственный капитал в балансе отражается общей суммой. Чтобы определить, сколько его используется в обороте, необходимо от общей суммы собственного капитала (раздел III баланса) исключить сумму долгосрочных (внеоборотных) активов (раздел I баланса). Полученная сумма наличия собственных оборотных средств увеличивается на суммы доходов будущих периодов, фонда потребления и средств предстоящих расходов и платежей, отражаемых в V разделе баланса, так как они фактически используются в обороте предприятия и приравниваются к собственным средствам.
Кроме того, желательно определить структуру распределения собственного капитала на оборотный и основной. Отношение собственного оборотного капитала к общей его сумме называется коэффициентом маневренности капитала. Он показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, то есть в форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами [36, с. 7-32].
Таким образом, финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
Потенциальные инвесторы и кредиторы часто изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.
1.2 Методика анализа бухгалтерского баланса
Практика финансового анализа выработала основные методы его проведения.
- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с соответствующей позицией предыдущего периода, заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Такой анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, по средством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику ее отдельных показателей [11, с. 86].
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с позициями ряда предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.
анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений отчетности, определение взаимосвязи показателей.
сравнительный (пространственный) анализ - анализ отдельных финансовых показателей дочерних фирм, подразделений, цехов, а также сравнение финансовых показателей организации с показателями организаций-конкурентов, среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализ может быть прямым (собственно анализ), то есть раздробление результативного показателя на составные части, и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.
В качестве инструментария для анализа финансового состояния организации широко используются финансовые коэффициенты относительные показатели финансового состояния организации, которые выражают отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим [6, с. 59]. Финансовые коэффициенты используются:
для сравнения показателей финансового состояния организации с базисными (нормативными) величинами, аналогичными показателями других организаций или среднеотраслевыми показателями;
выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния организации;
определения нормального ограничения и критериев различных сторон финансового состояния предпринимательской организации.
В качестве базисных величин используются теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критические, с точки зрения стабильности финансового положения предприятия, значения финансовых коэффициентов [11, с. 174].
Анализ бухгалтерского баланса проводится в несколько этапов. Источниками информации для расчета показателей и проведения анализа служит годовая бухгалтерская отчетность, в частности форма бухгалтерский баланс.
На первом этапе проводится уплотненный аналитический баланс и расчет коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами и финансовой маневренности
Составление аналитического баланса предполагает преобразование и уточнение стандартного бухгалтерского баланса.
Получить представление о величине средств предприятия и структуре активов позволяет анализ имущественного положения предприятия, который включает оценку величины, динамики и структуры активов.
Расчёт показателя собственных оборотных средств, величина которых должна быть положительной, производится по формуле (3) [26, с. 210]:
СОС = СК-ВНА = ОбА-КЗ, (3)
где СОС - собственные оборотные средства;
СК- собственный капитал;
ВНА - внеоборотные активы;
ОбА - оборотные активы;
КЗ - кредиторская задолженность.
Кроме того положительно оценивается рост суммы собственных оборотных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Кос.) характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости предприятия, и рассчитывается по формуле (4):
Кос = СОС/ОА, (4)
где OA - оборотные активы [35, с. 245].
Нижняя граница нормального значения этого коэффициента - 0,1.
Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме и равен отношению разности между суммой всех источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к сумме всех источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов (5):
Км = СОС/СК, (5)
где СОС - собственные оборотные средства;
СК - собственный капитал [38, с. 311].
Рекомендуемое значение для данного показателя - 0,5 и выше. Чем выше данный коэффициент, тем ниже риск, с которым связано владение машинами и оборудованием, быстро устаревающими в условиях научно-технического прогресса.
Второй этап - анализ ликвидности бухгалтерского баланса через коэффициенты ликвидности.
Ликвидность - легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств. Анализ ликвидности предприятия - анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяют на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно (стр.1250 формы 1). В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) (стр. 1240 формы 1);
А2 - быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и прочие активы (стр. 1230 + стр. 1260 формы 1), т. е. это активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время.
A3 - медленно реализуемые активы (наименее ликвидные активы) - это статьи из раздела II баланса «Оборотные активы» (запасы за минусом расходов будущих периодов, налог на добавленную стоимость) и долгосрочные финансовые вложения (ДФВ) из раздела I баланса «Внеоборотные активы».
А4 - труднореализуемые активы - это статьи раздела «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, за исключением долгосрочных финансовых вложений, которые были включены в предыдущую группу, а также дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:
П1 - наиболее краткосрочные обязательства - кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства (стр. 1520 + стр. 1550 формы 1).
П2 - краткосрочные пассивы, то есть краткосрочные заемные средства (стр. 1510 формы 1);
ПЗ - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 1410 + стр. 1420 +1430 формы 1);
П4 - постоянные пассивы - статьи раздела «Капитал и резервы» (стр. 1310+ стр. 1320 + стр. 1340 + стр. 1350+стр.1360+стр. 1370 формы 1).
Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполнены условия (6):
А1 > П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 < П4, (6)
Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое носит балансирующий характер. Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.
Сопоставление А1 - П1 иА2-П2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение A3 - ПЗ отражает перспективную ликвидность, на основе которой прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность [34].
Коэффициенты ликвидности - финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчётности предприятия (бухгалтерский баланс компании - форма 1) для определения способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (ооротных) активов. Смысл этих показателей состоит в сравнении величины текущих задолженностей предприятия и его оборотных средств, которые должны обеспечить погашение этих задолженностей. Рассмотрим основные коэффициенты ликвидности и формулы их расчета (таблица 1).
Таблица 1
Формулы для расчета показателей ликвидности предприятия [34]
|
Показатель |
Обозначение |
Формула расчета |
Нормативное значение |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
Ктл |
Текущие активы/ Краткосрочные обязательства |
Не менее 2 |
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
Кбл |
Ден.ср.+Крат. Фин.вл.+Дебит.задолж/ Краткосрочные обязательства |
0,7-1 |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Кал |
Денежные средства+ Краткосрочные финансовые вложения/ Краткосрочные обязательства |
Не менее 0,2 |
То есть коэффициенты ликвидности показывают, в какой мере обязательства предприятия обеспечены различными группами активов.
Третий этап анализа - коэффициентный анализ финансовой устойчивости.
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость.
Устойчивое финансовое положение предприятия - это результат умелого управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. Основной задачей анализа финансовой устойчивости предприятия является оценка степени независимости от заемных источников финансирования [23, с. 28-35].
Важнейшим показателем данной группы является коэффициент автономии (или финансовой независимости, или концентрации собственного капитала в активах). Он характеризует независимость предприятия от заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия (7):
Кфн = СК/ВБ, (7)
где СК - собственный капитал;
ВБ - валюта баланса.
Нормативным значением показателя считается значение коэффициента автономии больше 0,5 (0,5-0,8) .
Коэффициент финансовой зависимости (Кфз) предприятия означает насколько активы предприятия финансируются за счет заемных средств и рассчитывается по формуле (8):
Кфз = ЗК/ВБ, (8)
где ЗК - заемный капитал;
ВБ - валюта баланса [14, с. 192].
Оптимальное значение данного коэффициента меньше или равно 0,5
Коэффициент финансового риска (Кфр) показывает соотношение привлеченных средств и собственного капитала (9):
Кфр = ЗК/СК, (9)
где ЗК - заемный капитал;
СК - собственный капитал.
Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Он имеет довольно простую интерпретацию: показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных.
Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, то есть о снижении финансовой устойчивости. Оптимальное значение данного коэффициента - стремится к 1. [18, с. 26-35].
Четвертый этап - анализ потенциального банкротства.
Наиболее широкое распространение в западных методиках прогнозирования риска банкротства нашли модели, разработанные известными экономистами Альтманом, Бивером, Лисом, Таффлером и другими.
Отметим, что при разработке зарубежных моделей не учитывался весь спектр внешних факторов риска, свойственных российским условиям: финансовая обстановка в стране, темпы инфляции, условия кредитования, особенности налоговой системы. Поэтому для большей объективности финансовое состояние предприятия необходимо оценивать с помощью нескольких методов интегральной оценки, в том числе и отечественных моделей.
А) Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные распоряжением Федерального управления России по делам несостоятельности от 12 августа 1994 г. № 31-р [4].
Основной целью проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия является обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным в соответствии с системой критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.
Анализ и оценка структуры баланса предприятия по данной методике проводятся на основе показателей:
коэффициента текущей ликвидности;
коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Основанием для признания структуры баланса предприятия
неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:
коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1 [4].
Б) Модель Альтмана.
Общий экономический смысл модели представляет собой функцию от некоторых показателей, характеризующих экономический потенциал предприятия и результаты его работы за истекший период [12, с. 351].
Двухфакторная модель Альтмана - это одна из самых простых и наглядных методик прогнозирования вероятности банкротства, при использовании которой необходимо рассчитать влияние только двух показателей это: коэффициент текущей ликвидности и удельный вес заёмных средств в пассивах. Формула модели Альтмана принимает вид (10):
ZA= -0,3877 - 1,0736*Ктл + 0,579*(ЗК/П) , ( 10)
где Ктл - коэффициент текущей ликвидности;
ЗК - заемный капитал;
П - пассивы.
При значении Z > 0 ситуация в анализируемой компании критична, вероятность наступления банкротства высока [22].
Экономический опыт говорит о том, что все модели риска банкротства практически одинаково воспроизводят изменение ситуации на предприятии. Однако в случае настоящего исследования при наличии информации бухгалтерского баланса наиболее подходящими являются методические
Анализ и оценка структуры баланса предприятия по данной методике проводятся на основе показателей:
коэффициента текущей ликвидности;
коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Основанием для признания структуры баланса предприятия
неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:
коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1 [4].
Б) Модель Альтмана.
Общий экономический смысл модели представляет собой функцию от некоторых показателей, характеризующих экономический потенциал предприятия и результаты его работы за истекший период [12, с. 351].
Двухфакторная модель Альтмана - это одна из самых простых и наглядных методик прогнозирования вероятности банкротства, при использовании которой необходимо рассчитать влияние только двух показателей это: коэффициент текущей ликвидности и удельный вес заёмных средств в пассивах. Формула модели Альтмана принимает вид (10):
ZA- -0,3877 - 1,0736*Ктл + 0,579*(ЗК/П), ( 10)
где Ктл - коэффициент текущей ликвидности;
ЗК - заемный капитал;
П - пассивы.
При значении Z > 0 ситуация в анализируемой компании критична, вероятность наступления банкротства высока [22].
Экономический опыт говорит о том, что все модели риска банкротства практически одинаково воспроизводят изменение ситуации на предприятии. Однако в случае настоящего исследования при наличии информации бухгалтерского баланса наиболее подходящими являются методические положения по оценке финансового состояния предприятия а, а также двухфакторная модель Альтмана, которые и будут использованы в аналитической главе данной работы.
Таким образом, анализируя представленную выше информацию, и подытоживая данную главу, приходим к выводу о том, что бухгалтерский учет представляет собой широко используемую систему непрерывного сплошного, а также взаимосвязанного наблюдения и, конечно же, контроля за важной хозяйственной деятельностью всего предприятия.
Бухгалтерский баланс представляет собой метод статистического обобщения бухгалтерских данных об объектах наблюдения, обеспечивающих производственно-хозяйственную и финансовую деятельность.
Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения: чем располагает предприятие (имущество, классифицированное по функциональному признаку) за счет каких источников дохода появилось данное имущество (капитал собственника и привлеченный капитал).
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и итогового обобщения данных об имуществе по составу и функциональной роли и по источникам его формирования в денежном выражении на определённую дату.
Бухгалтерский баланс по своему строению представляет собой двухстороннюю таблицу, которая состоит из актива и пассива.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
Итог актива равен итогу пассива, так как хозяйственные средства по составу всегда равны своим источникам образования.
Анализ бухгалтерского баланса проводится в несколько этапов: 1 этап - уплотненный аналитический баланс и расчет коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами и финансовой маневренности; 2 этап - анализ ликвидности бухгалтерского баланса через коэффициенты ликвидности; 3 этап - анализ финансовой устойчивости через коэффициенты; 4 этап - анализ потенциального банкротства.
2. Анализ баланса ООО «Барнаульский завод РТИ»
2.1 Общая характеристика ООО «Барнаульский завод РТИ»
Резинотехническая промышленность является одним из важнейших поставщиков комплектующих деталей и изделий для многочисленных отраслей промышленности. Резинотехнические изделия используются как необходимые детали в производстве продукции автомобильной, авиационной промышленности, судостроения, сельскохозяйственного машиностроения, строительства.
Производство резинотехнических изделий, как правило, массовое и характеризуется широким ассортиментом продукции. Именно выпуском резинотехнических изделий занимается ООО «Барнаульский завод РТИ».
Общество с ограниченной ответственностью - ООО «Барнаульский завод РТИ» является коммерческой организацией, то есть организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяющей полученную прибыль между участниками.
Юридический адрес: Россия, 656023, г. Барнаул, пр. Космонавтов, 10.
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД: 25.13.3. Код по ОКПО: 75140150. Форма собственности - 16 (частная собственность). Организационно правовая форма - 65 (общество с ограниченной ответственностью).
За 40 лет завод освоил мощности по выпуску широкого ассортимента резиновых технических изделий - рукава резиновые (рукав резиновый напорный с текстильным каркасом, рукав резиновый для газовой сварки и резки металлов, рукав резиновый напорный с нитяным усилением неармированный, рукав резиновый с нитяным усилением для тормозной системы подвижного состава железных дорог и метрополитена неармированный, рукав резиновый высокого давления с металлическими навивками неармированный), футеровки для горнодобывающего оборудования, техпластины резиновые (техпластина ТМКЩ, техпластина МБС, техпластина АМС), ткани прорезиненные, надувные лодки, изделия из прорезиненных тканей (специальные надувные изделия, водозащитные костюмы, плащи, палатки туристические), формовые изделия (манжеты, армированные и неармированные, кольца уплотнительные), неформовые изделия (шнуры, трубки, уплотнительные прокладки), ремкомплекты РТИ на трактора Т4-А, авиационные топливные баки, запорно-газоотсекающие устройства для ремонта газопровода, товарные клеи (4508, 88-Н, 4НБ-УВ, 2572).
Кроме этого принимаются заказы, и рассматривается возможность изготовления любых резиновых технических изделий.
В настоящее время широкую популярность приобрели гражданские лодки из материала ПВХ под маркой «Fishman».
Сегодня ООО «Барнаульский завод РТИ» - одно из крупнейших предприятий химического комплекса Алтайского края и основной производитель РТИ в регионах Сибири и Дальнего Востока. Продукция предприятия находит свое применение во многих отраслях промышленности, строительства, сельского хозяйства, транспорта. Предприятие обеспечивает крупные заказы Министерства Обороны и МЧС. Успешно развивается сотрудничество со странами СНГ, в планах предприятия - выход на рынок Дальнего зарубежья.
На ООО «Барнаульский завод РТИ» разработана, внедрена сертифицирована и функционирует система менеджмента качества в соответствии с требованиями стандартов ИСО 9001:2008 и ГОСТ РВ 15.002- 2003.
Продукция предприятия неоднократно награждалась дипломами и медалями общероссийских и региональных выставок и конкурсов:
- диплом 7-ой международной выставки МЧС России «Средства спасения - 2002», г. Москва;
бронзовая и серебренная медали конкурса «Лучший Алтайский товар 2003 года», г. Барнаул;
дипломы международной выставки-ярмарки «Химпродукт - 2000», «Химпродукт-2001», г. Кемерово;
диплом участника 7-го Всероссийского форума-выставки «Госзаказ 2011».
В перспективах предприятия - модернизация оборудования, техническое перевооружение производства, внедрение новых технологий, предусматривающих использование перспективных видов сырья и материалов. Ассортимент продукции предприятия, повинуясь изменчивым требованиям рынка, планируется дополнить новыми видами изделий. Кроме того, ведется активная работа по расширению рынков сбыта, увеличению удельного веса в ООО «Барнаульский завод РТИ» в объеме отраслевого рынка.
На предприятии работают специалисты, обладающие уникальными знаниями и огромным опытом в производстве резинотехнических изделий, что позволяет использовать их потенциал для решения поставленных задач. Наращивание научного и производственного потенциала, привлечение на предприятие молодых специалистов позволят предприятию выйти на новый уровень развития, создать базу для дальнейших преобразований.
Доля рынка в зависимости от вида производимой продукции составляет от 5 до 100%. ООО «Барнаульский завод РТИ» является эксклюзивным производителем отдельных видов продукции.
Основными покупателями являются предприятия, работающие на оборонную промышленность, например, ЗАО «Кварт», ОАО «Казанский вертолетный завод», ОАО «Роствертол», ОАО «Алан-Удэнский авиационный завод», ГП «Антонов» (г. Киев) и другие.
Доля отгрузки постоянным клиентам составляет до 80% от общей реализации товаров.
Основные показатели объема производства в ООО «Барнаульский завод РТИ» с 2010 г. по 2012 г. и прогнозные, отражены в таблице 2.
Таблица 2
|
Показатели |
Един. изм. |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
Прогноз |
||
|
2013 год |
2014 год |
||||||
|
Объем производства |
Млн.руб. |
60,180 |
120,00 |
150,000 |
160,000 |
180,000 |
|
|
Гыс. пггук; |
1,615 |
3,000 |
4,000 |
5,000 |
6,000 |
||
|
В натуральном выражении |
Тонн; |
57,740 |
75,000 |
90,000 |
100,000 |
115,000 |
|
|
Тыс. м2 |
4,464 |
10,000 |
12,000 |
14,000 |
17000 |
Таким образом, ООО «Барнаульский завод РТИ» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли. Приоритетной задачей организации является качество и оперативность в работе компании, мы надеемся на сотрудничество с новыми заказчиками и партнерами и выполним все, что в наших силах, чтобы разовый заказ перерос в долгое и плодотворное сотрудничество.
2.2 Интегрированный уплотненный баланс-нетто ООО «Барнаульский завод РТИ»
Основные показатели объема производства в ООО «Барнаульский завод РТИ» 2010-2012 и прогноз
Финансовая оценка имущественного потенциала предприятия представлена в активе бухгалтерского баланса. Показатели этого блока позволяют получить представление о «размерах» предприятия, величине средств, находящихся под его контролем, и структуре активов. Основные средства представляют собой ядро материально-технической базы предприятия, основной материальный фактор, обусловливающий возможности генерирования прибыли.
Анализ финансового состояния предприятия следует начинать с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств) баланса.
С помощью горизонтального и вертикального анализа можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также динамике этих изменений.
Источником проведения анализа является форма «Бухгалтерский баланс» (Приложения 1, соответственно за 2010-2012 гг.). Результаты анализа величины и структуры уплотненного аналитического баланса отражены в таблице 3.
Таблица 3
Анализ величины и структуры бухгалтерского баланса в ООО «Барнаульский завод РТИ» за 2010-2012 гг.
|
2010 год |
2011 год |
2012 год |
Отклонение (+, -) |
||||||||
|
Наименование показателей |
2011г. к 2010г. |
2012г. к 2011г. |
|||||||||
|
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
||
|
I Внеоборотные активы (иммобилизованные средства), в т.ч.: - основные средства |
|||||||||||
|
25421 |
8,28 |
44570 |
11,47 |
38023 |
8,47 |
+19149 |
+3,19 |
-6547 |
-3 |
||
|
- финансовые вложения |
106983 |
34,83 |
77793 |
20,03 |
85706 |
19,09 |
-29190 |
-14,80 |
+7913 |
-0,94 |
|
|
- прочие внеоборотные активы |
23786 |
7,75 |
12392 |
3,19 |
12304 |
2,74 |
-11394 |
-4,56 |
-88 |
-0,45 |
|
|
Итого по разделу I |
156190 |
50,86 |
134755 |
34,69 |
136033 |
30,30 |
-21435 |
-16,17 |
+1278 |
-4,39 |
|
|
II Оборотные активы, в т.ч.: Запасы |
65820 |
21,43 |
114601 |
29,50 |
178241 |
39,70 |
+48781 |
+8,07 |
+63640 |
+10,2 |
|
|
НДС |
- |
- |
525 |
0,13 |
286 |
0,06 |
+525 |
+0,13 |
-239 |
-0,07 |
|
|
Дебиторская задолженность |
67514 |
21,98 |
113375 |
29,19 |
108855 |
24,25 |
+45861 |
+7,21 |
-4520 |
-4,94 |
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
15500 |
5,05 |
22713 |
5,85 |
19382 |
4,32 |
+7213 |
+0,8 |
-3331 |
-1,53 |
|
|
Денежные средства |
2085 |
0,68 |
2492 |
0,64 |
6154 |
1,37 |
+407 |
-0,04 |
+3662 |
+0,73 |
|
|
Итого по разделу II |
150919 |
49,14 |
253706 |
65,31 |
312918 |
69,70 |
+102787 |
+16,17 |
+59212 |
+4,39 |
|
|
Баланс |
307109 |
100 |
388461 |
100 |
448951 |
100 |
+81352 |
0 |
+60490 |
0 |
|
|
[II Капитал и резервы в т.ч.: Уставный капитал |
78540 |
25,57 |
78540 |
20,22 |
78540 |
17,49 |
0 |
-5,35 |
0 |
-2,73 |
|
|
Добавочный капитал |
32970 |
10,74 |
32970 |
8,49 |
32970 |
7,34 |
0 |
-2,25 |
0 |
-1,15 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
(11012) |
(3,59) |
(9907) |
(2,55) |
(8306) |
(1,84) |
+1105 |
+1,04 |
+1601 |
+0,71 |
|
|
Итого по разделу III |
100498 |
32,72 |
101603 |
26,16 |
103204 |
22,99 |
+1105 |
-6,56 |
+1601 |
-3,17 |
|
|
[V Долгосрочные обязательства в т.ч.: Заемные средства |
|||||||||||
|
31678 |
10,32 |
22243 |
5,72 |
-9435 |
-4,60 |
-22243 |
-5,72 |
||||
|
Итого по разделу IV |
31678 |
10,32 |
22243 |
5,72 |
- |
- |
¦9435 |
-4,60 |
-22243 |
-5,72 |
|
|
V Краткосрочные обязательства в |
|||||||||||
|
Заемные средства |
81198 |
26,44 |
114308 |
29,43 |
125051 |
27,85 |
+33110 |
+2,99 |
+10743 |
-1,58 |
|
|
Кредиторская задолженность |
93735 |
30,52 |
150307 |
38,69 |
220696 |
49,16 |
+56572 |
+8,17 |
+70389 |
+10,47 |
|
|
Итого по разделу V |
174933 |
56,96 |
264615 |
68,12 |
345747 |
77,01 |
+89682 |
41,16 |
+81132 |
+8,89 |
|
|
Баланс |
307109 |
100 |
388461 |
100 |
448951 |
100 |
+81352 |
0 |
+60490 |
0 |
Из таблицы видно, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) возрос в 1,3 раза (388461:307109) в 2011 году по сравнению с 2010 годом, в основном за счет увеличения оборотных активов в 1,7 раза (253706:150919), и краткосрочных заемных средств в 1,5 раза (264615:174933). И в 1,2 раза (448951:388461) в 2012 году по сравнению с 2011 годом, так же за счет увеличения оборотных активов в 1,2 раза (312918:253706), и краткосрочных заемных средств в 1,3 раза (345747:264615). Такой рост стоимости имущества положительно характеризует деятельность предприятия.
На увеличение стоимости имущества в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 81352 тыс. руб., что составило 26,49% (81352:307109*100%) повлияло увеличение:
оборотных активов в целом на 16,17%, что в стоимостном выражении составило 102787 тыс. руб., в частности за счет увеличения запасов на 8,07%, что в стоимостном выражении составило 48781 тыс.руб., дебиторской задолженности на 7,21%, что в стоимостном выражении составило 45861 тыс. руб. и НДС на 0,13%, что в стоимостном выражении составило 525 тыс. руб. Не значительное увеличение произошло в наиболее ликвидных активах:
денежных средствах на 407 тыс. руб., не смотря на то, что доля их в общей стоимости активов снизилась на 0,04%, а так же финансовые вложения увеличились на 0,8%, что в стоимостном выражении составило 7213 тыс. руб. Это говорит о росте объемов выпускаемой продукции и отвлечении денежных средств в долгосрочные финансовые вложения;
стоимости основных средств на 3,19%, что в стоимостном выражении составило 19149 тыс. руб., что указывает на техническое обновление основных фондов и является положительной характеристикой в деятельности предприятия;
стоимости собственного капитала на 1105 тыс. руб., несмотря на то, что доля его в общей стоимости имущества снизилась на 6,56%;
краткосрочных обязательств в целом на 11,16%, что в стоимостном выражении составило 89682 тыс. руб., в основном за счет роста кредиторской задолженности на 8,17%, что в стоимостном выражении составило 56572 тыс. руб., и заемных средств на 2,99%, что в стоимостном выражении составило 33110 тыс. руб.
На это также повлияло снижение:
внеоборотных активов в целом на 16,17%, что в стоимостном выражении составило 21435 тыс. руб., в основном за счет снижения финансовых вложений на 14,8%, что в стоимостном выражении составило 29190 тыс. руб. и прочих внеоборотных активов на 4,56%, что в стоимостном выражении составило 11394 тыс. руб.;
долгосрочных обязательств на 4,6%, что в стоимостном выражении составило 9435 тыс. руб. и снижение убытка на 1105 тыс. руб.
Стоимость имущества в 2012 году по сравнению с 2011 годом, увеличилась на 60490 тыс. руб., что составило 15,57% (60490:388461*100%) - это также свидетельствует об улучшении хозяйственной деятельности предприятия.
На это повлияло увеличение:
стоимости внеоборотных активов в целом на 1278 тыс. руб. не смотря на то, что доля их в общей стоимости имущества снизилась на 4,39% в основном за счет увеличения стоимости финансовых вложений на 7913 тыс. руб., а доля их в общей стоимости имущества снизилась на 0,94%;
оборотных активов в целом на 4,39%, что в стоимостном выражении составило 59212 тыс. руб., в частности за счет увеличения запасов на 10,2%, что в стоимостном выражении составило 63640 тыс.руб. и наиболее ликвидных активов денежных средств на 0,73%, что в стоимостном выражении составило 3662 тыс. руб.;
стоимости собственного капитала на 1601 тыс. руб. за счет полученной прибыли, несмотря на то, что доля его в общей стоимости имущества снизилась на 3,17%;
стоимости краткосрочных обязательств в целом на 81132 тыс. руб., а доля их в общей стоимости имущества увеличилась на 8,89%, в основном за счет увеличения кредиторской задолженности на 10,47%, что в стоимостном выражении составило 70389 тыс. руб. и увеличения стоимости заемных средств на 10743 тыс. руб., не смотря на то, что доля их в общей стоимости источников финансирования снизилась на 1,58%.
На это также повлияло снижение:
стоимости основных средств на 6547 тыс. руб., а доля их в общей стоимости имущества снизилась на 3%, а также прочих внеоборотных активов на 0,45%, что в стоимостном выражении составило 88 тыс. руб.;
дебиторской задолженности на 4,94%, что в стоимостном выражении составило 4520 тыс. руб. и финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) на 1,53%, что в стоимостном выражении составило 3331 тыс. руб. Не значительно снизился НДС на 0,07%, что в стоимостном выражении составило 239 тыс. руб.;
долгосрочных обязательств (заемных средств) на 5,72%, что в стоимостном выражении составило 22243 тыс. руб., а так же снижение доли в стоимости источников финансирования уставного капитала на 2,73% и доли добавочного капитала на 1,15% при неизменных их стоимостных оценках.
На основе общей оценки актива баланса выявлено увеличение стоимости оборотных средств, что является характеристикой расширения деятельности предприятия, а увеличение его технической оснащенности, является положительной характеристикой деятельности предприятия. Эти изменения сопровождались в целом увеличением финансирования оборотных средств, прежде всего за счет краткосрочных заемных средств (кредиторской задолженности). Также наблюдается увеличение стоимости собственных источников финансирования за счет полученной прибыли, но доля их в общей стоимости имущества снижается за счет роста доли заемных средств. Следует отметить, что снизилось привлечение долгосрочных заемных средств, т.е. снизились инвестиции в производство, что является отрицательной характеристикой в деятельности предприятия и указывает на возможность возникновения в дальнейшем финансовых проблем.
Наглядно изменение структуры актива и пассива бухгалтерского баланса ООО «Барнаульский завод РТИ» за 2010-2012 гг. представлено на рисунках 1 и 2.
В целом, на основе анализа структуры баланса предприятия можно сделать следующие выводы за 2010-2012 гг.
Что касается структуры имущества организации, то в 2012 г. оборотные активы организации составили 79,70% от общей суммы активов. При этом наибольшую долю в данной категории имущества составляют запасы (39,70 %, 178241 тыс.руб.) и дебиторская задолженность (24,25%, 108855 тыс.руб.) (рисунок 1).
Внеоборотные активы составляют 30,30% суммы имущества организации, что соответствует сумме 136033 тыс.руб., из которых 38023 тыс.руб. - финансовые вложения, которые составляют 19,09% структуры активов.
Формирование имущества организации может осуществляться как за счет собственных, так и за счет заемных средств, значения которых отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса (рисунок 2).
Наибольшую долю в структуре пассивов занимают краткосрочные пассивы (77,01%, что составляет 345747 тыс.руб.), а именно кредиторская задолженность - 49,16% (220696 тыс.руб.).
Собственный капитал составляет 22,99 % от общей суммы источников имущества ООО «Барнаульский завод РТИ» (то есть 103204 тыс.руб.).
Необходимо рассчитать показатели обеспеченности собственными средствами ООО «Барнаульский завод РТИ» и представить их в таблице 4.
Расчёт показателя собственных оборотных средств, величина которых должна быть положительной, производится по формуле (3).
Рассчитаем показатели обеспеченности собственными средствами ООО «Барнаульский завод РТИ» и представим их в таблице 4.
Таблица 4
Показатели обеспеченности собственными средствами ООО «Барнаульский завод РТИ» в 2010-2012 гг.
|
Показатель |
2010 |
2011 |
2012 |
Темп роста 2011 к 2010 |
Темп роста 2012 к 2011 |
|
|
1 Собственный капитал, тыс.руб. |
100498 |
101603 |
103204 |
1,01 |
1,02 |
|
|
2 Внеоборотные активы, тыс.руб. |
156190 |
134755 |
136033 |
0,86 |
1,01 |
|
|
3 Собственные оборотные средства, тыс.руб.(стр. 1 -стр.2) |
-55692 |
-33152 |
-32829 |
0,60 |
0,99 |
|
|
4 Оборотные активы, тыс.руб. |
150919 |
253706 |
312918 |
1,68 |
1,23 |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (стр.4:стрЗ.) |
-0,37 |
-0,13 |
-0,10 |
0,35 |
0,80 |
|
|
Коэффициент маневренности (стр4.:стр.1) |
-0,55 |
-0,33 |
-0,32 |
0,59 |
0,97 |
Итак, таблица 4 показывает отсутствие собственных оборотных средств за анализируемый период (-55692 тыс.руб., -33152 тыс.руб. и -32829 тыс.руб. за 2010 г., 2011 г. и 2012 г. соответственно), что крайне негативно характеризует финансовое положение организации.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости предприятия, и рассчитывается по формуле (4).
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в нашем случае за все три года отрицательный (-0,37, -0,33 и -0,32 за 2010 г., 2011 г. и 2012 г. соответственно). Это значит, что все оборотные средства предприятия профинансированы не за счет собственных средств.
Коэффициент маневренности рассчитывается по формуле (5).
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными ресурсами. Анализируемая организация имеет отрицательные значения указанного коэффициента в 2010-2012 г. (-0,55, -0,33 и -0,32, соответственно), то есть большая часть собственных источников формирования имущества иммобилизована и в обороте не участвует. Это вызвано отсутствием собственных оборотных средств за анализируемый период.
И так, анализ уплотненного баланса позволяет прийти к выводу о том, что структура имущества организации не оптимальна и за весь период исследования изменяется существенно, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Собственные средства предприятия являются отрицательными, как и коэффициенты обеспеченности и маневренности, что нельзя оценить положительно и указывает на отсутствие собственных оборотных средств за анализируемый период.
2.3 Анализ ликвидности баланса ООО «Барнаульский завод РТИ»
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Баланс абсолютно ликвиден, если имеет место неравенство (6).
Сопоставление наиболее ликвидных (Ai) и быстрореализуемых активов (А2) с наиболее срочными обязательствами (ПО и краткосрочными пассивами (П2) позволяет оценить текущую ликвидность.
Анализ ликвидности баланса оформим в виде таблицы 5.
Таблица 5
Группировка активов по степени ликвидности в ООО «Барнаульский завод РТИ» за 2010-2012 гг., (тыс. руб.)
|
Наименование активов |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
|
|
\1 - Наиболее ликвидные «СТИВЫ |
2085+15500=17585 |
2492+22713=25205 |
6154+19382=25536 |
|
|
\2 - Быстрореализуемые «СТИВЫ |
67514+0=67514 |
113375+0=113375 |
108855+0=108855 |
|
|
\3 - Медленнореализуемые «СТИВЫ |
65820+0+106983=172 803 |
114601+525+77793 =192919 |
178241+286+85706 =264233 |
|
|
\4 - Трудно-реализуемые «СТИВЫ |
156190-106983=49207 |
134755-77793=56962 |
136033-85706=50327 |
Таблица 6
|
Наименование пассивов |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
|
|
П1 - Наиболее срочные обязательства |
93735 |
150307 |
220696 |
|
|
П2 - Краткосрочные пассивы |
81198 |
114308 |
125051 |
|
|
ПЗ - Долгосрочные пассивы |
31678 |
22243 |
0 |
|
|
П4 - Постоянные пассивы |
100498 |
101603 |
103204 |
Группировка пассивов по срочности погашения обязательств в ООО «Барнаульский завод РТИ» за 2010-2012 гг., (тыс. руб.)
Анализ ликвидности баланса в ООО «Барнаульский завод РТИ» за 2010-2012 гг., (тыс. руб.)
Сравнение показателей абсолютно ликвидного баланса с показателями баланса в ООО «Барнаульский завод РТИ» за 2010-2012 гг. (тыс. руб.)
Таблица 7
|
Актив |
2010 год. |
2011 год. |
2012 год. |
Пассив |
2010 год. |
2011 год. |
2012 год. |
Платежный излишек или недостаток (+, -) |
|||
|
2010г. |
2011г. |
2012г. |
|||||||||
|
1 А1 |
17585 |
25205 |
25536 |
1.П1 |
93735 |
150307 |
220696 |
-76150 |
-125102 |
-195160 |
|
|
2.А2 |
67514 |
113375 |
108855 |
2.П2 |
81198 |
114308 |
125051 |
-13684 |
-933 |
-16196 |
|
|
З.АЗ |
172803 |
192919 |
264233 |
З.ПЗ |
31678 |
22243 |
0 |
+141125 |
+170676 |
+264233 |
|
|
4.А4 |
49207 |
56962 |
50327 |
4.П4 |
100498 |
101603 |
103204 |
-51291 |
-44641 |
-52877 |
|
|
Баланс |
307109 |
388461 |
448951 |
Баланс |
307109 |
388461 |
448951 |
- |
- |
- |
Таблица 8
|
Абсолютно ликвидный баланс |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
|
|
А1 >П1 |
А1 <П1 17585<93735 |
А1 <П1 25205 < 150307 |
А1 <П1 25536< 220696 |
|
|
А2 > П2 |
А2 < П2 67514 <81198 |
А2 <П2 113375 <114308 |
А2 < П2 108855 <125051 |
|
|
A3 > ПЗ |
A3 > ПЗ 172803 >31678 |
A3 > ПЗ 192919 > 22243 |
A3 > ПЗ 264233>0 |
|
