43

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

фінансовий звітність обліковий аудит

Вступ

1. Організаційно-економічна характеристика підприємства споживчої кооперації "Миронівський ринок" Київської регіональної спілки споживчої кооперації

2. Організація фінансового обліку

3. Порядок складання фінансової звітності

4. Організація аудиту фінансової звітності

5. Аналіз показників фінансової звітності

6. Оцінка використання облікової політики

7. Аналіз та оцінка стану використання комп'ютерних систем та програмних продуктів в обліковій та аналітичній роботі

Висновок

Використана література

Додатки

Вступ

Кожне підприємство в процесі свого функціонування має на меті досягнення максимального ефекту від своєї діяльності, а це неможливо без ефективного управління ним. В свою чергу управління виступає творчим процесом керівника, що ґрунтується на виважених рішеннях прийнятих на основі даних, що відображають реальний стан речей на підприємстві. Тому неможливо переоцінити значення повної та достовірної інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства при вирішенні поточних та перспективних господарських проблем. Як наслідок процес підготовки та складання фінансових звітів повинен бути організований відповідно до законодавства та забезпечувати користувачів повною, правдивою, неупередженою інформацією про фінансові результати діяльності і фінансовий стан підприємства. А так як є і зовнішні користувачі то фінансова звітність забезпечує у повній мірі їх потреби, пов'язані з інформацією про даний суб'єкт господарювання. Отже, фінансова звітність є провідною категорією, що покликана забезпечити користувачів в інформації і як наслідок створити умови для ефективної та цілеспрямованої роботи підприємства.

Фінансові звіти складає більшість підприємств у всіх країнах світу. Так, баланс містить інформацію про стан активів, зобов'язань і власного капіталу підприємства на конкретну дату. Це дає можливість судити про масштаби підприємства, а наявність графи “на початок звітного періоду” дозволяє дійти висновків і щодо деяких тенденцій його розвитку. А оскільки звітних форм кілька, дуже важливо, щоб наведені у них показники взаємно доповнювали один одного, а коли потрібно - узгоджувалися між собою.

Інформація, яка викладена в фінансової звітності підприємства дозволяє виробити необхідні заходи і процедури, спрямовані на:

- виживання підприємства в умовах конкурентної боротьби;

- запобігання банкрутства і великих фінансових невдач;

- лідерство в боротьбі з конкурентами;

- росту економічного потенціалу підприємства;

- ріст обсягу виробництва і реалізації;

- максимізацію прибутку і мінімізацію витрат;

- забезпечення рентабельної роботи підприємства.

У цьому і полягає актуальність теми.

Метою даної роботи є вивчення принципів формування фінансової звітності підприємства, проведення фінансового аналізу підприємства на її основі.

Завданнями даної роботи є: вивчення нормативно-законодавчої бази по темі дослідження; вивчення методології формування показників звітності; аналіз системи бухгалтерського обліку досліджуваного підприємства; проведення аналізу фінансового стану підприємства з метою виявлення резервів поліпшення його платоспроможності; прогнозування можливих фінансових результатів, економічної рентабельності виходячи з реальних умов господарської діяльності і наявності власних і позикових ресурсів; розробка конкретних заходів, спрямованих на більш ефективне використання фінансових ресурсів і зміцнення фінансового стану підприємства.

Предметом дослідження є процес складання та аудиту фінансової звітності підприємства.

Об'єктом дослідження є «Миронівський ринок» Київської регіональної спілки, основним видом діяльності якого є створення необхідних умов для завозу та продажу сільськогосподарської продукції.

Методи аналізу - горизонтальний, вертикальний, графічний аналіз, метод пайової участі

1. Організаційно-економічна характеристика підприємства споживчої кооперації «Миронівський ринок» Київської регіональної спілки споживчої кооперації

Підприємство споживної кооперації «Миронівський ринок» Київської регіональної спілки споживчої кооперації - в подальшому «Миронівський ринок» Київської регіон споживспілки, є унітарним підприємством Київської регіональної спілки споживчої кооперації і знаходиться у безпосередньому підпорядкуванні Київської регіональної спілки споживчих кооперацій.

Кооперація є юридичною особою, яка керується у своїй діяльності Законами України «Про споживчу кооперацію» іншими законодавчими актами, які регулюють діяльність споживчої кооперації, рішеннями з'їздів, Ради, правління Київської регіональної спілки споживання кооперації.

«Миронівський ринок» Київської регіон споживспілки має юридичну адресу: Київська область, м. Миронівка, вул. 40-річчя Перемоги, 2.

Основною метою діяльності підприємства є створення необхідних умов для завозу та продажу сільськогосподарської продукції населення організаціями та підприємствами, фермерськими господарствами комерційними структурами.

Крім основного виду діяльності підприємство може здійснюватись будь-якою господарською діяльністю, яка не заборонена законом. Організація проведення ярмарків і базарів з широким залученням господарств, торгових підприємств.

Здійснення роздрібної торгівлі продовольчими товарами, алкогольними напоями та тютюновими виробами, непродовольчими виробами та іншим. Здійснення разом з санітарними та ветеринарними службами контролю за утриманням ринку в належному санітарному стані, забезпечення протипожежної та сторожової охорони. Дотримання правил торгівлі та санітарних правил. Забезпечення повноти та правильності збирання ринкових зборів, плати за послуги згідно затвердженими тарифів, роботи ринку у відповідності із санітарними правилами та правилами торгівлі.

Для здійснення своїх цілей та завдань підприємство за погодження правління створює структурні підрозділи, оптові склади, роздрібну мережу, виробничі цехи та дільниці по виробництву продовольчих і непродовольчих товарів народного споживання, надає платні послуги населення та інше.

Підприємство користується банківським кредитом, відкриває розрахункові та інші рахунки для зберігання грошових коштів і здійснює розрахункові та касові операції. Підприємство самостійно розробляє проекти програми свого економічного та соціального розвитку і подає його на затвердження правління Київської регіональної спілки споживчої кооперації.

Підприємство зобов'язане:

- організовувати роботу по підвищенню рентабельності, шляхом підвищення продуктивності праці, ефективного використання основних засобів та оборотних фондів, забезпечення максимальної економії з витрачання коштів;

- складати бухгалтерські та статистичні звіти, подавати їх в строки та в порядку, які встановлені для організацій та підприємств споживчої кооперації, несе відповідальність за їх достовірність виконання та якість виконання;

- дбати про підвищення кваліфікації працюючих;

- не допускати до реалізації товари, які не пройшли перевірки на якість у лабораторіях ветеринарно-санітарної експертизи на ринку та заборонені для продажу ринку.

Управління підприємством здійснюється правлінням та Радою Київської регіональної спілки споживчої кооперації. Безпосереднє керівництво підприємством здійснює директор, який призначається на посаду та звільняється з неї рішенням правління Київської регіональної спілки споживчої кооперації.

Директор підприємства самостійно вирішує всі питання діяльності підприємства, за винятком питань, віднесених до питань правління Ради Київської регіональної спілки споживчої кооперації.

Майно підприємства формується за рахунок доходів (прибутків), отриманих від реалізації товарів, послуг та інших видів господарської діяльності, яка не заборонена Законом; доходів від цінних паперів, будь-якого іншого майна, не забороненого Законом; кредитів установ банку та інших кредиторів. Фінансово-економічні показники «Миронівський ринок» Київської регіон споживспілки наведені в таблиці 1.1

Таблиця 1.1 Фінансово-економічні показники «Миронівський ринок» Київської регіон споживспілки за 2006-2007 рр.

Назва показників	2 006р.	2007р.	Відношення +/-	Відносне відхилення, %
1	2	3	4	5
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг)	1763,7	2091,0	327,3	118,55
Собівартість реалізованої продукції	1325,3	1431,2	105,9	108
Чистий дохід (виручка) від реалізації робіт	1710,8	1870,6	159,8	109,3
Адміністративні витрати	272,7	309,3	36,6	113,4
Витрати на збут	101,7	118,2	16,5	116,22
Необоротні активи	140,3	142,9	2,6	101,9
Оборотні активи	60,7	90,2	29,5	148,6
Власний капітал	107,3	128,2	20,9	119,5
Поточні зобов'язання	96,3	114,2	17,9	118,6
Коефіцієнт придатності основних засобів	0,68	0,61	-0,07
Коефіцієнт зношеності основних засобів	0,32	0,39	0,07
фондовіддача	8,72	8,64	-0,08
Фондомісткість	0,115	0,116	0,001
Фондоозброєність	5,3	5,85	0,55
Рентабельність основних засобів	223,9	178,06	-45,84
Продуктивності праці	47,6	56,5	8,9
Коефіцієнт поточної ліквідності	0,63032	0,84238	0,21
Коефіцієнт загальної заборгованості	0,47299	0,47112	-0,0018
Коефіцієнт фінансової незалежності	0,52701	0,52888	0,0018
Коефіцієнт оборотності запасів	39,4435	27,4176	-12,02
Коефіцієнт обротоності дебіторської заборгованості	1140,53	623,333	-517,2
Коефіцієнт оборотності активів	8,40275	7,717	-0,685

Результати аналізу показали, що «Миронівський ринок» Київської регіон споживспілки має у 2007р. в порівнянні з 2006 р. позитивні показники. Так, дохід (виручка) від реалізації товарів (робіт, послуг) у 2007 р. збільшилась на 327,3 тис. грн., або на 118,55 %. Хоча й витрати збільшились (адміністративні витрати збільшились на 36,6 тис. грн. або 113,4 та витрати на збут - 16,5 тис. грн. або на 116,22%) чистий прибуток збільшився на 159,8 тис. грн. або на 109,3%.

Аналіз показників показав, що коефіцієнт придатності основних засобів у 2007 р. зменшився на 0,07 тис. у порівнянні з минулим роком. Це свідчить про то що підприємство збільшило частку основних фондів, яку списало потім на виробництво. Це позитивно впливає на діяльності кооперації. Коефіцієнт зношеності основних засобів у 2007 р. збільшився на 0,07 тис., це свідчить про збільшення частки придатних основних фондів які використовуються в експлуатації кооперації.

Фондовіддача та фондомісткість основних засобів мають негативні показники, так як фондовіддача має тенденцію на зменшення (0,08 тис.), а фондомісткість на збільшення - 0,001 тис. це показує на те, що витрати на основні засоби не покривають витрати які були витраченні на них. Рентабельність основних засобів зменшилась на 45,84 тис. грн., це перш за все пов'язано з меншим виготовленням продукції та більшою вартість основних фондів.

Коефіцієнт поточної ліквідності показав, що у 2007 р. кооперація збільшила свою здатність сплачувати власні поточні зобов'язання за рахунок оборотних активів на 0,21 тис. грн., що позитивно впливає на діяльність кооперації.

Коефіцієнт загальної заборгованості та коефіцієнт фінансової незалежності в порівнянні з 2007 р. змінилися не помітно, але їх зміна має позитивний вплив на діяльність кооперації, так як зменшилась частина активів, які фінансуються за рахунок позикових коштів на 0,0018 тис. грн., і збільшилась частина активів, що фінансуються за власний рахунок на 0,0018.

Коефіцієнт оборотності запасів зменшився на 0,12, це пов'язано перш за все з зменшенням запасів на балансі кооперації. Це вказує на те, що кооперація ефективно управляє своїми запасами.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості також зменшився на 517,2, це вказує на те, що кооперація вчасно отримує кошти від дебіторів, що позитивно впливає на оборотний капітал кооперації.

Коефіцієнт оборотності активів зменшився на 0,68, це є негативний показник, так як зменшилась частина доходу, який було вкладено активи кооперації.

Фінансовий стан характеризується розміщенням і використанням ресурсів (активів) і джерелами їх формування (власного капіталу і зобов'язань, тобто пасивів). Ці відомості представлені в балансі (Ф.1) товариства.

Згідно з вимогами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку підсумок балансу дає поточну оцінку суми активів, що знаходяться у розпорядженні підприємства на певну дату.

2. Організація фінансового обліку

Згідно із ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» підприємство може самостійно вибирати спосіб організації фінансового обліку. На "Миронівський ринок" використовується першу форму організацію обліку та аналізу діяльності організації. Структура та штатна чисельність бухгалтерії ліцею становить 4 (чотири) чоловіки:

- головний бухгалтер

- касир

- бухгалтер по розрахунках з оплати праці

- бухгалтер по обліку матеріалів і виробничої діяльності

Головний бухгалтер призначається або звільняється з посади вищою установою або керівником установи.

Функції головного бухгалтера визначається Законом про бухгалтерський облік. Функції головного бухгалтера такі:

- загальне керівництво процесом бухгалтерського обліку

- організація бухгалтерського обліку та контролю

- керівництво структурним підрозділом

- підготовка прийняття управлінських рішень на керівному рівні.

Відповідно до зазначених функцій у процесі своєї діяльності головний бухгалтер має забезпечувати:

- своєчасне вироблення та реалізацію обліком політики установи

- повноту обліку коштів загального та спеціального фондів

- здійснення контрольної та аналітичної роботи господарської діяльності установи.

Головний бухгалтер і керівник установи уповноважені підписувати документи, які є підставою для приймання та видачі матеріальних цінностей, грошових коштів, фінансових зобов'язань. Головний бухгалтер не повинен приймати до виконання й оформлення документів з операцій, що суперечить законодавству й порушує фінансову та договірну дисципліну.

З головним бухгалтером узгоджуються призначення, звільнення і переміщення матеріально відповідальних осіб.

З метою раціонального розподілу праці на "Миронівський ринок" розроблюються посадові інструкції. На кожну посаду, передбачену штатним розписом. Керівником установи затверджується посадова інструкція (Додаток).

Для працівників бухгалтерії посадові інструкції розробляються головним бухгалтером.

Посадові інструкції затверджуються щорічно. Зміни до них вносять на підставі наказу керівника установи, яким визначена зміна повноважень посадової особи.

Бухгалтер по нарахуванню заробітної плати - здійснює контроль за правильністю документації по нарахуванню всіх видів виплат, слідкує за збереженням бухгалтерських документів. Готує і здає звіти в Пенсійний фонд, Фонд сприяння зайнятості насилля, Фонд соціального страхування від тимчасової працездатності і нещасних випадків на виробництві.

Бухгалтер по обліку матеріалів і виробничої діяльності здійснює прийом і контроль за своєчасним надходженням первинної документації по відповідних ділянках обліку і оформлює їх згідно встановленого порядку. Бере учать у проведенні щорічної інвентаризації основних засобів, інвентаризації матеріальних цінностей при передачі матеріальних цінностей з однієї підзвітної особи іншій. Слідкує за збереження бухгалтерських документів, готує дані для складання місячної та квартальної звітності.

Касир здійснює операції по прийому, обліку та видачі, збереженню грошових засобів і цінних паперів з обов'язковим дотриманням правил, забезпечуючи їх збереження. Звіряє фактичну наявність грошових сум, цінних паперів з залишком по касовій книзі.

На "Миронівський ринок" ведення бухгалтерського обліку здійснюється за журнально-ордерною формою обліку.

Основними принципами даної форми є:

- виконання записів у журналах-ордерах у порядку реєстрації операцій тільки за кредитом рахунків у кореспонденції з рахунками, що дебетується

- поєднання, як правило, в одному регістрі записів синтетичного й аналітичного обліку - таке поєднання призводить до істотного скорочення облікових процедур

- відображення господарських операцій у розрізі показників, необхідних для складання проміжної та річної звітності;

- застосування об'єднаних журналів-ордерів за рахунками, які рахунково й економічно пов'язані один із одним;

- застосування регістрів обліку із заздалегідь зазначеною кореспонденцією рахунків, номенклатурою статей аналітичного обліку, що відповідають показникам, необхідним для складання проміжної та річної звітності;

- застосування місячних журналів-ордерів.

Облікові регістрами, які застосовує при журнально-ордерній формі, є: журнали-ордери; головна книга; до поміжні (накопичувальні та групувальні) відомості. Дані облікові регістри є обов'язковими елементами журнально-ордерної, оскільки тільки у сукупності можуть забезпечити формування усіх необхідних для складання звітності показників.

За синтетичними рахунками з великою номенклатурою облікових об'єктів, які мають значну кількість щомісячних записів господарських операцій на "Миронівський ринок", аналітичний облік ведеться в допоміжних відомостях і виробничих звітах, які побудовані в основному за дебетовою ознакою.

Журнали-ордери побудовані таким чином, що в них відображено однорідні по економічному змісту операції, а також операції, які між собою взаємно пов'язані.

Склад типових регістрів, які оформлює «Миронівський ринок» наведено в таблиці 2.1 (додаток)

Таблиця 2.1 Склад типових регістрів, які використовує «Миронівський ринок»

Номери	Найменування та призначення регістрів
Журналів	Відомостей
1	2	3
Облік грошових коштів та грошових документів
1	-	Журнал1 за кредитом рахунків 30, 31, 33
	1.1	Відомість за дебетом рахунку 30
	1.2	Відомість за дебетом рахунку 31
	1.3	Відомість за дебетом рахунку 33
Облік довгострокових та короткострокових позик
2	-	Журнал 2 за кредитом рахунків 50, 60
Облік розрахунків, довгострокових та поточних зобов'язань
3	-	Розділ І журналу 3. облік розрахунків за товари, роботи, послуги, інших розрахунків і резерву сумнівних боргів (за кредитом рахунків 16, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68)
	-	Розділ ІІ журналу 3. облік розрахунків з бюджетом, облік довгострокових та поточних зобов'язань (за кредитом рахунків 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69)
	3.1	Відомість аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками
	3.2	Відомість аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами
	3.3	Відомість аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками
	3.4	Відомість аналітичного обліку виданих та отриманих векселів
	3.5	Відомість аналітичного обліку розрахунків з іншими операціями
	3.6	Відомість аналітичного обліку розрахунків з бюджетом
Облік необоротних активів та фінансових інвестицій
4	-	Розділ І Журналу 4. Облік капітальних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів та зносу необоротних активів (за кредитом рахунків 10, 11, 12, 13, 19)
	-	Розділ ІІ Журналу 4. Облік капітальних і фінансових інвестицій та інших необоротних активів (за кредитом 14, 15, 18, 35)
	4.1	Відомість аналітичного обліку капітальних інвестицій
	4.2	Відомість аналітичного обліку фінансових інвестицій
	4.3	Відомість аналітичного обліку нематеріальних активів
Облік витрат
5,5 А	-	Розділ І журналу 5 і журналу 5А за кредитом рахунків 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98 і розділ ІІ 5 і 5А за кредитом рахунків з журналів 1, 2,3,4,6
	-	Розділ ІІІ Журналу 5 за кредитом рахунків 20, 22,23,24,25,26,28,39,65,66,80,81,82,83,84,91
	-	Розділ ІІІ Журналу 5А за кредитом рахунків 20,22,9,65,66
	-	Розділ ІУ 5 і 5А Аналітичні дані до рахунку 28
Облік доходів і результатів діяльності
6	-	Журнал 6 за кредитом рахунків 70, 71, 72,73, 74, 75, 76, 79
	-	Розділ ІІ «Аналітичні дані про доходи»
Облік власного капіталу та забезпечення зобов'язань
7	-	Журнал 7 за кредитом рахунків 40,41,42,43,44,45,46,47,48,49
	7.1	Відомість аналітичних даних рахунку 42
	7.2	Відомість аналітичних даних рахунку 44
	7.3	Відомість аналітичних даних рахунку 47

Журнали-ордери заповнюються на основі первинних документів, а при їх великій кількості на основі накопичувальних відомостей чи таблиць, в яких попередню накопичуються дані первинних документів. З журналів-ордерів дані щомісяця переносяться в журнал-головну. В журналах-ордерах ведеться або лише синтетичний, або синтетичний і аналітичний облік. Загальна схема журнально-ордерної форми обліку наведена на рис.2.1.



43

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.1 Схема журнально-ордерної форми обліку

Підприємство споживної кооперації «Миронівський ринок» Київської регіональної спілки споживчої кооперації є платником податків і сплачує наступні платежі:

- Податок на додану вартість (Додаток Е);

- Податок на прибуток (Додаток Ж);

- Збір за забруднення навколишнього природного середовища (Додаток Й);

- Орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності (Додаток К);

- Комунальний податок (Додаток Л);

- Збір за спеціальне використання водних ресурсів (Додаток М);

- Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (Дод. Н);

- Ринковий збір (Додаток П).

Порядок заповнення першої форми фінансової звітності регулюється положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, де розкриті основні терміни, зміст статей балансу та порядок визнання, оцінка та розкриття статей балансу, а також визначена стандартизована форма звітності, яка передбачає, як і більшість фінансових звітів наявність таких обов'язкових реквізитів, як: назву підприємства, територія, на якій зареєстровано підприємство, форма власності, орган державного управління, галузь діяльності, вид економічної діяльності, одиниця виміру: тис. грн., та адреса підприємства, а також контрольна сума та дата, на яку складена звітність. Більшість перелічених показників має свій статичний код, який вказується у відповідній графі. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.У балансі відображаються активи, зобов'язання та власний капітал підприємства.

Практично майже усі дані, які знаходять своє відображення у балансі, беруться з даних синтетичних (й аналітичних) рахунків бухгалтерського обліку, крім результативних рахунків, що визначають прибуток чи збиток діяльності підприємства, який розраховується і наводиться у формі № 2, а вже потім переноситься у перший розділ пасиву балансу.

Складання звіту про фінансові результати регулюється П(С)БО №3, який так і називається „Звіт про фінансові результати”. Шапка звіту містить таку ж інформацію про підприємство, як форма №1 „Баланс”, крім даних про форму власності та адреси підприємства. Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки та збитки від діяльності підприємства за звітний період.

„Звіт про рух грошових коштів” (далі форма № 3) є однією з найскладніших форм. Порядок заповнення його регламентується П(С)БО 4. Складність цієї форми зумовлена тим, що для її заповнення потрібно детально проаналізувати як показники даних бухгалтерського обліку, так і перші дві форми фінансової звітності: балансу та звіту про фінансові результати. Форму № 3 слід заповнювати після складання балансу (форма №1) і звіту про фінансові результати (форма № 2). Причому для зручності використання даних, відображених у балансі підприємства, доцільно провести певну підготовчу роботу.

3. Порядок складання фінансової звітності

Фінансова звітність на «Миронівський ринок» складається на основі даних поточного бухгалтерського обліку, згрупованих у Головній книзі, журналах і даних аналітичного обліку. Більшість статей заповнюють безпосередньо за даними Головної книги про залишки (сальдо) синтетичних рахунків на звітну дату.

Для контролю вірогідності окремих статей фінансової звітності на досліджуваному підприємстві використовуються результати інвентаризації (шляхом взаємоперевірки) розрахунків з бюджетом, банками, різними дебіторами і кредиторами. Особливо важливо установити тотожність балансових показників розділів пасиву і розділів активу з кредиторською і дебіторською заборгованостями по розрахунках з бюджетом і даними, що утримуються в податковому органі, про стан цих розрахунків на дату складання звітності.

Порядок складання фінансової звітності на «Миронівський ринок» розглянемо на прикладі, який умовно відображає діяльність підприємства за 2007 рік.

За 2007 рік на «Миронівський ринок» були здійснені такі операції (табл..3.1)

Миронівський ринок споруджував торговий павільйон господарським способом. Використано будівельних матеріалів на суму 15000 грн. (ПДВ - 2500 грн), оплата праці персонал - 1000 грн., витрати на оплату праці монтажних та проектно-дослідних робіт - 2000 грн (ПДВ - 333,33грн.), витрати на державну реєстрацію - 150 грн., витрати на страхування 500 грн (ПДВ - 83,33 грн.).

Ринок передало за 15000 грн. (ПДВ - 2500 грн.) право користуванням майном, первісна вартість якого - 13000 грн., знос - 500 грн.. Ринок закупив товари для реалізації на суму 1800 грн. (в т.ч. ПДВ - 300 грн.), паливо для легкового автомобіля на суму 1500 грн (в т.ч. ПДВ - 250 грн.). витрати на транспортування становили 120 грн. (в т.ч. ПДВ - 20 грн.).

Миронівський ринок реалізує залишок Сахару за обліковою вартістю 600 грн, за ціною 480 грн. (у т.ч. ПДВ - 80 грн.).

Підприємство одержало від банку позику в сумі 20000 грн. терміном на 6 місяців під 24 % річних на умовах погашення щомісячної сплати відсотків.

Отримано заробітну плату з банку в касу підприємства - 330 000 грн. Видано заробітну плату з каси - 330 000 грн.

Зроблено та перераховано утримання з зарплати: прибутковий податок - 60 000 грн.; збору на обов'язкове державне пенсійне страхування - 8000 грн.; внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування по безробіттю - 1000 грн.; внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю - 1000 грн.

Таблиця 3.1 Журнал господарчих операцій підприємстві споживчої кооперації «Миронівський ринок» Київської регіональної спілки споживчої кооперації, за 2007р. грн

№	Зміст господарської операції	Кореспонденція	Сума
		Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Придбано матеріали для будівництва, без ПДВ	205	631	12500
2	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	631	2500
3	Відображено капітальні вкладення у вартість матеріалів	151	205	12500
4	Відображено капітальні вкладення на суму оплати персоналу	151	661	1000
5	Відображено капітальні вкладення на вартість монтажних і проектно-дослідних робіт	151	631	1666,67
6	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	631	333,33
7	Відображено капітальні вкладення на вартість державної реєстрації	151	631	150
8	Відображено капітальні вкладення на вартість страхування	151	655	416,67
9	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	655	83,33
10	Відображено введення торгового павільйону в експлуатацію	103	151	155
11	Відображено дохід від передачі прав користуванням майном	377	742	15000
12	Відображено суму нарахованого раніше зносу	133	122	5000
13	Списано залишкову вартість нематеріального активу	972	122	8000
14	Відображено суму податкового зобов'язань з ПДВ	742	641	2500
15	Визначено фінансовий результат (прибуток)	742 791 791	791 942 441	12500 8000 4500
16	Здійснено оплату товару	371	311	1800
17	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	644	300
18	Оприбутковано товар	28	631	1500
19	Відображено суму нарахованого раніше податкового кредиту з ПДВ	644	631	300
20	Відображено залік заборгованостей за одержаним товаром	631	371	1800
21	Оплачено паливо для легкового автомобіля	371	311	1500
22	Оприбутковано паливо для легкового автомобіля	203	361	1500
23	Відображено залік заборгованостей за одержаним паливом	631	371	1500
24	Відображено податковий кредит з ПДВ за транспортними витратами	641	644	20
25	Витрати на транспортування включено до первісної вартості товару	28	631	100
26	Відображено суму нарахованого раніше податкового кредиту з ПДВ	644	631	20
27	Відображено залік заборгованостей за витратами на транспортуванням	631	371	120
28	Одержано передоплату сахару	311	381	480
29	Відображено податкові зобов'язання з ПДВ	643	641	80
30	Відображено відображення сахару та дохід від реалізації	377	712	480
31	Відображено нараховані раніше податкові зобов'язання з ПДВ	712	643	80
32	Списано облікову вартість реалізованого сахару	943	201	600
33	Списано дохід від реалізації сахару на фінансовий результат	712	791	400
34	Списано вартість реалізованого сахару на рахунок фінансових результатів	791	943	600
35	Визначено фінансовий результат (збиток)	442	791	200
36	Відображено залік заборгованостей	981	377	480
37	На поточний рахунок у банку зараховані кошти	311	301	2000
38	Нараховані відсотки за І місяць	951	684	480
39	Погашено заборгованість перед банком за відсотки за І місяць	684	311	480
40	Погашення кредиту з перерахуванням коштів з поточного рахунку в банку	60	31	20000
41	Отримано заробітну плату з банку в касу підприємства	301	311	330 000
42	Видано заробітну плату працівникам з каси	661	301	330 000
43	Зроблено утримання з заробітної плати: прибуткового податку	661	641	60 000
44	збору на обов'язкове державне пенсійне страхування	661	651	8 000
45	внеску на загальнообов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття	661	653	1 000
46	внеску на загальнообов'язкове соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю	661	652	1 000
47	Перераховані в бюджет податки: у пенсійний фонд	651	311	8000
48	у фонд соціального страхування по тимчасовій непрацездатності	652	311	1000
50	У фонд соціального страхування на випадок безробіття	653	311	1000
51	Прибуткового податку	641	311	60 000

На наступному етапі складається оборотно-сальдова відомість, яка відображає початкові сальдо по всіх рахунках, обороти по дебету і кредиту рахунків і кінцеві сальдо рахунків (табл. 3.2).

Таблиця 3.2 Оборотно-сальдова відомість підприємстві споживчої кооперації «Миронівський ринок», за 2007р., тис. грн.

Сальдо по рахункам на 31.12.06	Обороти за 2006 рік	Сальдо по рахункам на 31.12.2007
Рах.	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7
10	132,9		(0,94)		131,7
12	0,4		0,7		1,1
14	0,5				9,6
15	6,5		3,1		0,5
201	4,3		10,2		14,5
28	29,3		10,5		37,7
311	21,2				31,7
361	1,5		1,5		3
371	3,1		5,8		8,9
39	2,6		0,7		3,3
41		2,7				2,7
441		104,6		20,6		125,2
631		18,7		2,1		20,8
641	1,3	39,1	(0,9)	13		52,1
642		0,3		(0,1)		0,5
644		1,6		(0,6)		1
65		9,1		2,1		11,2
661		21,5		7,1		28,6
681		6		(6)
	203,6	203,6	38,8	38,8	242,4	242,4

Баланс складається на основі даних про залишки по рахунках бухгалтерського обліку шляхом їхньої систематизації й угруповання. Згруповані дані відбивають по окремих рядках, що називаються статтями балансу. Стан балансу регламентується стандартом № 2 „Баланс”. Порядок складання бухгалтерського балансу приведений в табл. 3.3 (Додаток А)

Таблиця 3.3 Порядок складання балансу підприємстві споживчої кооперації «Миронівський ринок» Київської регіональної спілки споживчої кооперації, за 2007р.тис. грн

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Сальдо рахунків, відповідно яким заповнюється Баланс
1	2	3	4	5
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	0,4	1,1	Ряд.011-012
первісна вартість	011	3,1	4	Д-т 12
накопичена амортизація	012	(2,7)	(2,9)	К-т 133
Незавершене будівництво	020	6,5	9,6	Д-т 15
Основні засоби:
залишкова вартість	030	132,9	131,7	Ряд. 031-032
первісна вартість	031	196,2	216,5	Д-т 10,11
знос	032	(63,3)	(84,8)	К-т 131,132
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040			Д-т 141
інші фінансові інвестиції	045	0,5	0,5	Д-т 142,143
Довгострокова дебіторська заборгованість	050			Д-т 161,162,163
Відстрочені податкові активи	060			Д-т 17
Інші необоротні активи	070			Д-т 15,18
Всього за розділом І	080	140,3	142,9	Ряд.010+020+030+040 +045+050+060+070
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	4,3	14,5	Д-т 20,22
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110			Д-т 21
незавершене виробництво	120			Д-т 23
готова продукція	130			Д-т 26
товари	140	29,3	37,7	Д-т 28
Векселі одержані	150			Д-т 34
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чисто реалізаційна вартість	160	1,5	3	Ряд. 161-162
первісна вартість	161	1,5	3	Д-т 36
резерв сумнівних боргів	162			К-т 38
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170			Д-т 641
за виданими авансами	180	3,1	4,9	Д-т 371
з нарахованих доходів	190			Д-т 373
із внутрішніх розрахунків	200			Д-т 682, 683
Інша поточна дебіторська заборгованість	210			Д-т 372, 374, 375, 377
Поточні фінансові інвестиції	220			Д-т 352
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	21,2	31,7	Д-т 301,311, 313, 331, 351
в іноземній валюті	240			Д-т 302,312,314, 332, 351
інші оборотні активи	250	1,3	0,4	Д-т 643,333,334
Усього за розділом ІІ	260	60,7	96,2	Ряд. 100+110+120+ 130+140+150+160+170+180+190+200+210+220+ 230+240+250
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	2,6	3,3	Д-т 39
Баланс	280	203,6	242,4	Ряд. 080+260+270
Пасив	Код рядка
І. Власний капітал
Статутний капітал	300			К-т 40
Пайовий капітал	310	2,7	2,7	К-т 41
Додатковий вкладений капітал	320			К-т 42
Інший додатковий капітал	330			К-т 442,423, 424, 425
Резервний капітал	340			К-т 43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	104,6	125,5	К-т 441 - Д-т 442
Неоплачений капітал	360			Д-т 46
Вилучений капітал	370			К-т 45
Усього за розділом І	380	107,3	128,2	Ряд. 300+310+ 320+ 330+340+350+360+370
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400			К-т 471
Інші забезпечення	410			К-т 473,474
Цільове фінансування	420			К-т 48
Усього за розділом ІІ	430			Ряд. 400+410+420
ІІІ. Довгострокові зобо...

Подобные документы

• Організація бухгалтерського обліку на молочно-переробному підприємстві

  Загальна характеристика підприємства та організація обліку та аудиту на підприємстві. Аналіз фінансового стану. Особливості обліку фінансових інвестицій. Порядок бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості та її відображення у фінансовій звітності.
  
  дипломная работа [386,9 K], добавлен 10.05.2013
  

• Організація і методика про проведення аудиту фінансової звітності та фінансового стану підприємства

  Організація діяльності аудиторів та аудиторських фірм та інформаційне забезпечення аудиту. Організація і методика проведення аудиту праці та її оплати. Трудова угода. Звіт про проведення аудиту фінансової звітності та фінансового стану підприємства.
  
  контрольная работа [38,8 K], добавлен 13.08.2008
  

• Організація і порядок складання річної звітності

  Розгляд особливостей складання річної фінансової звітності підприємств. Характеристика діяльності ПАТ "Миронівський завод по виготовленню круп та комбікормів", знайомство з планом рахунків бухгалтерського обліку. Аналіз вимог до фінансової звітності.
  
  курсовая работа [78,5 K], добавлен 19.09.2014
  

• Організація обліку та контролю на прикладі Кіровоградського районного центру зайнятості

  Організаційно-економічна характеристика центру зайнятості. Особливості організації роботи облікового апарату і облікової політики базового підприємства. Складання фінансової звітності і кошторису видатків в бюджетній установі. Автоматизована форма обліку.
  
  курсовая работа [105,0 K], добавлен 03.03.2014
  

• Організація та методика обліку основних засобів, капіталу, доходів та витрат підприємства, на прикладі "ПКП Євразія"

  Організаційно-правова характеристика підприємства та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Організація та вимоги до первинного обліку. Аналітичний та синтетичний облік господарських операцій підприємства. Облік активів.
  
  курсовая работа [117,8 K], добавлен 22.12.2008
  

• Організація фінансового та бухгалтерського обліку в Глухівському ДНЗ (центру розвитку дитини) "Світлячок"

  Організаційно-економічна характеристика дошкільного навчального закладу. Номенклатура справ. Оцінка організації бухгалтерського обліку на підприємстві. Основи кошторисного фінансування. Аналіз фінансово-бюджетної звітності. Якісний склад працівників.
  
  отчет по практике [498,5 K], добавлен 25.02.2015
  

• Організація обліку орендних операцій

  Теоретичні основи обліку орендних операцій, їх організація на прикладі ВАТ "Василівський сирзавод". Організаційно-економічна характеристика досліджуваного підприємства, організація синтетичного і аналітичного обліку, його документування та автоматизація.
  
  курсовая работа [48,4 K], добавлен 23.07.2010
  

• Організація та методика аудиту основного виробництва у ПСП імені Шевченка Баранівського району Житомирської області

  Економічний зміст, мета, завдання та необхідність аудиту основного виробництва. Аудиторська оцінка фінансового стану підприємства та його облікової політики. Аналіз показників фінансового стану підприємства. Джерела інформації для проведення аудиту.
  
  курсовая работа [59,7 K], добавлен 26.03.2013
  

• Організація та шляхи вдосконалення обліку доходів ВАТ "Племзавод імені Літвінова"

  Економічний зміст та нормативно-правові засади обліку доходів, їх класифікація та різновиди. Організаційно-економічна характеристика підприємства, аналіз стану облікової політики. Заходи щодо вдосконалення організації обліку доходів, їх ефективність.
  
  курсовая работа [85,6 K], добавлен 05.01.2014
  

• Розробка шляхів удосконалення методики складання фінансової звітності на сільськогосподарському підприємстві

  Фінансова звітність як заключний етап обліку. Організація інформаційної системи складання та аудиту фінансової звітності. Вдосконалення облікової політики підприємства. Методика проведення аудиторської перевірки. Документальне оформлення результатів.
  
  дипломная работа [865,3 K], добавлен 18.12.2011
  

• Організація бухгалтерського обліку та аудиту в бюджетних установах

  Фінансова звітність як джерело інформації про стан підприємства, її призначення та функції. Організація бухгалтерського обліку та аудиту в бюджетних установах. Аналіз діяльності підприємства за даними звітності. Охорона праці та навколишнього середовища.
  
  дипломная работа [240,6 K], добавлен 20.11.2013
  

• Організація обліку та аналіз ефективності використання основних засобів у ВАТ "Вовчанський агрегатний завод"

  Економічна сутність основних засобів, їх класифікація та методи аналізу. Техніко-економічна характеристика підприємства. Організація обліку і контролю наявності та руху основних засобів. Оцінка рентабельності та фондовіддачі основних виробничих фондів.
  
  дипломная работа [167,9 K], добавлен 14.11.2012
  

• Організація і шляхи вдосконалення обліку МШП (на матеріалах ТзОВ "Злагода" Хотинського району Чернівецької області)

  Основні поняття запасів, їх класифікація та оцінка. Організаційно-економічна характеристика підприємства. Організація та документальне оформлення аналітичного та синтетичного обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів. Проведення інвентаризації МШП.
  
  курсовая работа [54,9 K], добавлен 02.11.2015
  

• Організація бухгалтерського обліку на підприємстві

  Організація роботи бухгалтерського апарату підприємства, функціональні обов’язки, права та відповідальність бухгалтерів. Методика первинного, аналітичного та синтетичного обліку. Організація та форми фінансової звітності, основні прийоми калькулювання.
  
  отчет по практике [50,5 K], добавлен 18.09.2010
  

• Організація обліку і аудиту виробництва продукції свинарства у ТОВ "Агрофірма "Колос"

  Аналіз облікової політики ТОВ "Агрофірма "Колос". Завдання обліку процесу виробництва. Стан первинного обліку витрат і виходу продукції. Організація синтетичного і аналітичного обліку процесу виробництва продукції свинарства у ТОВ "Агрофірма "Колос".
  
  курсовая работа [62,5 K], добавлен 13.08.2010
  

• Організація та методика обліку основних засобів, капіталу, доходів та витрат підприємства, організації, установи на прикладі ПСП "Маяк"

  Організаційно-правова характеристика підприємства та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Вимоги до первинного обліку. Аналітичний і синтетичний облік операцій. Склад та порядок формування фінансових звітів підприємства.
  
  курсовая работа [108,7 K], добавлен 22.12.2008
  

• Методика і техніка складання фінансової звітності

  Поняття фінансової звітності, її сутність і особливості, класифікація та основні форми, характеристика та відмінні риси, нормативно-правова база. Організація бухгалтерського обліку в ТОВ "Алло", пропозиції щодо удосконалення його облікової політики.
  
  курсовая работа [120,5 K], добавлен 30.04.2009
  

• Теоретичні основи обліку та нормативне забезпечення розрахунків з оплати праці

  Економічна сутність оплати праці. Організація та нормативне регламентування обліку оплати праці. Особливості фінансового стану та облікової політики КП "Трест зеленого господарства". Напрямки удосконалення обліку розрахунків з оплати праці в господарстві.
  
  курсовая работа [188,6 K], добавлен 26.01.2013
  

• Організація та методика обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів та витрат на прикладі ВАТ "Рівненський ЦУМ"

  Організаційно-правова характеристика підприємства та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Вимоги до первинного обліку. Аналітичний і синтетичний облік операцій. Склад та порядок формування фінансових звітів підприємства.
  
  курсовая работа [215,7 K], добавлен 22.12.2008
  

• Формування облікової політики підприємства

  Характеристика форм бухгалтерського обліку. Правила, яких має дотримуватись підприємство при формуванні облікової політики. Основні постачальники та покупці підприємства ТОВ "Омега". Узагальнення даних фінансового обліку. Порядок складання балансу.
  
  курсовая работа [46,0 K], добавлен 27.09.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам