Аудит грошових коштів на рахунках у банку
Класифікація грошових коштів, здійснення їх обліку на прикладі ТОВ "Радивилів Агро". Організаційні аспекти і методичні засади аудиту обліку грошових коштів на рахунках в банку. Основні прийоми та джерела аудиту. Особливості документування аудиту операцій.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 06.04.2014 |
| Размер файла | 108,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Надходження коштів на рахунок 311 має великий діапазон. Найбільша сума надходження - це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Видатками фірми з рахунку є платежі до бюджету, розрахунки по податках, Основні господарські операції, які здійснюються на рахунку фірми в банку можна викласти в формі наступної таблиці (табл. 3.1)
Таблиця 3.1
Облік грошових коштів на рахунку в банку
|
№ |
Назва операції |
Кореспондуючі рахунки |
||
|
Дт |
Кт |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Надходження від покупців і замовників виручки від реалізації продукції, робіт і послуг |
311 |
361 |
|
|
2 |
Внесена з каси на рахунки банку готівка |
311 |
30 |
|
|
3 |
Перераховані постачальниками різні суми, у зв'язку з перерахунками |
311 |
631 |
|
|
4 |
Надійшли суми за висунуті претензії |
311 |
374 |
|
|
5 |
Надійшли суми, одержані від органів соціального страхування, за перевищення відповідних перерахувань над відрахуваннями |
311 |
65 |
|
|
6 |
Надійшли суми від окремих осіб в погашення заборгованості по відшкодуванню завданого збитку |
311 |
375 |
|
|
7 |
Суми, що надійшли від дебіторів у погашення їх боргів (за виконавчими листами), у т. ч. надходження від орендарів орендної плати. |
311 |
377 |
|
|
8 |
Зарахування доходів, що надійшли в рахунок майбутніх періодів (орендна плата) |
311 |
69 |
|
|
9 |
Одержані короткострокові кредити банків |
311 |
601 |
|
|
10 |
Зараховані на рахунки в банках кошти цільового фінансування та цільових надходжень |
311 |
48 |
|
|
11 |
Погашена заборгованість перед постачальниками і підрядчиками |
631 |
311 |
|
|
12 |
Перераховані платежі до бюджету (прибутковий податок, податок на додану вартість). |
641 |
311 |
|
|
13 |
Погашення заборгованості з відрахування органам соціального страхування |
652 |
311 |
|
|
14 |
Перераховані грошові кошти із им кредиторам (суми, утримані тз працівників на користь різних організацій і осіб, напр. аліменти) |
68 |
311 |
|
|
15 |
Погашена заборгованість з короткострокової позики банку |
60 |
311 |
|
|
16 |
Списані суми, використані на цільові заходи. |
48 |
311 |
|
|
17 |
Одержано кошти з банку в касу |
30 |
311 |
Аналітичний облік на рахунку 31 здійснюється за виписками банку, які є основою для запису операцій. На поточний рахунок найбільші суми коштів надходять у вигляді виручки від реалізації.
Розділ 3. Організаційні аспекти та методичні засади аудиту обліку грошових коштів на рахунках в банку
3.1 Методичні прийоми та джерела аудиту
Аудит грошових коштів на рахунках в банку - це незалежна перевірка даних з обліку грошових коштів з метою підтвердження їх достовірності у всіх суттєвих аспектах та відповідності вимогам законів України, положенням (стандартам) бухгалтерського обліку або іншим правилам згідно з вимогами користувачів.
Аудит операцій за рахунками в банку починається з перевірки наявності усіх виписок банку за кожним особовим рахунком підприємства і відповідності зазначених у них даних даним бухгалтерського обліку - Головної книги. При цьому виписки добираються за хронологічною послідовністю для того, щоб перевірити чи правильно перенесено залишки з попередньої виписки до наступної.
Не менш важливо перевірити і про відповідність сум оборотів у Дебеті і Кредиті. За умови, якщо бухгалтерські котировки за банківськими операціями складено, розбіжностей між залишками коштів і сумами оборотів за даними бухгалтерського обліку бути не може.
Аудитор також перевіряє наявність усіх додатків та виписок, що засвідчують здійснення тієї чи іншої операції платіжних доручень, вимог. У тому разі, якщо не вистачає якихось додатків або якщо у виписках є помарки та виправлення, аудитор бере копії усіх виписок у банку.
Особливо ретельно перевіряється сутність господарських операцій. А саме - чи на законних підставах надійшла на відповідний рахунок або була списана будь - яка сума коштів. Крім взаємної звірки та порівняння сум, що записані у відповідних документах, треба обов'язково пересвідчитися у реальності тієї чи іншої операції.
За іншими рахунками, що відкриті у банку, перевіряють використання коштів за цільовим призначенням.
"Усач Б.Ф. зазначає що, операції на рахунках у банку підлягають суцільній перевірці. Джерелами даних для аудиту операцій на рахунках у банках є виписки банку з особових рахунків і прикладені до них виправдувальні документи, а також записи в облікових регістрах за рахунком 31 "Рахунки в банках"." [8, с.184]. Насамперед, треба звірити залишки коштів, відображених у виписках за відповідними рахунками, із залишками коштів, що значаться за обліковими даними. Однак рівність залишків не гарантує тотожності оборотів за виписками банку і за балансовим рахунком, оскільки при обробці виписок може бути допущено навмисне зменшення оборотів за дебетом і кредитом рахунка на однакову суму з метою приховати зловживання. Тому слід перевірити відповідність оборотів за дебетом і кредитом рахунка за виписками банку за кожний місяць даним оборотів за обліковими реєстрами. Важливо також перевірити повноту і достовірність банківських виписок і прикладених до них документів.
Повноту банківських виписок встановлюють за їхньою нумерацією за сторінками і перенесенням залишку коштів на рахунку. Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком має дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці. Правильність виписки визначають шляхом перевірки всіх її реквізитів. Якщо у виписці буде встановлено необумовлені виправлення або підчищення, закреслення, то необхідно провести зустрічну перевірку даних виписки із записами в першому примірнику особового рахунка, що знаходиться в установі банку. У випадку відсутності окремих виписок слід також звернутися до установи банку.
Крім того, слід впевнитися, що всі здійснені через банк операції є реальними і підтверджені відповідними справжніми (автентичними) документами. Бувають випадки, коли їх підробляють або прикладають не повністю, що дає можливість, застосовуючи неправильну кореспонденцію рахунків, приховувати в обліку зловживання на значні суми. У разі виникнення сумнівів у справжності документів (відсутність банківського штампа, виправлення перерахованих сум, найменування одержувача грошей і дати здійснення операцій) слід провести зустрічну перевірку платіжних документів, які зберігаються у справах підприємства, із платіжними документами в банку або у контрагента з операції. Одночасно з'ясовують правильність кореспонденції рахунків і записів у облікових регістрах, бо деколи зловживання можуть бути приховані шляхом складання неправильних бухгалтерських записів (проводок), не підтверджених документами, а також сторнувальних записів без документальних підтверджень і без дійсної потреби або неправильним підрахунком чи перенесенням підсумків з одної сторінки регістру на іншу.
Обов'язком аудитора є також перевірка правильності та обґрунтованості перерахування коштів за товарно-матеріальні цінності, для чого порівнюють суми, вказані в платіжних документах, із даними виписки банку і записами на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами". Тут за прибутковими документами перевіряють повноту і правильність оприбуткування товарно-матеріальних цінностей. Якщо є сумніви в справжності документів чи достовірності операцій, слід провести зустрічну перевірку їх у постачальників продукції. Перевіряючи видаткові банківські документи, необхідно групувати в окремій відомості всі оплачені штрафи, неустойки та інші платежі, пов'язані з порушенням договірних умов, що дасть змогу потім перевірити повноту відображення їх на відповідних рахунках, і вжиті підприємством заходи щодо відшкодування за рахунок винних осіб суми заподіяної шкоди. Перевіркою сутності банківських документів встановлюють, чи не допускалося неправильне перерахування авансів і платежів за безтоварними рахунками або оплата рахунків інших організацій, які не мають відношення до підприємства, що перевіряється.
3.2 Оцінка ефективності системи обліку і контролю операцій з грошовими коштами на рахунках у банку
Ефективна система внутрішнього аудиту знижує аудиторський ризик і зменшує обсяг аудиторської перевірки. Одним із першочергових завдань аудитора є оцінка внутрішнього контролю. Перевіряючи систему внутрішнього аудиту, необхідно сформувати свою попередню думку про його стан на підприємстві, ступінь дотримання законодавчих та нормативно-методичних актів, положень, інструкцій та розпоряджень менеджера та облікової політики.
Ефективність системи внутрішнього аудиту залежить переважно від розміру підприємства, масштабу його діяльності. Підчас перевірки великих підприємств (акціонерних, спільних підприємств тощо) вивчення системи внутрішнього аудиту обов'язкове в зв'язку з тим, що можливості тестування операцій з боку аудитора обмежуються, по-перше, значним їх обсягом; по-друге, потребують багато часу.
У процесі перевірки системи внутрішнього аудиту слід встановити:
реальність та достовірність господарських операцій;
повноту відображення у бухгалтерських документах господарських операцій, що мали місце обліку на момент перевірки;
правильність визначення вартісної оцінки основних та оборотних засобів та їх класифікації;
дотримання періодичності проведення господарських операцій;
правильність підрахунку підсумків за зведеними документами та перенесення їх у облікові реєстри.
Вивчаючи організацію системи внутрішнього аудиту підприємства, що перевіряється, аудитору необхідно накопичувати інформацію про недоліки з метою їх усунення та визначення методики і обсягу зовнішнього аудиту.
Система внутрішнього аудиту вважатиметься ефективною, якщо вона зможе вчасно попередити виникнення недостовірної інформації і своєчасно виправити виявлену недостовірну інформацію.
У процесі діяльності підприємства у ньому постійно відбувається рух грошових коштів, тому за рік у підприємстві в обліку відображається дуже велика кількість операцій. Перевірити всю цю сукупність даних аудитор просто не в спромозі, адже ця б процедура могла зайняти дуже багато часу і коштувала б підприємству великих коштів. Тому аудиторові потрібно провести оцінку ефективності системи обліку і контролю грошових коштів. Це дозволить дізнатися де у підприємстві проводиться власний контроль за операціями, а де його зовсім не має. Адже якщо підприємство саме здійснює перевірку, то на тих етапах помилки будуть вкрай рідко, а там де контролю немає - аудитору варто перевірку проводити детально.
Кожна фірма перелік питань анкети Оцінки ефективності системи обліку і контролю розробляє самостійно спираючись на аналіз звітів попередніх аудиторських перевірок, специфіку галузі в якій працює підприємство та тематики аудиту.
Для проведення оцінки в ТОВ "Радивилів Агро" була розроблена наступна анкета (додаток 7).
В даній анкеті були поставлені основні питання, отримавши відповіді на які ми дізналися, що:
- на підприємстві тривалий час не проводилась звірка даних регістрів бухгалтерського обліку з банківськими даними Таким чином аудитору потрібно буде самостійно провести аудит;
- на підприємстві, переводились кошти з поточного рахунку не за призначенням. Так як об'єктом аудиту є грошові кошти на рахунках в банку, то необхідно буде детально перевірити правильність переведення коштів;
- на підприємстві не ведеться комп'ютеризований облік.
Таким чином ми побачили на які питання слід звернути особливу увагу, щоб не пропустити проблемні ділянки обліку. Тепер ми можемо перейти безпосередньо до складання плану аудиту.
3.3 Методика аудиту операцій з грошовими коштами на рахунках у банку
На основі отриманої інформації в попередньому додатку аудитором була розроблена програма за наступними питаннями:
- Перевірити відповідність залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів
- Перевірити відповідності оборотів синтетичних і аналітичних регістрів обліку
- Перевірити правильність документального оформлення операцій з грошовими коштами на рахунках у банку
На першому етапі ми здійснюємо перевірку відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів і результати відобразимо у наступній таблиці (табл. 3.2)
Таблиця 3.2
Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів
|
№ |
Показники |
Значення на відповідну дату |
||||||||||||
|
31.01 |
28.02 |
31.03 |
30.04 |
31.05 |
30.06 |
30.07 |
31.08 |
30.09 |
31.10 |
30.11 |
31.12 |
|||
|
1. |
Залишок по виписці банку |
82000 |
74000 |
66000 |
58000 |
50000 |
74000 |
82000 |
120000 |
108000 |
78000 |
68000 |
71000 |
|
|
2. |
Залишок у журналі-ордері |
82000 |
74000 |
66000 |
58000 |
50000 |
74000 |
82000 |
120000 |
118000 |
88000 |
78000 |
81000 |
|
|
3. |
Залишок у Головній книзі |
82000 |
74000 |
66000 |
58000 |
50000 |
74000 |
82000 |
120000 |
118000 |
88000 |
78000 |
81000 |
Проаналізувавши дані було виявлено, що 20.09.2012 з поточного рахунку було знято кошти, а дану операцію не відображено в обліку. Таки чином залишок по виписці банку менше від залишку по журналу-ордері і головній книзі менший на 10000 грн., а така сума коштів може потягти за собою адміністративні стягнення або ж кримінальну відповідальність. Тож обов'язково потрібно від слідкувати на які потреби було знято кошти і провести цю операцію у обліку з відповідними документами.
Тепер проведемо перевірку відповідності оборотів синтетичних і аналітичних регістрів обліку і відобразимо це у наступній таблиці (табл. 3.3)
Таблиця 3.3
Перевірка відповідності оборотів синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів
|
№ |
Показники |
Період |
||||||||||||
|
Січ |
Лют |
Бер |
Квіт |
Трав |
Черв |
Лип |
Серп |
Вер |
Жовт |
Лист |
Груд |
|||
|
1. |
Суми одержуваної з банку готівки у звітах касира і виписках банку |
8000 |
8000 |
8000 |
8000 |
8000 |
8000 |
12000 |
30000 |
10000 |
||||
|
2. |
Суми зданого виторгу в звітах касира і виписках банку |
11000 13000 8000 |
4000 2000 1800 200 |
8000 10000 2500 7500 10000 |
3000 |
|||||||||
|
3. |
Суми інших надходжень, що здані до банку |
З опрацьованих даних відразу ж було виявлено ту ж саму суму, а саме 10000 грн., яка була списана з поточного рахунку, але не проведеної в обліку.
Наступним моїм кроком буде перевірка правильності документального оформлення операцій з грошовими коштами на рахунках у банку. Виявлені помилки я відображу у табл. 3.4
Таблиця 3.4
Перевірка правильності документального оформлення операцій з грошовими коштами на рахунках у банку
|
№ |
Первинний документ, обліковий регістр |
Характер порушення |
||||
|
Найменування |
№ |
Дата |
Сума |
|||
|
1. |
Виписка банку |
125 |
07.06 |
8000,00 |
Неправильно складено кореспонденцію рахунків |
|
|
2. |
Виписка банку |
132 |
12.07 |
2000,00 |
Відсутність додатків до платіжних документів, які були підставою для здійснення господарської операції |
|
|
3. |
Головна книга |
15.07 |
1800 |
Неправильно складено кореспонденцію |
||
|
4. |
Виписка банку |
18.09 |
10000 |
Відсутність додатків до платіжних документів, які були підставою для здійснення господарської операції |
При перевірці було виявлено певні помилки:
- Погашення заборгованості з короткострокового кредиту банку, був запис Дт50 Кт311 на суму 8000 грн., при перевірці запис виправлений на Дт 60 Кт 311 на суму 8000 грн.
- було встановлено відсутність документу, але згодом документ знайшли й операцію успішно проведено.
- було виявлено неправильну кореспонденцію у головній книзі, а саме внесення коштів з каси до банку, був запис Дт 32 Кт 30 на суму 1800грн., запис було виправлено на Дт 311 Кт 30 на суму 1800 грн.
- виявлено відсутність додатків до платіжних документів, які були підставою для здійснення господарської операції на суму 10000 грн., зважаючи на вирахуваний граничний допустимий розмір помилки (4050 грн.), ця помилка є суттєвою.
Провівши всі процедури згідно програми аудиту можна скласти певний висновок (додаток 8)
3.4 Особливості документування аудиту операцій з грошовими коштами на рахунках у банку
У процесі співпраці аудиторської фірми з клієнтом нею складаються певні документи. Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації - робочої та підсумкової.
Аудитор зобов'язаний вести документацію зі справ, які стосуються прийнятих рішень за результатами проведеної аудиторської перевірки і які, в свою чергу, будуть покладені в основу аудиторського висновку.
Робоча документація - це записи, за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки, які робляться під час проведення аудиторської перевірки. У робочу документацію вноситься інформація, яка, на думку аудитора, є важливою для того, щоб правильно виконати аудиторську перевірку, і яка повинна підтвердити висновки та пропозиції в аудиторському висновку. Робоча документація може бути оформлена у вигляді стандартних форм і таблиць на папері або зафіксована на електронних носіях інформації, на кіно - чи відеоплівку.
Під час планування та проведення аудиту робоча документація допомагає краще здійснювати аудиторську перевірку та контроль над процесом ЇЇ проведення, в ній реєструються результати аудиторських експертиз, виконаних для підтвердження прийнятих аудитором рішень.
Суть робочих документів, їх зміст, форма, володіння та порядок зберігання викладені в МСА 230 "Документація".
Основним призначенням робочих документів вважають: розробку плану перевірки; підтвердження виконання плану перевірки; систематизацію інформації, яка збирається в процесі перевірки; організацію оперативного управління процесом перевірки; створення основи для визначення ефективності виконаної роботи кожним аудитором; оцінку адекватності поточних методів аудиту, які використовуються, чинному господарському законодавству.
Зміст робочої документації значною мірою є питанням професійного судження аудитора, оскільки немає ні можливості, ні необхідності документувати кожне спостереження або обстеження.
За МСА 230 аудитор зобов'язаний вести документацію зі справ, які стосуються прийняття рішень за результатами проведених аудиторських процедур, що пізніше будуть покладені в основу аудиторського висновку. Залежно від обсягу роботи у клієнта аудитору слід зібрати докази, які б підтвердили або спростували твердження про те. що фінансова звітність об'єктивно, повно й достовірно відображає фінансовий стан клієнта, а здійснені господарські операції є законними і доцільними.
Робочі документи аудитора були наведені у попередньому пункті. Також одним з робочих документів який укладається найпершим є Договір на проведення аудиту.
Наступним видом документів є підсумкова документація. Основними з них є аудиторських звіт та аудиторський висновок.
Висновки
При детальному аналізі аудиторської перевірки операцій на рахунках в банку було виявлено, що аудитор перевіряє правильність складання порівнювальної відомості й відповідність записів, внесених у неї бухгалтерією, даним бухгалтерського обліку.
У курсовій роботі описано організацію та методику аудиту грошових коштів та оцінку платоспроможності ТОВ "Радивилів Агро", відображена нормативна база, яка використовується для організації перевірки, здійснена характеристика фінансово-господарської діяльності підприємства. Аналіз нормативно-законодавчих актів з організації обліку грошових коштів в Україні дозволяє сказати, що на сьогодні нормативно-законодавча база щодо обліку грошових коштів в основному відповідає потребам підприємства, щодо базового підприємства, то облікова політика фірми забезпечує дотримання принципів організації бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності і регулюється наказом про організацію бухгалтерського обліку і облікову політику. Негативним моментом в організації обліку грошових коштів, є лише його ведення вручну, тобто не запроваджено автоматизаційна обліку на ТОВ "Радивилів Агро", тому пропонується здійснення автоматизації обліку.
Як показала дана робота, аудит операцій з грошовими коштами на рахунках у банку досить трудомістка процедура, яка потребує від аудиторів значної уваги, знання нормативно-правової бази, яка регулює здійснення грошових операцій, а також впевненості в мінімізації ризику як зі сторони клієнта так і зі сторони аудитора. Взагалі методика проведення аудиту коштів на поточному рахунку відрізняється від аудиту інших ділянок діяльності банку. Тобто перш за все визначається мета і завдання перевірки, вивчається нормативно-правова база, яка стосується регулювання фінансових взаємовідносин. Велика увага приділяється вивченню і оцінці системи внутрішнього контролю, так як від неї багато в чому залежить довіра аудитора до перевіряємого підприємства і можливість покладатися на свідчення персоналу. Отримавши інформацію аудитор виконує основну частину перевірки: планує подальшу роботу і складає програму аудиторської перевірки.
Основні положення програми являються переліком процедур в ході яких аудитор перевіряє правильність, повноту відображення руху грошових коштів на поточному рахунку. Одержані дані аудитор фіксує в робочих документах, а свої думки викладає на завершальному етапі в аудиторському висновку. Цей висновок являється доказом того відповідає чи ні відображення руху грошових коштів на поточних рахунках банку чинному Законодавству, обліковій політиці підприємства, іншим нормативно-правовим актам.
Отже, у курсовому проекті були вирішені такі основні завдання:
розглянуто теоретичну сутність грошей та ії нормативно - правове регулювання
охарактеризоване підприємство ТОВ "Радивилів Агро"
розкрито теоретичні основи організації аудиторської перевірки грошових коштів;
розглянуто методику аудиторської перевірки грошових коштів;
складено аудиторський звіт та висновок за результатами розгляду аудиту операцій з грошовими коштами на рахунках у банку;
Щодо досліджуваного об'єкту, то можна зробити висновок, що дуже важливо правильно оформлювати бухгалтерську документацію, керівництву необхідно провести підвищення кваліфікації бухгалтерів, а також вияснити на які саме потреби було знято 10000 грн., та провести дану операцію у бухгалтерському обліку.
Список використаних джерел
1. Нашкерська Г.В. Фінансовий облік: Навчальний посібник. - К.: Кондор, 2009 р. - 503 с.
2. Білик М.Д. Б 61 Організація і методика аудиту сільськогосподарських підприємств: Підручник. - К.: КНЕУ, 2003. - 628 с
3. Бондар М.І. Аудит в АПК. - К.: КНЕУ, 2003. - 186 с.
4. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник. - Житомир: ПП "Рута”, 2002. - 672 с.
5. Бутинець Ф.Ф. Контроль і ревізія. - Житомир: ЖІТІ, 2000. - 512 с.
6. Бухгалтерський облік на підприємствах АПК.: Том І / за ред.В.М. Пархоменка та В.М. Жука. - К., 2006.
7. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. - К.: Знання-Прес, 2004. - 223 с
8. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України" від 1999 № 996-14
9. Інструкція Національного банку України №3 "Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті ” затверджена постановою Правління Національного банку України від 18.12.1998 року N 527. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 24 грудня 1998 р. за N 819/3259
10. Кадуріна Л.О. Основи аудиту: Навчальний посібник. - К.: Слово, 2003. - 184 с.
11. Кім Г.М., Сопко В.В., Кім С.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення: Навчальний посібник - к.: Центр навчальної літератури, 2004. - 440с
12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" затверджене наказом Міністерства фінансів України від N 87 від 31.03.99, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 червня 1991 року за № 396/3689.
13. Сук Л.К., Сук П.Л. Бухгалтерський облік: Навч. посібник - К.: Знання, 2007 - 471с.
Додатки
Додаток 1
АНКЕТА НОВОГО КЛІЄНТА
|
1. |
Повна назва підприємства |
ТОВ "Радивилів Агро" |
|
|
2. |
Ідентифікаційний код підприємства |
34463783 |
|
|
3. |
Юридична адреса |
Рівненська область, Радивілівський район, с. Михайлівка, вул. Колгоспна, 43 |
|
|
4. |
Банківські реквізити |
Приватбанк 563757 |
|
|
5. |
Телефон |
+380563837567 |
|
|
6. |
Адреси електронні |
відсутні |
|
|
7. |
Керівник |
Гой Павло Васильович |
|
|
8. |
Головний бухгалтер |
Карпенко Оксана Миколаївна |
|
|
9. |
Дата реєстрації |
05.10.2000 |
|
|
10. |
Орган реєстрації |
Радивильвська районна державна адміністрація |
|
|
11. |
Форма власності |
приватна |
|
|
12. |
Організаційно-правова форма підприємства |
Товариство з обмеженою відповідальністю |
|
|
13. |
Дата початку функціонування |
05.10.2000 |
|
|
14. |
Кількість працівників, осіб. |
110 |
|
|
15. |
Види діяльності (із зазначенням коду зовнішньоекономічної діяльності) |
відсутні |
|
|
16. |
Система оподаткування (перелічити податки, що сплачуються) |
ПДВ, Податок на прибуток |
|
|
17. |
Орган Державної податкової служби, у якому підприємство зареєстроване як платник податків |
Радивилівська міжрайонна ДПІ |
|
|
18. |
Дата останньої перевірки органами Державної податкової служби та перевірений період |
25.11.2012 |
|
|
19. |
Вид діяльності із зазначенням відповідних кодів |
01.11 Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур 01.41 Розведення ВРХ молочних порід |
|
|
20. |
Частка іноземних інвесторів у статутному капіталі |
відсутні |
|
|
21. |
Виручка від усіх видів реалізації за звітний рік |
1948100 |
|
|
22. |
Частка експортних операцій у загальному обсязі виручки |
відсутні |
|
|
23. |
Наявність структурних підрозділів, філіалів тощо із зазначенням їх фактичних адрес |
відсутні |
|
|
24. |
Підрозділи, що здійснюють ведення бухгалтерського обліку (кількість, найменування, кількість працівників) |
Бухгалтерія господарства, 5 осіб |
|
|
25. |
Форма бухгалтерського обліку, ступінь його автоматизації, регістри обліку |
Автоматизована форма обліку |
|
|
26. |
Наявність підрозділу (служби) внутрішнього контролю, його структура, кількість працівників |
3 особи |
|
|
27. |
Наявність фінансових вкладень, їх структура (депозитні вклади, цінні папери, внески у статутні фонди інших підприємств) |
відсутні |
|
|
28. |
Наявність одержаних кредитів із зазначенням виду (довготермінові, короткотермінові) та валюти одержання (національна, іноземна) |
Наявна заборгованість за довгостроковими облігаціями |
|
|
29. |
Дата останньої аудиторської перевірки із зазначенням аудиторської фірми |
10.02.12 |
Склав ________________
Додаток 2
Підприємство ТОВ "Радивилів агро"
Період перевірки 01.03.2013-01.04.2013
РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ДЛЯ ОЦІНКИ
ФІНАНСОВО-МАЙНОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
за 2013 рік
|
№ |
Показник |
Формула розрахунку |
Значення |
Нормативне значення |
||
|
На початок |
На кінець |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Аналіз майнового стану підприємства |
||||||
|
1.1 |
Коефіцієнт зносу основних засобів |
ф.1 р.032: ф.1 р.031 |
0,31 |
0,24 |
Зменшення |
|
|
1.2 |
Коефіцієнт оновлення основних засобів |
ф.5 р.260 (гр.5): ф.1 р.031 (гр.4) |
0,002 |
0,004 |
Збільшення |
|
|
1.3 |
Коефіцієнт вибуття основних засобів |
ф.5 р.260 (гр.): ф.1 р.031 (гр.3) |
0,011 |
0,008 |
Менше, ніж коефіцієнт оновлення основних засобів |
|
|
2. Аналіз ліквідності підприємства |
||||||
|
2.1 |
Коефіцієнт покриття |
ф.1 р.260: ф.1 р.620 |
4,62 |
3,03 |
>1 |
|
|
2.2 |
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
ф.1 (р.260 - р.100 - р.110 - р.120 - р.30 - р.140): ф.1 р.620 |
2,4 |
1,3 |
0,6 - 0,8 |
|
|
2.3 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
ф.1 (р.220 + р.230 + р.240): ф.1 р.620 |
0,03 |
0,008 |
>0 збільшення |
|
|
2.4 |
Чистий оборотний капітал, тис. грн. |
ф.1 (р.260 - р.620) |
19896 |
18396 |
>0 збільшення |
|
|
3. Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства |
||||||
|
3.1 |
Коефіцієнт платоспроможності (автономії) |
ф.1 р.380: ф.1 р.640 |
1,09 |
1,18 |
>0,5 |
|
|
3.2 |
Коефіцієнт фінансування |
ф.1 (р.430 + р.480 + р.620 + р.630): ф.1 р.380 |
1,92 |
1,85 |
<1 зменшення |
|
|
3.3 |
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами |
ф.1 (р.260 - р.620): ф.1 р.260 |
0,78 |
0,68 |
>0,1 |
|
|
3.4 |
Коефіцієнт маневреності власного капіталу |
ф.1 (р.260 - р.620): ф.1 р.380 |
-0,58 |
-0,39 |
>0 збільшення |
|
|
4. Аналіз ділової активності підприємства |
||||||
|
4.1 |
Коефіцієнт оборотності активів |
ф.2 р.035: ф.1 [р.280 (гр.3) + р.280 (гр.4)]: 2 |
0,12 |
0,11 |
Збільшення |
|
|
4.2 |
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості |
ф.2 р.035: ф.1 ( (р.520 + р.600) гр.3 + (р.520 + р.600) гр.4): 2 |
3,2 |
3,14 |
Збільшення |
|
|
4.3 |
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості |
ф.2 р.035: ф.1 ( (р.150 + р.210) гр.3 + (р.150 + р.210) гр.4): 2 |
3,59 |
3,53 |
Збільшення |
|
|
4.4 |
Строк погашення дебіторської заборгованості, днів |
Тривалість періоду / коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості |
101,8 |
103,4 |
Зменшення |
|
|
4.5 |
Строк погашення кредиторської заборгованості, ДНІВ |
Тривалість періоду / коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості |
114,1 |
116,4 |
Зменшення |
|
|
4.6 |
Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів |
ф.2 р.040: ф.1 [ (р.100 + р.140) гр.3 + (р.100 + р.140) гр.4]: 2 |
3,35 |
3,8 |
Збільшення |
|
|
4.7 |
Коефіцієнт оборотності основних засобів (капіталовіддача) |
ф.2 р.035: ф.1 (р.031 (гр.3) + р.031 (гр.4)): 2 |
0,35 |
0,35 |
Збільшення |
|
|
4.8 |
Коефіцієнт оборотності власного капіталу |
ф.2 р.035: ф.1 [р.380 (гр.3) + р.380 (гр.4)]: 2 |
0,1 |
0,1 |
Збільшення |
|
|
5. Аналіз рентабельності підприємства |
||||||
|
5.1 |
Коефіцієнт рентабельності активів |
ф.2 р.220 або р.225: ф.1 (р.280 (гр.3) + р.280 (гр.4)): 2 |
0.090 |
0,092 |
>0 Збільшення |
|
|
5.2 |
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу |
ф.2 р.220 або р.225: ф.1 [р.380 (гр.3) + р.380 (гр.4)]: 2 |
0,080 |
0,081 |
>0 Збільшення |
|
|
5.3 |
Коефіцієнт рентабельності діяльності |
ф.2 р.220 або р.225: ф.2 р.035 |
0,78 |
0,081 |
>0 Збільшення |
|
|
5.4 |
Коефіцієнт рентабельності продукції |
ф.2 р.100 (або р.105) + 090 - 060: ф.2 (р.040 + р.070 + р.080) |
0,2 |
0,75 |
>0 Збільшення |
Додаток 3
АНКЕТА ВИВЧЕННЯ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ
|
№ |
Елемент, що перевіряється |
Пункт наказу про облікову політику |
Область застосу-вання |
Наявність порушень та їх вплив на достовірність звітності |
|
|
1. |
Наявність наказу про облікову політику Наявний |
||||
|
2. |
Застосований метод оцінки вибуття запасів запасів за середньозваженою ціною |
7.8 |
|||
|
3. |
Визначення одиниці запасів |
||||
|
- найменування |
7.1 |
||||
|
4. |
Метод визначення суми резерву сумнівних боргів згідно з платоспроможністю деяких дебіторів |
8.7 |
|||
|
5. |
Метод амортизації основних засобів |
6.4 |
|||
|
- прямолінійний |
|||||
|
7. |
Метод нарахування амортизації МНМА Становить 1500 грн. |
6.7 |
|||
|
8. |
Метод амортизації та строк корисного використання НА |
||||
|
- рівномірного нарахування |
6.8 |
||||
|
9. |
Наявність та порядок формування резервів для забезпечення майбутніх витрат і платежів (навести) |
||||
|
Для забезпечення відпусток |
8.3 |
||||
|
10. |
Метод відображення фінансових інвестицій За справедливою вартістю |
8,9 |
|||
|
11. |
Визначена межа суттєвості 100 грн. |
12 |
|||
|
12. |
Наявність змін облікової політики у досліджуваному періоді та правильність їх відображення у звітності Зміни не відбулися |
Додаток 4
Вивчення структури бухгалтерської служби підприємства
|
Найменування посади в бухгалтерській службі згідно зі штатним розписом |
Прізвище І.П. |
Фактичний розподіл завдань, обов'язків, повноважень та відповідальності |
Наявність затверджених посадових інструкцій в бухгалтерській службі |
||
|
Так |
Ні |
||||
|
Головний бухгалтер |
Ільченко Ю.В. |
Розрахунки з організаціями, перерахування коштів електронною поштою, контроль за роботою підлеглих |
Х |
||
|
Заступники головного бухгалтера |
Пошелюжна С.В. |
облік кадрів, розробка розцінок по оплаті праці, контроль за нарахуванням заробітної плати |
Х |
||
|
Бухгалтер І категорії |
Левченко О.С. |
Ведення обліку заробітної плати, орендної плати, статистичні звіти по заробітній платі, утримання податків та зборів з заробітної плати, облік руху основних засобів |
Х |
||
|
Бухгалтер ІІ категорії |
Кочубинська Н.О. |
Облік руху сільськогосподарської продукції (товарів, запасів), контроль за роботою зав. складів, статистична звітність, виписка накладних, облік виробничих затрат |
Х |
||
|
Касир |
Коновальчук А.М. |
Ведення каси та банку, прийом та видача коштів з каси, облік вхідної та вихідної документації |
Х |
Додаток 6
ОЦІНКА СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ПІДПРИЄМСТВА
|
№ |
Запитання |
Варіанти відповіді |
Примітки |
|||
|
Так |
Ні |
Інф. відсутня |
||||
|
1. |
Чи існує на підприємстві служба внутрішнього контролю. Контрольно-ревізійна комісія |
+ |
||||
|
2. |
Кому підпорядкована ця служба? керівництву; |
+ |
||||
|
3. |
Хто розробляє політику внутрішнього контролю?керівництво; |
+ |
||||
|
4. |
Чи існує на підприємстві взаємозамінність? |
+ |
||||
|
5. |
Як часто здійснюється підвищення кваліфікації фахівців? |
+ |
||||
|
6. |
Укажіть вимоги до фахівців внутрішнього контролю. Компетентність Знання бухгалтерського обліку Знання Статуту та інших юридичних документів |
+ |
||||
|
7. |
На підприємстві служба внутрішнього контролю використовує:типові форми документів; |
+ |
||||
|
8. |
Чи перевіряється фінансова звітність до затвердження службою внутрішнього контролю?,??? керівництвом |
+ |
||||
|
9. |
Чи формуються та надаються керівництву звіти служби внутрішнього контролю (Якщо "так", указати періодичність звітності).1 раз у рік |
+ |
||||
|
10. |
Чи здійснюються перевірки системи обліку та фінансової звітності ревізійною комісією? (Якщо "так", вкажіть періодичність перевірок)1 раз ц квартал |
+ |
||||
|
11. |
Чи затверджується звітність на річних загальних зборах акціонерів (засновників)? |
+ |
Виконав ___________________Перевірив _______________________
Додаток 7
Оцінка системи внутрішнього контролю грошових коштів на рахунках в банку
Аудиторська фірма
Підприємство ТОВ "Радивилів Агро"
Період, що перевіряється 01.01.2012 - 31.12.2012
|
№ |
Зміст |
Варіанти відповіді |
|||
|
Так |
Ні |
Інформація відсутня |
|||
|
1. |
Чи повністю відображається в обліку операції по рахунках у банку |
+ |
|||
|
2. |
Чи обмежено доступ до інформації про грошові кошти в електронному вигляді |
+ |
|||
|
3. |
Чи проводиться звірка даних регістрів бухгалтерського обліку з банківськими даними |
+ |
|||
|
4. |
Чи проводиться контроль за точністю підрахунків у первинних документах |
+ |
|||
|
5. |
Чи переводились кошти з поточного рахунку не за призначенням |
+ |
|||
|
6. |
Чи виявлялися помилки при заповненні регістрів синтетичного обліку |
+ |
|||
|
7 |
Чи вчасно переводиться готівка з каси на поточний рахунок |
+ |
|||
|
8. |
Чи використовується підприємством чекова книжка |
+ |
|||
|
9. |
Безготівкові розрахунки здійснюються: - у національній валюті; - в іноземній валюті; - платіжними документами через банки; - з використанням векселів; - бартерні розрахунки |
+ + + |
+ + |
||
|
10. |
Наявність у працівників бухгалтерії нормативних документів, що регулюють безготівкові розрахунки |
+ |
|||
|
11. |
Право підпису на банківських документах (електронного підпису) має: керівник і головний бухгалтер; |
+ |
|||
|
12 |
Чи ведеться комп'ютеризований облік на підприємстві |
+ |
Додаток 8
Висновок незалежного аудитора
Директору ТОВ "Радивилів Агро"
"У зв'язку з неможливістю перевірки фактів, які стосуються безпідставного зняття коштів з поточного рахунку, ми не можемо надати висновок стосовно вказаних моментів".
Вищенаведені моменти істотно впливають на дійсний стан справ у цілому. "У зв'язку з відсутністю достатніх аудиторських доказів, ми не можемо видати об'єктивний аудиторський висновок щодо фінансової звітності, підготовлений станом на 01 січня 2012 року".
Відмова від висловлення думки.
25 січня 2013 року.
Київ, Україна
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Основні документи, які відображають рух грошових коштів. Організаційно-економічна характеристика підприємства, аудит операцій по рахунках у банку і касових операцій. Проведення аудиту при використанні клієнтом обчислювальної техніки для проведення обліку.
курсовая работа [53,2 K], добавлен 17.03.2013Економічна сутність і класифікація грошових коштів підприємства; мета, завдання, принципи їх обліку, аудиту; аналіз нормативно-правової бази. Особливості обліку та аудиту грошових коштів на ТОВ "Горобина", відображення інформації у фінансовій звітності.
дипломная работа [204,7 K], добавлен 13.11.2011Законодавчо-нормативне регулювання аудиту грошових коштів. Аналіз показників діяльності і фінансової стійкості підприємства та визначення зон аудиторського ризику. Планування аудиту грошових коштів та перевірка їх обліку. Складання аудиторського висновку.
курсовая работа [443,3 K], добавлен 21.12.2013Загальна характеристика ДП "Коростенський лісгосп АПК", технологія його виробництва. Особливості організації і ведення бухгалтерського обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на підприємстві. Специфіка організації обліку грошових коштів на підприємстві.
дипломная работа [478,5 K], добавлен 13.05.2014Операції з грошовими коштами. Проведення аудиту грошових коштів. Удосконалення методики складання звіту про рух грошових коштів. Особливості змін в оборотних активах. Зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей.
курсовая работа [24,3 K], добавлен 16.12.2011Організація та методики обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на рахунках в банку. Інформаційні системи та технології обліку. Теорія аналізу фінансової діяльності підприємства. Оцінка фінансово-господарської діяльності ПП "Івасюк Федір Петрович".
курсовая работа [500,7 K], добавлен 21.10.2010Використання грошових коштів в роботі, правові засади організації бухгалтерського обліку та аудиту. Облік грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності. Автоматизація обліку руху грошових коштів за допомогою програми "1С:Підприємство".
дипломная работа [1,7 M], добавлен 15.03.2014Організаційно-економічна характеристика та загальні засади організації бухгалтерського обліку на ВАТ "Альянс". Характеристика нормативних документів та основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках. Первинний облік, нетипові ситуації.
курсовая работа [71,2 K], добавлен 20.08.2010Обґрунтування організації обліку і аудиту грошових коштів: принципи, види, законодавче регулювання. Аудит грошових коштів на підприємстві "Антал-Плюс": завдання, об'єкти, джерела інформації; аналіз і оцінка системи внутрішнього контролю; зони ризику.
курсовая работа [157,5 K], добавлен 29.10.2011Цілі і задачі аудиту операцій з грошовими коштами, напрямки їх нормативно-правового регулювання. Оцінка системи внутрішнього контролю і виявлення зон ризику. Програма аудиторської перевірки руху грошових коштів в касі та розрахункових рахунках банку.
курсовая работа [49,5 K], добавлен 07.01.2014Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку.
курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015Форма ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Інвентаризація грошових коштів в касі і оформлення інвентаризації на ТОВ "Юсес-Львів". ООблік грошових коштів на розрахункових рахунках у банках. Відображення в обліку господарських операцій.
курсовая работа [229,9 K], добавлен 25.05.2016Побудова обліку та аудиту грошових коштів. Формування системи на відкритому акціонерному товаристві "Херсонські комбайни". Синтетичний та аналітичний облік. Грошовий поток та необхідність його аналізу. Аналіз руху грошових коштів за непрямим методом.
дипломная работа [121,0 K], добавлен 16.09.2008Сутність грошових коштів і розрахунків, порядок документального оформлення операцій з ними. Особливості проведення аудиту в умовах використання клієнтом обчислювальної техніки для ведення обліку. Методика аудиту облікової політики ПП "Європацукор".
курсовая работа [111,5 K], добавлен 20.08.2010Теоретичні основи організації аудиторської перевірки грошових коштів. Методика аудиторської перевірки грошових коштів та оцінка платоспроможності підприємства ТЗОВ "Цегельний завод "Промінь". Особливості аудиту за умови комп’ютерної обробки інформації.
курсовая работа [73,2 K], добавлен 23.04.2010Організаційно-правові аспекти функціонування бухгалтерії та обліку грошових коштів СТОВ "Злагода". Розробка посадової інструкції бухгалтерів по обліку грошових коштів та їх потоків. Впровадження комп’ютерних технологій з організації грошових коштів.
курсовая работа [34,4 K], добавлен 20.02.2011Економічний зміст грошових коштів та їх еквівалентів. Синтетичний та аналітичний облік грошових коштів та їх еквівалентів. Розкриття інформації щодо грошових коштів у звітності. Методика та техніка проведення аудиту, узагальнення результатів перевірки.
дипломная работа [376,3 K], добавлен 28.10.2014Організація поточного обліку коштів на поточних рахунках клієнтів банку. Джерела регулювання бухгалтерського обліку в зарубіжних країнах. Організаційне, технічне та інформаційне забезпечення обліку коштів на поточних рахунках клієнтів ПАТ "Реал Банк".
курсовая работа [628,4 K], добавлен 23.07.2016Економічна сутність грошових коштів та їх еквівалентів. Нормативне регламентування обліку. Організаційна характеристика, аналіз фінансового стану ПАТ "Гідросила". Облік грошових коштів на поточному рахунку в банку. Порядок відображення коштів у звітності.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 13.03.2013Теоретичні основи та нормативно-правова база регулювання аудиторської діяльності. Загальні принципи організації аудиту. Методика аудиту грошових коштів. Оцінка стану внутрішнього господарського контролю та додержання облікової політики на підприємстві.
курсовая работа [45,0 K], добавлен 12.01.2009
