Учет денежных средств и пути его совершенствования (на примере деятельности ООО УК "Алекс")

В ООО УК «Алекс» счет 52 «Валютный счет» не ведется, так как предприятие работает только с национальной валютой.

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств на расчетном счете в банке представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Журнал операций по счету 51 «Расчетный счет» в ООО УК «Алекс»

№	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	В банк на расчетный счет сданы наличные денежные средства	10000	51	50.1
2	Поступили на расчетный счет денежные средства в виде аванса от клиентов, в счет предстоящих оказаний услуг	20000	51	62.2
3	Оплачены денежные средства за товары, работы, услуги.	10000	60.2	51
4	Перечислены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	5000	68	51
5	Погашена краткосрочным ссуда банка	15000	66	51
6	Погашена задолжность по долгосрочным кредитам банка	50000	67	51
7	Погашена задолжность разными дебиторами	15000	51	76
8	Выданы авансы подотчетному лицу по чеку	1500	71	51
9	Поступления сумм претензий	500	51	76.2

Из представленных выше проводок видно, что бухгалтерские записи по учету денежных средств по расчетному счету в ООО УК «Алекс» составляются в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации, все записи делаются правильно и своевременно.

Синтетический учет операций в ООО УК «Алекс» по счету 51 «Расчетный счет» также ведется в компьютере по карточке счета с применением платежных поручений, платежных требований-поручений, инкассовых поручений, аккредитивов и банковских выписок.

Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка. Как правило, предприятие ООО УК «Алекс», получает такие выписки периодически (ежедневно) или в другие согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются платежные документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет ООО УК «Алекс». Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же является и регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверка и обработка выписки производится в день ее поступления.

2.4 Порядок формирования отчета о движении денежных средств

ООО УК «Алекс» представляет отчет о своей производственно-хозяйственной деятельности в налоговую инспекцию. В ИМНС №7 г. Волжского хозяйство сдает бухгалтерский баланс ф. №1 и приложение к нему. В составе бухгалтерской отчетности ООО УК «Алекс» заполняет ф. №4 «Отчет о движении денежных средств». Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность, нужно:

провести инвентаризацию имущества и задолженностей хозяйства;

внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;

провести реформацию баланса;

отразить те или иные операции, которые произошли после 31 декабря отчетного года (события после отчетной даты).

Для проведения инвентаризации директором ООО УК «Алекс» издается «Приказ о проведении инвентаризации», в котором назначается инвентаризационная комиссия и перечисляется имущество, подлежащие инвентаризации до окончания года. Инвентаризации подлежит имущество, финансовые обязательства, денежные средства.

При проведении инвентаризации кассы в хозяйстве руководствуются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

В процессе инвентаризации комиссия пересчитывает деньги в кассе и сверяет полученную сумму с данными кассовой книги. Кроме денег комиссия проверяет сохранность денежных документов: ценных бумаг, почтовых марок, путевок в дома отдыха и санатории, авиабилетов и т.д.

Для акта инвентаризации предусмотрен типовой бланк по форме № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе в момент проведения ревизии.

Главный бухгалтер указывает в акте стоимость ценностей в кассе по данным бухгалтерского учета. Здесь же указывают номера последнего на дату ревизии приходного и расходного кассовых ордеров. Оборотную сторону акта заполняют, если во время ревизии комиссия обнаружила недостачу или излишки ценностей. Строку «Объяснение причин излишков и недостач» кассир, ответственный за сохранность ценностей.

Если в результате инвентаризации была выявлена недостача, руководитель может принять следующее решение:

во-первых, удержать сумму недостачи с материально ответственного лица;

во-вторых, списать недостачу за счет средств организации (если в недостаче нет вины кассира). Решение руководителя фиксируют на оборотной стороне акта.

Данные «Отчета о движении денежных средств» характеризуют изменения в финансовом положении ООО УК «Алекс» в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В ф. № 4 движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивается

показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Показатель рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.

Текущей деятельностью ООО УК «Алекс» считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли от производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность ООО УК «Алекс», связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладов в уставные капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность ООО УК «Алекс», в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала хозяйства, заемных средств (предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» в отчетности ООО УК «Алекс» содержит следующие показатели:

средства, полученные от покупателей, заказчиков по текущей деятельности, представляющие собой оборот по дебету счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

прочие доходы (суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров, поступившие от покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков и др.);

денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, представляют собой оборот по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55), связанные с текущей деятельностью;

денежные средства, направленные на оплату труда, представляют собой оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 50 «Касса» (при выдаче заработной платы из кассы), 51 «Расчетные счета» (при перечислении денежных средств на счета работников в банках и т.п.);

денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, представляют собой оборот по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счетов учета денежных средств по перечислению в бюджеты разных уровней сумм налогов и сборов;

суммы штрафных санкций по налогам и сборам, пеней, начисленных за просрочку платежей в бюджет, отражаются по строке «Денежные средства, направленные на прочие расходы».

Разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности отражаются в ф. № 4 по строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Данный показатель может быть как положительным - при превышении суммы доходов над суммой расходов, так и отрицательным, если сумма расходов превысит сумму доходов. В отчетности за 2006г., когда хозяйство получило убыток по итогам текущей деятельности, этот показатель был отрицательным.

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» содержит следующие показатели:

выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов, представляющая собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму денежных средств, поступивших от юридических и физических лиц, которым были проданы объекты основных средств и иные внеоборотные активы;

поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы»;

приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов представляет собой оборот по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств, уплаченных в связи с приобретением этих активов. Расходы на приобретение отражаются на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

займы, предоставленные другим организациям, представляют собой оборот по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности представляют собой разность между суммой всех доходов от инвестиционной деятельности и суммой всех расходов от инвестиционной деятельности.

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности» ООО УК «Алекс» содержит следующие показатели:

погашение займов и кредитов (без процентов) представляет собой оборот по дебету счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» и кредиту счетов учета денежных средств;

погашение обязательств по финансовой аренде ООО УК «Алекс» участвует в договоре финансовой аренды-лизинга в качестве лизингополучателя). Показатель представляет собой оборот по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» и кредиту счетов учета денежных средств.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности представляют собой разность между суммой всех доходов от финансовой деятельности и суммой всех расходов от финансовой деятельности. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов представляет собой арифметическую разность чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств по инвестиционной деятельности и чистых денежных средств по финансовой деятельности.



Глава 3. Пути совершенствования учета денежных средств ООО УК «Алекс»

3.1 Совершенствование учета денежных средств на базе 1С: Бухгалтерия

Программа 1С:Бухгалтерия 8 -- универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. 1С:Бухгалтерия 8 это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.

Бухгалтерский и налоговый учет реализован в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" от 31 октября 2000 г. № 94н.

Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи 1С:Бухгалтерия 8 могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

Эффективный контроль за денежными потоками, формирование оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов -- неотъемлемое условие благополучного существования современного предприятия. 1С : Бухгалтерия 8 содержит подсистему учета денежных средств предприятия, которая обеспечивает формирование денежных документов -- платежных поручений, платежных ордеров, кассовых ордеров. Исходящие документы безналичных денежных платежей могут быть сформированы как в печатном, так и в электронном виде. Обеспечено взаимодействие со специализированными банковскими программами типа «Клиент Банк». Кассовая книга формируется автоматически. Предусмотрена возможность денежных расчетов в иностранных валютах. Денежные операции автоматически отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

1С:Бухгалтерия 8 обеспечивает формирование необходимых платежных документов: приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров. Кассовый документ может быть распечатан в бумажном виде непосредственно из экранной формы документа. Подсистема учета денежных средств обеспечивает удобное взаимодействие между финансовыми службами и кассами предприятия. Кассовый документ может быть сформирован сотрудником финансовой службы -- финансовым менеджером или бухгалтером. Сотрудник распечатывает кассовый документ в бумажном виде, оформляет нужным образом и передает в кассу организации. Но документ не проводится, пока не произошло фактической оплаты, то есть кассовый документ означает лишь намерение изменить состояние денежных средств. После фактической оплаты по документу кассир предприятия проводит документ -- только после этого в информационной базе регистрируется фактическое движение денежных средств. Факт оплаты регистрируется в бухгалтерском учете и в налоговом. Кассиру предоставляется возможность автоматизированного формирования кассовой книги.

1С:Бухгалтерия 8 автоматизирует следующие функции:

оформление и печать банковских документов (платежных поручений и платежных ордеров); регистрация прихода и расхода денежных средств на банковских счетах.

Места хранения безналичных денежных средств предприятия -- расчетные счета в банках -- отображаются в информационной базе как элементы списка банковских счетов предприятия. Расход денежных средств регистрируется платежными документами. Платежный документ может быть распечатан в бумажном виде или передан в электронном виде по каналам связи в коммерческий банк с помощью специализированной программы типа Клиент банка, поставляемой банком. Первичная запись платежных документов в информационную базу означает регистрацию намерений на изменения состояния безналичных денежных средств. Фактическое движение денежных средств регистрируется простановкой флажка "Оплачено" в экранной форме документа. После этого могут быть сформированы соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.

3.2 Учет расчетов с применением пластиковых карт

Для осуществления расчетов с применением пластиковых карт требуется наличие в банке специального счета, операции по которому учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55, Субсчет 2 «Чековые книжки» учитываются средства, находящиеся в чековых книжках. Лимитированная чековая книжка содержит в себе чеки - ценные бумаги, которые являются для банка распоряжением» проведении платежа в пользу предъявителя чека в соответствии с ГК РФ и главой 7 Положения о безналичных расчетах в РФ.

Традиционная «бумажная» технология предполагает следующий порядок действий.

Чтобы гарантировать оплату всех выписанных чеков, ООО УК «Алекс» по согласованию с банком депонирует часть своих средств на специальном счете, выполняя проводку в соответствии с Планом счетов:

дебет счета 55, субсчет 2 «Чековые книжки» кредит счета 51 -депонированы средства для расчетов чеками.

Чековая книжка выдается на величину депонированной суммы, в ней указывается максимально возможная величина расхода средств по чекам (лимит).

По мере предъявления в банк чеки оплачиваются и отражаются в соответствии с Планом счетов проводкой:

дебет счета 76 кредит счета 55, субсчет 2 «Чековые книжки» - списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Неиспользованные чеки возвращаются в банк, а остаток неиспользованных средств зачисляется на счет владельца средств по Плану счетов проводкой:

дебет счета 51 кредит счета 55, субсчет 2 «Чековые книжки» -неиспользованные средства по чекам зачислены на счет.

«Безбумажная» технология предполагает замену чековой книжки кредитными (дисконтными) пластиковыми карточками, являющимися пластиковым аналогом бумажного чека. При этом непосредственно заполнение чека и предъявление его в конкретный банк не требуется.

Вместо степеней защиты ценных бумаг, изготавливаемых типографским способом, пластиковые карточки содержат электронный код, который гарантирует защиту информации и возможность доступа к депонированным суммам через банкоматы соответствующего банка.

Пластиковые карточки выдаются под отчет работникам ООО УК «Алекс», которые производят оплату или получают наличные денежные средства. Учет расчетов по пластиковым карточкам организуется в разрезе получателей (распорядителей) средств, дат получения карточек, их серий и номеров. Сами Пластиковые карточки будут являться для ООО УК «Алекс» бланками строгой отчетности» и учитываться на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности.

Рассмотрим операции с применением пластиковых карт.

Допустим, что, используя прогрессивные банковские технологии, ООО УК «Алекс» заказало для отдела снабжения пластиковые карточки в количестве 5 штук для расчетов за товары, приобретаемые в сети розничной торговли (супермаркетах), установив лимит расчетов по карточке в размере 10000 рублей. Работники хозяйства осуществили за отчетный месяц покупки в супермаркетах, оплатив их пластиковыми карточками. При этом они использовали всю сумму выделенного лимита.

По Плану счетов следует выполнить проводки:

дебет счета 55, субсчет 2 «Чековые книжки» кредит счета 51 - 50000 рублей (5 карточек х 10000 рублей) - отражены средства, зарезервированные для расчетов пластиковыми карточками;

дебет счета 006 - 50000 рублей - карточки выданы под отчет;

дебет счета 76 кредит счета 55, субсчет 2 «Чековые книжки» - 50000 рублей - произведены расчеты пластиковыми карточками;

кредит счета 006 - 50000 рублей - подотчетные лица представили отчеты о расходовании лимитированных сумм (при условии, что товары оприходованы на склад ООО УК «Алекс»).

Достоинства пластиковых карт очевидны, особенно при развитой сети банкоматов и наличии большого числа предприятий, принимающих для оплаты пластиковые карточки конкретных банков. Подотчетное лицо может либо предъявить карточку для оплаты выбранного товара, либо предварительно получить наличные денежные средства в банкомате, а затем оплатить покупку.

Единственным недостатком подобной системы расчетов являются хищения пластиковых карт и использование их третьими лицами для доступа к счету клиента.

Поэтому учет пластиковых карт как бланков строгой отчетности имеет особенно важное значение для предприятий, использующих пластиковые карточки в расчетах.

Таким образом, применение ООО УК «Алекс» в своей практике безбумажных технологий при расчете денежными средствами поможет сократить трудовые затраты на их организацию и осуществление, сделает труд бухгалтера более цивилизованным и интересным, даст возможность оперативно управлять денежными средствами хозяйства, что несомненно скажется на результатах его производственно-хозяйственной деятельности.

Кроме того, применение современных технологий обеспечит ООО УК «Алекс» высокую оборачиваемость денежных средств, что положительно отразится на платежах хозяйства по своим обязательствам, повысит его платежеспособность и эффективность всей предпринимательской деятельности.

денежный средство кассовый учет

3.3 Внедрение системы «Клиент Банк» в деятельность ООО УК «Алекс»

Для улучшения эффективности использования денежных средств необходимо ввести в должностные обязанности бухгалтера выполнение аналитической работы по эффективности использования денежных средств. Своевременное проведение финансового мониторинга позволит укрепить финансовую устойчивость предприятия и его платежеспособность, а так же способствуют в выявлении и устранении имеющихся недостатков.

Особое внимание хочется обратить на использование информационных технологий в управлении предприятием. В настоящее время очень хорошо развиты информационные технологии, они помогают сэкономить массу дополнительного времени и денежных средств. К такому числу новых технологий относится удаленное банковское обслуживание.

Одной из первых систем удаленного обслуживания в отечественных банках является система "Клиент-банк", предоставляющая банковские услуги клиенту (юридическому лицу), находящемуся в офисе. Основное функциональное назначение системы - обеспечение оперативного обмена информацией между банком и его клиентом по телефонным, телеграфным, телексным каналам связи. Из банка клиентам передаются выписки из лицевых счетов, в банк от клиента поступают электронные платежные документы. Кроме того, возможен обмен текстовой информацией и отслеживание прохождения платежного документа по всем стадиям его обработки в банке.

Функции системы "Клиент-банк" могут быть расширены. Например, клиент может посылать в банк заявки на покупку-продажу валюты, ценных бумаг и др. Относительно небольшие затраты, связанные с приобретением программно-технического комплекса, и простота обслуживания системы "Клиент-банк" сделали ее одним из самых распространенных видов удаленного обслуживания клиентов в российских банках.

В зависимости от коммуникационной системы, используемой для физической доставки данных, удаленное обслуживание бывает "телефонный банк", "домашний банк", "виртуальный банк". Определенная коммуникационная среда требует соответствующих технических средств (адаптеров связи) для связи с ней клиента. Функционирование систем удаленного обслуживания обеспечивается также специальными программно-техническими комплексами "общения" клиента с банком, точнее, с ЭВМ банка.

Для реализации системы «Домашний банк» клиент должен иметь персональный компьютер, модем и принтер. Программное обеспечение поставляется, как правило, фирмой - разработчиком автоматизированной банковской системы, функционирующей в банке. Относительно небольшие затраты, связанные с приобретением программно-технического комплекса, и простота обслуживания системы "Клиент-банк" сделали ее одним из самых распространенных видов удаленного обслуживания клиентов в российских банках.

Система "Домашний банк" предоставляет клиенту следующие возможности:

круглосуточный доступ ко всем своим счетам, открытым в банке;

проверку наличия и движения средств на счетах и получение выписки за любой период;

осуществление переводов между своими счетами;

перечисление денежных средств в безналичном порядке на счета, открытые в банке другим лицам;

безналичную продажу/покупку иностранной валюты;

оперативное размещение денежных средств во вклады (срочные депозиты);

отзыв денежных средств для осуществления платежей постоянным получателям.

Программное обеспечение системы "Домашний банк" поддерживает доступ пользователя к защищенным банковским серверам и обмен информацией между клиентом и банком.

Большое внимание в системе уделяется безопасности. Для этого разработана система защиты доступа к серверам банка. Электронные документы, направленные клиентом в банк, заверяются аналогом цифровой подписи с помощью особого элемента памяти, который является хранилищем закрытых ключей и имени владельца и имеет уникальный номер. Для считывания информации с элемента памяти необходимо ввести пароль.

Удаленное банковское обслуживание по телефону реализовано в системе "Телебанк", применяемой в ГУТА Банке. Для проведения банковских операций клиент дозванивается по московскому номеру, с помощью которого происходит соединение с системой. Во время сеанса связи клиент общается с сервером системы, которому он отдает команды, нажимая на определенные клавиши телефонного аппарата (в тоновом режиме набора). При необходимости клиент может переключиться на оператора и провести операцию с его помощью. В зависимости от типа операции ее обработка производится либо сразу (например, конвертация валюты), либо в течение нескольких минут (автоматизация пополнения счета), либо в течение рабочего дня (платежи через корсчет банка). Безопасность работы в системе "Телебанк" обеспечивается использованием постоянного и переменных кодов. Каждый клиент получает таблицу однократно используемых переменных кодов.

Возможности системы "Телебанк" аналогичны возможностям вышеописанной системы "Домашний банк" Автобанка. Однако в системе "Телебанк" акцент делается на возможность перевода средств в другой российский или зарубежный банк, а не на удаленное управление депозитными счетами, как в системе Автобанка.

При изучении систем "Домашний банк" и "Телебанк" следует завершить анализом (сопоставлением) их с точки зрения возможностей, способа доступа и удобства работы с системой.

В настоящее время широко используется способ (канал) доступа к банковским продуктам, который сочетает преимущества сети Интернет и мобильной телефонной связи. Этот канал получил название WAP-канала (по названию протокола, используемого для передачи данных). Устройство, с помощью которого осуществляется доступ, называется WAP-терминалом. Имея мобильный телефон, поддерживающий протокол WAP, клиент может пользоваться банковскими услугами круглосуточно, находясь в любой точке земного шара. В этом заключается существенное отличие данного канала от "традиционного" доступа в Интернет, требующего наличия персонального компьютера и постоянного соединения с использованием сервера.

На российском рынке имеется система ELBA-24, в которой реализованы функции информирования о состоянии банковских счетов и платежей через устройства мобильного доступа (WAP-терминала).

Широкие возможности для удаленного банковского обслуживания открывают Web-технологии. Первые WWW-серверы коммерческих банков в России появились еще в 1995г., сейчас их имеют свыше 25 московских и региональных банков. Серверы банков характеризуются следующими параметрами: внешнее оформление (используемый язык); размеры редко обновляемой информации; периодически обновляемая информация; индивидуальная работа с клиентами. Следует отметить, что все серверы поддерживают русский язык, а банки, выполняющие операции за рубежом, имеют в основном английскую версию. К редко обновляемой информации относится: информация об истории, направлениях деятельности и услугах банка; баланс; адреса филиалов, список банков-корреспондентов; информация о руководителях банка и подразделений; рейтинг банка. Ряд банков размещает на сервере новости о деятельности банка, курсы валют или котировки ценных бумаг. Некоторые банки предоставляют клиенту возможность получать через Web-сервер информацию, предназначенную только для него (например, об остатке на счете). Как правило, Web-сервер коммерческого банка создает десятки страниц разной информации.

С функциональной точки зрения банковские web-серверы подразделяются на следующие типы: рекламный буклет, бизнес-сервер, виртуальный банк. Первый тип сервера создается в рекламно-информационных целях. На нем отражается информация по внешнему оформлению и редко обновляемая информация. Этот тип сервера доступный и легко реализуемый, наиболее распространенный. Второй тип сервера предназначен для оказания клиенту определенных банковских услуг. Создание таких серверов - достаточно сложный процесс, предусматривающий шифрование, поддержку транзакций и интеграцию с автоматизированной банковской системой. Подобные серверы функционируют в настоящее время в российских банках. Третий тип сервера характеризует новую концепцию организации банковского дела. Web-сервер этого типа является "виртуальным" офисом и выполняет те же функции, что традиционный офис. Клиент, "зайдя" на такой сервер, может получить всю необходимую информацию о банке, заключить договор об оказании услуг, открыть счета, производить операции по ним. Создание Web-сервера такого типа требует больших затрат и связано с необходимостью решения проблем организационного характера.

Рассмотрев удаленное банковское обслуживание можно сделать вывод, установка системы «Клиент банк» на предприятии значительно облегчит работу, снизит затраты, сэкономит огромное количество времени.

Применение этой информационной системы, которая позволяет передавать банковские документы в электронном виде в тот же момент, когда совершена операция, дает возможность предприятию получать в любое время оперативную информацию по движению денежных средств на расчетном счете. Также нет необходимости отвозить платежные документы в банк и забирать выписки из банка, что позволяет сэкономить расходы на ГСМ и износ автотранспорта.

Расходы на приобретение и установку системы «КЛИЕНТ-БАНК» первоначально будут, отражаются в хозяйстве на счете 97 «Расходы будущих периодов». Затем в течение срока действия договора с банком на обслуживание системы ежемесячно равными долями расходы списываются в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Стоимость ежемесячного обслуживания системы обмена электронными платежными документами будет списываться в состав операционных расходов хозяйства единовременно в конце месяца.

Например, стоимость программного обеспечения системы обмена электронными платежными документами составила 6000 р. (без НДС) и была уплачена единовременно. Допустим, что договор с банком на обслуживание заключен ООО УК «Алекс» сроком на 1 год. Оплата в сумме 1000 р. (без НДС) перечисляется ежемесячно.

В бухгалтерском учете хозяйства эта ситуация должна быть отражена следующим образом:

дебет счета 97 кредит счета 60, субсчет «Расчеты с банком» -

6000р. - отражена стоимость установки системы «КЛИЕНТ-БАНК»;

дебет счета 60, субсчет «Расчеты с банком», кредит счета 51 -

6000р. - оплачена стоимость установки системы обмена электронными платежными документами;

Далее ежемесячно:

дебет счета 91 кредит счета 97 - 500 р. (6000:12) - списана часть расходов на установку системы «КЛИЕНТ-БАНК»;

дебет счета 60 кредит счета 51 - 1000 р. - оплачено кредитному учреждению за обслуживание системы «КЛИЕНТ-БАНК»;

дебет счета 91 кредит счета 60 - 1000 р. - отражены расходы на обслуживание системы.

Список прогрессивных способов взаимодействия клиента и банка может быть продолжен. За новыми технологиями - будущее. Главное при этом - желание сторон оперативно и эффективно взаимодействовать с обоюдной выгодой, как для банка, так и для клиента.



Заключение

Денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия во многом определяется ее руководством эффективно использовать денежные средства. Денежные средства обеспечивают выполнение производственно-коммерческих функций предприятия. Деньги направленные на деятельность предприятия является главным источником прибыли, и генерируют основной поток денежных средств.

Дипломное исследование проводилось на примере сельскохозяйственного предприятия ООО УК «Алекс» г. Волжский. Хозяйство специализируется на производстве продукции растениеводства и животноводства. В ходе дипломного исследования выявлено, что ООО УК «Алекс» среднее по своим размерам хозяйство.

Валовый доход возрос за 5 лет на 18293,0 тысячи рублей или на 1,9 раза.

Расходы также имеют тенденцию к росту и увеличились на 17414 тысяч рублей. За весь период исследования хозяйство получало прибыль от продаж рост в 2008 году по сравнению с 2004 годом составил 879,0 тысяч рублей. Основной производственный капитал вырос за счет покупки техники.

Животноводство в хозяйстве как отрасль ликвидировано в связи с нерентабельностью его производства.

В структуре объема продаж зерновых занимают 40,3%, подсолнечник 27,9%, производство молока 12,2%, что говорит о сложившейся специализации зерново-подсолнечниковая с развитым производством молочного скотоводства. Коэффициент специализации равен 0,35.

Основная доля прибыли от продаж хозяйство получает от реализации зерновой продукции и в структуре объема продаж составляет 53,6%. ООО УК «Алекс» получает денежные средства в основном от основной деятельности, которая направляется на воспроизводство основной деятельности (покупку семян, удобрений, покупку техники, выплату заработной платы и т.д.).

Собственность хозяйства и земельных ресурсов принадлежат государству и отданы хозяйству на праве хозяйствования, без разделения на паи участникам производства, т.е. хозяйство имеет государственную поддержку и государственный заказ, что положительно складывается на притоках денежных средств.

В ООО УК «Алекс» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе, путем двойной записи на взаимосвязанных счетах, включенных в рабочий план счетов, на основании учетной политики. Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами эти документы служат первичными учетными регистрами.

Для систематизации и накопления информации используется частично компьютерный учет. Автоматизирован учет в ООО УК «Алекс» только в плане учета заработной платы и кассовой учетной документации.

Для учета наличных и безналичных денежных средств ООО УК «Алекс» использует типовые формы первичных документы. Данные первичных документов. Данные первичных документов по учету наличных денежных средств находят свое отражение в кассовой книге по учету аналитических данных, а регистром синтетического учета наличных денежных средств является журнал-ордер №1 АПК.

Синтетический учет наличных денежных средств отражается по дебету счета 50 «Касса», а выбытие - по кредиту 50 «Касса».

Учет безналичных расчетов осуществляется посредством перечислений с расчетного счета открытого Сбербанка России. В учете ООО УК «Алекс», согласно Плану счетов и инструкций по его применению поступление средств отражается по дебету 51 «Расчетный счет», списание по кредиту счет 51 «Расчетный счет». Регистрами бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету является журнал-ордер№2 АПК, который служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 2Расчетный счет» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера №2 в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51 «Расчетный счет».

Для улучшения эффективности использования денежных средств, необходимо своевременно проводить анализ по эффективности использования денежных средств и своевременное выявление и устранение недостатков. Проведение финансового мониторинга позволит укрепить финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия. В работе нами предлагается для перечисления денежных средств безналичным путем использовать новые технологии с применением систем «Клиент-банк», системы «Домашний банк, Телебанк, «ELBA-24» и т.д.

Таким образом, в заключение исследования о состоянии учета движения денежных средств в ООО УК «Алекс» можно сделать следующие выводы:

работники бухгалтерии имеют специальное образование, а также опыт работы на данном предприятии АПК;

учет в хозяйстве ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства без явных нарушений;

учетные регистры заполняются по установленным типовым формам с использованием ЭВМ и компьютерной программы «1С: Бухгалтерия», исключающая возможность допущения арифметических ошибок;

для пополнения недостатка денежных средств хозяйство пользуется кредитами банков;

в качестве недостатков на данном участке учета можно отметить не использование современных банковских технологий, которые предоставили бы возможность получать и распечатывать платежные документы с электронной подписью банка, а также самостоятельно формировать выписки по счету, обеспечив обмен электронными платежными документами.

Для сокращения движения наличных денежных средств и безопасности их использования необходимо предложить предприятию перейти на оплату по пластиковым картам. Применение в ООО УК «Алекс» безбумажных технологий при расчете денежными средствами помогут сократить трудовые затраты на транспортировку, охрану и содержание дополнительных расходов по хранению наличных средств.

Для оптимального уровня денежных средств предлагается использовать метод по модели Баумола и модели Миллера - Орра, которые помогут определять расходы по хранению средств в кассе и на расчетном счете и помогут хозяйству получить доход от дополнительных инвестиций без ущерба для хозяйства.



Список литературы

1. Агеева, Ю.Б., Агеева, А.Б. Аудиторская проверка: Практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М: Бератор - пресс, 2003. - 160 с.

2. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли в АПК: Учебное пособие. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: Изд-во «Дело и сервис», 2003.-464 с.

3. Александров, О.А. Методика аудита системы компьютерной обработки данных// Аудиторские ведомости. 2003. № 3.- с. 65-68.

4. Бакаев, А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М: МЦФЭР, 2001.

5. Бархатов, А.П. Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита в организации// Аудиторские ведомости. 2003. № 3. с- 52-62.

6. Басаков, М.И. Документы и документооборот в бухгалтерии: Практическое пособие. - Москва.: ИКЦ «Март»; Ростов н/д: Издательский центр «Март», 2003. - 348 с.

7. Богомолов, A.M. Внутренний аудит: Словарь - справочник. - М.: Приор, 2002.

8. Богоцкая, Т.Г. Списание кредиторской задолженности (полученного аванса). Бухгалтерский учет. 2005. № 20 с. 13-17.

9. Бородина, В.В. Все о кассовых операциях. 3-е изд., перераб. и доп. - М: Книжный мир, 2002. - 126 с.

10. Блохин, К.М. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом.// Аудиторские ведомости.2006. №2 с. 64-73.

11. Бурыкин, А.И. Аналитические процедуры в аудите// Аудиторские ведомости. 2003. № 10. - с. 35-42.

12. Бычкова, СМ., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций// Аудиторские ведомости. 2005. №6 с.26-34.

13. Власова, В.М. Первичные документы - основа финансовой

14. отчетности. - M.: Финансы и статистика, 2002.

15. Гинзбург, А.И. Пластиковые карты. - СПб.: Питер, 2004.-128 с.

16. Русаковская, Е.Г. Новое в работе с наличными денежными средствами // Бухгалтерский учет. - 2003. № 21. с. 25-29.

17. Гутцайт, Е.М. Аудиторская проверка с позиций теорий принятия решений в условиях неопределенности// Аудиторские ведомости. - 2001. - № 8,9.

18. Ёлгина, Е.Б. Первичные документы. М.: Издательско-консультационная компания «Статус - Кво 97». 2004. - 208 с.

19. Жадан, Л.Г. Последствия выявленных ошибок по расчетным операциям с поставщиками и подрядчиками. Бухгалтерский учет. 2005. №20 с. 17-23.

20. Захарова, Р.Ф., Земляченко, СВ. Комментарии к налоговому Кодексу Российской Федерации. - М.: Проспект, 2001.

21. Калинин, А.В. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. 2-е изд. - Омега, 2001.

22. Касьянова, Г.Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учета. Книга 4-я. - М.: Информцентр XXI в., 2001.

23. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие, изд. и перераб. и доп.- М.: ИНФРА - М, 2002. - 639 с.

24. Константинова, Е.В. Проведение расчетов между юридическими лицами // Бухгалтерский учет. 2004. № 10 с. - 5-10.

25. Костин, А.А. Возможности и условия перехода на МСФО. Бухгалтерский учет. 2005. №14 с. 46-49.

26. Кузьмин, Г.В. Проблемные вопросы применения ККТ. Бухгалтерский учет. 2006. № 20 . с. 5-8.

27. Установление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18 августа 1998 г., № 88.

28. Постановление Правительства «Об утверждении положения по применению контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 30 июля 1993 г. № 745, с измен. От 19 декабря 2002 г. № КАС 02-624.

29. Постановление Правительства РФ «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской федерации» от 6 февраля 2002 г. № 80.

30. Постановление Правительства РФ «о лицензировании аудиторской деятельности» от 29 марта 2002 г. № 190.

31. Постановление Правительства РФ «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ» от 6 мая 1994 г. (ред. от 27 апреля 1999 г.) 3 482.

32. Приказ МНС РФ, ГТК РФ и МФ РФ от 1 октября 2001 г. № БГ - 3 10/373/96/8Он. Правила указания информации в полях «Плательщик и получатель расчетных документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетной системы РФ».

33. Приказ ЦРБ от 24 апреля 1996 г. № 02-94 «Об утверждении Положения о порядке проведения в РФ некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций» (с изменениями и дополнениями от 3 февраля, 27 августа, 24 октября 1997 г., 12 октября 2000 г., 17 сентября 2001 г.).

34. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. М., 2002. - 429 с.

35. Слатецкая, Н.Ю. Планирование аудиторской проверки// аудиторские ведомости. 2003. № 10. - с. - 54-61.

36. Соколова, Н.А. Мировой опыт применения МСФО. Бухгалтерский учет. 2006. № 20.- c.52-57.

37. Сотникова, J1.B. Расчетные операции// Бухгалтерский учет. 2003. №1.-С. 14-23.

38. Сотникова, Л.В. Отчет о движении денежных средств// Бухгалтерский учет. 2007. № 2 с. 25-31.

39. Титова, Г.Г. Безналичные расчеты граждан // Аудиторские ведомости. 2003. № 8. - с-7-10.

40. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 2001 г. № 1050-9 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

41. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. (с дополнениями и изменениями).

42. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 1 августа 2001 г. № 119 - Ф36 Принят Государственной Думой 13 июля 2001 г.

43. Хасанов, Б.А. Система финансового контроля и внутренний аудит //Аудиторские ведомости. 2003. № 1. - с.48-52.

44. Шишкоедова, Н.Н. Учет денежных средств. - М.: ООО «Вершина», 2004.-336 с.

Размещено на Allbest.ru

...