Документальное оформление и учет движения основных средств и пути его совершенствования

Следует отметить, что в действующих условиях начисления амортизации, как и ранее, линейность (равномерность) либо нелинейность (неравномерность) амортизации определяется по отношению именно к первоначальной стоимости объектов. Так, например, в настоящее время организации могут устанавливать амортизируемую стоимость объектов основных средств заново по состоянию на 1 января каждого года исходя из их остаточной стоимости с соответствующим пересчетом остаточного срока полезного использования. При таком порядке расчета годовые нормы амортизации объектов будут ежегодно изменяться, однако это еще не свидетельствует о том, что амортизация начисляется нелинейным способом.

Нелинейный способ представляет собой ускоренное начисление амортизации, когда в первые годы эксплуатации объектов основных средств суммы амортизационных отчислений по отношению к первоначальной стоимости больше, чем в последующие.

Нелинейный способ не может быть применен:

1. к машинам, оборудованию, транспортным средствам с нормативным сроком службы до 3 лет, легковым автомобилям (кроме эксплуатируемых в качестве служебных и используемых для услуг такси);

2. к отдельным видам оборудования гражданской авиации;

3. к уникальной технике и оборудованию, предназначенным для использования только при определенных видах испытаний и производства ограниченного вида конкретной продукции;

4. к предметам интерьера, отдыха, досуга и развлечений.

Нелинейный метод начисления амортизации целесообразнее применять по следующим объектам основных средств: передаточные устройства, рабочие, силовые машины и механизмы, оборудование (включая оборудование связи, лабораторное и учебное оборудование), вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства и другие объекты, которые непосредственно участвуют в процессе производства продукции (работ, услуг), измерительные и регулирующие приборы и устройства, инструмент, рабочий скот, а также объекты лизинга.

В случае применения нелинейного способа амортизация может начисляться одним из двух методов: методом суммы чисел лет либо методом уменьшаемого остатка.

При методе уменьшаемого остатка амортизация начисляется по норме, установленной на начало начисления амортизации этим методом, от разности между амортизируемой стоимостью и суммой начисленной амортизации. Коэффициент ускорения не должен превышать 2,5.

Применение метода суммы чисел лет предполагает определение годовой суммы амортизационных отчислений исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств и отношения, в числителе которого -- число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе -- сумма чисел лет срока полезного использования.

Производительный способ начисления амортизации применяется по тем объектам основных средств, которые могут иметь ресурс использования (например, автотранспорт, технологическое оборудование, конвейерные линии и т.д.).

Если для предприятия важно учесть эффективность использования основных средств, оно может выбрать производительный способ начисления амортизации. Кроме этого, этот способ амортизации выгодно применять на новых производствах, еще не достигших плановой мощности.

Следует отметить, что в действующих условиях начисления амортизации организация может ежегодно на 1 января менять способ начисления амортизации по каждому объекту, используемому в предпринимательской деятельности, независимо от того, какой способ применялся ранее. Так, например, если по отдельным транспортным средствам в 2006 г. применялся метод начисления амортизации в расчете от пробега (т.е. производительный способ), то организация может начислять амортизацию по этим объектам с 1 января 2007 г. линейным способом [8, с. 101-102].

После выбора способа начисления амортизации необходимо определить нормативные сроки службы основных средств. Они определяются по Временному классификатору и устанавливаются для всех амортизируемых основных средств, как для используемых, так и для неиспользуемых в предпринимательской деятельности.

По объектам, используемым в предпринимательской деятельности, амортизация начисляется в течение срока полезного использования, который может быть равен или отличаться от нормативного срока.

По всем объектам основных средств, числящимся в организации до вступления в силу Инструкции о порядке начисления амортизации, амортизация может рассчитываться по ранее установленным срокам полезного использования до полной амортизации объекта.

Наибольший либо наименьший срок полезного использования при вводе объекта в эксплуатацию организация выбирает по своему усмотрению в зависимости от своего финансового состояния, ценовой конкурентоспособности и других особенностей отдельных видов производства. Так, при выборе наибольшего срока полезного использования в пределах диапазона годовая норма амортизации будет наименьшей, а при выборе наименьшего срока норма амортизации примет наибольшее из возможных значений.

В соответствии с пунктом 20 Инструкции о порядке начисления амортизации при постановке на учет объектов основных средств, бывших в употреблении, организация имеет право понижать нормативные сроки службы вдвое, но не ниже чем до 3 лет - по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам и до 2 лет - по другим объектам основных средств[8, с. 103].

Немаловажным звеном все работы по начислению амортизации основных средств является определение норм амортизации основных средств и расчет амортизационной стоимости.

Основным принципом действующей амортизационной политики является распределение стоимости основных средств (т.е. возмещение затрат, которые осуществила организация по их приобретению, строительству и т.д.) на установленный срок амортизации (срок полезного использования - для объектов, используемых в предпринимательской деятельности, нормативный срок службы - для объектов, неиспользуемых в предпринимательской деятельности) или ресурс объекта.

1. При линейном и нелинейном способах начисления амортизации амортизируемая стоимость распределяется на срок амортизации (срок полезного использования - для объектов, используемых в предпринимательской деятельности, нормативный срок службы - для объектов, неиспользуемых в предпринимательской деятельности).

Таким образом, амортизируемая стоимость, которую необходимо распределить на срок амортизации, принимается за 100%, а норма амортизации (доля этой амортизируемой стоимости, выраженная в процентах) рассчитывается следующим образом:

(.3.1)



где - амортизируемая стоимость;

- годовая линейна норма амортизации, выраженная в процентах;

- срок амортизации (лет, месяцев).

При линейном и нелинейном способах начисления амортизации в расчете суммы амортизации участвуют две величины:

- амортизируемая стоимость;

- годовая (месячная) норма амортизации (в %), которая рассчитывается следующим образом:

(.3.2)

где - годовая сумма амортизации;

- годовая норма (в %).

Месячная сумма амортизации = Амортизируемая стоимость*Месячная норма (в %).

Согласно п. 46 Инструкции расчет ежемесячной суммы амортизации можно производить исходя или из годовой суммы амортизации, деленной на 12, или из годовой нормы амортизации, деленной на 12 и умноженной на амортизируемую стоимость. Порядок расчета месячной суммы амортизации отражается в учетной политике организации.

2. При производительном способе начисления амортизации амортизируемая стоимость распределяется на ресурс объекта.

Таким образом, в ежегодном расчете нормы амортизации при производительном способе начиная со второго года эксплуатации участвуют две величины.

- остаточная стоимость после переоценки (она же амортизируемая), которая всегда известна по данным бухгалтерского учета;

- остаточный ресурс, который равен разности между полным ресурсом и использованным.

Ежемесячная сумма амортизации при производительном способе будет зависеть от величины пробега в каждом месяце и будет определяться умножением пробега (в км) на норму амортизации (в руб.).

Амортизационные отчисления в организации производятся ежемесячно. Нормы амортизационных отчислений по отдельным объектам и группам основных средств установлены на год в процентах к их первоначальной стоимости, исходя из срока полезного использования или нормативного срока службы объекта.

Для учета амортизационных отчислений делаются следующие проводки: Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на реализацию» в корреспонденции с кредитом счета 02 «Амортизация основных средств».

Данные о суммах начисленной амортизации заносятся в Ведомость начисления амортизации.

В зависимости от условий, определенных в пункте 8 Инструкции о порядке начисления амортизации, амортизационные отчисления будут начисляться либо от первоначальной, либо от остаточной (недоамортизированной) стоимости объектов на определенную дату.

Рассмотрим каждое из четырех условий определения амортизируемой стоимости:

1. для объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после даты перехода на действующие условия начисления амортизации (после 1 января 2002 г. или после 1 января 2003 г.), амортизируемой стоимостью будет их первоначальная стоимость с учетом последующих переоценок.

2. для объектов, числившихся в бухгалтерском учете организаций на дату перехода на действующие условия начисления амортизации, амортизируемой стоимостью будет являться их остаточная стоимость, определенная на дату перехода (на 1 января 2002 г. или на 1 января 2003 г.) с учетом последующих переоценок.

3. для объектов, числившихся в бухгалтерском учете организаций на дату перехода на действующие условия начисления амортизации, амортизируемой стоимостью будет являться их остаточная стоимость, определенная на дату перехода (на 1 января 2002 г. или на 1 января 2003 -г.) с учетом последующих переоценок. Причем на ту же дату определяется соответствующий остаточный срок полезного использования (остаточный нормативный срок службы - для объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности).

4. сразу после проведения переоценки на 1 января организация может устанавливать амортизируемую стоимость на уровне остаточной как по отдельным, так и по всем объектам основных средств с одновременным определением: соответствующего остаточного срока полезного использования на эту же дату (для объектов, неиспользуемых в предпринимательской деятельности, - остаточного нормативного срока службы) [8, с. 104-105].

Основные средства в процессе эксплуатации ухудшают свои физические качества и морально устаревают. При этом отдельные части одного и того же объекта теряют свои первоначальные свойства не одновременно. Быстрее изнашиваются те элементы, на которые падает большая нагрузка, которые сильнее подвергаются воздействию агрессивной среды или плохо обслуживаются.

Для поддержания основных средств в рабочем состоянии и обеспечении их функционирования в пределах нормативного срока службы или продления нормативного срока службы следует периодически осуществлять их ремонт, проводить модернизацию и реконструкцию [6, с. 81].

Ремонт -- совокупность работ по восстановлению исправности или работоспособности объекта или его составных частей с приведением объекта в соответствие с требованиями действующих норм, определенных техническими нормативными правовыми актами, а также по предотвращению его дальнейшего интенсивного износа без изменения технико-экономических характеристик и ресурса.

Ремонт основных средств следует проводить в соответствии с планом, который формируется по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении исходя из системы планово-предупредительного ремонта, разрабатываемого организацией с учетом технических характеристик основных средств, а также условий их эксплуатации. Системой планово-предупредительного ремонта предусматриваются обслуживание основных средств, текущий и средний ремонт, капитальный и особо сложный ремонт некоторых объектов основных средств.

Капитальный ремонт осуществляется с целью восстановления ресурса зданий, инженерных и транспортных коммуникаций и сооружений с заменой (при необходимости) конструктивных элементов и систем инженерного оборудования. Под капитальным ремонтом основных средств подразумевается ремонт с периодичностью свыше одного года. При капитальном ремонте оборудования и транспортных средств производятся полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата.

При капитальном ремонте зданий и сооружений осуществляется смена изношенных конструкций и деталей или их замена на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты, трубы подземных сетей и др.). Капитальный ремонт производится двумя способами -- подрядным и хозяйственным.

Средний ремонт предполагает частичную разработку ремонтируемого агрегата и восстановление или замену части деталей. Если он производится с периодичностью свыше одного года, его считают как капитальный ремонт.

Текущий ремонт -- это ремонт, осуществляемый с целью восстановления работоспособности конструктивных элементов и систем инженерного оборудования.

Он осуществляется с периодичностью меньше одного года, по плану или графику, разработанному на год в пределах утвержденных смет. В основном его производят хозяйственным способом, т.е. силами своих специальных ремонтных подразделений (ремонтно-техническая мастерская, ремонтно-строительные бригады).

Расходы на проведение указанных видов ремонта основных средств всеми организациями (независимо от ведомственной подчиненности и организационно-правовых форм) включаются в состав затрат на производство продукции (работ, услуг). На себестоимость продукции (работ, услуг) не относят затраты на проведение ремонтов зданий и сооружений, предназначенных для культурно-просветительной, физкультурно-оздоровительной работы, а списывают их за счет целевых поступлений и других собственных источников.

При формировании учетной политики можно выбрать один из нижеследующих вариантов учета затрат по проведению ремонта основных средств:

1. фактические затраты на ремонт относятся на себестоимость продукций, выполненных работ и оказанных услуг того отчетного периода, в котором проведены ремонтные работы;

2. создание ремонтного фонда для более равномерного распределения затрат на производство по периодам времени;

3. с использованием счета расхода будущих периодов. Данный метод может применяться, если организация не создает ремонтный фонд или резерв, а расходы на ремонт в начале года являются значительными.



Рисунок 3.2 - Виды восстановления основных средств

Рассмотрим данный метод учета затрат по ремонту основных средств более подробно.

Ремонтный фонд создается по утвержденным организацией нормативам отчислений от стоимости соответствующих видов основных средств. Норматив разрабатывается сроком на пять лет в твердой фиксированной сумме или в процентах к первоначальной стоимости основных средств. Резерв на ремонт основных средств может также рассчитываться исходя из средней суммы фактических расходов на ремонт за последние три года. Порядок формирования резерва на ремонт должен быть закреплен в учетной политике.

Для отражения информации о формировании и использовании ремонтного фонда предназначен счет 96 «Резерв предстоящих расходов», субсчет 3 «Резерв на ремонт и гарантийное обслуживание».

Формирование резерва на ремонт отражается по кредиту счета 96 «Резерв предстоящих расходов» и дебету счетов учета затрат и расходов на реализацию -- на сумму отчислений в ремонтный фонд в бухгалтерском учете составляются следующие записи: дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.; кредит счета 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей», субсчет 3 «Резерв на ремонт и гарантийное обслуживание».

После завершения ремонтных работ и приемки отремонтированных объектов, если ремонт производится в собственной ремонтно-механической мастерской, расходы на ремонт списываются бухгалтерской проводкой: дебет счета 96, субсчет 3 «Резерв на ремонт и гарантийное обслуживание»; кредит счета 23 «Вспомогательные производства», субсчет 1 «Ремонтные мастерские» или субсчет 2 «Ремонт зданий и сооружений».

Списание стоимости выполненных работ сторонней организацией отражается бухгалтерской записью: дебет счета 96, субсчет З «Резерв на ремонт и гарантийное обслуживание»; кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если расходы, связанные с текущим ремонтом, не относятся на счет 23, то их прямо относят и списывают за счет созданного резерва бухгалтерской проводкой: дебет счета 96, субсчет 3 «Резерв на ремонт и гарантийное обслуживание»; кредит счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Затраты на ремонт основных средств оформляется соответствующими первичными документами по учету расхода материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы, оказанные услуги и др. Приемка объектов по окончании капитального ремонта производится по акту приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизованных объектов основных средств. [7, с. 95-98].



4. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Таблица 4.1 - Остатки по синтетическим счетам унитарного предприятия «Серж» на 1 января 2012г.

Код счета	Наименование счета	Сумма
		дебет	кредит
01	Основные средства	3453850
02	Амортизация основных средств		1240400
04	Нематериальные активы	42000
05	Амортизация нематериальных активов		7000
10	Материалы	964000
	10.1 Сырье и материалы	480000
	10.2 Покупные полуфабрикаты	100000
	10.3 Топливо	110000
	10.4 Тара и тарные материалы	55000
	10.5 Запасные части	37000
	10.6 Прочие материалы	18000
	10.9 Инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности на складе	34000
	10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе	13000
	10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации	65000
	10.12 Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы	52000
18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	169000
	18.1 НДС по приобретенным основным средствам	160000
	18.2 НДС по приобретенным нематериальным активам	9000
	18.3 НДС по приобретенным материалам, работам	-
23	Вспомогательные производства	49000
43	Готовая продукция	22000
50	Касса	2300
51	Расчетный счет	830000
58	Краткосрочные финансовые вложения	18600
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		321850
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	852000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		253000
68	Расчеты по налогам и сборам		92000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		65500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		226000
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)	56000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебиторы)	170000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы)		247000
80	Уставный капитал		3542000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		480000
86	Целевое финансирование		169000
97	Расходы будущих периодов	15000
ИТОГО	6 184 000	6 184 000

Таблица 4.2 - Журнал регистрации хозяйственных операций унитарного предприятия «Серж» за январь 2012 г.

№	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Получен и акцептован счет поставщика за объект основных средств на сумму (без НДС)	08	60	495000
	НДС по ставке 20 %	18	60	99000
	Транспортные расходы поставщика (без НДС)	08	60	15200
	НДС по ставке 20 %	18	60	3040
2	Оплачен счет поставщика за объект основных средств с учетом транспортных расходов и НДС в размере 50 % от суммы долга	60	51	306120
3	Согласно акту приемки-передачи введен в действие приобретенный объект основных средств	01	08	510200
4	Списан с баланса токарный станок по причине дальнейшей непригодности к эксплуатации (дата ввода объекта в эксплуатацию - 14.03.2008 г.):
	переоцененная стоимость	01/9	01/1	279000
	сумма накопленной амортизации станка	02	01/9	243000
	списывается остаточная стоимость станка	91/2	01/9	36000
	расходы материалов при ликвидации объекта	91/2	10	24000
	расходы на оплату труда работников, занятых ликвидацией объекта	91/5	70	29000
	от начисленной заработной платы работникам, занятым ликвидацией станка, начислить установленные действующим законодательством отчисления	91/2	69	9860
		91/2	76	174
	оприходованы годные остатки материалов, полученные от ликвидации станка	10/1	91/1	15600
	ставка НДС - 20 %	91	68	10320
	финансовый результат от ликвидации станка определить в суммовом выражении без отражения на синтетических счетах	99	91/9	93754
5	Приобретены и приняты к учету нематериальные активы у коммерческой организации на сумму (без НДС)	04	60	38500
	НДС по ставке 20 %	18	60	7700
	Счет коммерческой организации оплачен с учетом НДС	60	51	46200
6	Приобретены у поставщиков и оприходованы (стоимость без НДС):
	сырье и материалы для производства продукции	10/1	60	489000
	покупные полуфабрикаты	10/2	60	70000
	запасные части	10/5	60	110000
	инструменты	10/9	60	125000
	инвентарь	10/9	60	32000
	Ставка НДС по всем материальным ценностям - 20%	18	60	165200
	Материальные ценности оплачены полностью с НДС	60	51	991200
7	Получены безвозмездно материалы (тара) от организации-партнера по хозяйственной деятельности	10/4	98	95000
8	Отпущены материалы (тара), полученные безвозмездно (операция 7), на упаковку продукции:
	основной деятельности	20	10/4	70000
	вспомогательной деятельности	23	10/4	20000
		98	99	5000
9	Приобретена форменная одежда и спецодежда у поставщика
	Стоимость форменной одежды без НДС	10/10	60	172000
	ставка НДС - 20 %	18/3	60	34400
	Стоимость спецодежды без НДС	10/10	60	63000
	ставка НДС - 20 %	18/3	60	12600
	Оплата поставщику произведена полностью (с учетом НДС)	60	51	282000
10	Спецодежда отпущена со склада в эксплуатацию с ежемесячным начислением износа на нее (срок эксплуатации спецодежды - 12 месяцев)	10/11	10/10	65000
		20	10/11	5417
11	Форменная одежда выдана работникам в рассрочку на 1 год в размере 60 % ее стоимости	70	10/11	84000
	Оставшиеся 40 % стоимости отнесены на расходы предприятия	20	10/11	56000
	Полная стоимость выданной форменной одежды			140000
	ставка НДС - 20 %			28000
12	Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги
	на выплату заработной платы	50	51	160000
	командировочные затраты	50	51	31000
	хозяйственные нужды	50	51	15000
13	Выданы наличные деньги из кассы под отчет
	на приобретение канцтоваров	71	50	15000
	командировочные нужды	71	50	31000
14	Приобретены канцтовары подотчетным лицом на сумму (без НДС)	10/6	71	11000
	ставка НДС - 20 %	18/3	71	2200
15	Начислена амортизация по основным средствам основного производства	20	02	72000
16	Начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства	23	02	13000
17	Начислена амортизация по НМА	20	05	1000
18	На основании авансового отчета списаны командировочные расходы на затраты основного производства	20	71	30000
19	Выплачена из кассы заработная плата за предыдущий месяц	70	50	130000
20	Оставшаяся невыплаченной часть заработной платы депонирована	70	76	30000
21	Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм, невыплаченной заработной платы (сумму определить по данным операций 13, 14, 18)	50	76	30000
		50	71	2800
22	Невыплаченная заработная плата и неиспользованная сумма на командировочные расходы сдана в банк на расчетный счет	51	50	32800
23	Начислено за текущий месяц
	работникам основного производства
	заработная плата по тарифным ставкам, окладам	20	70	298000
	премии за производственные результаты	20	70	35000
	доплаты и надбавки к заработной плате	20	70	26000
	пособия на детей до 3 лет	69	70	13500
	премия из прибыли предприятия	84	70	23500
	материальная помощь к отпуску	20	70	22000
	оплата за время отпуска	20	70	119000
	дополнительный отпуск за работу во вредных условиях	20	70	13200
	материальная помощь по заявлению	20	70	14000
	суточные по командировке	20	71	3500
	вознаграждение за выслугу лет	84	70	13000
	работникам вспомогательного производства
	заработная плата по тарифным ставкам, окладам	23	70	180000
	премии за производственные результаты	23	70	19000
	доплаты и надбавки к заработной плате	23	70	26000
	материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами	23	70	16000
	пособие по временной нетрудоспособности	69	70	17000
	компенсация за неиспользованный отпуск	23	70	43000
	выходное пособие при увольнении	23	70	14650
24	Произведены установленные законодательством отчисления от фонда оплаты труда
	отчисления в фонд социальной защиты населения	20	69	168198
		23	69	96101
	отчисления страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	20	76	2968
		23	76	1696
25	Из начисленной заработной платы произведены следующие удержания
	подоходный налог	70	68	49000
	в пенсионный фонд	70	69	8929
	сумма ущерба от порчи ценностей	70	73	21000
	суммы алиментов по исполнительным документам	70	76	10400
	суммы за товары, приобретенные в кредит	70	76	14000
	суммы штрафов по решению судебных органов	70	91	2400
26	Израсходованы сырье и материалы на изготовление продукции
	основного производства	20	10/1	505000
	вспомогательного производства	23	10/1	250000
27	Получен и акцептован счет РУП «Гомельэнерго» за электроэнергию, использованную на нужды основного производства на сумму (без НДС)	20	76	123000
	Ставка НДС - 20 %	18/3	76	24600
28	Оплачен счет РУП «Гомельэнерго» за электроэнергию с учетом НДС	76	51	147600
29	Переданы в производство инструменты и инвентарь (см. комментарии):
	- инструменты:
	в основное производство	20	10/9	65000
	вспомогательное производство	23	10/9	35000
	- инвентарь:
	в основное производство	20	10/9	21000
	вспомогательное производство	23	10/9	50000
	-полуфабрикаты:
	в основное производство	20	10/2	13000
	вспомогательное производство	23	10/2	21000
	- запасные части:
	в основное производство	20	10/5	8000
	вспомогательное производство	23	10/5	13000
30	Начислены и оплачены услуги рекламному агентству за рекламу (без НДС)	20	76	69000
	Ставка НДС - 20 %	18	76	13800
		76	51	82800
31	Рассчитать и списать фактическую себестоимость на производство продукции:
	основного производства	90/А	20	1740283
	вспомогательного производства	90/Б	23	828447
	Остатки незавершенного (вспомогательного) производства			19000
32	Рассчитать по указанным видам продукции причитающиеся налоги (по реализации), включить их в отпускную цену и предъявить покупателям счета на рассчитанную стоимость (перед расчетом налогов необходимо заложить в цену величину прибыли в размере 20 % от себестоимости)	62	90/А	2506008
		62	90/Б	1192964
33	Начислить и отразить в учете налог на недвижимость*	99	68	22138
34	Исчислить от выручки за реализованную продукцию все причитающиеся налоги и отразить их в бухгалтерском учете	90/А	68	417668
		90/Б	68	198827
35	Определить финансовый результат от реализации продукции:
	основного производства	90/А	99	348057
	вспомогательного производства	90/Б	99	165690
36	С расчетного счета перечислена задолженность фонду социальной защиты:
	в части отчислений в ФСЗН	69/1	51	90000
	в части отчислений в Пенсионный фонд	69/2	51	32000
37	С расчетного счета перечислена задолженность бюджету:
	подоходный налог	68/4	51	49000
	НДС	68/2	51	120000
38	На расчетный счет предприятия поступила сумма средств от покупателей за отгруженную ранее продукцию	51	62	753000
39	Перечислены алименты	76/1	51	10400
40	Перечислены штрафы за судебные издержки	76/3	51	2400
		91	76/3	2400
41	Перечислены суммы торговым организациям за товары, приобретенные в кредит	76	51	14000
42	Начислены признанные поставщиком штрафы за нарушение договорных обязательств по договору поставки материалов	91/2	76	40000
	Ставка НДС - 20 %	18/3	76	8000
43	По результатам проведенной инвентаризации имущества оприходованы излишки:
	основных средств (оценочная стоимость)	01	91/1	280000
	запасных частей	10/5	91/1	32000
	форменной одежды	10/1	91/1	12000
44	Получены предприятием доходы от сдачи имущества в аренду (аренда - неосновной вид деятельности). Исчислить необходимые налоги	51	91	75000
		91	99	75000
		99	68	12500
45	По результатам проведенной инвентаризации имущества выявлена недостача:
	а) основных средств:
	переоцененная стоимость	01/9	01/1	180000
	амортизация (дата ввода в эксплуатацию 20.01.2005 г.)	02	01/9	100000
	остаточная стоимость	94	01/9	80000
	Ставка НДС - 20 %	68/2	94	13333
	Отнесение недостачи на финансовые результаты	91	94	66667
	б) сырья и материалов:
	фактическая себестоимость	94	10/1	32000
	рыночная стоимость			37000
	Списывается разница между фактической и рыночной стоимостью	94	98	5000
		98	91	5000
	Ставка НДС - 20 %	68/2	94	7400
	Отнесение недостачи на финансовые результаты	91	94	29600
46	Уплачены предприятием неустойки и судебные издержки по рассмотрению дел в Арбитраже	91	51	45000
47	Получено топливо от поставщиков
	Стоимость топлива без НДС	10/3	60	140000
	Ставка НДС - 20 %	18/3	60	28000
	Оплата задолженности поставщику производится за счет краткосрочного банковского кредита	60	66	168000
48	Проценты за кредит, начисленные и уплаченные в текущем отчетном периоде после оприходования топлива	91	66	23000
		66	51	23000
49	Определить сальдо прочих доходов и расходов и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки»	91/9	99	124733

Пункт 1

495000 * 20% = 99000

15200 * 20% = 3040

Пункт 2

(495000+99000+15200+3040) * 50% = 306120

Пункт 3

495000+15200 = 510200

Пункт 4

29000 * 34% = 9860

29000 * 0,6% = 174

(36000+15600) * 20% - 10320

(15600-36000-24000-29000-9860-174-10320) = -93754

Пункт 5

38500 * 20% = 7700

Пункт 6

826000 * 20% = 165200

Пункт 9

172000 * 20% = 34400

63000 * 20% = 12600

Пункт 11

140000 * 20% = 28000

Пункт 14

11000 * 20% = 2200

Пункт 20

160000-130000=30000

Пункт 21

15000-11000-2200=1800

31000-30000=1000

Пункт 24

494700 * 34% = 168198

282650 * 34% = 96101

494700 * 0,6% = 2968

282600 * 0,6% = 1696

892850 * 1% = 8929

Пункт 30

69000 * 20% = 13800

Пункт 31

Счет 20

Д	К
Остаток на начало 0
70000	1740283
5417
56000
72000
31000
298000
35000
26000
22000
119000
13200
14000
3500
168198
2968
505000
123000
107000
69000
14000
Оборот 1740283	Оборот 1740283
Остаток на конец 0

Счет 23

Д	К
Остаток на начало 49000
20000	828447
13000
180000
19000
26000
16000

Подобные документы

• Учет основных средств организации, пути его совершенствования

  Экономическая сущность, значение и классификация основных средств организации. Оценка основных средств в бухгалтерском учете и отчетности. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет наличия и движения основных средств в организации.
  
  курсовая работа [48,2 K], добавлен 11.10.2013
  

• Совершенствование учета основных средств на предприятии ОАО "Красноярский хлеб"

  Понятие и классификация основных средств. Виды оценки, документальное оформление и учет движения основных средств. Основные способы и методы начисления амортизации. Анализ финансового состояния и существующей системы учета основных средств организации.
  
  курсовая работа [371,6 K], добавлен 30.05.2012
  

• Учет, анализ и аудит движения основных средств

  Экономическая сущность и задачи учета основных средств. Классификация и оценка основных средств. Документальное оформление, учет поступления и выбытия основных средств. Учет амортизации, ремонта, инвентаризации, наличия и движения основных средств.
  
  дипломная работа [128,5 K], добавлен 26.05.2015
  

• Учет состояния и эффективности использования основных средств в сельскохозяйственной организации

  Основные средства и их роль в процессе производства. Документальное оформление и учет поступления, перемещения и выбытия основных средств на примере ЗАО "Щара-Агро". Учет амортизации основных средств. Пути совершенствования учета основных средств.
  
  дипломная работа [573,7 K], добавлен 08.11.2012
  

• Учет основных средств ОАО "Дыйкан"

  Сущность основных средств как объекта учета, их классификация и разновидности, механизм и этапы оценки. Документальное оформление поступления основных средств. Организация учета основных средств ОАО "Дыйкан", пути и мероприятия по его совершенствованию.
  
  курсовая работа [50,9 K], добавлен 05.01.2011
  

• Учет наличия и движения основных средств на примере ОАО "Минский автомобильный завод"

  Понятие и классификация основных средств, их оценка в бухгалтерском балансе. Документальное оформление учета поступления основных средств и их амортизации. Предложение путей совершенствования учета в условиях применения информационных технологий.
  
  курсовая работа [905,2 K], добавлен 16.10.2014
  

• Учет основных средств и анализ эффективности их использования

  Экономическая характеристика предприятия. Учет основных средств. Основные средства, их классификация и оценка. Документальное оформление и аналитический учет наличия и движения основных средств. Бухгалтерский учет поступления основных средств.
  
  курсовая работа [103,9 K], добавлен 19.07.2008
  

• Учёт основных средств

  Роль основных средств в повышении эффективности деятельности предприятия. Природа, состав, оценка, назначение и классификация основных средств. Учет наличия и движения и документальное оформление. Особенности учета основных средств на ОАО "Каустик".
  
  курсовая работа [270,0 K], добавлен 01.10.2008
  

• Организация учета основных средств в МКУ "Центр благоустройства и социального развития Зеленовского сельского поселения"

  Экономическая характеристика основных средств, их состав, классификация, назначение. Методы начисления и учет амортизации основных средств предприятия. Анализ динамики их общего объема и структуры, документальное оформление движения основных средств.
  
  дипломная работа [504,5 K], добавлен 07.10.2016
  

• Учет основных средств

  Основные средства, нормативное регулирование их учета. Классификация и оценка основных средств. Особенности начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Документальное оформление движения, учет наличия и порядок начисления основных средств.
  
  курсовая работа [62,1 K], добавлен 25.08.2008
  

• Учет основных средств автотранспортного предприятия

  Классификация и оценка основных средств. Действующая система учета основных средств в организации ООО Автобаза "Турист": документы для оформления движения основных средств, поступление и выбытие основных средств, износ основных средств, переоценка.
  
  реферат [27,4 K], добавлен 29.04.2008
  

• Бухгалтерский учет основных средств

  Понятие, классификация и оценка основных средств. Документальное оформление движения основных средств. Определение стоимости основных средств в зависимости от формы (способа) их приобретения. Особенности учета амортизации и износа основных средств.
  
  курсовая работа [61,2 K], добавлен 02.05.2010
  

• Бухгалтерский учет и аудит основных средств (на примере ООО "Мотос-Авто")

  Понятие, классификация и оценка объектов основных средств. Документальное оформление и аналитический учет основных средств на предприятии, начисление амортизации. Организация контроля за наличием и движением основных средств, создание резерва на ремонт.
  
  дипломная работа [97,3 K], добавлен 22.05.2012
  

• Учет основных средств

  Определение понятия "Основные средства", их классификация и разновидности. Документальное оформление движения основных средств внутри предприятия. Порядок учета поступления основных средств на баланс предприятия, необходимые для этого документы и счета.
  
  курсовая работа [34,4 K], добавлен 28.06.2010
  

• Учет движения основных средств в ОАО "Агрокомбинат"

  Сущность основных фондов на предприятии, их классификация и методы оценки. Их роль и особенности в хозяйственной деятельности организации. Документальное оформление и аналитический учет поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств.
  
  курсовая работа [52,9 K], добавлен 18.12.2014
  

• Организация бухгалтерского учёта основных средств в ООО "Галактика-инжиниринг"

  Нормативные документы, регламентирующие учет основных средств. Классификация и оценка основных средств, их документальное оформление, аналитический, синтетический учёт. Проблемы организации автоматизации бухгалтерского учета основных средств предприятия.
  
  курсовая работа [105,0 K], добавлен 02.03.2014
  

• Организация бухгалтерского учета основных средств (на примере ООО "АпкоТрейдинг")

  Сущность, классификация и задачи учета основных средств. Амортизация, методы ее начисления. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "АпкоТрейдинг". Документальное оформление движения основных средств. Синтетический и аналитический учет.
  
  дипломная работа [298,5 K], добавлен 05.11.2013
  

• Содержание и порядок учета основных средств

  Принятие активов в состав основных средств, документальное оформление. Учет выбытия основных средств, отражение информации об основных средствах в финансовой отчетности. Организация учета и документооборота основных средств ООО "Электроаппарат".
  
  курсовая работа [62,6 K], добавлен 03.07.2012
  

• Аналитический учет основных средств. Синтетический учет поступления основных средств

  Роль и значение основных средств в процессе труда. Порядок учета и движения основных средств. Анализ учета основных средств в ООО "ПКФ "СнабРесурс". Организационно-экономическая характеристика предприятия. Рассмотрение практики учета основных средств.
  
  курсовая работа [280,6 K], добавлен 15.05.2015
  

• Учет основных средств на примере ООО "Классика"

  Экономическая сущность основных средств. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с основными средствами, их документальное оформление и учет движения. Пути повышения экономической эффективности использования основных фондов в рыночных условиях.
  
  дипломная работа [126,4 K], добавлен 12.06.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам