Содержание, технология составления годового бухгалтерского баланса на предприятии ООО "Инвестканцторг"

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

Глава 1.Теоретические основы построения бухгалтерского баланса

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ

1.2 Понятия, виды и структуры годового бухгалтерского баланса

1.3 Задачи учета, пользователи, информационных возможностей

Глава 2. Содержание, технология составления годового бухгалтерского баланса на предприятии ООО «Инвестканцторг

2.1Характеристика деятельности предприятия

2.2 Характеристика и состав статей актива и пассива

2.3 Технология составления бухгалтерского баланса форма №1 «бухгалтерской отчетности

Глава 3.Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Понятие и задачи анализа финансового состояния предприятия

3.2 Анализ источников формирования капитала

3.3Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия

Заключение

Список литературы



Введение

Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерских отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета, формирование баланса сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации. Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации.

Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, которые зависят от вида баланса.

Сегодня одним из важнейших условий выхода предприятия на международные финансовые рынки и привлечения инвестиций, является обеспечение прозрачности собственной финансовой информации. Годовой отчет и бухгалтерская отчетность предприятия - важная составляющая такой информации.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Изучение бухгалтерского баланса (как теоретических, так и практических аспектов) актуально тем, что он в современном бухгалтерском учете является, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, ключевым звеном в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время отчетность получила большую свободу. В условиях рыночной экономики возрос интерес к практическому использованию балансов в управлении экономическими процессами, особенно в области инвестирования, сохранения, отчуждения, разделения и присвоения собственности, определения финансовых, налоговых отношений и других многочисленных ситуаций. А это, в свою очередь, представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.

Благодаря бухгалтерскому балансу: руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа. Все пользователи финансовой отчетности, вне зависимости от того, носит ли их интерес прямой или косвенный характер, интересуются информацией об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить, что чаще всего пользователя интересуют сведения, получаемые путем анализа баланса, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.

Цель данной работы - раскрыть сущность бухгалтерского баланса, показать его значение и функции, виды и формы, связь с другими формами бухгалтерской отчетности, технику его составления, методы оценки отдельных статей баланса и их влияние на достоверность баланса.

Актуальность данной темы привлекает внимание в связи с тем, что баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Это представляет дополнительный интерес для разработки и раскрытию данной темы.

Объектом работы выбрано Федеральное государственное предприятие ООО «Инвестканцторг». Следовательно, предметом работы является бухгалтерский баланс данного предприятия.

Для достижения этих целей поставили следующие задачи:

1. Дать характеристику понятия бухгалтерский баланс.

2. Рассмотреть виды и структуру годового бухгалтерского баланса.

3. Рассмотреть технику составления годового бухгалтерского баланса на предприятии ООО «Инвестканцторг».

4. Рассмотреть этапы составления статей баланса.

5. Рассмотреть структуру составления бухгалтерского баланса форма №1 «бухгалтерская отчетность»



Глава 1. Теоретические методологические основы построения бухгалтерского баланса

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ

Сложность и ответственность задач, решаемых бухгалтерским учетом и отчетностью, обусловливают необходимость наличия четкой нормативной базы. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета включает перечень нормативных документов, регулирующих организацией бухгалтерском учете в РФ. В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерской отчетности включает в себя нормативные акты и документы 4-х уровней. I уровень системы - ФЗ «О бухгалтерском учете». Закон устанавливает единые правовые и методологические основы организации и внедрения бухгалтерского учета для предприятий, находящихся на территории РФ, а также для филиалов и представительств иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами. К первому уровню относятся ГК РФ, НК РФ, ТК РФ и другие законодательные акты, регламентирующие порядок учета и налогообложения соответствующих видов имущества, обязательств и хозяйственные операций. Указы Президента РФ и постановления Правительства РФ -- это также документы 1-го уровня системы нормативного регулирования. II уровень системы -- положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Минфина России, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета фактов хозяйственной деятельности, составления и представления бухгалтерской отчетности. Они, как правило, регистрируются Минюстом России и имеют законодательную силу для всех предприятий, которым адресуются. Государственные органы РФ с участием научной общественности продолжают деятельности по созданию оптимальной модели финансового учета, отражающей мировые процессы, происходящие в этой области. После долгих дискуссий решено новые нормативные акты по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности называть не стандартами, а ПБУ, сохранив тем самым особенность в решении вопросов. Приведем перечень действующих российских ПБУ: 1. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»; 2. ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»; 3. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»; 4. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; 5. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; 6. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»; 7. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»; 8. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»; 9. ПБУ 9/99 «Доходы организации»; 10. ПБУ 10/99 «Расходы организации; 11. ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах»; 12. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»; 13. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»; 14. ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»; 15. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»; 16. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»; 17. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»; 18. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; 19. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»; 20. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». Если организация работает на международном рынке, также применяются МСФО. III уровень системы - перечень документов, регулирующих методику бухгалтерского учета. Они конкретизируют и раскрывают порядок применения федеральных законов и положений (стандартов) МФ РФ. Они не могут противоречить правовым актам более высокого уровня. Эти документы позволяет рационально организовать учет в соответствии с правилами, предусмотренными МФ РФ потребностями пользователей экономической информации. Так как данный перечень весьма широкий, то данные документы следует разбить на две группы. Одна регулирует учет объектов общеотраслевого назначения, другая имеет отраслевую направленность. Первая группа, в частности, включает:

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ; 2. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств; 3. Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ; 4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; 5. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли; 6. План счетов бухгалтерского учета финансового хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению; 7. Методические указания по бухгалтерского учета специального инструмента, спец-х приспособлений, специального оборудования и спец-ой одежды. Вторая группа документов третьего уровня, отражающих методические вопросы бухгалтерского учета в отдельных отраслях, включает инструкции по учету затрат и калькулируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг) в различных отраслях промышленности, строительства, с/х, подразделениях не производственной сферы и др. IV уровень системы - рабочие документы конкретной организации. Основными рабочими документами четвертого уровня системы, разрабатываемыми организациями, являются: 1. приказ об учетной политике организации; 2. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; 3. формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов; 4. формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; 5. утвержденный порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств; 6. график документооборота и технология обработки учетной информации. Следует отметить, что система нормативного регулирования бухгалтерского учета постоянно развивается и дальнейшие работы в этом направлении предусмотрены Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Министерства финансов РФ от 01.07.2004 № 180.

1.2 Понятие ,виды и структуры годового бухгалтерского баланса

Баланс - это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия. Термин баланс происходит от латинских слов bis и lanx, которые можно перевести как двучайшие или двойная чаша, т.е. символ равновесия равенства.

Бухгалтерский баланс следует признать главной и наиболее универсальной, формой отчетности, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре.

Таким образом, в современном составе отчетности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).

Существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам:

· время составления;

· источник составления;

· объём информации;

· характер деятельности;

1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.

Вступительный (организационный) баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учёта на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется или после регистрации устава предприятия, или после внесения в уставный капитал активов.

Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчётного года, а заключительный - на конец отчётного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчётных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учёта, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. В этих условиях перед предприятием стоит выбор: ликвидироваться путём объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторам необходимо узнать, как велик понесённый убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора ещё до окончания отчётного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

Ликвидационные балансы формируются при ликвидации организации. Они отличаются от других главным образом оценкой своих статей, производимой не по учётной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Статьи «Доходы будущих периодов» и «Расходы будущих периодов» в ликвидационном балансе могут отсутствовать. Но могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (гуд вилл, стоимость патента, торговых знаков). С началом ликвидационного периода все собственные средства перечисляются на специально открываемые счёт «Ликвидация», на котором в дальнейшем показывается разница в отношении имущественных статей и расходы по ликвидации предприятия.

Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно. По способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Баланс-нетто - это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой. Например, если торговая надбавка, износ основных средств и т.д. показываются в активе со знаком минус, то это означает баланс-нетто, если в пассиве, то речь идёт о балансе-брутто.

2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия.

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учётных записей и данных инвентаризации .По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные .Единичный баланс отражает деятельность только одной организации. Сводный баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

3. По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности - неосновные.

4. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.

1.3 Задачи учета , пользователи ,информационные возможности

Бухгалтерский учет -это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет должны вести все организации, находящиеся на территории РФ, а также все филиалы и представительства иностранных предприятий, если международными договорами не предусмотрен иной порядок контроля их деятельности. Предприниматели, действующие без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством.

Главная задача, которая ставится при организации бухгалтерского учета, состоит в создании условий для достижения наилучших результатов хозяйственной деятельности. Для этого необходимо обеспечить контроль за наличием, движением и состоянием имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; иметь полную и достоверную информацию о текущих хозяйственных процессах, что чрезвычайно важно для оперативного управления предприятием. Эта информация нужна так же учредителям, кредитно-финансовым учреждениям и другим организациям для предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Пользователи бухгалтерской информации делятся на три группы: администрация предприятия, сторонние пользователи информации с прямым финансовым интересом и сторонние пользователи с косвенным финансовым интересом.

Первую группу представляют совет директоров предприятия, управленческий персонал, менеджеры, руководители и специалисты подразделений.

Основные пользователи бухгалтерской информации - представители администрации. Однако состав бухгалтерской информации для каждого представителя администрации определяется в зависимости от его должности.

При определении состава информации для каждого работника администрации используют следующие основные критерии: соответствие данной информации функциям работника; стоимость информации; необходимость соблюдения коммерческой тайны.

Сторонние пользователи информации с прямым финансовым интересом - это инвесторы, банки, поставщики основных средств и производственных запасов. По данным бухгалтерской отчетности они делают выводы о финансовых перспективах, ликвидности и платежеспособности организации.

Сторонние пользователи бухгалтерской информации с косвенным финансовым интересом - это налоговые органы, казначейство, контрольно-ревизионное управление (КРУ) Минфина РФ, аудиторские фирмы, Госкомстат, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости, органы, уполномоченные управлять государственным и муниципальным имуществом, органы планирования экономики, а так же фондовые биржи, работники профессиональных союзов, научные консультанты, покупатели и др.

Налоговые органы и казначейство имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей учетной информацией, необходимой для проверки правильности уплаты федеральных, республиканских и местных налогов на прибыль (доходы), налогов на добавленную стоимость, заработную плату, акцизов. Вся учетная информация предоставляется ревизорам КРУ Минфина РФ и вышестоящих органов управления, а также аудиторам, осуществляющим аудиторскую проверку.

Представители Пенсионного фонда. Фонда социального страхования и Государственного фонда занятости знакомятся с учетной информацией, необходимой для проверки правильности отчислений в эти фонды.

Сторонние пользователи, имеющие право на использование внутренней учетной информации, обязаны хранить коммерческую тайну предприятия. Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, определяется руководителем предприятия и оформляется приказом.

В органы Госкомстата представляется статистическая отчетность, при составлении которой используются данные бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ведут все предприятия, независимо от их вида, формы собственности и подчиненности. Небрежность и неточность при ведении бухгалтерского учета может принести немалый ущерб. Безусловно, человеческий фактор и профессионализм являются самыми главными при организации и ведении процесса учета. Но в каждой профессии есть свои проблемы, кажущиеся на первый взгляд вечными, с которыми нужно мириться по долгу службы. Это большой поток первичных документов, постоянное выполнение арифметических операций, проверка правильности расчетов и проведения операций, сопоставление данных с информацией на смежных участках учета и т.д. И именно эти задачи очень легко решаются с помощью компьютера и автоматизированной системы по ведению бухгалтерского учета.

В настоящее время уже трудно представить себе работу бухгалтера без использования компьютера и специализированной программы. Компьютер взял на себя выполнение всех арифметических операций, облегчил работу с первичными документами, максимально приблизив их электронный вид к привычным бумажным носителям, взял на себя составление отчетов и, наконец, позволил организовать работу нескольких пользователей при решении одной задачи.

Чем больше предприятие, тем больше возникает необходимость автоматизации рабочего места.

Из-за небрежности в бухгалтерском учете предприятие может сильно пострадать или даже потерпеть крах. Примеров тому очень много.

Современную систему управления организацией отличает довольно сложная информационная система. Это связано, прежде всего, с обилием внешних и внутренних информационных потоков, разнообразием видов информации, циркулирующей и информационной системе управления. В общей совокупности экономической информации этой системы половины ее объема составляют данные бухгалтерского баланса.

Специфической особенностью бухгалтерской информации по сравнению с другими видами экономической информации является разнообразие ее пользователей.



Глава 2. Содержание ,технология составления годового бухгалтерского баланса на предприятий ООО «Инвестканцторг»

2.1 Характеристика деятельности предприятия

Предприятие «Инвестканцторг» было зарегистрировано 3 июня 1999г. По форме собственности относится к обществу с ограниченной ответственностью. Общество является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт, печать со своим наименованием.

Предприятие действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом для осуществления хозяйственной, производственной и иной коммерческой деятельности, удовлетворения общественных потребностей в продукции, работах и услугах и получения прибыли.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем имуществом предприятия, если иная ответственность не установлена законодательством и договором о закреплении за предприятием имущества на право полного хозяйственного ведения.

Предприятие не отвечает по обязательствам государства, его органов, государство и его органы не отвечают по обязательствам предприятия, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Участниками общества являются:

Физическое лицо - 95 % Уставного капитала,

Юридическое лицо -5 % Уставного капитала.

Для обеспечения деятельности Общества Уставный капитал составляет 130000рублей.

Основной вид деятельности ООО «Инвестканцторг»: продажа канцелярских товаров и писчебумажной продукции.

Уставом ООО «Инвестканцторг» предусмотрено осуществление следующих видов деятельности:

- деятельность по производству и реализации товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения.

- оказание услуг по эксплуатации, ремонту и сервисному обслуживанию техники и оборудования

- деятельность по производству, переработке и реализации продукции сельского хозяйства

- оказание услуг по обеспечению юридических лиц и граждан информационными материалами и иных информационных услуг;

-торгово-закупочная деятельность

- розничная торговля (в т.ч. торговля выносная, в павильонах, киосках, на лотках и в других временных сооружениях),

- оптовая торговля,

- внешняя торговля (осуществление экспортно-импортных сделок, включая бартерные);

- производство и реализация собственной продукции и других товаров на предприятиях общественного питания, включая деятельность по обслуживанию населения

- автотранспортная деятельность по перевозке пассажиров и грузов;

- деятельность по оказанию транспортно-экспедиционных услуг и погрузо-разгрузочным работам;

- организация и проведение спортивных мероприятий;

- организация и проведение выставок, ярмарок, презентаций, аукционов, конференций, симпозиумов;

- деятельность по производству и реализации строительных материалов

- подрядная строительно-монтажная деятельность;

- ремонтно-строительная деятельность.

Основной целью деятельности фирмы, в соответствии с Уставом ООО «Инвестканцмастер» , является расширение рынка товаров и услуг, а также получение прибыли.

Функциями «Инвестканцторг» являются:

формирования наиболее ходового ассортимента;

закупка товаров;

хранение;

подсортировка;

сбыт;

доставка товаров.

ООО «Инвестканцторг» - малое предприятие, штат которого состоит из девяти человек. В штат входят директор, два менеджера в отделе снабжения и сбыта, главный бухгалтер, операционист в отделе выписки, кассир, водитель, заведующий складом и один грузчик.

Организационная структура ООО «Инвестканцторг»

Предприятие арендует складскую площадь и офисное помещение по адресу: г. Уфа, пр. Салавата Юлаева , 59. Склад находится в соседнем здании с офисом. Поэтому менеджеры могут контролировать наличие материала на складе, отгрузку, погрузку и проводить инвентаризацию в непосредственной близости от офиса. Благодаря этому упрощена схема документооборота.

Управлением фирмы занимается директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера. Он контролирует деятельность всех отделов. Также в его компетенции вопросы движения финансовых потоков.

Центральная проблема организации состоит в координации закупок и продажи. В виду небольшого размера рассматриваемого предприятия закупка и продажа находится в одних руках, т.е. эти отделы имеют одного руководителя, в компетенцию которого входят вопросы закупки по всему ассортименту. Преимущество этой формы состоит в том, что руководитель владеет сферой сбыта и информацией о спросе, что дает ему быстро реагировать на изменения на рынке. На предприятии не используется разделения в соответствии с группами товаров, степени обслуживания, величине покупателей и т.д.

2.2 Характеристика и состав статей актива и пассива

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса).

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой - пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон. Основным элементом баланса является балансовая статья. Под статьёй понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др. В настоящее время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.

Форма №1 составляется на конец отчетного года, представляет собой синтез вступительного бухгалтерского баланса по счетам, открытым в течение года на основе записи по счетам бухгалтерского учета должны охватывать хозяйственный процесс полностью и правильно отражать финансово-хозяйственную деятельность на основе взаимосвязи между экономическими явлениями (что выражается в верной корреспонденции счетов).

Поскольку заключительный баланс формируется его результатом финансово-хозяйственных процессов, отдельных операций и экономических явлений, основой его составления служат данные учетных регистров: главной книги, оборотной ведомости, журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей. Представление в форме №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, которая называется активом есть хозяйственные средства предприятия и классифицируются по их составу. Во второй пассиве, по источникам их формирования.

Актив баланса состоит из двух разделов:

- Раздел I Внеоборотные активы

- Раздел II Оборотные активы.

Внеоборотные активы - это активы предприятия, срок полезной эксплуатации которых превышает 12 месяцев или равен операционному циклу, продолжительность которого не менее 12 месяцев.

Счет 01 -Основные средства

Счет 03 -Доходные вложения в материальные ценности

Счет 04 -Нематериальные активы

Счет 08 -Вложения во внеоборотные активы

Счет 09- Отложенные налоговые активы

Счет 10 -Материалы

Оборотные активы - вложение финансовых ресурсов в объект, использование которых осуществляется в рамках одного производственного цикла либо в течении относительно короткого периода времени (не более 12 месяцев).

По своему построению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. Это состояние равновесия - важнейший признак баланса. В учетной практике баланс представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, а правая - пассивом баланса.

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества предприятия как совокупность:

- материальных ценностей и прав требования, находящихся во владении предприятия (активов)

- прав участников предприятия (собственного капитала) и третьих лиц (заемного капитала) на активы (пассивов).

В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

В активе различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которых еще называют оборотным капиталом.

Составные части актива, количественно измеренные и оцененные, отражаются в бухгалтерском балансе. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы было возможно, с одной стороны, судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений с рядом контрагентов, с другой стороны, установить их относительное участие в общем обороте средств. В актив баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий оборота средств.

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Счет 41 "Товары"

Счет 43 "Готовая продукция"

Счет 44 "Расходы на продажу"

Счет 45 "Товары отгруженные"

Счет 50 "Касса"

Счет 51 "Расчетные счета"

Счет 52 "Валютные счета"

Пассив баланса

Пассив баланса -- часть бухгалтерского баланса (правая сторона). Отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению; собственный (акционерный капитал; эмиссионный доход, резервы, образуемые от чистой и валовой прибыли) и привлеченный (облигации, кредиторская задолженность, задолженность по оплате труда) капиталы.

Пассив баланса состоит из трех разделов

Раздел III «Капитал и резервы»

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В разделе III баланса "Капитал и резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Раздел «Капитал и резервы» - раздел III Бухгалтерского баланса - включает следующие статьи:

Счет 80 -Уставный капитал

Счет 82 -Резервный капитал

Счет 83 -Добавочный капитал

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В данный раздел баланса включаются следующие статьи:

Счет 77 -Отложенные налоговые обязательства

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В этом разделе баланса показывают суммы:

Счет 98 -Доходы будущих периодов

2.3 Технология составления бухгалтерского баланса

Из структуры главной формы ясно ,что активе баланса отражаются стоимость имущества и долговых прав ,которые принадлежат собственность предприятия.

Исходя из принципа построения баланса и подвижности обязательств, актив формы №1 ООО «Инвестканцторг» открывается в разделе "внеоборотных активы" куда входит имущество и права разные по своей сущности. Объединение их в одном разделе произошло в силу их принадлежности к наименее ликвидным средствам .

В разделе «Основные средства» показывается данные по основным средствам ,как действующим ,так и находящимся на консервации. К объектам такого рода относятся :здания сооружения, оборудования ,хозяйственный инвентарь и т.д.

Основные средства многократно участвуют в процессе производства и предоставляет собой стоимость долгосрочно вложенных средств .Как и нематериальные активы, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости ,т.е. фактические затраты на их приобретение, сооружения за минусом начисленной на их амортизации.

Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

Эффективность использования основных средств может измеряться величиной прибыли на рубль вложений в основные средства.

Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

После заполнения всех статей раздела на начало и конец года с использованием соответствующих источников информации следует найти общую сумму внеоборотных активов предприятия .Для ее отражения существует статья "Итог по разделу 1".

Показатель этой статьи располагающейся в бухгалтерском балансе по строке 1100,представляет собой сумму показателей всех подразделов и отдельных статей раздела "Внеоборотных активы «на начало и на конец периода соответственно ,таким образом ,показатель строки 1100 вычисляется расчетным путем ,как сумма из данных по строкам.

В таком случае, 3 615 тыс. руб., и 7 797 тыс. руб., на начало и на конец года соответственно.

Второй раздел "Оборотные активы" почти полностью соответствует третьему разделу актива баланса РБ. В нем отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности с разбивкой по срокам ожидаемого погашения (в течение 12 месяцев и более 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств. Однако структура построения этого раздела более удобна, так как средства отражаются в порядке возрастающей ликвидности, что не требует перегруппировки баланса при определении показателей ликвидности.

1.Запасы (строка 1210)

2.Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (строка 1220)

3.Дебеторская задолженность (строка 1230)
4.Финансовые вложения (строка 1240)

5.Денежные средства (строка 1250)

6.Прочие оборотные активы(1260)

После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных организацией в оборотные средства. В сроке "Итого по разделу 3"необходимо сложить все суммы подразделов и отдельных статей, которые выступают как подразделы.

В балансе ООО "Инвестканцторг" общая сумма раздела на начало и на конец года соответственно :612 202 тыс.руб., и 111 349 тыс.руб.,

После заполнения всех разделов актива бухгалтерского баланса ,следует подвести общий итог ,который будет, является общей стоимостью имущества организации ,при условии отсутствия убытков. Для отражения итога формы №1 или валюты баланса предназначена строк баланса, который является общим итогом главной формы отчетности и вычисляется как суммы показателей раздела формы №1.В моем случае 615 817 тыс. руб., и 119 146 тыс. руб., на начало и конец года соответственно.

Пассив делится на две составляющие - собственный и заёмный капитал (обязательства). Но и в пассиве сохраняется группировка обязательств в соответствии с их сроком. Среди заёмного капитала выделяют долгосрочные (более 12 месяцев) и краткосрочные (не более 12 месяцев) обязательства.

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы предприятия. Пассив баланса определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) за полученные предприятием ресурсы (активы).

Важной является группировка обязательств, которые различаются по субъектам: один из них - обязательства перед собственниками хозяйства, другие - перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.). Такое деление в балансе имеет большое значение при определении срочности погашения обязательств. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта, заёмные же средства имеют ту или иную срочность своего погашения, и периодически бывает, известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.

Обязательства перед собственниками могут быть двух видов. Одни возникают в момент первоначального взноса собственника при открытии предприятия и последующих дополнительных взносах, но не связанных с внутренними процессами хозяйства; такие источники называют уставным капиталом. Другие обязательства перед собственником - те, что являются накоплением средств в результате оставления в хозяйстве части полученной прибыли.

Пассив баланса состоит из трех разделов

Раздел III «Капитал и резервы»

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал ( складочный капитал ,уставной фонд ,вклады товарищей)(строка 1310)

-Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320)

-Переоценка внеоборотных активов (1340)

-Добавочный капитал (строка 1350)

-Резервный капитал(1360)

-нераспределенная прибыль(1360)

После заполнения всех статей раздела III баланса "Капитал и резервы" следует подсчитать общий итог такого рода средств. Показатель строки "итого по разделу III" находится арифметически, путем суммирования на начало и конец года соответственно, в нашем случае:118 124 тыс.руб., и 114 155тыс .руб.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В данный раздел баланса включаются следующие статьи:

-Заемные средства (строка 1410)

-отложенные налоговые обязательства(1420)

-оценочные обязательства (строка 1430)

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

-Заемные средства (строка 1510)

-Кредиторская задолженность (строка 1520)

-Доходы будущих периодов (строка 1530)

-Прочие обязательства (строка 1550)

Последним разделом бухгалтерского баланса является Раздел V "Краткосрочные обязательства ". Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам балансов, займов со срокам погашенного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

В соответствии с логикой построения главной формы отчетности после заполнения всех статей раздела "Краткосрочные обязательства", следует отразить его общий итог. Показатель статей "итого по разделу V" представляет собой сумму показателей его подразделов, как отдельных статей, так и их групп. Исходя из баланса показатели следующие:147 596 тыс. руб., и 4 941 тыс. руб.

Пассив бухгалтерского баланса завершает статья "Баланс", показатель который представляет собой сумму источников средств организации или ее итогов всех разделов пассивной части баланса. Ясно, что правильное составление баланса подразумевает равенство двух своих частей :актива и пассива на начало и конец года поскольку отражает одно и то же имущество по разным группированным признакам.



Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий самого воспроизводства.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче -- увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа.

1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности ,и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки ФСП, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;

б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;

в) оптимальность структуры активов предприятия и степень производственного риска;

г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;

е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж).

Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП.

Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.



3.2 Анализ источников формирования капитала

Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал . Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами являются ключевым моментом в деятельности любого предприятия.

Поэтому анализ наличия ,источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал как за счет собственных, так и за счет заемных источников.

Уставный капитал-это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности.

Уставной капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть внесены в виде денежных средств, нематериальных активов, имущественной форме.

Добавочный капитал-это источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций вые номинальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения.

Резервный капитал-размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённой прибыли, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия.

Фонд социальной сферы формируется в случае наличия у организации объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства, ранее не учтенных в составе уставного капитала, уставного фонда, добавочного капитала.

К средствам специального назначения и целевого финансирования относятся безвозмездно полученные ценности от физических и юридических лиц, а также безвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на содержания объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятия, находящихся на бюджетном финансировании.

Чистая (нераспределенная) прибыль предприятия, которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования долгосрочного характера.

Заемный капитал - это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Она подразделяется на долгосрочные и краткосрочные.

Однако собственный капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. К недостаткам этого источника финансирования следует отнести так же сложность процедуры привлечения, высокую зависимость ссудного процента от конъюнктуры финансового рынка и увеличение в связи с этим риска снижения платежеспособности предприятия.

...