Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Русский Стиль-97" г. Тихорецк

На предприятии проверяется соответствие поступивших документов договорам. Документы передаются в бухгалтерию на оплату, а квитанция и товарно-транспортная накладная служат основанием для получения и доставки груза.

При получении товаров от поставщиков возникают транспортные расходы и проблема их оплаты. Здесь возможны три варианта:

- всё оплачивает поставщик;

- всё оплачивает покупатель;

- часть расходов оплачивает поставщик; часть - покупатель.

Доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки и на определенных в договоре условиях. В случаях, когда в договоре не определено, каким видом транспорта или на каких условиях осуществляется доставка, право выбора вида транспорта или определения условий доставки товаров принадлежит поставщику. Договором может быть предусмотрено получение товаров покупателем в месте нахождения поставщика (выборка товаров).

В основном в ООО «Русский Стиль-97» поставщики осуществляют доставку товаров своим транспортом, а расходы по доставке товара включают в цену доставляемого товара.

Для ООО «Русский Стиль-97» товарно-транспортные накладные и счета на транспортные расходы обычно выписывают иногородние организации, когда доставка осуществляется поездом или самолетом. К накладным и счетам прикладываются документы, подтверждающие доставку товара.

Например, был выставлен счет-фактура за транспортные расходы от компании ОАО «Развитие» г. Москва на сумму 940 руб. Доставка осуществлена самолетом. Делается бухгалтерская запись:

Дебет 44/0.1 Кредит 60 940 руб.

В ООО «Русский Стиль-97» НДС по транспортным расходам не выделялся. Хотя в 2009 г., когда предприятие было на общей системе налогообложения, НДС должен был быть отражен отдельно:

Дебет 44/0.1 Кредит 60 783,33 транспортные расходы без учета НДС;

Дебет 19/6 Кредит 60 156,67 НДС.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10,41) или счета по учету соответствующих расходов (20,44,97, др.).

В соответствии с Постановлением № 914 от 29 июля 1996 г. все хозяйственные операции должны оформляться счетами-фактурами, которые должны иметь обязательные реквизиты: порядковый номер и дата составления счёта-фактуры; наименование и идентификационный номер поставщика товара; наименование получателя товара; наименование товара; стоимость (цена) товара; сумма налога на добавленную стоимость (НДС) и печать организации. Постановлением определён круг лиц, имеющих право подписи счёта-фактуры, к числу которых относятся руководитель и главный бухгалтер организации (или иное ответственное лицо), лицо, ответственное за отпуск товаров. Допускаемое изменение внешней формы счёта-фактуры не должно нарушать последовательности расположения и количества реквизитов, утверждённых Постановлением, счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачёта (возмещения) покупателю НДС . Оформление счёта-фактуры с нарушением требований расценивается как отсутствие НДС, оплаченного поставщику. Предприятия обязательно должны вести журналы учёта счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам для учёта НДС.

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» и кредиту счёта 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками».

Например, был выставлен на оплату счёт за товар от компании ЗАО «Протек-25» на сумму 624-45 руб., в т.ч. НДС 104-07 руб.

В связи с тем, что в 2002 г. НДС не выделялся в связи с переходом на ЕНВД, то была сделана запись по приходу товаров:

Дебет 41/2 Кредит 60 624,45 стоимость товара с учетом НДС.

До 2002 г. предприятие являлось плательщиком НДС, поэтому он отражался отдельно. В этом случае была запись:

Дебет 41/2 Кредит 60 520,38 сумма без НДС;

Дебет 19/6 Кредит 60 104,07 НДС.

Если поставщики оказывают услуги (коммунальные, связи, другие), то расчет с поставщиками осуществляется с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Составляется запись:

Дебет 44/0.4, 44/0.9, 97, другие Кредит 76.

Если услуги предоставляются для производственно отдела, изготавливающего лекарственные средства, то проводки отражают в виде:

Дебет 20/0.4, 20/0.9, другие Кредит 76.

Хотя в Плане счетов не предусмотрено ведение расчетов с поставщиками на счете 76, они должны отражаться на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счёт-фактура, включающая НДС, является основанием для зачёта НДС, если соблюдаются условия:

- материальные ценности (работы, услуги) получены от поставщиков и подрядчиков;

- материальные ценности (работы, услуги) приобретены для производственных целей;

- счёт-фактура должен быть оплачен;

- НДС выделен отдельной строкой.

Если все условия для зачета соблюдены, то он оформляется записью:

Д 68/7 К 19/6 зачтена сумма НДС.

3.5 Учет расчетов по авансам выданным

Учет авансов, выданных под поставку материальных ценностей (работ, услуг), осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно, на отдельном субсчете (например, на субсчете «Расчеты по авансам выданным»),

В бухгалтерском учете суммы выданных авансов отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и- подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

Эти суммы числятся на данном субсчете до тех пор, пока они не будут зачтены поставщиком в погашение долга за полученные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Суммы выданных авансов, зачтенные поставщиком после поставки материальных ценностей (работ, услуг), отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (например, субсчет «Расчеты с поставщиками продукции»).

Суммы по претензиям, выявленным при приемке предварительно оплаченных ценностей (работ, услуг), отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

Возврат поставщиком неиспользованных сумм аванса отражается в учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным»).

Невостребованные авансы, ранее выданные поставщикам, считаются убытком организации и списываются с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание указанных невостребованных авансов осуществляется в порядке, установленном для списания дебиторской задолженности.

3.6 Учет расчетов по претензиям

В хозяйственной практике организаций нередки случаи, когда поставщики в нарушение заключенных договоров отгружают товары, продукцию покупателям в меньшем количестве, ненадлежащего качества, другого ассортимента, не соблюдают сроки поставки и др.

В этих случаях пострадавшая сторона (покупатель) имеет право выставить претензии поставщику, как стороне, нарушившей договорные обязательства.

Претензия составляется в письменной форме и вручается поставщику.

В претензии организация-покупатель должна указать допущенные поставщиком нарушения договорных обязательств и доказательства его вины со ссылками на положения заключенного между сторонами договора и других нормативных актов, а также предъявить соответствующую сумму претензии с ее обоснованным расчетом.

К претензии покупатель должен приложить подлинные документы, подтверждающие предъявленные им требования к поставщику (договоры, счета-фактуры, платежные поручения и т. п.).

В случае полного или частичного отказа поставщика в удовлетворении претензии покупатель вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании соответствующей денежной суммы с поставщика.

Несоответствие продукции условиям договоров может также возникать из-за нарушений условий перевозки продукции транспортной организацией. В этих случаях претензии предъявляются к транспортной организации.

Для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам используется субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2) отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок -- в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- к поставщикам и подрядчикам в случаях, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены,-- в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат (счета 10, 20, 41 и др.);

- к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин -- в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом,-- в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (счета 20 и 23);

- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации,-- в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов (счета 51, 52, 66, 67 и др.);

На субсчете 76-2 отражаются также штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом,-- в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы предъявленных претензий, не признанных организациями-плательщиками, на учет не принимаются.

Штрафы, пени и неустойки, которые признаны должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

Суммы поступивших платежей по удовлетворенным претензиям отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

В бухгалтерском учете отдельные операции, связанные с расчетами по претензиям, отражаются следующими проводками:

1) Предъявлены претензии за брак и простои во вспомогательных производствах, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков (в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом):

Дебет 76-2Кредит 23 50580 руб.

2) Предъявлены претензии к поставщикам за поставку недоброкачественных материалов, обусловивших брак продукции:

Дебет 76-2Кредит 28 15480 руб.

3) Предъявлены претензии за брак и простои в обслуживающих производствах и хозяйствах, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков (в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом):

Дебет 76-2Кредит 29 7800 руб.

4) Предъявлены претензии по несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в счетах на поставленные товары, выявленные после их принятия на учет:

Дебет 76-2Кредит 41 4600 руб.

5) Предъявлены претензии к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) с расчетного счета организации:

Дебет 76-2Кредит 51 6550 руб.

6) Предъявлены претензии к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) с валютного счета организации:

Дебет 76-2Кредит 52 3200 руб.

7) Предъявлены претензии поставщикам по несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в счетах, выявленные до принятия на учет товарно-материальных ценностей (при приемке):

Дебет 76-2Кредит 60 1500 руб.

8) Отражены штрафы, пени, неустойки, подлежащие взысканию с поставщиков и др. за несоблюдение договорных обязательств (в суммах, признанных плательщиком или присужденных судом):

Дебет 76 Кредит 91 88210 руб.

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

3.7 Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Предприятие в целях подтверждения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности обязано проводить инвентаризацию текущих обязательств. Порядок её проведения регламентирован Методическими указаниями №49 и учётной политикой предприятия.

Инвентаризации подлежат все виды текущих обязательств с целью подтвердить обоснованность числящихся сумм по расчётам с поставщиками.

Состояние расчётно-платёжной дисциплины непосредственно влияет на финансовое положение предприятия. В случае отвлечения значительных сумм в дебиторскую задолженность, предприятие может оказаться неплатёжеспособным. В тоже время несвоевременное погашение долга кредиторам отрицательно влияет на деловую репутацию предприятия.

Особой проверке подвергаются расчёты по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», явившиеся результатом отклонений от нормальных условий при выполнении своих обязательств участниками договора, например при наличии неотфактурованных поставок; оплаченных, но не полученных товарно-материальных ценностей или недопоставки их; неотрегулированных сумм задолженности по недостачам и хищениям; различных видов кредиторской и дебиторской задолженности с истёкшими сроками исковой давности.

Инвентаризация текущих обязательств, как правило, приурочивается к составлению годовой бухгалтерской отчётности, что не исключает её проведения и в другие сроки, предусмотренные действующим законодательством.

Инвентаризация расчётов с поставщиками заключается в выявлении по документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на балансовых счетах. Устанавливаются даты возникновения задолженности, её реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности. По результатам инвентаризации текущих обязательств с поставщиками составляется акт инвентаризации с их участием с раздельным отражением состояния расчётов в части дебиторской и кредиторской задолженности. В акте следует перечислить наименование проверенных счетов и указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадёжных долгов, по которым истекли сроки исковой давности. Кроме того, к акту прилагается справка, указывающая природу возникновения текущих обязательств по каждому дебитору и кредитору, адрес дебиторов и кредиторов, наименование документа, подтверждающего наличие задолженности, сумму задолженности, за что числится, с какого времени она числится и лицо, виновное в пропуске срока исковой давности.

В отдельных случаях, когда числится длительно не погашенная дебиторская задолженность на значительные суммы, целесообразно провести взаимную сверку расчётов.

Особого внимания требует проверка невостребованной кредиторской задолженности, так как устанавливаются факты, когда дебиторскую задолженность списывают за счёт первой, а ценности, полученные от дебитора, присваивают.

ООО «Русский Стиль-97» имеет большое количество поставщиков и подрядчиков (около 100) и с большинством из них периодически проводятся сверки расчётов, которые оформляются актами сверок, несмотря на это, предприятие никогда не производит инвентаризацию всех текущих расчётов, в основном это связано с большими объёмами закупок у поставщиков и трудоёмкостью работы (составление акта сверки по некоторым крупным компаниям занимает более 1-2 месяцев). Акт сверки составляется для сверки расчётов с поставщиками на определённую дату, включает в себя данные, которые подтверждают факты получения, оплаты товаров. Акт сверки составляется по каждому структурному подразделению ООО «Русский Стиль-97», подписывается сторонами и скрепляется печатями. Акт сверки необходим для подтверждения правильности расчётов между организациями.

Методическими указаниями № 49 предусмотрены формы акта инвентаризации и справки. По результатам инвентаризации участники приводят данные в отчётности в суммах, ими согласованных. При отсутствии такой согласованности каждый из участников показывает данные, вытекающие из его текущего учёта.

Штрафы, пени, неустойки, признанные должником, равно как и решение суда об их удовлетворении, подлежат отнесению на внереализационные результаты организации:

Дебет 91/2 Кредит 76.

Неудовлетворённые претензии по истечении срока исковой давности также отражаются в учёте аналогичной проводкой. Невостребованные авансы, выявленные по результатам инвентаризации, относятся на увеличение внереализационных доходов:

Дебет 62/2 Кредит 91/1.

Дебиторская и кредиторская задолженность находит отражение в бухгалтерском балансе (ф.№1) и приложении к бухгалтерскому балансу (ф.№5).

Расчёты с поставщиками и подрядчиками находят отражение как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. В активе по группе статей «Дебиторская задолженность» данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты и о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения её не более 12 месяцев после отчётной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учёту. Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчётном году, может быть представлена на начало этого отчётного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтённой ранее, как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к балансу.

Дебиторская задолженность поставщиков и подрядчиков учитывается в ООО «Русский Стиль-97» в составе прочих дебиторов.

В пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Так, по балансу ООО «Русский Стиль-97» задолженность организации поставщикам и подрядчикам на 31.12.2012 г. составила 111 тыс.руб. (60,76).

В состав бухгалтерской отчётности включается Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) по образцу формы, приложенному к Приказу Минфина РФ № 67н. Приложение составляется по итогам отчётного года.

В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учёта расчётов. Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о дебиторской задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты.

В Приложении к бухгалтерскому балансу необходимо заполнить справки к разделу № 2 о перечне организаций-дебиторов и кредиторов, имеющих наибольшую задолженность. В справке также необходимо указать расчётный счёт, ИНН предприятий-дебиторов и кредиторов, а также обслуживающий их банк.

Расчеты с поставщиками за приобретенные товары отражаются не только во внешней отчетности. В ООО «Русский Стиль-97» используется также и внутренняя форма отчетности.

На основании данных о поступлении товаров от поставщиков заполняется журнал приобретения товаров от поставщиков. Ежемесячно руководителю ООО «Русский Стиль-97» по данным бухгалтерского учета предоставляется информация о суммах приобретенных товаров структурными подразделениями в разрезе каждого поставщика. Помимо этого определяется рейтинг каждого поставщика, его процентная доля от общей суммы закупок. Данные необходимы для проведения анализа о закупках товаров, а также сравнения рейтингов и выявления причин их снижения или увеличения с целью дальнейшего сотрудничества с данными предприятиями. Информация за несколько периодов позволяет проследить динамику закупки товаров у поставщиков для последующей работы предприятия.

Таблица 7 - Схема учетных записей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 2012 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В дебет счета
	Сальдо на 01.01.12 г.	9652
50	Оплачено из кассы поставщику	41785	Поступили основные средства	49526	08
51	Оплачено поставщикам с расчетного счета	801080	Поступили ТМЦ на склад	801080	10
71	Оплачено поставщикам за счет подотчетных средств	43091	Отражен НДС по потупившим товарам	144194	19
			Поступили товары для перепродажи	0	41
			Акцептованы счета по оказанным услугам	0	44
Х	ОБОРОТ	885956	ОБОРОТ	994800
Х	Х	Х	Сальдо на 01.01.13г.	118496

Автоматизация

Автоматизированная система бухгалтерского учета- это система, в которой информационный процесс бухгалтерского учета автоматизирован за счет применения специальных методов обработки данных, использующих комплекс вычислительных и других технических средств, в целях получения и доставки информации, необходимой специалистам-бухгалтерам для выполнения функций управленческого и финансового учета.

На предприятии используется автоматизированная система бухгалтерского учета 1С:Предприятие 8.1 и 1С:Бухгалтерия 8 данные программы позволяют эффективно организовать работу, помогают вести учет различных видов коммерческой деятельности.

Заключение

Расчеты с поставщиками и подрядчиками охватывают большую часть хозяйственных операций в ООО «Русский Стиль-97». От состояния расчетов зависят дальнейшие отношения ООО «Русский Стиль-97» с другими организациями, своевременность оплаты поставщикам за поставленные товары непосредственное влияние оказывает не только на финансовый результат предприятия, но и на его стабильную работу.

Руководству экономического субъекта необходима информация, которая поводила бы усовершенствовать систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля на предприятии. Поэтому написание работы было произведено с целью выявления недостатков и отрицательных моментов в работе с поставщиками в ООО «Русский Стиль-97», а также предполагалась с целью внесения предложений по совершенствованию порядка ведения расчетов, выявления методов, которые позволили бы улучшить работу на проверяемом предприятии, привести к повышению эффективности использования ее результатов.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии. Учетная политика ООО «Русский Стиль-97» была сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов. Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции счетов.

С целью определения достоверности ведения расчетов необходимо ежегодно производить полную инвентаризацию обязательств, но в ходе проверки выяснилось, что в ООО «Русский Стиль-97» она не производится, что говорит о слабой системе контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью. Это приводит к тому, что задолженность оказывается непроверенной, не прослеживается задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также просроченная задолженность.

Дебиторская задолженность оказывает существенное влияние на оборачиваемость оборотных средств. Ее увеличение снижает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами. Чтобы наглядно руководителю показать, какое влияние оказывает задолженность на состояние предприятия в целом, был проведен анализ задолженности за 2010-2012 гг. С целью снижения задолженности в работе были разработаны методы, которые рекомендуется внедрить в работу ООО «Русский Стиль-97».

Списание дебиторской задолженности ООО «Русский Стиль-97» производит сразу на финансовый результат, учетной политикой не предусмотрено создание резервов сомнительных долгов. Поэтому с целью равномерного списание задолженности с истекшим сроком исковой давности можно предложить формирование резерва. Помимо того, на предприятии не производится инвентаризация обязательств предприятия, поэтому создание резерва будет способствовать осуществлению необходимых проверок расчетов, так как создание резерва предусматривает постоянное наблюдение его созданием и движением.

Подводя итоги по проделанной работе можно надеяться, что внесенные предложения будут рассмотрены и внедрены к применению в бухгалтерский учет предприятия, и окажут положительное влияние на состояние показателей учета и отчетности в ООО «Русский Стиль-97», а также всю работу предприятия.

Список использованных источников

1. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в редакции Федерального закона № 15-ФЗ от 10 января 2003 г.).

2. Гражданский Кодекс РФ. Часть 2 от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в редакции Федерального закона № 138-ФЗ от 11 ноября 2003 г.).

3. Налоговый Кодекс. Часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в редакции Федерального закона № 148-ФЗ от 11 ноября 2003 г.).

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.06.2003 № 86-ФЗ).

5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (в редакции Федерального закона от 14.12.01. № 164-ФЗ).

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.03.02. № 31н).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

9. Постановление «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 29 июля 1996 г. № 914 (в редакции от 27 июля 2002 г. № 189).

10. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального Банка РФ от 12 апреля 2001 г. № 2-п (в редакции от 3 марта 2003 г. № 1256-У).

11. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Указание Центрального Банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У.

12. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. (в редакции Приказа Минфина РФ от 7.05.03. № 38н).

14. «О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе». Письмо Минфина РФ от 30 октября 1992 г. № 16-05/4.

15. «О праве организаций-кредиторов, претензии которых признаны должниками, на обращение с исками в Арбитражный суд». Письмо Высшего Арбитражного суда от 27 декабря 1994 г. № С1-7/ОП-867.

16. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организации за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги». Письмо Минфина РФ от 31 октября 1994 г. № 142 (в редакции Письма Минфина РФ от 16 июля 1996 г. № 62).

17. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Москва: ИКЦ «МарТ», 2009.

18. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С.Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2010.

19. Бухгалтерский учет: официальные материалы. - М.: ИНФРА-М, 2008.

20. Гейц И.В. «Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации»/ Консультант Бухгалтера, №12, 2007/ «КонсультантПлюс.

21. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки./ Под общей редакцией В.П. Астахова - Ростов н/Д: Феникс, 2011.

22. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2012.

23. Киселев М. «Учетная политика на 2003 г. для целей бухгалтерского и налогового учета»/Финансовая газета, № 1, 2006/ «КонсультантПлюс.

24. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Изд. 3-е, доп. и перераб. - М.: «Экзамен», 2008.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.

26. Малявкина Л. «Раздельный учет при реализации товаров, облагаемых НДС по разным ставкам»/ Финансовая газета. Региональный выпуск», № 19, 2012/ «КонсультантПлюс».

27. Петров В.В. Учет купли - продажи товаров по договору поставки // Бухгалтерский учет, 2011, №8.

28. Полунина Е. «Исчисление и уплата НДС»/ Финансовая газета. Региональный выпуск, № 3, 2009/ «КонсультантПлюс».

29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн: Новое знание, 2004.

30. Соловьева М.В. «ККМ: шпаргалка для начинающих»/Главная книга, № 16, 2005, с.35-36.

31. Сотникова Л.В. «Учет расчетов» /Бухгалтерский учет, № 6, 2010/ «КонсультантПлюс.

32. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность.// Бухгалтерский учет, 2011, №1

33. Хороший О.Д. «Учет дебиторской задолженности в составе расходов для целей налогообложения»/Налоговый вестник, № 5, 2011/ «КонсультантПлюс».

34. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010.

35. Юнисова О.С. Подводные камни расчетов аккредитивами. // Главбух, отраслевое приложение «Учет в торговле», 2011,№2 I квартал.

Размещено на Allbest.ru

...