Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Кировский консервный завод "Принто ТМ"

На предприятии не составляется график документооборота. Мы предлагаем разработать данный график. Он представлен в Приложении.

Учет расчетов в ООО ККЗ «Принто ТМ» осуществляется следующим образом.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а кредиторская задолженность - на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по их видам. Расчеты по договорам уступки прав требования отражаются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на соответствующем субсчете.

По истечении срока исковой давности, установленного в 3 года, дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию на основании приказа руководителя на финансовые результаты в составе внереализационных доходов и расходов.

Прекращение обязательств, помимо оплаты, осуществляется путем зачета взаимных требований по обоюдному согласию сторон. При переуступке долгов происходит замена одного обязательства другим.

На суммы дебиторской задолженности, непогашенные в установленные сроки и не обеспеченные соответствующими гарантиями, по распоряжению руководителя создаются резервы по сомнительным долгам с отнесением сумм резерва на финансовые результаты организации. Списанные таким образом долги учитываются в течение 5 лет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». По окончании отчетного года суммы резервов по сомнительным долгам, созданные в предыдущем отчетном году и не использованные в отчетном периоде, присоединяются к прибыли отчетного года.

Бухгалтерская отчетность ООО ККЗ «Принто ТМ» состоит из формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Данные формы утверждены Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 №67н. Отчетность предоставляется в электронном виде.

3.2 Формы безналичных расчетов, применяемые на предприятии

Для расчетов за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги ООО ККЗ «Принто ТМ» использует платежные поручения. (Приложение ) У организации открыт расчетный счет в ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад». Платежное поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то сроком платежа считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя.

Ежедневно, по результатам проведённых операций, банки выдают банковские выписки (Приложение), которые показывают состояние счета организации на определенную дату. Выписка является копией записей в банке по расчетному счету предприятия. В ней указываются дата, номера документов и суммы записей по дебету и кредиту счета, а также остаток средств. Выписки с приложением подтверждающих документов (копий счетов платежных поручений и т.д.) передаются предприятию ежедневно или в другие установленные сроки. Полученные документы проверяются бухгалтерией предприятия и служат основанием для учетных записей.

Порядок осуществления расчетов ООО ККЗ «Принто ТМ» рассмотрим на примере расчета с помощью платежного поручения № 1017 с ООО «Торговый дом “Вятка-опт”» ( Рисунок 1.)

1-заключение договора-контракта

2-отгрузка продукции (масло)

3- передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа

4-выписка из расчетного счета о списании денежных средств

5-платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя

6-выписка из расчетного счета о зачислении платежа

3.3 Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между ООО ККЗ «Принто ТМ» и поставщиками хозяйственных договоров. Договоры могут заключаются различной формы и под разными названиями при условии, что их положения не противоречат нормам действующего законодательства.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в данной курсовой работе рассматривается за сентябрь 2007 года. В этом месяце с поставщиками были заключены только договоры поставки. В качестве примера в Приложении представлен договор поставки № 131.

Согласно договору поставки № 131 ООО «Самбарис» обязуется поставить ООО ККЗ «Принто ТМ» томатную пасту 36-38 brix производства Китай. Товар должен соответствовать нормативно-технической документации. Поставка товара осуществляется партиями по заявкам «ПРИНТО ТМ».

ООО ККЗ «Принто ТМ» заключает договоры иных видов. Так, в качестве примеров, можно привести следующие договоры:

· Договор энергоснабжения № 080726 от 19.02.2007 года (Приложение), согласно которому ОАО «Кировэнергосбыт» обязуется подавать через присоединенную сеть электрическую энергию при определенной договором мощности «Принто ТМ» до Точки поставки, а «Принто ТМ» обязуется своевременно оплачивать потребляемую энергию и мощность, а также соблюдать предусмотренный договором режим потребления энергии и мощности, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении электрических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением и учетом энергии.

· Договор на проведение работ по сертификации продукции № 399-07 от 18.08.2007 года (Приложение), согласно которому ООО «Кировский центр сертификации качества» принимает на себя проведение сертификации в системе сертификации ГОСТ Р следующей продукции: майонез «Провансаль высококалорийный», майонез «Провансаль среднекалорийный», майонез «Легкий низкокалорийный».

· Договор об оказании рекламных услуг № 030 от 20.08.2007 года (Приложение), согласно которому Индивидуальный предприниматель Крысов Андрей Александрович обязуется оказать услуги, связанные с изготовлением и размещением рекламной продукции.

· Договор подряда № 4 на выполнение работ от 28.08.2007 года, в соответствии с которым ОАО «Ново-Вятка» обязуется своими силами и средствами выполнить, а ООО ККЗ «Принто ТМ» принять и оплатить следующие работы: лабораторные исследования питьевой (артезианской) воды; оформить результаты измерений в виде протоколов исследований и довести до сведения заказчика.

· Договор № 2138/8213 «Об оказании информационно-консультационных услуг» от 29.11.2007 года (Приложение), согласно которому ООО «Консультант Плюс Киров» обязуется оказать ООО ККЗ «Принто ТМ» информационно-консультационные услуги по теме «Начисление заработной платы и пособий», а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Для отражения в бухгалтерском учете стоимости принятых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг в ООО ККЗ «Принто ТМ» применяются следующие виды первичных учетных документов:

· Товарная накладная (форма № ТОРГ - 12) (Приложение). Данный документ при отгрузке передается поставщиком покупателю (ООО ККЗ «Принто») и является основанием для оприходования товарно-материальных ценностей. Товарная накладная содержит подпись главного (старшего) бухгалтера организации-поставщика и подпись заведующего складом ООО ККЗ «Принто ТМ».

· Товарно-транспортная накладная (форма Т-1) (Приложение). Товарно-транспортная накладная необходима, когда для перевозки товара стороны нанимают автотранспортную организацию. Первый экземпляр остается у грузоотправителя и подтверждает списание товарно-материальных ценностей, второй - сдается водителем грузополучателю (ООО ККЗ «Принто-ТМ») и служит для оприходования товарно-материальных ценностей, третий и четвертый остаются у владельца автотранспорта. Доставив груз по назначению, водитель отдает товаросопроводительные документы представителю покупателя, который ставит на всех трех экземплярах накладной свою подпись и печать предприятия. После разгрузки один экземпляр передается в бухгалтерию грузополучателя (ООО ККЗ «Принто-ТМ»). Там отражают в учете поступление ценностей.

· Накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15). (Приложение). Является основанием для оприходования материальных ценностей, поступивших от поставщиков. Накладная содержит такие показатели, как основные характеристики отгружаемой продукции (товара), в т.ч. код продукции (товара), сорт, размер, марку и т.д., наименование структурного подразделения организации, отпускающего готовую продукцию, наименование покупателя и основание для отпуска. Подписывается лицом, уполномоченным на отпуск указанных ценностей со склада поставщика, и получателем ценностей, а также главным бухгалтером организации - покупателя.

· Расходная накладная (Приложение). Этот документ является не унифицированным? Расходная накладная предназначена для оформления операций, связанных с отпуском товаров с оптового склада. Этот документ является основанием для организации - покупателя (ООО ККЗ «Принто-ТМ») для принятия поступивших ценностей на учет. Форма расходной накладной включает в себя необходимые показатели для складского учета: наименование организации, ее ИНН, наименование склада, а также наименование, единицы измерения, количество и сумму расхода каждого товара и ответственных за его передачу и хранение лиц.

· Акт, акт выполненных работ, акт сдачи-приемки выполненных работ. Данные документы составляются организацией-поставщиком и являются подтверждением факта выполненных работ или оказанных услуг. Так, например, акт № 0000310 от 16 июля 2007 г. (Приложение) является основанием выполнения работ по заправке картриджа; акт выполненных работ № 181 от 28 сентября 2007 г. (Приложение) подтверждает оказание услуг по аренде офиса; акт сдачи-приемки выполненных работ (Приложение) - оказание услуг связи.

· Счет - фактура. (Приложение) Плательщики НДС при совершении сделок по продаже продукции (работ, услуг) выставляют счета - фактуры. Счета- фактуры составляются организацией-поставщиком на имя организации-покупателя в двух экземплярах: один не позднее 5 дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй остается у поставщика. Счёт-фактура состоит из перечня поставленных товаров или услуг, их цен, номера отгрузочного документа, суммы счёта, иных реквизитов. В нее разрешается добавлять иные показатели, при условии сохранения последовательности расположения, содержания и числа показателей, утвержденных в типовой форме. Счёт-фактура является документом, который служит основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. Полученные счета - фактуры регистрируются в книге покупок (Приложение), на основании которой определяется сумма НДС, подлежащего к возмещению из бюджета.

3.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг в ООО ККЗ «ПРИНТО ТМ» организуется на счёте 60 “Расчёт с поставщиками и подрядчиками”. Данный счет балансовый, основной, расчетный, активно-пассивный первого вида. По дебету отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, а также выданные авансы; по кредиту - образование задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками. К счету на предприятии открыты следующие субсчета:

60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На данном счете учитывается задолженность за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, которые непосредственно связаны с осуществлением производственного процесса.

60-2 «Расчеты по авансам выданным». На нем учитываются суммы выданных авансов и предварительной оплаты.

60-3 «Расчеты с поставщиками по векселям выданным». На нем ведется учет сумм задолженностей поставщикам и подрядчикам, обеспеченных выданными организацией векселями.

60-4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

60-6 «Расчеты по услугам с дебиторами и кредиторами». На данном счете учитывается задолженность за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, которые связаны с организацией деятельности предприятия и его управлением.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «Кировский ССК» автоматизировано, с помощью компьютерной программы - «СБИСС». Данная программа позволяет вести учет в разрезе поставщиков, в котором ежедневно формируются при вводе операции карточка контрагента. В данной карточке можно просмотреть все движение по документам и сальдо расчетов на текущую дату.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ, услуг) в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (счета 08, 10, 15, 41, 43 и др.) или счетов учета соответствующих затрат (счета 20, 23, 25, 26, 44 и др.).

За услуги по доставке материальных ценностей и по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. (счета 08, 10, 15, 41, 43, 20, 23, 25, 26, 44 и др.)

При принятии материальных ценностей (работ, услуг) к учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

Данный счет дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и другими счетами. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно.

На предприятии действует журнально-ордерная форма учета.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО ККЗ «ПРИНТО ТМ» автоматизирован, с помощью компьютерной программы - «СБИСС». Данная программа позволяет вести учет в разрезе поставщиков, в котором ежедневно формируются при вводе операции карточка контрагента. В данной карточке можно просмотреть все движение по документам и сальдо расчетов на текущую дату.

3.5 Учет расчетов с использованием неденежных форм

В финансово - хозяйственной деятельности ООО ККЗ «Принто ТМ» возникают ситуации, когда нет возможности погасить обязательства по расчетам в соответствии с выполненными договорами через банковские счета. В этом случае организация прибегает к расчетам без применения денежных средств.

За исследуемый период времени (сентябрь) в ООО ККЗ «Принто» были произведены следующие операции, связанные с использованием неденежных форм расчетов: зачет взаимных требований, перевод долга. В марте 2007 года также было заключено соглашение об уступке прав требования.

Рассмотрим каждую операцию.

Уступка требования - это операции, связанные с переходом прав кредитора к другому лицу. Сторона, передающая право требования дебиторской задолженности, называется цедентом, а сторона, приобретающая это право, - цессионарием. Так, 27 марта 2007 было заключено Соглашение об уступке прав требования (Приложение) между ООО ТК «Союз-прод», ООО ККЗ «Принто ТМ» и ООО «ПРИНТО ОПТ». Согласно данному соглашению ООО «Союз - прод» передал ООО ККЗ «Принто ТМ» право требования уплаты денежного долга от ООО «ПРИНТО-ОПТ» в размере 500 000 рублей, то есть в данном случае ООО «Союз - прод» выступил как цедент, а ООО ККЗ «Принто ТМ» - цессионарий. Соглашение подписано в трех экземплярах, один из которых был направлен прежнему кредитору («Союз-прод»), втрой - новому («Принто ТМ»), а третий - должнику («ПРИНТО - ОПТ»), как уведомление о смене кредитора. Данное соглашение составлено в соответствии со всеми предъявляемыми требованиями. В нем содержатся наименование и реквизиты первоначального, нового кредитора и должника, обоснование возникновения у должника обязательства перед первоначальным кредитором и его суммы, ссылка на документы, подтверждающие возникновение обязательства, сумма уступаемого требования, основание уступки. К нему прилагаются платежное поручение №243 о перечисленнии денежных средств со счета ООО ТК «Союз-прод» на счет ООО «ПРИНТО-ОПТ» и счет №5, выписанный ООО «ПРИНТО-ОПТ» до поставки товарно-материальных ценностей.

В учете ООО ККЗ «Принто ТМ» операция по приобретению права требования отразилась следующей бухгалтерской записью:

Зачет взаимных требований. Такие операции возникают тогда, когда организация заключает два договора с одним и тем же контрагентом, по одному из которых она выступает должником, а по другому - кредитором, и при этом не может погасить свое обязательство денежными средствами. Погашение кредиторской и дебиторской задолженности путем зачета взаимных требований оформляется актом о взаимозачетах, составленном на основании документов, подтверждающих факт совершения сделок в соответствии с основным договором обеих организаций.

Приложение 1

Размещено на Allbest.ru