Организация учетного процесса предприятия

Дебет 51 Кредит 75/1 - на расчетный счет поступили долевые взносы учредителей

Дебет 08 Кредит 75/1 - получены в качестве долевых взносов от учредителей основные средства

Дебет 10 Кредит 75/1 - получены материалы

Размер уставного фонда фиксируется и остается неизменным как по размеру, так и по составу, учредителей и их долям. Всякие изменения по уставному капиталу могут производиться только по решению собрания учредителем или акционеров с последующей перерегистрацией или внесением изменений через администрацию местности.

Создание Акционерного Общества, его регистрация происходит после полного размещения выпущенных акции. В банке открывается предварительно временный счет, па который зачисляются суммы от продажи акций.

После продажи всех акций, па сумму уставного фонда после регистрации общества, делается запись:

Дебет 75/1 Кредит 80

АО открывает расчетный счет, и на него зачисляются средства от продажи акций

Дебет 51 Кредит 75/1

Увеличение или уменьшение уставного фонда может происходить при выходе из состава учредителей и при вводе новых членов, увеличении суммы доли одного из учредителей или ее уменьшении, увеличении номинальной стоимости акций. При этом учредитель либо вносит свою долю, на которую увеличивается уставной фонд.

Дебет 51 Кредит 75/1 - поступила на расчет счёт сумма износа

И одновременно:

Дебет 75/1 Кредит 80 - отражено увеличение уставного фонда

Либо учредителю возвращают его долевой взнос, уменьшая при этом размер уставного фонда.

Дебет 80 Кредит 75/1- на сумму изъятого взноса уменьшен размер уставного фонда.

Аналитический учет по счету 80 организуется позиционным способом, т.е. для каждого учредителя (акционера, товарища и т.п.) отводится отдельная строка, в которой отражаются сальдо на начало и конец периода, увеличение и уменьшение уставного фонда в хронологическом порядке (по датам совершения операций). К каждой сумме движения уставного фонда (акций, долей) по дебету и кредиту указываются корреспондирующие счета.

Учёт ведётся в журнале-ордере №12.

Дебет 75 Кредит80 - отражается сумма уставного фонда, зафиксированного в учредительных документах

Дебет 01 Кредит 75 - поступление основных средств в уставный фонд

Дебет 04 Кредит 75 - поступление нематериальных активов в уставный фонд

Дебет 07 Кредит 75 - поступило оборудование в уставный фонд

Дебет 10 Кредит 75 - поступили материалы в уставный фонд

Дебет 50 Кредит 75 - поступили денежные средства из кассы в уставный фонд

Дебет 51 Кредит 75 - поступили денежные средства с расчетного счета в уставный

За счет операционных доходов-расходов.

Создается резерв по сомнительным долгам. Такой резерв могут создавать организации, которые, в соответствии с Учетной политикой и договорами, учет реализации ведут по моменту "отгрузки". Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленный строк (а если он не установлен--в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв создается по задолженности покупателей за продукцию, по которой истекают сроки исковой давности. Он создается на основе результатов проведенной организацией в конце квартала или отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности покупателей. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга. Если до конца года, следующего за годом создания резерва, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.

Учет резерва ведется по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам". Аналитический учет по этому счету ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.

Дебет 91 Кредит 63 - образование резерва.

Дебет 63 Кредит 62 - списание долга по истечении срока исковой давности (3 или 4 года)

При поступлении сумм долга от покупателей Дебет 51 Кредит 62 на сумму, ранее созданного резерва восстанавливается прибыль. Дебет 63 Кредит 91.

При этом списанная в убыток сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и появлением возможности для ее взыскания.

Дебет 91/2 Кредит 14 - образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

Дебет 14 Кредит 91/1 - списание резерва под снижение стоимости материальных ценностей

Дебет 91/2 Кредит 63- образование резерва по сомнительным долгам

За счет собственных источников, остающихся в распоряжении организации создаются резервные фонды. Учет резервных фондов ведется по счету 82 "Резервный фонд". На счете 82 "Резервный фонд" нового Плана счетов создаются следующие виды резервных фондов:

- для обеспечения выплаты работникам заработной платы, гарантийных и компенсационных обязательств (в случае экономической несостоятельности (банкротства) или ликвидации организации). Данный фонд формируется на основании ст. 76 Трудового кодекса РБ и в соответствии с п. 5 Положения о резервном фонде заработной платы, утвержденного

постановлением Совета Министров РБ от 28.04.2000 № 605, в размере до 25% годового фонда заработной платы;

- для обеспечения выплаты дивидендов по привилегированным акциям (в случае, когда по итогам отчетного года прибыли окажется недостаточно или организацией будет получен убыток);

- для обеспечения погашения стоимости корпоративных облигаций акционерного общества и начисленных по ним процентов;

- иные, создаваемые в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Формирование резервного фонда может осуществляться за счет:

а) прибыли организации:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль" Кредит 82.

В соответствии с новой редакцией п. 9 ст. 5 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-ХП "О налогах на доходы и прибыль" облагаемая налогом прибыль коммерческих организаций с иностранными инвестициями уменьшается на сумму отчислений в резервный (страховой) фонд в размерах, установленных учредительными документами, но не более 25% фактически внесенного вклада в уставный фонд (по курсу НБ РБ на день внесения);

б) целевых взносов учредителей (участников):

Дебет 51, 52 Кредит 75 - внесение денежных средств на расчетный (валютный) счет

Дебет 75 Кредит 82 - формирование резервного фонда.

Средства резервного фонда используются:

на покрытие убытка отчетного года и прошлых лет:

Дебет 82 Кредит 84

На погашение задолженности работникам по заработной плате, гарантийным и компенсационным обязательствам:

Дебет 82 Кредит 70, 68, 69, 76

На выплату дивидендов учредителям при отсутствии прибыли отчетного года:

Дебет 82 Кредит 75/2

На погашение стоимости облигаций акционерного общества, а также процентов по ним:

Дебет 82 Кредит 66/2, 67/2

Средства резервного фонда могут быть разделены между учредителями организации (например, при ее ликвидации). В этом случае в учете делаются следующие записи:

Дебетт 82 Кредит 75/2, 70 - начислен доход учредителям при делении средств резервного фонда;

Дебет 75/2, 70 Кредит 68 - из начисленного дохода удержан налог на доходы (если учредитель - юридическое лицо) или подоходный налог (если учредитель - физическое лицо);

Дебет 75/2, 70 Кредит 51,52- произведена выплата оставшихся после налогообложения средств.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" используется в случае, если учредитель организации является одновременно ее работником.

Счет 83 "добавочный фонд": структура организация учета.

Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета предусмотрено два вида сумм, аккумулируемых на счете 83 "Добавочный фонд":

- сумма проводимых в (соответствии с законодательством Республики Беларусь переоценок стоимости внеоборотных (основные средства, нематериальные активы, оборудование к установке, вложения во внеоборотные активы и др.) и оборотных (материалы, готовая продукция, товары отгруженные и др.) активов;

- сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования уставного фонда акционерного общества (при учреждении общества или при последующем увеличении его уставного фонда за счет продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость).

На счете 83 следует учитывать и курсовые разницы, возникающие при формировании уставного фонда организаций с иностранными инвестициями, так как эти суммы нельзя отнести к нераспределенной прибыли (непокрытому убытку), операционным или внереализационным доходам и расходам. Курсовые разницы, возникающие при формировании уставного фонда, сродни суммам переоценки, но появляются, как и эмиссионный доход, при фактическом формировании уставного фонда организации. Поэтому, несмотря на то, что в Инструкции не оговорен порядок отражения в учете курсовых разниц, возникающих при формировании уставного фонда, полагаем, что учитывать эти суммы следует на счете 83 "Добавочный фонд". Кроме того, на счете 83, отражаются: фонд пополнения собственных оборотных средств, сформированный за счет отчислений 6% валового дохода; фонд накопления в части использованных сумм; фонд использованных средств целевого финансирования.

Соответственно, при составлении рабочего плана счетов по счету 83 могут быть открыты, например, следующие субсчета: 83-1 "Фонд переоценок", 83-2 "Эмиссионный доход". 83-3 "Курсовые разницы, возникающие при формировании уставного фонда", 83-4 "Фонд пополнения собственных оборотных средств, сформированный за счет отчислений 6% валового дохода", 83-5 "Фонд накопления использованный", 83-6 "Фонд использованных средств целевого финансирования".

На субсчете 83-1 "Фонд переоценок" желательно выделить субсчета 83-11 "Фонд переоценок внеоборотных активов" и 83-12 "Фонд переоценок оборотных активов", которые, в свою очередь, могут быть разделены по видам активов (основные средства, нематериальные активы; материалы, готовая продукция и т.д.).

В отдельных случаях добавочный фонд может быть направлен на погашение убытка по результатам деятельности организации за отчетный год, что отражается по дебету счета 83 «Добавочный фонд» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный фонд» должен обеспечить формирование информации по каждому источнику поступления и использования средств.

Учетные записи производятся в хронологической последовательности позиционным способом с указанием сальдо на начало и конец отчетного периода, сумм по кредиту и дебету субсчетов в разрезе корреспондирующих счетов.

Дебет 84 Кредит 82 - отражается образование резервного фонда за счёт нераспределенной прибыли

Дебет 75 Кредит 82 - отражается образование резервного фонда за счет средств учредителей

Дебет 82 Кредит 84 - направляется резервный фонд на погашение убытков

Дебет 82 Кредит 75 - Отражается начисление доходов учредителям за счет резервного фонда

Резерв предстоящих платежей

Организация имеет право создавать резервы для определенных целей. Резервы создаются за счет следующих источников:

За счет себестоимости продукции создаются:

1.Резерв на оплату отпусков. Резерв создается для оплаты отпусков рабочих. Образование резерва происходит путем ежемесячных отчислений, включаемых в затраты производства. Сумма отчислений может определяться по удельному весу фонда заработной платы за отпуск прошлого года к общему годовому фонду заработной платы работников предприятия.

Учет резерва ведется по счету 96 "Резервы предстоящих расходов"

На сумму отчислений делается запись:

Дебет 20 (25) Кредит 96

При начислении заработной платы за отпуск:

Дебет 96 Кредит 70 - использован резерв на оплату отпусков рабочих.

Если резерв создается с учетом начислений на ФЗП, то начисления на зарплату за отпуск производятся также за счет резерва.

2.Резерв на ремонт основных средств.

Создается для ремонтов активных производственных фондов. Образование резерва на ремонт основных средств происходит путем ежемесячных отчислений. Сумма отчислений определяется исходя из сметной стоимости ремонтов.

Образование резерва отражается Дебет 25 Кредит 96;

Используется резерв при проведении ремонтов. При этом затраты на ремонт списываются за счет ранее созданного резерва.

Дебет 96 Кредит 60 - получен счет подрядчика за выполненные ремонтные работы (без НДС)

Дебет 96 Кредит 10, 23, 70, 69 - списаны расходы по ремонту (при хозяйственном способе и другому выполненному собственными силами)

По окончании года необходимо проводить инвентаризацию резервов. С этой целью сравнивают суммы образованного резерва и использованного, т.е. дебетовые и кредитовые обороты счета 96.

Если образованного резерва недостаточно, то необходимо доначислить недостающую сумму: Дебет 20, 25 Кредит 96

Если остался неиспользованный резерв, то оставшуюся сумму необходимо сторнировать: Дебет 20, 25 Кредит 96

9. Производственная программа предприятия. Анализ объема выпуска и реализации продукции

Производственная программа- это план производства и реализации

продукции: по объему, ассортименту и качеству. В процессе разработки учитываются, объем производства продукции является одним из важнейших показателей деятельности предприятия, величина зависит от объема реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, финансовое положение и платежеспособность предприятия.

Производственная программа включает в себя три раздела:

* объем производства продукции в натуральных единицах измерения;

* объем производства продукции в стоимостном выражении;

* объем реализации продукции в денежном выражении и объемы ее продаж в натуральных единицах измерения.

Планирование производства и реализации продукции является важнейший и определяющим разделом годового плана и служит базой для расчета потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Исходными материалами составления плана производства и реализации продукции является:

1. Данные маркетинговых служб об изучении спроса на продукцию производства предприятия.

2. Договора на поставку продукции.

3. Сведения о наличии нереализованной продукции на начало отчетного периода.

4. Данные о перспективах обеспечении предприятия сырьем и исходными материалами.

5. План экономического и социального развития предприятия.

6. Отчет о производстве продукции, выполненных работах, услугах.

7. Данные текущего учета и отчетности.

Анализ динамики и выполнения плана производства продукции

Анализ производства продукции начинается с оценки степени выполнения плана по общему объему. Для этого фактический выпуск продукции сравнивают с плановым, определяется изменение за анализируемый период и процент выполнения планового задания. Дальше изучают динамику выпуска продукции за ряд лет предшествующих анализируемому периода при этом рассчитывают базисные и цепные темпы роста и прироста. Данные об объеме производства продукции сравнивают со средними показателями по области отрасли. Это позволяет более объективно оценить работу предприятия по увеличению объема производства продукции. В ходе последующего анализа необходимо установить факторы изменения объема производства продукции. Объем производства продукции зависит от факторов, которые можно объединить в 3 группы:

1.Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

Формула 1:

ВП=Ч*ПТ, где

ВП - выпуск продукции

Ч - численность человек

ПТ - производительность труда

2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

Формула 2:

ВП=ОПФ*Фо, где

ВП - выпуск продукции

ОПФ - первоначальная стоимость основных производственных фондов

Фо - фондоотдача

Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

Формула 3:

ВП=МЗ*Мо, где

ВП - выпуск продукции

МЗ - материальные затраты

Мо - материалоотдача

Анализ ассортимента и структуры продукции

Одним из этапов анализа производства продукции является анализ выполнения плана по ассортименту.

Ассортимент - это перечень наименований изделий с указанием кодов и объема производства по каждому виду продукции.

Анализ выполнения плана по ассортименту производится двумя методами:

1.Методом наименьшего процента

2. Методом среднего процента

По методу наименьшего процента за величину выполнения плана по ассортименту принимается наименьший процент, который сложился по конкретному виду продукции.

По методу среднего процента выполнения плана по ассортименту определяется по формуле:

Формула 4:

К=ВПз/ВПп*100% , где

К - процент выполнения плана по ассортименту

ВПз - сумма фактического выпуска продукции каждого вида но не более планового задания

ВПп - плановый выпуск продукции

При этом изделия, выпущенные сверх плана или непредусмотренные планом в расчет выполнения плана по ассортименту не принимается. План по ассортименту считается выполненным в том случае если выполнено задание по всем видам изделия.

Анализ ритмичности выпуска продукции

Ритмичность - это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

§ Снижается качество продукции

§ Увеличивается объем незавершенного производства и остатки готовой продукции на складе вследствие чего замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяце рабочий платит за простой, а в конце за сверх урочные работы все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшение суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используют показатели:

1.Коэффицент ритмичности

2.Коэффициент вариации

3.Коэффициент аритмичности

Коэффициент ритмичности определяется путем суммирование удельных весов выпуска продукции за каждый период, но не более их планового уровня.

Коэффициент вариации характеризует колебания фактического выпуска продукции за каждый анализируемый период от установленного средне планового задания

, где

х - фактический выпуск продукции за каждый анализируемый период

???х - среднеплановое задание

n - количество анализируемых периодов

Коэффициент аритмичности представляет собой сумму положительных и отрицательных отклонений выпуска продукции от плана за каждый анализируемый период.

Различают внутренние и внешние причины аритмичной работы предприятия:

1.Внутрение причины - это тяжелое финансовое состояние, низкий уровень организации материально технического обеспечения производства, а также планирование и контроля.

2. Внешние причины - это несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов и другое.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.

Анализ качества произведенной продукции

Важные показатели деятельности предприятия являются качество продукции. Высокий уровень качества способствует увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - это совокупность параметрических, эксплуатационных, потребительских, дизайнерских и других свойств изделия.

Различают 3 группы показателей качества:

1.Обобщающие показатели - характеризует качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения.

2.Индивидуальные показатели - характеризует одно из свойств изделия полезность, надежность, эстетичность.

3.Косвеные - это показатели, к которым относятся штрафы за поставку некачественной продукции.

Анализ реализации продукции

Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. Отклонения ее величины зависит результаты финансового - хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ реализации продукции производится на основании показателей баланса товарной продукции:

Формула 5:

ГПн+ТОн+ТП=РП+ТОк+ГПк, где

ГПн,к - остатки готовой продукции на начало и конец периода

ТОн,к - товары отгруженные на начало и конец периода

ТП - товарная продукция

РП - реализованная продукция

Формула 6:

РП=ГПн+ТОн+ТП-ТОк-ГПк, где

РП - реализованная продукция

ГПн,к - остатки готовой продукции на начало и конец периода

ТОн,к - товары отгруженные на начало и конец периода

Положительные влияния на объем реализации продукции оказывают сверх нормативные остатки готовой продукции и товары отгруженные на начало анализируемого периода, а также перевыполнение плана по выпуску продукции.

Отрицательные влияния на объем реализации продукции оказывают сверх нормативные остатки готовой продукции и товары отгруженные на конец анализируемого периода.

Анализ резервов роста, объема производства и реализации продукции

Основными резервами роста объема выпуска продукции является:

1.Создание дополнительных рабочих мест:

Формула 7:

?ТПрм=Рм*Во, где

?ТПрм - прирост товарной продукции за счет создания дополнительных рабочих мест

Рм - дополнительные рабочие места

Во - среднее годовая выработка продукции 1 работника

2.Ввод нового оборудования:

Формула 8:

?ТПно=Чн*Во, где

?ТПно - прирост товарной продукции за счет ввода нового оборудования

Чн - время работы внове вводимого оборудования

Во - средне часовая выпоротка продукции вновь вводимого оборудования

Ликвидации потери рабочего времени:

Формула 9:

?ТПд=Чп*Вч, где

?ТПд - прирост товарной продукции за счет ликвидации потери рабочего времени

Чп - потери рабочего времени

Вч - среднее часовая выработка рабочего времени

Сокращение потерь времени работы оборудования:

Формула 10:

?ТПо= Чо*Во, где

?ТПо - прирост за счет сокращения потерь рабочего

Чо - потери времени оборудования

Во - среднее часовая выработка продукции

5.Внедрения мероприятия научно-технического прогресса:

Формула 11:

, где

?ТПм - прирост товарной продукции за счет внедрения мероприятий научно-технического прогресса

- выработка продукции за 1 машино-час до и после внедрений мероприятий научно-технического прогресса

- время работы оборудования в отчетном периоде, по которому внедряется мероприятия научно-технического прогресса

n - количество единиц оборудования, по которым внедряется мероприятия научно-технического прогресса

Для определения резерва увеличения объема продукции в расчет принимается подсчитанный резерв роста объема производства продукции с учетом изменения остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных за анализируемый период.

Анализ товарооборота предприятия торговли

Товарооборот - это объем продаж товаров торговой организацией в денежном выражении за определенный период времени.

10. Трудовые факторы в процессе производства и реализации товаров. Анализ использования трудовых ресурсов

Основными источниками информации на предприятии являются:

1. План по труду и формы статистической отчетности;

2.Ф №1-Т “Отчет по труду и движение рабочей силы”;

3.Ф №2-Т “Отчет о использовании календарного фонда времени”.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами начинается с изучения предприятием необходимыми кадрами работников в соответствии специальности и квалификации для этого фактическую численность сравнивают с плановой, определяют изменения и процент выполнения планового задания. Далее анализируют динамику изменения численности работников за ряд лет предшествующих отчетному. Входе последующего анализа изучают состав и структуру персонала, то есть определяют удельный вес отдельных категорий персонала в общей численности ее изменения. Наиболее ответственным этапом в анализе обеспеченности рабочей силы предприятия является изучение ее движения. Для этого рассчитывают коэффициенты оборота рабочей силы:

1. Коэффициент общего оборота:

Формула 12:

К.об. = К-во пр. + К-во ув./ЧРс/с, показывает долю принятых и уволенных работников за анализируемый период.

2. Коэффициент оборота по приему:

Формула 13:

К.пр. = К-во пр./ЧРс/с, показывает удельный вес принятых работников на предприятии за анализируемый период.

3. Коэффициент оборота по увольнению:

Формула 14:

К.ув. = К-во ув./ЧРс/с, показывает удельный вес уволенных работников за анализируемый период.

4. Коэффициент восполнение кадров:

Формула 15:

К.вос. = К-во пр./К-во ув, показывает сколько принятых работников приходится на одного уволенного.

В ходе анализа показатели оборота рабочей силы фактическое их значение сравнивают с плановым определяются изменения и причины, вызвавшие эти изменения.

Размещено на Allbest.ru

...