Анализ финансового состояния предприятия

3) Улучшение организации материально-технического снабжения.

С целью совершенствования материально-технического снабжения в МУП «*****» предлагается в системе снабжения использовать АВС-анализ объединенный с методологией XYZ-анализа.

АВС-анализ в системе снабжения можно использовать для определения подходов к планированию потребности в материально-технических ресурсах, выбору поставщиков, управлению запасами.

Сущность АВС-анализа заключается в следующем. Всю номенклатуру закупаемых материально-технических ресурсов располагают в порядке убывания общей суммы закупок (как правило, за год). При этом к группе А относят все наименования продукции начиная с первого, общая стоимость закупок по которым составила 75-80% суммарной стоимости годового объема закупок. В группу В включают позиции, общая сумма закупок по которым составляет 10-15% от общей суммы, соответственно в группу С - номенклатурные позиции, закупки по которым составляют 5-10% от общей суммы годовых закупок.

При принятии управленческих решений важно учитывать, что номенклатура группы С имеет невысокую стоимость, но при этом требует очень больших человеческих и временных затрат. Поэтому важно правильно выбрать методы работы с этой номенклатурой, чтобы снизить общие затраты на организацию снабжения предприятия.

АВС-анализ - метод, позволяющий классифицировать ресурсы фирмы по степени их важности. В его основе лежит принцип Парето: 20% всех товаров дают 80% оборота. По отношению к ABC-анализу принцип Парето может прозвучать так: надежный контроль 20% позиций позволяет на 80% контролировать систему.

Номенклатурный перечень запасов МУП «*****», числящихся на складе составляет около 30 тысяч позиций. Проанализировать все перечень запасов в рамках настоящей работы не представляется возможным. Поэтому для выполнения расчетов используем данные по одному складу МУП «*****» - склад механического цеха.

Так, изучая приход ТМЦ на склад механического цеха, можно выделить следующие группы:

- группа А - объекты, сумма долей с накопительным итогом которых составляет первые 50% от общей суммы параметров;

- группа В - следующие за группой А объекты, сумма долей с накопительным итогом которых составляет от 50 до 80 % от общей суммы параметров;

- группа С - оставшиеся объекты, сумма долей с накопительным итогом составляет от 80 до 100% от общей суммы параметров.

Из чего следует, что необходимо жестко контролировать наличие и приход ТМЦ группы А. По отношению к позициям группы B контроль может быть текущим, а по отношению к позициям группы С - периодическим.

Проведем АВС-анализ закупок ТМЦ для механического цеха, используя данные МУП «*****» за декабрь 2010 года (см. приложение Б).

Выделяем группы А, В и С. Для этого рассчитываем долю параметра от общей суммы с накопительным итогом, затем присваиваем значение групп выбранным объектам.

Таким образом, всего 5 наименований товарных позиций механического цеха составляют 50% стоимости закупки ТМЦ в декабре 2010 г. Поэтому при осуществлении закупок этих позиций необходимо тщательно анализировать их наличие на складе, цены поставщиков, условия доставки и т.д.

4) Сокращение средств в дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность МУП «*****» составляет более 60% оборотных активов предприятия. Поэтому управлению дебиторской задолженностью необходимо уделять пристальное внимание.

Во-первых, контроль задолженности должен осуществляться ежедневно. Делать это реже целесообразно только при небольшом количестве транзакций, когда число осуществляемых проводок не превышает двух-трех в день. Данные должны представляться, генеральному директору в табличной форме, с разбивкой по клиентам и по срокам (в диапазоне 0-5 дней, 6-10, 11-20, свыше 20 дней). Более укрупненные отчеты должны готовиться каждую неделю.

Что касается непосредственно процесса управления дебиторской задолженностью, то его необходимо начать с составления месячного плана платежей. Так же необходимо ежедневно формировать отчет о так называемом возрасте дебиторской задолженности, возникшей в результате сделок того или иного менеджера по продажам.

Каждую неделю выполнение утвержденных планов контролируется генеральным директором. И если в какой-то период предприятие недополучает необходимую сумму денег, то анализируются причины этого; соответственно, принимаются меры по активизации возврата задолженности.

Гораздо более широко применяются способы борьбы с недобросовестными плательщиками. Они включают в себя регулярные, поставленные на систематическую основу телефонные или письменные обязательства разной степени «жесткости», прекращение оказания услуг, личные визиты, штрафы и неустойки согласно договору и подача иска в арбитражный суд.

Важным моментном в управлении дебиторской задолженность является продуманная и действенная система ее анализа. Предлагается построить систему анализа дебиторской задолженности МУП «*****» на основе расчета среднего периода инкассации дебиторской задолженности.

Основной задачей анализа дебиторской задолженности является оценка ее уровня и состава, а также эффективности инвестированных в нее финансовых средств.

На первом этапе анализа оценивается уровень дебиторской задолженности организации и его динамика в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность (таблица 4.5), который рассчитывается по следующей формуле:

КОАдз = ДЗ : ОА, (4.1)

где КОАдз - коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, ед.;

ДЗ - общая сумма дебиторской задолженности организации (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту), тыс.руб.;

ОА - общая сумма оборотных активов организации, тыс.руб.

Таблица 12. Расчет коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность

По состоянию на дату	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	Общая сумма оборотных активов, тыс. руб.	Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, КОАдз
31.12.2008	577 099	898 294	0,642
31.03.2009	536 702	899 644	0,597
30.06.2009	575 397	906 748	0,635
30.09.2009	549 223	907 001	0,606
31.12.2009	534 631	908 535	0,588
31.03.2010	541 854	905 871	0,598
30.06.2010	535 877	891 584	0,601
30.09.2010	529 741	868 993	0,610
31.12.2010	525 440	851 375	0,617

Диаграмма на рисунке 1 наглядно демонстрирует динамику объема (или уровня) дебиторской задолженности МУП «*****» и изменение коэффициента отвлечения оборотных активов.

Из представленного рисунка 1 видно, как в течение рассматриваемого периода скачкообразно изменяется доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов предприятия. Такая динамика свидетельствует о недостаточном контроле дебиторской задолженности на предприятии.

Рисунок 1. Динамика дебиторской задолженности МУП «*****» и изменение коэффициента отвлечения оборотных активов

На втором этапе анализа определяются средний период инкассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов в рассматриваемом периоде.

Средний период инкассации дебиторской задолженности характеризует ее роль в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла организации. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

ПИдз = ДЗср : Оо, (4.2)

где ПИдз - средний период инкассации дебиторской задолженности, дней;

ДЗср - средний остаток дебиторской задолженности организации (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде, тыс.руб.;

Оо - сумма однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде, тыс.руб.

Количество оборотов дебиторской задолженности характеризует скорость обращения инвестированных в нее средств в течение определенного периода. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

КОдз = ОР : ДЗср, (4.3)

где КОдз - количество оборотов дебиторской задолженности организации в рассматриваемом периоде, ед.;

ОР - общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде, тыс. руб.;

ДЗср - средний остаток дебиторской задолженности организации (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде, тыс. руб.

Таблица 13. Расчет среднего периода инкассации дебиторской задолженности и количества ее оборотов

Период	Средний остаток дебиторской задолженности, тыс. руб.	Общая сумма оборота по реализации услуг, тыс.руб.	Сумма однодневного оборота по реализации услуг, тыс. руб.	Средний период инкассации дебиторской задолженности	Количество оборотов дебиторской задолженности
1 квартал 2009 г.	556 901	443 305	4 926	113,1	0,80
2 квартал 2009 г.	556 050	472 217	5 189	107,2	0,85
3 квартал 2009 г.	562 310	491 491	5 342	105,3	0,87
4 квартал 2009 г.	541 927	520 402	5 657	95,8	0,96
1 квартал 2010 г.	538 243	488 716	5 430	99,1	0,91
2 квартал 2010 г.	538 866	544 252	5 981	90,1	1,01
3 квартал 2010 г.	532 809	566 466	6 157	86,5	1,06
4 квартал 2010 г.	527 591	622 002	6 761	78,0	1,18

На третьем этапе анализа подробно рассматривается состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность. В процессе этого анализа используются следующие показатели:

а) коэффициент просроченности дебиторской задолженности:

КП_дз = ДЗ_пр : ДЗ, (4.4)

где КП_дз - коэффициент просроченности дебиторской задолженности, ед.;

ДЗ_пр - сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в предусмотренные сроки, тыс. руб.;

ДЗ - общая сумма дебиторской задолженности организации, тыс. руб.

Сумма просроченной задолженности МУП «*****» по состоянию на 31.12.2010 г. составляла 121044 тыс. руб.

Коэффициент просроченности дебиторской задолженности МУП «*****» по состоянию на 31.12.2010г. составлял:

КП_дз = 121 044 : 525 440 = 0,23.

б) средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности:

ВП_дз = ДЗпр : Оо, (4.5)

где ВП_дз - средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности, дней;

ДЗ_пр - средний остаток дебиторской задолженности, неоплаченной в срок (сомнительной, безнадежной), в рассматриваемом периоде, тыс. руб.;

О_о - сумма однодневного оборота по реализации в рассматриваемом периоде, тыс.руб.

Средний остаток просроченной дебиторской задолженности в 2010 году составлял 119 463 тыс. руб. Сумма однодневного оборота по реализации в 2010 году составляла 6086 тыс.руб.

Средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности МУП «*****» за 2010г. составлял:

ВП_дз = 119463 : 6086 = 19,6 дня.

Глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций» позволяет организациям создавать резервы по сомнительным долгам, отчисления в которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

При формировании резервов по сомнительным долгам можно учитывать только просроченную задолженность покупателей за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги), если она не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Во-первых, в сумму резерва в налоговом учете включаются только долги со сроком возникновения от 45 дней. Причем задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно вносится в сумму резерва в размере 50 процентов, а долги со сроком возникновения свыше 90 дней - в полном объеме. Во-вторых, определена максимальная величина резерва, которую можно признать в целях налогообложения, - 10 процентов величины выручки отчетного (налогового) периода (без учета НДС).

С учетом изложенного, МУП «*****» может создать резерв по сомнительным долгам в следующем размере:

1) Сумма безнадежных долгов сроком возникновения от 45 до 90 дней составляет 17050,5 тыс. руб. Сумма резерва по сомнительным долгам 17050,5 х 50% = 8525,3 тыс. руб.

2) Сумма безнадежных долгов со сроком возникновения свыше 90 дней составляет 13346,2 тыс. руб. Сумма резерва по сомнительным долгам - 13346,2 тыс. руб.

3) Общая сумма резерва по сомнительным долгам составит 8525,3 + 13346,2 = 21871,4 тыс. руб.

Проверяем максимальное ограничение резерва по сомнительным долгам. Выручка от реализации в 2010 году составляла 2221436 тыс. руб. Максимальный размер резерва по сомнительным долгам: 2221436 х 10% = 222144 тыс. руб.

Полученная сумма резерва по сомнительным долгам 21871,4 тыс. руб. меньше максимального ограничения 222144 тыс. руб., значит предприятие может создать резерв по сомнительным долгам в размере 2187,14 тыс. руб.

Тогда экономия по налогу на прибыль МУП «*****» составит: 21871,4 тыс. руб. х 20% = 4374,3 тыс. руб.

Следующим направлением по снижению дебиторской задолженности МУП «*****» является использование финансовых инструментов, таких как факторинг.

Факторинг - это комплекс услуг по обслуживанию факторинговой компанией (фактором) поставок клиента с отсрочкой платежа под уступку дебиторской задолженности. Факторинг включает в себя финансирование товарных кредитов, страхование кредитных рисков, управление дебиторской задолженностью и информационное обслуживание.

Суть договора факторинга состоит в том, что кредитор, имея дебиторскую задолженность по договору поставки товаров (работ, услуг) уступает право требования задолженности к должнику своему финансовому агенту.

То есть, организация, осуществившая поставку товаров (работ, услуг) заключает с кредитной организацией договор, по которому последняя, фактически осуществляет финансирование под уступку денежного требования.

Особенность данного договора состоит в том, что, несмотря на то, что он является двусторонним (заключается между клиентом и финансовым агентом), но взаимоотношения, возникающие по такому договору, связывают три стороны:

1) Поставщик продукции (первоначальный кредитор);

2) Покупатель продукции;

3) Банк или факторинговая компания (вторичный кредитор).

Таким образом, финансовая политика МУП «***** должна быть подчинена решению следующих задач:

- формированию достаточной суммы денежных средств для поддержания текущей ликвидности;

- обеспечению рационального размера товарных запасов, их ассортиментной структуры, с учетом фактора сезонности спроса;

- согласованию размеров и сроков дебиторской задолженности;

- формированию рационального объема текущих оборотных активов с целью оптимизации издержек, связанных с их финансированием, хранением товарных запасов;

- обеспечению рационального соотношения собственных средств и обязательств, исходя из конкретных условий хозяйствования коммерческой организации, и поддержанию уровня собственных оборотных средств, необходимого для признания организации платежеспособной и ликвидной.

Основная роль финансирования в рамках факторингового обслуживания - это пополнение оборотных средств, необходимых для финансирования текущей деятельности, улучшение показателей ликвидности и повышение финансовой устойчивости.

По договору финансирования под уступку требования (факторинга) одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) деньги в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), а клиент уступает или обязуется уступить это требование финансовому агенту (п. 1 ст. 824 ГК РФ). То есть предметом рассматриваемой сделки может быть: денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование); право на получение денег в будущем (будущее требование).

На практике все происходит следующим образом. Требование продавца (клиента) к своему покупателю переходит финансовому агенту, за что агент перечисляет продавцу часть планируемой выручки (обычно она составляет 70-90%) раньше срока платежа за отгруженные товары. После того как покупатель погашает агенту задолженность, поставщик получает от агента оставшиеся деньги за вычетом вознаграждения.

Договор факторинга может содержать не только условие о финансировании. Бывает, агент еще ведет учет дебиторской задолженности и оказывает другие услуги (например, принимает меры по возврату просроченного долга).

Согласно ст. 825 ГК РФ финансовым агентом может стать банк либо другая кредитная организация, а также коммерческая организация, имеющая разрешение (лицензию) на такой вид деятельности. Однако на самом деле в России коммерческие организации в этой роли не выступают. На данный момент в число лидеров рынка факторинга входят компании «Еврокоммерц», Национальная факторинговая корпорация, МФК «Траст», а также «Промсвязьбанк» и банк «Петрокоммерц», которые частично представлены на финансовом рынке.

Рассмотрим, как факторинг сможет повлиять на деятельность МУП «*****». Во-первых, дебиторская задолженность уменьшается. Уступка обязательств покупателей банку или факторинговой компании позволяет МУП «*****» практически сразу после отгрузки обналичивать долги любой срочности. Во-вторых, расчетный счет растет. «Размороженные» благодаря факторингу денежные средства зачисляются на расчетный счет компании и могут снова быть пущены в оборот. Это снижает потребность компании в капитале. В-третьих, прибыль растет. Несмотря на издержки по факторингу, ускорение оборачиваемости капитала и рост объемов продаж увеличивает общую прибыль МУП «*****» за отчетный период и способствует увеличению масштабов предприятия.

При расчете эффективности факторинга используем следующие данные.

Согласно договору факторинга банк предоставляет организации денежные средства, обязательство по возврату которых организация исполняет путем уступки права требования долга. Договор факторинга заключен 01 декабря 2009 г. Банк перечисляет на расчетный счет организации денежные средства в размере 90% суммы дебиторской задолженности покупателя, а остальную сумму (за вычетом комиссий) - после того, как с ним рассчитается покупатель организации.

Дебиторская задолженность на 01 января 2010 г. составляет сумму 534631 тыс. руб. (в том числе НДС 18% - 81554 руб.). В тот же день ОАО «Зубово» уступает факторинговой компании (банку) право требования долга с покупателя. 8 января сентября от фактора получено финансирование в сумме 481168 руб. (534631 руб. х 90%). Спустя 80 дней (в марте 2010 г.) покупатели расплачиваются с фактором. Организация понесла следующие затраты, связанные с финансированием под уступку требования (все суммы указаны без НДС):

- проценты за пользование денежными средствами - 0,03% суммы финансирования (за каждый день с даты зачисления средств на расчетный счет организации по дату уплаты денег покупателем банку);

- плата за обработку документов - 50 руб. за один документ;

- комиссия за факторинговое обслуживание - 1,7% суммы уступленной дебиторской задолженности (единовременно в момент возврата денег банку).

Посчитаем, во что обошлись МУП «*****» услуги, предоставленные банком:

1) Проценты за пользование денежными средствами в руб.:

% = сумма финанс.*0,03%*80 =481168*0,03%*80/100 =11548;

2) Банком были обработаны 20 документов, за что организация заплатила 1 тыс. руб. (20 док.*50 руб.);

3) Плата за администрирование составляет в руб.:

П_адм = сумма финанс.*1,7% = 481168*1,7/100=8180;

Общая сумма расходов организации (без НДС) составила:

сумма расходов = 11548 руб. + 1000 руб. + 8180 руб. =19728 руб.;

На эту сумму банк начислил НДС по ставке 18%, руб.:

сумма НДС = сумма расх.*0,18 = 19728 *0,18 = 3551;

Сумма расходов организации с учетом НДС равна, руб.:

сумма расх.+ сумма НДС = 19729 + 3551 = 23280;

После поступления денег от покупателя (в ноябре) банк перечислил организации остаток средств за минусом комиссий в руб.:

сумма ост. = сумма ДЗ - сумма финанс. - (сумма расх + сумма НДС)= 534631 - 481168 - 23280 = 30183.

Преимущество факторинга заключается в следующем:

1) Постоянное пополнение оборотных средств;

2) Увеличение количества покупателей, наращивание объемов продажи;

3) Прозрачность бухгалтерской отчетности;

4) Факторинговая комиссия ложится на себестоимость продукции;

5) Возможность снижения факторинговых ставок при увеличении объемов финансирования.

Применение рекомендуемых выше мероприятий позволит МУП «*****» ускорить оборачиваемость активов предприятия в целом, сократить свои затраты и улучшить финансовое положение.

4.3 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия

Рассмотрим эффективность предложенных рекомендаций по совершенствованию составления бухгалтерской отчетности и улучшению финансового состояния МУП "*****".

1) Использование модуля «Бухгалтерская отчетность» ПК «Галактика» позволит предприятию ускорить процесс составления бухгалтерской отчетности путем его полной автоматизации, а также избежать ошибок и неточностей, следовательно, повысить качество бухгалтерской отчетности.

2) Отражение товарооборота по строке Прочие доходы» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» повысит достоверность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, что положительно отразится на принятии управленческих решений, основой которых служит форма № 2.

3) Отнесение налога на имущество на себестоимость услуг водоснабжения и водоотведения в соответствии с требованиями органов регулирования повысит достоверность информации о затратах на регулируемые виды услуг, а в планируемом периоде на сумму, необходимую для покрытия налога на имущество в составе регулируемых услуг, будет увеличена плановая выручка предприятия. Так, если в 2010 году сумма налога на имущество составляла 15 млн. руб., то планируемая выручка будет увеличена на 18,75 млн. руб. (15 млн. руб. + налог на прибыль 18,75*20%).

4) Составление бухгалтерской отчетности по новым формам начиная с начала 2011 года позволит предприятию при подготовке отчетности за 2011 год избежать увеличения трудоемкости составления отчетности и повысит ее достоверность.

5) Сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства приведет к уменьшению потерь воды. Снижение потерь воды на 1%, что составляет 1745 тыс. куб.м., приведет к экономии электроэнергии на сумму 2268,5 тыс. руб. (за 2010 год на 1 тыс. куб.м. поданной воды приходилось 1,3 тыс. руб. затрат на электроэнергию).

6) Ускорение процесса заключения договоров на оказание услуг водоснабжения и водоотведения и оформления расчетных документов приведет к повышению платежной дисциплины на предприятии и своевременному выставлению счетов за оказанные услуги.

7) Улучшение материально-технического снабжения на основе использования АВС-анализа позволит предприятию усилить контроль как за закупками материалов, так и за их остатками на складах, что в конечном счете приведет к ускорению оборачиваемости запасов.

8) Сокращение средств в дебиторской задолженности, изучение «возраста» просроченной задолженности позволяет предприятию создать резерв по сомнительным долгам, в результате этого экономия по налогу на прибыль составит 4374 тыс. руб.

9) Применение факторинга направлено не только на сокращение дебиторской задолженности, но и на постоянное пополнение оборотных средств. Кроме того, факторинговая комиссия в размере 11,5 тыс. руб. относится на себестоимость услуг.

Оценим экономическую эффективность предложенных выше рекомендаций, проведя соответствующие расчеты (таблица 14).

Таблица 14. Эффективность предложенных мероприятий

Показатели	2010 год	2011 год	Откл.
1	2	3	4
1. Налог на имущество
Выручка от услуг, тыс. руб.	1186699	1205449	+18750
Себестоимость услуг, тыс. руб.	1145273	1160273	+15000
Прибыль, тыс. руб.	41426	45176	+3750
Рентабельность услуг, %	3,6	3,9	+0,3
2. Сокращение утечек за счет интенсификации производства
Затраты на электроэнергию, тыс. руб.	205410	203141,5	-2268,5
Прибыль, тыс. руб.	41426	43694,5	+2268,5
3. Создание резерва по сомнительным долгам
Сумма резерва по сомнительным долгам	0	21871	+21871
Налог на прибыль	18876	14502	-4374

Таким образом, расчеты показали, что внедрение вышеназванных мероприятий в МУП «*****» принесет предприятию экономическую выгоду.

Заключение

МУП «*****» оказывает услуги водоснабжения и водоотведения на территории г. Деятельность предприятия является регулируемой. Ограничение размера тарифов органами регулирования является причиной низкой рентабельности деятельности предприятия. МУП «*****» находится в удовлетворительном финансовом положении.

Анализ формирования бухгалтерской отчетности в МУП «*****» выявил следующие недостатки:

- для формирования бухгалтерской отчетности не используется специализированный модуль ПК «Галактика» «Бухгалтерская отчетность», отчетность формируется вручную с использованием MS Excel;

- в «Отчете о прибылях и убытках» по строке «Выручка от реализации продукции, работ, услуг» МУП «*****» отражает товарооборот, хотя данная операция не связана с основными видами деятельности предприятия;

- в настоящий момент предприятие отражает проценты по кредитам в составе прочих доходов и расходов, хотя для этих показателей в «Отчете о прибылях и убытках» предназначены отдельные строки;

- МУП «*****» относит налог на имущество, рассчитанный по основным фондам производственного назначения и составляющий более 25 млн.руб. в год, на прочие расходы и отражает его по строке 100 «Прочие расходы». Такое отражение налога на имущество противоречит отраслевым методикам формирования себестоимости услуг водоснабжения и водоотведения, не соответствует требования, предъявляемым органами тарифного регулирования.

Для совершенствования техники составления бухгалтерской отчетности в МУП «*****» разработаны следующие рекомендации:

отражать товарооборот по строке «Прочие доходы» формы № 2;

отражать по срокам «Проценты к получению (уплате)» проценты по кредитам, в настоящий момент относимые предприятия к прочим доходам и расходам;

отражать налог на имущество в составе себестоимости услуг водоснабжения и водоотведения, а не в прочих расходах;

закрепить в учетной политике, что в 2011 году промежуточная отчетность представляется по новым формам, осуществить своевременное обновление программного обеспечения, определить детализацию статей баланса, отражающую специфику деятельности предприятия;

использовать для составления бухгалтерской отчетности специализированный модуль программного комплекса «Галактика», используемого в МУП «*****».

Для улучшения финансового состояния МУП «*****» разработаны следующие рекомендации:

1. Сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства;

2. Ускорение процесса заключения договоров на оказание услуг водоснабжения и водоотведения и оформления расчетных документов;

3. Улучшение организации материально-технического снабжения предприятия;

4. Сокращение средств в дебиторской задолженности.

Сокращения продолжительности производственного цикла МУП «*****» можно добиться за счет автоматизации технологических процессов и процессов управления предприятием.

Ускорению процесса заключения договоров на оказание услуг водоснабжения и водоотведения и оформления расчетных документов будет способствовать разработка внутреннего регламента МУП «*****» по работе с договорами на оказание услуг водоснабжения и водоотведения.

С целью совершенствования материально-технического снабжения в МУП «*****» предлагается в системе снабжения использовать АВС-анализ.

АВС-анализ запасов МУП «*****» проведен на примере склада Механического цеха. В результате выявлено, что всего 5 наименований товарных позиций механического цеха составляют 50% стоимости закупки ТМЦ.

С целью снижения дебиторской задолженности МУП «*****» также предлагается использовать анализ просроченной задолженности и факторинг.

Библиографический список

1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 21 ноябр. 1996 г. № 129-ФЗ.: принят Гос. Думой 23 февр. 1996 г.: (ред. от 28.09.2010) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

2. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 02 июля 2010 г. № 66н // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

3. Абрютина, М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности [Текст]: Методическое пособие / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2003. - 256 с.

4. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / О.В. Ефимова [и др.]; под ред. О.В. Ефимовой. - М.: ОМЕГА-Л, 2006. - 408 с.

5. Бреславцева, Н.А. Анализ и классификация проблем бухгалтерской отчетности для составителей и пользователей [Текст] / Н.А. Бреславцева, О.Ф. Сверчкова // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 13. - С. 42-46.

6. Бычкова, С.М. Бухгалтерская отчетность [Текст] / С.М. Бычкова, Ц.Н. Янданова - М.: Эксмо, 2008. - 110 с.

7. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Н.Е. Зимин, В.Н. Солопова. - М.: КолосС, 2005. - 384 с.

8. Ивасюк, Р.Я. Анализ состава отчетности как основы информационного содержания имущественного и финансового состояния субъекта малого предпринимательства [Текст] / Р.Я. Ивасюк // Все для бухгалтера. - 2010. - № 3. - С. 22-25.

9. История баланса [Текст] // Бюджетный учет. - 2011. - № 2.

10. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: Дело и сервис, 2004. - 336 с.

11. Елина, Л.А. Новые формы бухотчетности: первое знакомство [Текст] / Л.А. Елина // Главная книга. - 2010. - № 18. - С. 84-86.

12. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник. / В.Э. Керимов - 2-е изд. - М.: Эксмо, 2009. - 682 с.

13. Ковалев, В.В. Как читать баланс [Текст] / В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672 с.

14. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова - M.: ТК Велби, 2007. - 424 с.

15. Ковалев, В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения) [Текст]: учеб. пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 432 с.

16. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / М.А. Вахрушина [и др.]; под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 463 с.

17. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. / Л.Т. Гиляровская [и др.]. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 360 с.

18. Крейнина, М.Н. Бухгалтерский баланс как база для принятия решений по управлению активами и пассивами предприятия [Текст] / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. - 2008. - № 1. - С. 25-29.

19. Макарова, Л.Г. Показатели активов и пассивов в бухгалтерской (финансовой) отчетности по российским и международным правилам [Текст] / Л.Г. Макарова, М.А. Штефан // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 8. - С. 12-16.

20. Морозова, В.Л. Относительный характер экономической интерпретации изменений, выявленных по результатам чтения баланса [Текст] / В.Л. Морозова // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 13. - С. 23-25.

21. Писаренко, А.С. Направления развития бухгалтерской отчетности потребительских кооперативов [Текст] / А.С. Писаренко // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2011. - № 1. - С. 38-42.

22. Поленова, С.Н. Теория системного анализа в бухгалтерском учете и его стандартизации [Текст] / С.Н. Поленова // Экономический анализ: теория и практика.- 2009. - № 17. - С. 28-34.

23. Пятов, М.Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности [Текст] / М.Л. Пятов // БУХ. 1С. - 2006. - № 9. - С. 18-22.

24. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

25. Савицкая, Г.В. Экономический анализ [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005. - 651 с.

26. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами [Текст]: учеб. пособие для вузов. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 639 с.

27. Черногорский, С.А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений [Текст] / Черногорский С.А., Ли Вэй. - СПб.: Издательский дом Герда, 2005. - 256 с.

Приложение А

Последовательность анализа финансовой отчетности

Приложение Б

АВС-анализ ТМЦ

Продукция	ТМЦ, руб.	Доля в общей сумме, %	Доля в общей сумме накопительным итогом, %	Группа
1	2	3	4	5
Лист 25 мм.	23 263	20,3	20,3	А
Сталь 3 сп 50	12 517	10,9	31,3	А
Костюм раб. х/б	10 011	8,8	40,0	А
Круг ст. d 35	5 861	5,1	45,2	А
Лист 30 мм	5 667	5,0	50,1	А
Резецы разные	4 934	4,3	54,4	В
Прутки круглые	3 591	3,1	57,6	В
Труба чуг. 50/2000	3 424	3,0	60,6	В
Кислород	2 899	2,5	63,1	В
Круг d-14	2 790	2,4	65,5	В
Плашка м 10х1,0	2 614	2,3	67,8	В
Пропан, кг	2 600	2,3	70,1	В
Электроды мр 3 (4мм)	2 553	2,2	72,3	В
Круги шлифовальные	2 338	2,0	74,4	В
Бачок пласт. верх.	2 300	2,0	76,4	В
Вентиль чуг. 15кч18п ду-15	2 290	2,0	78,4	В
Сталь 3 сп 40	2 039	1,8	80,2	В
Фреза разн.	1 741	1,5	81,7	С
Вентиль чуг.15ч8п 25	1 508	1,3	83,0	С
Фильтр фмм-25	1 490	1,3	84,3	С
Счетчик воды	1 312	1,1	85,5	С
Смеситель для умывальника	1 195	1,0	86,5	С
Сталь 3 сп 14	1 160	1,0	87,5	С
Ветошь	1 103	1,0	88,5	С
Лист 25 мм.	1 015	0,9	89,4	С
Рукавицы брезентовые	977	0,9	90,2	С
Ботинки рабочие	941	0,8	91,0	С
Резак	797	0,7	91,7	С
Сталь круг q 120	776	0,7	92,4	С
Костюм сварщика	685	0,6	93,0	С
Трубы д.20. мм	578	0,5	93,5	С
Вентиль чуг. 15кч18п ду-20	522	0,5	94,0	С
Круг армированный	492	0,4	94,4	С
Сверла	484	0,4	94,8	С
Круг 40	467	0,4	95,2	С
Ремень	465	0,4	95,6	С
Смывная труба к бачку	450	0,4	96,0	С
Трубы q.15 мм	419	0,4	96,4	С
Круг 40	400	0,3	96,8	С
Сапоги кирзовые	367	0,3	97,1	С
Круг ст. d 35	322	0,3	97,4	С
Лампа ЛБ-40	282	0,2	97,6	С
Прутки круглые	248	0,2	97,8	С
Полотно ножовочное	224	0,2	98,0	С
Круг д-80мм	220	0,2	98,2	С
Ккруг d-95 мм	220	0,2	98,4	С
Лопата штыковая	210	0,2	98,6	С
Ведро оцинкованное	186	0,2	98,7	С
Напильники разн	162	0,1	98,9	С
Круг д-80мм	138	0,1	99,0	С
Трапы 50	127	0,1	99,1	С
Сталь круглая d 110 cт 45	122	0,1	99,2	С
Отвод 90* d 57*3,5мм	111	0,1	99,3	С
Черенки для грабель	106	0,1	99,4	С
Ремни разные	105	0,1	99,5	С
Лампа Б 230-240-75-2 Е27	103	0,1	99,6	С
Черенки для лопат	89	0,1	99,7	С
Лампа Б 220-230-100-3 Е27	77	0,1	99,7	С
Лампа Б 230-240-150 Е 27	77	0,1	99,8	С
Коробки У 191	71	0,1	99,9	С
Сталь круг D 120	64	0,1	99,9	С
Набор точильных камней	45	0,0	100,0	С
Изолента ПВХ 15мм.(чёрная)	25	0,0	100,0	С
Перчатки «Эконохндс»	17	0,0	100,0	С
Итого	114 386	100,0

Размещено на Allbest.ru

...