Классификация кредитов и их учет

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Актуальность. В настоящее время кредитные операции составляют основу активной деятельности коммерческих банков, поскольку, во-первых, их успешное осуществление ведет к получению основных доходов, способствует повышению надежности и устойчивости банков, а неудачам в кредитовании сопутствует разорение и банкротство. Во-вторых, банки призваны аккумулировать собственные и привлеченные ресурсы для кредитования инвестиций в развитии экономики страны. Опыт свидетельствует о том, что кредитование является одним из ключевых направлений деятельности банков, определяющих их судьбу.

Кредитование в банках - это соблюдение определенных практикой правил, которые включают следующие основные этапы: это рассмотрение кредитной заявки и собеседование с Заемщиком; изучение его кредитоспособности и оценка кредитного риска; подготовка и заключение кредитного договора.

Банки создают на новые требования и обязательства, которые становятся товаром на денежном рынке. Так, принимая вклады клиентов, коммерческий банк создает новое обязательство - депозит, а выдавая ссуду - новое требование к заемщику. Этот процесс создания новых обязательств составляет сущность финансового посредничества. Эта трансформация позволяет преодолеть сложности прямого контакта сберегателей и заемщиков, возникающих из-за несовпадения предлагаемых и требуемых сумм, их сроков, доходности, и т.д.

В странах с развитой экономикой сектор домашних хозяйств является, как правило, поставщиком капитала для других секторов. Сектор деловых фирм в условиях нормальной экономической конъюнктуры испытывает дефицит денежных средств. Поэтому кредит является основой рыночных отношений, опорой современной экономики, неотъемлемым элементом рыночного развития. Таким образом, процесс кредитования является весьма актуальной темой для изучения.

Целью данной курсовой работы является изучение особенностей и видов кредитов как основного направления деятельности коммерческого банка на примере ЗАО «БТА Банк».

Исходя из цели исследования, были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть понятие и классификацию банковских кредитов;

- рассмотреть условия кредитования и принципы возвратности банковских кредитов;

- проанализировать кредитную деятельность ЗАО «БТА Банк»

- оценить качество кредитного портфеля коммерческого банка ЗАО «БТА Банк»

- выявить проблемы и предложить пути совершенствования процесса кредитования в ЗАО «БТА Банк». Предметом исследования в данной курсовой работе выступает одно из основных видов деятельности коммерческих банков - кредитование.

1. Теоретические основы возникновения банковских кредитов

1.1 Сущность и особенности банковского кредита

Банковский кредит - это форма кредита, за которой денежные средства предоставляются в ссуду банками. Коммерческие банки, которые имеют лицензию НБКР, являются главным звеном кредитной системы; они одновременно выступают в роли покупателя и продавца имеются в общества временно свободных средств. Ссуды предоставляются банками субъектам ведения хозяйства всех форм собственности напрокат на условиях, предусмотренных кредитным договором. Финансовой основой банковского кредита является заимообразный банковский капитал.

Банковский капитал значительно меньшей мерой ограничен относительно направления, сроков и величины кредитных соглашений сравнительно с коммерческим кредитом.

Банковский кредит носит коммерческий характер. Цель деятельности банка в процессе кредитования - получение максимальной прибыли. Направленностью на прибыли определяется главная линия экономического поведения коммерческих банков, как при покупке кредитных ресурсов, так и при их продаже клиентам.

Каждый коммерческий банк ставит за цель - обеспечить высокое качество собственного кредитного портфеля. Кредитный портфель - это совокупность кредитов, предоставленных банком на определенную дату; он характеризует величину капитала, вложенного банком в кредитные операции. Кредитный портфель включает агрегированную балансовую стоимость всех кредитов, в том числе просроченных, пролонгированных и сомнительных относительно возвращения.

Принципы кредитования.

Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования, которые представляют собой требования к организации кредитного процесса. В зависимости от конкретной стадии процесса кредитования принципы кредитования необходимо увязывать со спецификой каждого этапа. Например, на стадии программирования последние необходимо увязывать с бизнес-планом предприятий; на стадии предоставления - с целевым характером ссуд; на стадии контроля над использованием - с эффективностью проводимой заёмщиком работы; на стадии возврата - с поступлением выручки, погашением задолженности и уплатой процентных денег. Изолированность в применении принципов кредитования даёт однобокость в оценке кредитного процесса, что может вызвать ошибки в принятии решений и возникновении проблемных ссуд.

К принципам кредитования относятся: а) возвратность и срочность кредитования; б) дифференцированность кредитования; в) обеспеченность кредита; г) платность банковских ссуд.

Рассмотрим подробнее каждый из принципов.

1. Возвратность является той особенностью, которая отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать, поэтому возвратность является неотъемлемой частью кредита, его атрибутом.

Возвратность и срочность кредитования обусловлены тем, что банки мобилизуют для кредитования временно свободные денежные средства предприятий, учреждений и населения. Эти средства не принадлежат банкам, и, в конечном итоге, они, придя в банк с различных сегментов рынка, в них и уходят (потребительское, коммерческое кредитование и т.д.). Главная особенность этих средств состоит в том, что они подлежат возврату (правильнее отметить, должна быть готовность к возврату) владельцам, вложившим их в банк на условиях срочных депозитов. Поэтому "золотое" банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств. Нарушение этого основополагающего принципа и приводит к банкротству банка.

Срочность кредитования представляет собой необходимую форму достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что кредит должен быть, не просто возвращён, а возвращён в строго определённый срок, т.е. в нём находит конкретное выражение фактор времени. Если нарушается срок пользования ссудой, то искажается сущность кредита, он теряет своё подлинное назначение.

2. Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претендующим на его получение. Ссуда должна предоставляться только тем хозорганам, которые в состоянии его своевременно вернуть. Качества потенциальных заёмщиков оцениваются посредством анализа их баланса на ликвидность, обеспеченность хозяйства собственными источниками, уровень рентабельности на текущий момент и в перспективе.

Степень кредитоспособности (или уровень кредитоспособности) клиента является показателем индивидуального или частного кредитного риска для банка, связанного с конкретным клиентом, конкретной ссудой, выданной клиенту.

3. Обеспеченность кредита закрывает один из основных кредитных рисков - риск непогашения ссуды. Если бы не принимался во внимание этот принцип, то банковское дело превратилось бы в спекулятивное занятие, где высокий риск ведения операций привёл бы к резкому росту процентных ставок.

Решение проблемы обеспеченности кредита зависит от типа кредитования и от объекта ссуды. Если говорить о большой компании, успешно работающей на протяжении десятилетий, имеющей хорошую и длительную кредитную историю, занимающую лидирующие позиции на рынке, возглавляемую известными профессионалами, то решение вопроса с обеспечением кредитов требует одного подхода. Если же рассматривать вопрос ссуды для малого предприятия, только зарегистрированного и начинающего свою предпринимательскую деятельность с нуля - то здесь без решения вопроса с обеспечением выдавать кредит никак нельзя. Интересна позиция с обеспечением при потребительском кредитовании, где возможен статистический подход оценки кредитного риска и обеспечением может являться хороший набор определённых критериев ссудополучателя.4. Платность банковских ссуд означает внесение получателями кредита определённой платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента - это своего рода "цена" банковского кредита. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на хозяйственный (коммерческий) расчёт предприятий, побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование привлечённых средств. Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлечённые в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования их на собственные и другие нужды.

Совокупное применение на практике всех принципов банковского кредитования позволяет соблюсти как макроэкономические интересы, так и интересы на микроуровне обоих субъектов кредитной сделки - банка и заёмщика.

Место и роль кредита в экономической системе общества определяются выполняемыми ими функциями, как общего, та и селективного характера. Необходимо отметить, что рассматриваемые ниже функции относятся к кредиту в целом как к экономической категории.

Перераспределительная функция. В условиях рыночной экономики рынок ссудных капиталов выступает в качестве насоса, откачивающего временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие более высокую прибыль. Кредит выступает в качестве стихийного макрорегулятора экономики, обеспечивая удовлетворение потребностей динамично развивающихся объектов приложения капитала в дополнительных финансовых ресурсах. Экономия издержек обращения. Практическая реализация этой функции, непосредственно вытекает из экономической сущности, источником, которого выступают, в том числе финансовые ресурсы, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота капитала. Временный разрыв между поступлением и расходованием денежных средств субъектов хозяйствования может определить не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому, столь широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств, обеспечивающие ускорение оборачиваемости капитала, а, следовательно, и экономию общих издержек обращения.

1.2 Классификация банковских кредитов

Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам, по основным группам заёмщиков различают: кредит хозяйству, населению, государственным органам власти, другим банкам Классификация банковских кредитов и методов кредитования.

По назначению (направлению) различают кредит:

- Потребительский;

- Промышленный;

- Торговый;

- Сельскохозяйственный;

- Инвестиционный;

- Бюджетный;

- Межбанковский.

Дополнительно применяется такой критерий, как зависимость от сферы функционирования - банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства (т.е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов: ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, и кредиты, участвующие в формировании оборотных фондов. Временной признак классификации банковских кредитов является классическим и выделен у всех авторов - исследователей теории кредитования.

По срокам пользования кредиты бывают:

- До востребования;

- Срочные.

Последние, в свою очередь, подразделяются на:

- Краткосрочные (от 1 года);

- Среднесрочные (от 1 до 3 лет);

- Долгосрочные (свыше 3 лет).

Как правило, кредиты, формирующие оборотные фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, относятся к средне- и долгосрочным кредитам.

По обеспечению:

- необеспечённые (бланковые) кредиты

- обеспечённые, которые, в свою очередь, по характеру обеспечения подразделяются на залоговые, гарантированные и застрахованные.

Ссуды также подразделяются по размерам:

- Мелкие (величиной менее 1 % собственных средств банка);

- Средние (величиной от 1 % до 5 % собственных средств банка);

- Крупные (величиной более 5 % от собственных средств банка).

По способу погашения различают ссуды:

- погашаемые единовременно (на определённую дату, обычно в конце срока договора),

- погашаемые в рассрочку (частями, долями - равномерными и неравномерными, в сроки, согласованные с банком).

По степени риска банковские ссуды разделяются на:

- стандартные кредиты

- и кредиты с повышенным риском.

В современных условиях коммерческие банки предлагают клиентам разнообразные схемы кредитования.

В мировой банковской практике самыми распространенными схемами предоставления ссуд является кредитная линия, револьверный (автоматически возобновляемый) кредит, контокоррентный счет, овердрафт.

Кредитная линия - это оформленное договором согласие банка предоставлять заемщику кредиты в течение определенного времени до предварительно определенной максимальной величины - лимита кредитования. Кредитная линия - это перспективный вид банковской ссуды. В течение действия кредитной линии клиент может в любой момент получить ссуду без оформления кредитных документов. Ссуды предоставляются в пределах предварительно установленного лимита кредитования. Размер задолженности может колебаться в зависимости от изменения реальных потребностей клиента, но совокупный остаток за кредитной линией не должен превышать установленный лимит.

Револьверный кредит - это ссуда, которая предоставляется банком клиенту в пределах установленного лимита задолженности, который используется полностью или частями и возобновляется в меру погашения ранее выданного кредита. Револьверный кредит это многоразовое возобновляемый кредит. Постоянное возобновление ссуды в условиях длительных отношений банка и клиента - характерная особенность револьверного кредита. В течение периода действия револьверного кредита клиент неоднократно одалживает и возвращает долг. Револьверный кредит часто предоставляется на условиях бланочной ссуды.

К категории револьверных кредитов, как правило, включаются ссуды, которые предоставляются физическим лицам по кредитным карточкам.

Классическим методом предоставления ссуд в условиях рыночной экономики считается контокоррентный кредит. Этот вид банковского кредита предоставляется клиентам, которые имеют в данном банке текущий счет. Контокоррентный кредит органически совмещает кредитное и расчетно-кассовое обслуживание клиента на основе открытия единственного активно пассивного контокоррентного счета. Банк берет на себя все операции клиента за текущими требованиями и обязательствами.

Объем и сроки контокоррентного кредита определяются хозяйственными потребностями клиента, но в пределах установленного в кредитном договоре лимита. Лимит кредитования для каждого заемщика устанавливается индивидуально в зависимости от его финансового состояния и репутации. В пределах лимита кредитования заемщик получает широкие возможности для маневрирования оборотными средствами. Клиент на основе контокоррентного кредита может оперативно без согласования с банком пополнять свой текущий счет соответствующей суммой денег.

Овердрафт (англ, overdraft - превышение кредита) является специфической разновидностью контокоррентного кредита; это сумма, в пределах которой банк кредитует владельца текущего счета. При овердрафте банк в пределах согласованного лимита проводит платежи за клиента на сумму, которая превышает остаток средств на его текущем счете. В результате на счете заемщика возникает дебетовое сальдо, которое и выражает сумму его задолженности перед банком. Из отрицательного остатка на счете банк стягивает процент, как за обычный кредит. Правом на получение овердрафтного кредита пользуются особенно надежные клиенты банка. Овердрафт, как правило, используется в современной западной банковской практике для кредитования частных лиц на текущие потребности.

В отечественных банках почти абсолютно преобладают одноразовые кредиты, которые предоставляются из простых заимообразных счетов для обслуживания конкретных коммерческих операций.

По методами погашения банковские кредиты разделяются на таких, которые погашаются:

- в то же время;

- в рассрочку;

- досрочно (за требованием кредитора или по заявлению заемщика);

- с регрессией платежей;

- по окончании обусловленного периода (месяца, квартала).

Ту банковскую ссуду, которая погашается в то же время, часто называют прямой; вся основная задолженность за этой ссудой должна быть погашена на одну конечную дату. Проценты же могут платиться через определенные промежутки времени или по окончании срока ссуды. Заемы в рассрочку предусматривают периодическое погашение основной суммы задолженности, как правило, равными частями. В этом случае погашение ссуды не является таким обременительным для заемщика, как при погашении в то же время.

Кредитная деятельность коммерческих банков неотделимая от операций на рынке межбанковских кредитов. Получение кредитов в других банках дает возможность пополнять банковские кредитные ресурсы. При избытке ресурсов банк размещает их на межбанковском рынке, при недостатке ресурсов банк покупает их на рынке. Рынок межбанковских кредитов является важной составляющей рынка кредитных ресурсов.

2. Ведение учета банковских кредитов на примере ЗАО «БТА банк»

2.1 Документальное оформление кредитования МСБ

Учет выдачи кредита и процентных доходов. С апреля 2002 года ЗАО «БТА Банк» стал одним из первых банков-партнеров Программы Микро и Малого Финансирования в КР, который стал заниматься активным кредитованием малого и среднего бизнеса. В сентябре 2006г. Программа ММФ ЕБРР полностью передала полномочия и ответственность ЗАО БТА «Банк». Банк успешно использовал техническую помощь, предоставленную ЕБРР и финансируемую Американским агентством по международному развитию (USAID) и Европейским Союзом (TACIS). Основной целью предоставления технической помощи было создание в ЗАО БТА Банк возможности достижения постоянного и доходного уровня кредитования микро и малого бизнеса. Также с 2006 года ЗАО «БТА Банк» стал заниматься агрокредитованием.

Потребительские кредиты

ЗАО "БТА Банк" предлагает на выгодных условиях кредиты физическим лицам.

Потреб-Блиц.

Кредит под залог недвижимости.

Валюта кредита: доллары США и сомы.

Процентная ставка: в сомах от 23 % до 26 % годовых, в долл. США от 23 % до 25 % годовых.

Обеспечение: недвижимость.

Срок кредита: от 3-х до 24 месяцев.

Сумма кредита: от $1 000 до $20 000 (или эквивалент в сомах).

Погашение кредита: ежемесячные платежи, равными долями.

Комиссия за предоставление кредита: 1 % от суммы кредита.

Срок рассмотрения и выдачи кредита: до 5 дней (после предоставления всех необходимых документов).

Заемщики: физические лица.

Беззалоговый кредит.

Валюта кредита: сомы.

Процентная ставка: 28 % годовых.

Срок кредита: от 3-х до 12 месяцев.

Сумма кредита: от 5 000 до 50 000 сом.

Погашение кредита:ежемесячные платежи, равными долями.

Комиссия за предоставление кредита: 2 % от суммы кредита.

Срок рассмотрения и выдачи кредита: в течение 2 дней с момента предоставления необходимых документов к рассмотрению и надлежащим образом оформленной заявки.

Заемщики: физические лица и частные предприниматели.

Обязательное условие: поручительство третьего лиц

Общие условия предоставления кредитов малому и среднему бизнесу:

Сумма кредита: от 50 до 400 000 долл. США (или эквивалент в сомах) Срок кредита: от 3 до 36 месяцев.

Процентная ставка: для кредитов в долл. США -- от 18 до 27 % годовых; для кредитов в сомах -- от 24 до 35 % годовых.

Погашение: ежемесячно равными долями (часть основного долга и проценты), возможен: гибкий график, льготный период для выплаты основного долга.

Обеспечение: недвижимость, движимое имущество, автотранспорт, поручительство.

Кредитные продукты:

«Экспресс кредит».

· кредит без бюрократических проволочек;

· скорость и конфиденциальность - выдача кредита за 2-5 дней;

· постоянный доступ к банковскому финансированию.

Обычная сумма экспресс кредита не превышает 4000 долларов США (или 200 000 сомов). Для мелкого предпринимателя необычайно важны малые суммы, и банк знает, что они спасают лишь тогда, когда получены вовремя. Чтобы предельно упростить процедуру обработки маленьких сумм, банк выделил их в отдельный вид кредита, главными отличительными чертами которого являются наличная форма выдаваемых средств и наикратчайший срок от заявки до выдачи кредита.

Кредит могут получить предприятия и предприниматели без образования юридического лица, осуществляющие свою деятельность в области производства, торговли или в сферы услуг. Обычно кредит выдается на срок не более 1 года, процентная ставка устанавливается кредитным комитетом и фиксируется на весь срок кредита.

График платежей предусматривает фиксированные платежи равными долями (один раз в месяц). Экспресс-кредит допускает гибкий график платежей, а также отсрочки платежей.

В обеспечение принимается личное имущество заемщика, производственное или торговое оборудование, автотранспорт, товары в обороте и поручительства. В обеспечение принимается такое имущество, которое можно быстро оформить в залог. Причем регистрация залога не обязательна. Если документы, подтверждающие собственность на данное имущество, в порядке, то оценка обеспечения осуществляется кредитным экспертом на месте. Обязательны личные поручительства близкого родственника и третьего лица не обязательны, но возможны. Если представлены высококачественные гарантии, то допускается, чтобы обеспечение не покрывало кредит на все 100 %.

«Микрокредит».

Микрокредитами называются все кредиты от 4 000 до 10 000 долл. США (или эквивалент в сомах). Микрокредиты используются для решения самых разных задач: пополнение товарных запасов или запасов сырья, приобретение торгового и производственного оборудования, ремонт помещения, приобретение недвижимости и автотранспортных средств. Если получатель кредита -- предприниматель без образования юридического лица, то в большинстве случаев кредит можно получить наличными через кассу и нет необходимости открывать текущий банковский счет и нести связанные с этим расходы.

График погашения предусматривает ежемесячные платежи равными долями. Такая система позволяет предпринимателю учитывать взносы по кредиту в смету своих расходов, как "регулярную" статью расхода. При необходимости можно установить другую частоту погашения (например, два раза в месяц), или увязать размер платежа с величиной дохода в конкретный месяц (в случае ярко выраженной сезонности бизнеса), или предоставить отсрочку платежа (до 6 месяцев).Мы предусматриваем гибкий подход к обеспечению, которым обычно служит личное имущество заемщика, оборудование, имущество предприятия, автотранспорт и личные поручительства.

Процентная ставка варьируется в зависимости от кредитной истории заемщика, вида бизнеса, суммы и срока кредита, а также от рыночных процентных ставок (от 23 до 25 % годовых).

«Малый кредит» Малые кредиты -- это кредиты от 10 000 до 400 000 долл. США (или эквивалент в сомах). Заемщиками являются как частные предприниматели, так и производственные предприятия, предприятия сферы услуг и торговые предприятия. Малые кредиты могут использоваться для пополнения оборотных средств, ремонта помещения, расширения или обновления оборудования, приобретение недвижимости и пр.

Малые кредиты выдаются на срок от 3 до 36 месяцев.

Погашение кредитов, как правило, осуществляется ежемесячно равными долями. Возможен гибкий график погашения и отсрочка платежа по основному долгу до 6 месяцев.

Как и в случае с микрокредитами, предусмотрен гибкий подход к залоговому обеспечению. В качестве обеспечения принимается имущество, принадлежащее предпринимателю, предприятию, руководителям предприятия или третьим лицам. Возможно оформление в залог имущества, приобретаемого на кредитные средства.

Процентная ставка варьируется в зависимости от кредитной истории заемщика, вида бизнеса, суммы и срока кредита, а также от рыночных процентных ставок (от 20 до 23 % годовых).

«Агрокредиты»Агрокредит может получить: частный предприниматель, фермер, крестьянское хозяйство или др. юридическое лицо, занимающееся след. видами деятельности:

· животноводство: мясо, шкуры, яйца, молочные продукты;

· садоводство;

· растениеводство.

Целью агрокредита может быть приобретение скота, семян, оборудования, строительство для укрепления/расширения бизнеса, оплата труда, пополнение товарооборота после расходов вне бизнеса и пр.

Процентная ставка устанавливается в зависимости:

1. от графика погашения (гибкий график/равными долями)

2. от спроса и ситуации на финансовом рынке

Срок кредитования до 3-х лет: зависит от структуры, направления бизнеса и цели кредитования.

Максимальная сумма агрокредита: 400 000$ или эквивалент в сомах.График платежей: ежемесячно равными долями часть основного долга и проценты, возможен гибкий график с учетом сезонности бизнеса, возможна отсрочка по выплате основного долга до 6 месяцев.

Залог: личное имущество, скот, оборудование, урожай, залог будущего, недвижимость, поручительства (комбинация поручителей связанных с сельским хозяйством и имеющих другие источники дохода, социально-психологические поручительства).

Для получения кредита, физическим лицам необходимо предоставить вбанк следующие документы:

1. Анкета индивидуального Заемщика (Поручителя) (по форме банка).

2. Кредитная заявка (по форме банка).

3. Копия паспорта (все заполненные страницы) Заемщика/Поручителя.

4. Документы, подтверждающие сведения о занятости и доходе Заемщика/Поручителя.

5. копия трудовой книжки Заемщика/Поручителя, заверенная Работодателем.

6. Справка с места работы о размере дохода за истекший календарный год и истекшие календарные месяцы текущего календарного года.

7. Справка о доходах в свободной форме.

8. Копия налоговой декларации за предыдущий отчетный период, заверенная налоговой инспекцией (при наличии).

9. Свидетельство о браке.

10. Согласие супруга/супруги на получение кредита Заемщиком (заверенное у нотариуса).

11. ИНН Заемщика (копия).

12. Копии договоров о получении кредита(ов) в других банках (если есть) и банковская выписка о состоянии задолженности по кредиту(ам) на текущую дату.

13. Документы на имущество, если физическое лицо в качестве залога ставит имущество.

14. Бизнес план.

Учет кредитов для физических лиц.

При выдачи физическим лицам делается запись:

Дт 10900 «Кредиты клиентам».

Кт10001«Корреспондентский счет в НБКР».

Процентный доход по кредитам, т.е. проценты по получению и амортизация дисконта, рассчитывается на ежемесячной основе в соответствии с принципом начисления с использованием эффективной процентной ставки- это ставка, которая применяется при дисконтировании суммы будущих денежных платежей, ожидаемых в течении срока кредита, либо в течении более короткого периода до величины текущей чистой балансовой его стоимости. При наличии в кредитном договоре условия ежемесячного погашения процентов заемщиком банка эффективная процентная ставка сводится к простой процентной ставки.

Процентный доход учитывается на счетах группы 60500 «Процентные доходы по кредитам».

Начисленные проценты к получению по кредитам учитываются на счетах группы:

10800 «Проценты, начисленные и полученные по кредитам банкам и другим финансово-кредитным учреждениям».

10900 «Проценты, начисленные к получению по кредитам клиентам».

Простая процентная ставка рассчитывается равномерным методом и по факту. Проценты по равномерному методу рассчитываются:

Сумма кредита*годовая процентная ставка.

12 месяцев*100.

Проценты по факту рассчитываются:

Сумма кредита*годовая процентная ставка*количество дней в месяце.

365 дней*100.

При начислении процентов по кредитам, выданных клиентам делается запись:

Дт11900 «Проценты начисленные к получению по кредитам клиентам».

Кт 60500 «Процентные доходы по кредитам».

2.2 Документальное оформление корпоративного кредитования юридических лиц. Учет выдачи кредита и процентных доходов

Корпоративное кредитование.

· Агробизнес и маркетинг.

· Список документов.

· Заявление на предоставление кредита

Для удобства работы с кредитными ресурсами ЗАО «БТА Банк» предлагает для предпринимателей такой продукт как кредитные линии.

Данный продукт позволяет достичь следующих целей:

· улучшить качество и скорость обслуживания;

· сократить расходы клиента на оформление залога;

· обеспечить постоянный доступ к кредитным ресурсам;

· индивидуальный подход к клиенту;

· сократить время обработки кредита;

· долгосрочное сотрудничество между клиентом и банком.

Для оформления кредитной линии потенциальному заемщику необходимо иметь стабильный бизнес, действующий не менее 3-х месяцев (без перерыва) до подачи заявки на кредит. Финансируются следующие сектора экономики: торговля, услуги, производство, сельское хозяйство. Кредитные линии могут оформляться в долларах США и кыргызских сомах.

Процентная ставка устанавливается исходя из анализа платежеспособности, финансовых потоков клиента, запрашиваемого срока, цели и характера объекта кредитования.

Срок рассмотрения: до 10-ти рабочих дней со дня предоставления полного необходимого пакета.

Срок кредитования зависит от структуры, направления бизнеса и цели кредитования по каждому проект кредитования. Максимальный срок действия кредитной линии не должен превышать 36 месяцев. Клиент в любое время имеет возможность погасить полностью один из текущих субкредитов. Допускается увеличение суммы и/или срока лимита кредитной линии, если финансовый анализ показывает потенциал заемщика.

Сумма обеспечения по кредитной линии должна составлять как минимум 120 % от суммы кредитной линии. В качестве залогового имущества может выступать: движимое и недвижимое имущество, автотранспорт, залог будущего, поручительство и т.д.

Заемщик (юридическое лицо) предоставляет в Банк следующие документы:

1. Заявление на получение кредита с указанием цели, требуемой суммы, срока и условий, на которых будет получен кредит;

2. Нотариально заверенные копии учредительных документов;

3. Копия карточки ИНН;

4. Годовой финансовый отчет с отметкой налоговых органов, включающих баланс и отчет о прибылях и убытках на конец предыдущего года, а также на последнюю отчетную дату (по возможности потребовать аудиторское заключение, если таковое имеется);

5. Статистическая регистрационная карта;

6. Справка из налоговых органов, социального фонда по месту регистрации об отсутствии задолженности (убедиться в том, что получаемый кредит не будет направлен на погашение задолженности перед бюджетом);

7. Протокол уполномоченного органа на получение кредита в банке;

8. Нотариально заверенная карточка с образцами подписей лиц, имеющих право первой и второй подписи (если заемщик имеет расчетный счет, то достаточно копии карточки);

9. Копии документов, удостоверяющих личность руководителей общества;

10. Документы по залоговому имуществу;

11. Прочие документы, которые при необходимости потребуются (контракты, договора, рекомендательные письма, разрешительные документы, лицензии, сертификаты и т.д.).

Заемщик (Частный предприниматель) или лицо, работающее по патенту, предоставляет в банк следующие документы:

1. Заявление;

2. Свидетельство о его регистрации в качестве частного предпринимателя либо патент;

3. Справки из налоговых органов, социального фонда по месту регистрации об отсутствии задолженности (убедиться в том, что получаемый кредит не будет направлен на погашение задолженности перед бюджетом);

4. Декларация о доходах за последний отчетный период;

5. Документы по залоговому имуществу;

6. Прочие документы, которые при необходимости потребуются (контракты, договора, рекомендательные письма, разрешительные документы, лицензии, сертификаты и т.д.)

Если в залог передается раннее приватизированное жилье, требуется согласие всех совершеннолетних членов семьи, в том числе временно отсутствующих.

Прочие документы, которые банк сочтет необходимым затребовать у заемщика (контракты, договора, рекомендательные письма и т.п.).

Бизнес-справка о компании.

1. Год основания бизнеса. Суть бизнеса. Структура компании (холдинга), численность. Статистика объемов продаж (в натуральных и стоимостных показателях) помесячно за последний год;

2. Схема работы компании (холдинга). Балансодержатели активов, распределение товарных и денежных потоков (кто и где закупает, кто продает);

3. Основные поставщики и покупатели, условия оплаты (отсрочка, предоплата), география продаж;

4. Структура себестоимости продукции. Цены реализации. Цены конкурентов;

5. Оценка рынка сбыта (конечные потребители продукции, ёмкость рынка, основные конкуренты, сезонность спроса, перспективы рынка);

6. Продвижение товаров на рынке (реклама, выставки, интернет);

7. Планы предприятия (расширение, увеличение продаж, пр.);

8. Содержание хозяйственной операции, на которую запрашивается кредит с прогнозом движения денежных средств на период кредитования;

9. Автобиография руководителей и учредителей;

Учет кредита юридических лиц

Выдача кредита в зависимости от типа клиента может быть осуществлена в следующем порядке. Юридическим лицам выдача кредита производится в безналичной форме путем зачисления средств на расчетный или текущий счет по записи:

Дт 10900 «Кредиты клиентам».

Кт 20000 «Расчетные/текущие счета клиентов».

Если расчетный или текущий счет клиента открыт в другом коммерческом банке, то сумма кредита перечисляется в тот банк через корреспондентский счет в НБКР по записи:

Дт 10900 «Кредиты клиентам».

Кт10101 «Корреспондентский счет в НБКР».

2.3 Формирование резерва на покрытие убытков по кредитам. Реструктуризация кредита

При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва -- как доходы банка. Многолетняя банковская практика выработала единый подход для снижения уровня риска кредитных операций -- а именно формирование резервов на возможные потери. Данный принцип легко обрисовать такими словами “сберегаем часть средств на случай, если возникнет непредвиденный убыток“.Резерва на покрытие потенциальных потерь и убытков (РППУ) - специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банка.

Классификация кредитов.

1. Классификация кредитов основана на регулярной оценке качества кредитов в зависимости от степени кредитного риска и определении адекватного РППУ.

2. Классификация кредитов производится на основе предварительного анализа, в том числе:

количественных характеристик состояния кредита:

- просрочки плановых платежей по основной сумме и/или процентам;

- неполного (частичного) погашения плановых платежей по основной сумме и/или процентам;

- качественных характеристик состояния кредита:

- платежеспособности заемщика, т.е. способности заемщика получать прибыль от использования заемных средств и своевременно погашать плановые платежи, как по процентам, так и по основной сумме, состояния и стоимости его имущества, наличия иных источников дохода (доходы членов семьи, доход от других видов деятельности и т.д.);

- причин реструктуризации кредита;

- наличия и ликвидности залога;

- наличия и надежности гарантий (поручительств).

3. НБКР устанавливает следующие категории классификации кредитов и нормативы отчислений в РППУ от остатка основной суммы кредита:

- Стандартные - 0 %;

- Субстандартные - 25 %;

- Сомнительные - 50 %;

- Убыточные - 100 %.

4. Кредиты считаются стандартными, если плановые платежи по процентам и/или основной сумме просрочены на срок не более 30 дней. При этом заемщик должен иметь удовлетворительное материальное положение, стабильный источник дохода и легко реализуемый залог в качестве обеспечения.

5. Субстандартными могут считаться кредиты, по которым появились признаки, свидетельствующие об ухудшении финансового состояния заемщика и его способности своевременно погашать задолженность по кредиту.

Характерными признаками субстандартных кредитов являются:

а) непогашение плановых платежей по процентам и/или основной сумме в течение периода от 31 до 60 дней (включительно) после наступления планового срока платежа;

б) недостаточность потоков денежных средств заемщика для покрытия задолженности по процентам и/или по основной сумме;

в) пролонгация кредита 1 раз;

г) кредит не полностью обеспечен залогом или выплата задолженности зависит от реализации залога, либо залог обесценивается и/или становится трудно реализуемым.

6. Классификация кредитов как сомнительных производится в том случае, если:

а) платежи по процентам и/или по основной сумме задолженности просрочены на срок от 61 до 90 дней (включительно);

б) пролонгация кредита производилась 2 раза;

в) финансовое состояние и платежеспособность заемщика серьезно ухудшились и возможность погашения задолженности перед кредитным союзом сомнительна и маловероятна;

г) залог отсутствует.

7. К убыточным относятся кредиты, в отношении которых имеет место одно из следующих событий:

а) платежи по процентам и/или по основной сумме просрочены на срок свыше 90 дней;

б) пролонгация кредита производилась более 2 раз;

в) неплатежеспособность или банкротство заемщика.

8. После отнесения кредита к категории убыточных кредитный союз должен принять все меры по обеспечению возврата основной суммы кредита и процентов по нему. После исчерпания всех юридических возможностей возврата кредита, учет его переносится на забалансовые счета, где должен учитываться не менее пяти лет. В случае возврата кредита, порядок погашения суммы задолженности осуществляется в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

9. Коммерческий банк должен классифицировать реструктуризированные кредиты в зависимости от причин реструктуризации, при этом категория классификации кредитов не может быть выше, чем субстандартные..

Формирование РППУ.

1. Коммерческие банки должны поддерживать РППУ на уровне, достаточном для покрытия возможных потерь по кредитам. Сумма резерва определяется по результатам периодических оценок качества кредитов кредитного союза.

2. РППУ учитывается и отражается по балансу коммерческих банков на отдельном контрактивном счете к соответствующему счету. В целях определения реального финансового состояния кредитного союза РППУ создается за счет расходов, независимо от размера полученных доходов, в сумме, достаточной для поддержания резерва на уровне, соответствующем текущей оценке качества кредитов кредитного союза.

3. Согласно классификации кредитов производится расчет требуемого размера РППУ по каждому кредиту в соответствии с установленными нормами отчислений. Требуемые отчисления в резерв по каждому кредиту суммируются, и определяется итоговый размер РППУ на конец отчетного периода. Для определения адекватности РППУ рассчитанный размер резерва сравнивается с размером резерва, определенного при предыдущей классификации. В случае, когда размер РППУ по балансу меньше, чем его итоговый размер, кредитному союзу необходимо произвести дополнительные отчисления в РППУ, чтобы привести резерв в соответствие с рассчитанным размером на конец отчетного периода. Дополнительные отчисления в РППУ не производятся в случае, если сумма фактически сформированного резерва по балансу больше или равна расчетной сумме РППУ.

4. Сумма РППУ по балансу, которая превышает итоговый требуемый размер на конец отчетного периода (месяца), может быть направлена на уменьшение расходов по созданию РППУ.

5. Каждый коммерческий банк обязан производить регулярную (ежемесячную) проверку адекватности РППУ качеству кредитов. В целях недопущения конфликта интересов, оценка адекватности РППУ должна осуществляться лицом (отделом, комитетом), не связанным с выдачей кредитов.

6. Коммерческий банк вправе выбрать более консервативный подход к оценке кредитов, для чего в дополнение к настоящему положению может разработать внутренние положение и процедуры по оценке адекватности кредитных рисков, не нарушая при этом значения отчислений на формирование РППУ, установленные настоящим Положением НБКР.

После определения размеров отчислений в РППУ они суммируются по каждому виду резерва, их суммы предоставляют требуемые размеры отчислений в РППУ. Эти суммы сравниваются с остатками счетов РППУ по балансу. В случае недостатка текущего размера по счетам РППУ банк должен начислить дополнительные резервы до уровня, рассчитанного требуемого размера РППУ до конца отчетного месяца. Классификация кредитов и расчет РППУ производится банком ежемесячно.

РППУ создается за счет текущих расходов банка и является контр счетом и соответствующей категории кредитов, учитывается на контрактивных счетах группы 11000 «Резервы на покрытие потенциальных потерь и убытков»:

11001 Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков по прочей собственности банка, принятой в погашение актива.

11002 Специальный резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков по классифицированным кредитам и лизингам, предоставленным клиентам.

11003 Общий резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков по неклассифицированным кредитам и лизингам, предоставленным клиентам.

11004 Специальный резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков по начисленным процентам по классифицированным кредитам и лизингам, предоставленным клиентам.

11005 Общий резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков по начисленным процентам по неклассифицированным кредитам и лизингам клиентов.

11006 Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков по инвестициям в ценные бумаги и/или капитал.

11007 Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков по прочим активам, отличным от кредитов и лизингов.

11008 Специальный резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков по классифицированным кредитам и лизингам, предоставленным банкам и другим финансово-кредитным учреждениям.

11009 Общий резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков по неклассифицированным кредитам и лизингам, предоставленным банкам и другим финансово-кредитным учреждениям.

11011 Специальный резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков по начисленным процентам по классифицированным кредитам и лизингам, предоставленным банкам и другим финансово-кредитным учреждениям.

11012 Общий резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков по начисленным процентам по некласифицированным кредитам и лизингам, предоставленным банкам и другим финансово-кредитным учреждениям.

Расходы по РППУ учитывается на счетах группы 80400 «Расходы по кредитам и классифицированным активам».

80401 Нетто-расходы, связанные с продлением кредита.

80402 Нетто-расходы, связанные с выдачей кредита.

80411 Расходы на возврат долга.

80419 Расходы по заложенному имуществу, принятому в виде залога в собственность банка.

80421 Расходы по РППУ по кредитам и лизингам, предоставленным клиентам.

80422 Расходы по РППУ по начисленным процентам по кредитам и лизингам, предоставленным клиентам.

80423 Расходы по РППУ по кредитам и лизингам, предоставленным банкам.

80424 Расходы по РППУ по начисленным процентам по кредитам и лизингам, предоставленным банкам.

80425 Расходы по РППУ по инвестициям в ценные бумаги и/или капитал.

80426 Расходы на РППУ по прочей собственности банка, принятой в погашение актива.

80427 Расходы по РППУ по прочим активам, отличным от кредитов и лизингов.

80428 Расходы по РППУ по условным обязательствам.

РППУ создается по активам, качество которых ухудшилось, т.е. по кредитам и лизингам, предоставленным банкам и клиентам, по инвестициям в ценные бумаги и по прочим активам, а так же начисленным по ним процентам. При образовании и накоплении резерва по кредитам делается запись:

Дт80421 «Расходы по РППУ по кредитам, предоставляемым клиентам».

Кт11002 «Специальный РППУ по неклассифицированным кредитам и лизингам, предоставляемым клиентам».

Кт11003 «Общий РППУ по неклассифицированным кредитам и лизингам, предоставленным клиентам».

Образование РППУ по начисленным процентам, по кредитам выданным клиентам оформляется записью:

Дт80422 «Расходы по РППУ по начисленным процентам, по кредитам и лизингам, предоставленным клиентам».

Кт11011 «Специальный РППУ по начисленным процентам по классифицированным кредитам и лизингам, выданным банкам и ФКУ».

Кт11012 «Общий РППУ по начисленным процентам по неклассифицированным кредитам и лизингам, предоставленным банкам и ФКУ».

Реструктуризация кредита.

Реструктуризированные кредиты - это кредиты, по которым коммерческие банки, из-за ухудшения финансового состояния заемщика, осуществляет уступку заемщику в целях получения оставшейся задолженности или ее части путем перезаключения с ним договора в связи с изменением условий договора. Изменение процентной ставки и/или основной суммы долга, пролонгация кредита - изменение сроков погашения кредита, изменение периодичности платежей и т.д.

Реструктуризация кредита - изменение условий кредитования для облегчения долговой нагрузки на заемщика. Когда у заемщика возникают определенные трудности, которые мешают ему выполнять своевременно и в полной мере свои обязательства по возврату кредита, необходимо обратиться в банк к кредитному инспектору с объяснением сложившейся ситуации. Обязательно не допускать просрочек по уплате процентов или основной суммы кредита. Банк, в свою очередь, рассмотрев заявление заемщика и проанализировав его жизненные обстоятельства, предложит один из вариантов реструктуризации кредита.

Порядок погашение задолженности.

Банк может предложить изменение графика погашения платежей по кредиту. Этот вариант применяется, когда уже возникла просрочка по погашению кредита. В этом случае банк идет навстречу клиенту, поставив в первую очередь возврат просроченной задолженности по основной сумме, таким образом, дав возможность заемщику снизить сумму начисляемых процентов. Обычно в договоре предусматривается такой порядок погашения: пеня, штраф, просроченные комиссии и проценты, начисленные проценты по просроченному долгу, просроченная основная сумма кредита.

Пролонгация срока.

Самым распространенным вариантом реструктуризации кредита является пролонгация срока возврата задолженности по кредиту. Так снижается сумма ежемесячных выплат, но срок этих выплат увеличивается, и общая сумма переплаты по кредиту тоже. В случае уменьшения процентной ставки убыток не признается, т.к. уменьшается только будущий доход. Если процентная ставка уменьшается более 30 % от первоначальной ставки или увеличение срока погашения суммы основного долга и процентов по ней составляет более 6-ти месяцев, то осуществляется дисконтирование ожидаемых будущих денежных потоков по первоначальной эффективной процентной ставке по кредиту.

Дисконтирование осуществляется следующей бухгалтерской записью:

Дт сч.гр.70900 «Расходы по дисконту по кредиту».

Кт счета 10914, 10918, 10924, 10931 «Дисконты по кредитам».

- в случае уменьшения основной суммы кредита убыток признается немедленно через счет РППУ по записи:

Дт счета гр. 11000 «Резервы на покрытие потенциальных потерь и убытков».

Кт счета гр.10900 «Кредиты клиентам»

В случае непогашения кредита величина дисконта списывается обратной проводкой со счета расходов по дисконту:

Дт 10914, 10918, 10924, 10931 «Дисконт по кредитам»

Кт 70900 «Расходы по дисконту по кредиту»

В случае досрочного погашения кредита величина несамортизированного дисконта относится на прочие процентные доходы по кредиту по записи:

Дт 10914, 10918, 10924, 10931 «Дисконт по кредитам».

Кт 60599 «Прочие процентные доходы».

Дисконтированная стоимость ожидаемых будущих потоков по кредиту сравнивается с чистой стоимостью кредита и при наличии существенной разницы признается дисконт по записи:

Дт счета гр.70900 «Расходы по дисконту по кредиту».

Кт 10914,10918, 10924,10931 «Дисконт по кредитам».

Кредитные каникулы.

Предоставление кредитных каникул обозначает, что заемщик может в определенный период, согласованный с банком (обычно до одного года), не погашать основной долг, а только проценты по нему. За этот период времени долговая нагрузка на заемщика снижается, при этом общая сумма переплаты по кредиту возрастает. В течение кредитных каникул у заемщика есть возможность справиться со своими временными трудностями, а банк получает дополнительный доход по кредиту.

Рефинансирование кредита.

При благосклонном отношении банка к клиенту возможен вариант рефинансирования задолженности по кредиту. В этом случае предлагается оформить кредитный договор на оставшуюся непогашенной сумму кредита, при этом условия кредитования становятся более мягкими. Изменяться может срок возврата, процентная ставка или размер суммы ежемесячного погашения.

Если заемщик теряет источник дохода, переживает тяжелую болезнь или попадает в иную тяжелую жизненную ситуацию, он не в состоянии выполнять далее договорные условия кредитования, ему обязательно следует обратиться в банк до возникновения первых просроченных платежей с просьбой пересмотреть договор на более лояльных условиях. Как правило, банки абсолютно не заинтересованы в просрочках и появлении отрицательной статистики и поэтому часто идут на реструктуризацию кредита заемщика.

Переход залогового имущества в собственность банка.

Банки также используют метод принятия залогового имущества кредитополучателя в собственность банка для покрытия кредита. Когда банк принимает залоговое имущество в полное или частичное погашение кредита залог первоначально признается как актив по наименьшей из справедливой стоимости залогового имущества и чистой стоимости кредита или чистая стоимость кредита равна нулю. То залоговое имущество учитывается по условной стоимости 1 сом, а справедливая стоимость учитывается на внесистемном учете до момента реализации залога. Принятие залогового имущества на баланс банка оформляется записью:

Дт 11201 «Недвижимость, перешедшая в о владение банка».

Дт 11202 «Прочие активы, перешедшие во владение банка».

Кт 10900 «Кредиты клиентам».

...