Учет расчетов с подотчетными лицами на ОАО "ИЭМЗ "Купол"

Синтетический и аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" без применения автоматизированного учета ведется в журнале-ордере № 7. Используемая в организации программа, позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе каждой проводки, каждой операции, отдельного подотчетного лица, отдельной даты.

На основании разнесенных расходных кассовых ордеров на суммы, выданные под отчет, авансовых отчетов - на израсходованные суммы; новых приходных или расходных кассовых ордеров - на расхождения в суммах, полученных и израсходованных, программа позволяет сформировать стандартные отчеты, содержащие итоговые и детальные сведения о состоянии расчетов с подотчетными лицами.

Стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по подотчетным лицам, содержащий информацию по оборотам с корреспондирующими счетами. Используется для получения сводной информации по расчетам с подотчетными лицами.

Стандартный отчет «Журнал-ордер счета по субконто» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по подотчетным лицам.

Стандартный отчет «Журнал-ордер и ведомость по счету» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям).

Стандартный отчет «Анализ счета 71» представляет собой таблицу, в которой содержатся обороты счета с другими счетами за указанный период, а также сальдо на начало и на конец периода.

Стандартный отчет «Анализ счета по субконто» содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период, а также остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета.

Стандартный отчет «Главная книга» используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц. Данный отчет полезен при подведении итогов и составлении отчетности.

В стандартный отчет «Карточка счета» включаются все проводки со счетом 71 или проводки по данному счету по конкретным подотчетным лицам, в карточке счета показываются остатки на начало и на конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.

Ежемесячно итоги из журнала-ордера переносятся в Главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые - общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс. Схема учета представлена в Приложении 2.

Далее представим журнал хозяйственных операций. Напомним, что в ОАО «ИЭМЗ «Купол» бухгалтерский учет ведется с применением программы 1С: Предприятие 8.1. За день осуществляется большой поток хозяйственных операций, что делает достаточно трудоемким их представление в данной курсовой работе, поэтому представим примерные хозяйственные операции, отражающие порядок расчетов с подотчетными лицами за период 05.08.2013 - 09.08.2013:

3.3 Рационализация расчетов с подотчетными лицами

В ходе изучения учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ИЭМЗ «Купол» были выявлены некоторые недостатки:

- отсутствуют правила подтверждения представительских расходов;

- в организации утеряна учетная политика и график документооборота.

В целях совершенствования бухгалтерского учета целесообразно провести следующие мероприятия:

1. Разработать правила подтверждения представительских расходов, для этого предлагается:

- составить перечень документов, подтверждающих затраты организации на проведение приемов (первичные документы бухгалтерского учета, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы, а также внутренние документы организации);

- обосновать необходимость проведения переговоров;

- составить перечень лиц присутствующих на переговорах;

- разработать смету представительских расходов (Приложение 4).

2. Разработать график документооборота. (Приложение 5).

3. Обеспечить организованное хранение документов, назначить лицо ответственное за передачу документов в архив.

Выводы и предложения

В заключении можно сдать выводы о том, что поставленные во введении данной курсовой работы цели и задачи были достигнуты. В частности рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, рассмотрены расходования подотчетных сумм на хозяйственные нужды и командировочные расходы, изучены сущность представительских расходов и требования к их оформлению.

В ходе написания работы рассмотрены основные первичные документы, а также нормативные акты, регулирующие ведение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском и налоговом учете. При изучении нормативно-правовой базы были замечены основные требования к отнесению расходов к представительским.

Анализ деятельности организации подтвердил углубленную специализацию производства, выявил положительную динамику выручки от реализации продукции, финансовую стабильность организации; нами было отмечено увеличение числа оборотных и внеоборотных активов, и выявлена тенденция превышения величины заемных средств над собственными. Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

В ОАО «ИЭМЗ «Купол» были выявлены следующие недостатки:

- отсутствие графика документооборота расчетов с подотчетными лицами;

- отсутствие правил подтверждения представительских расходов.

Для устранения выявленных недостатков предлагаем:

- создать график документооборота по расчетам с подотчетными лицами;

- принять форму сметы представительских расходов официального приема представителей;

- разработать правила подтверждения представительских расходов;

- для предотвращения потерь документов обеспечить организованное их хранение, с назначением ответственного лица.

Список используемой литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013).

2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете". Принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года.

3. Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

4. Письмо Минфина России от 12.03.03 г. № 04-02-03/29.

5. «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011№ 373-П). (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 № 22394).

6. ПБУ10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 33н (с изм. и доп. От 27.11.06 г.).

7. Бухгалтерский финансовый учет. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. М.: Эксмо, 2008. 528 с.

8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. 448 с.

9. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / П. И. Камышанов, А.П. Камышанов. 4-е изд., испр. М.: Омега-Л, 2007. 589 с.

10. Феоктистов И.А. Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство [электронный ресурс]//. Режим доступа: http://www.libma.ru/delovaja_literatura/rashody_firmy_buhgalterskii_i_nalogovyi_uchet_polnoe_prakticheskoe_rukovodstvo/index.php.

11. Дружинина С. Максимальный срок заграничной командировки [электронный рересурс]//. Режим доступа: http://www.bashinform.ru/likbez/536530/.

12. Н. Ковязина, А. Анищенко. Новые правила направления сотрудников в командировки [электронный рересурс]//. Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/art/15260.

13. А.В. Брызгалин, О.Е. Аникеева. Определение представительских расходов [электронный ресурс]//. Режим доступа: http://www.consultant-so.ru/news/show/type/company_news/year/2011/month/07/alias/spornye_voprosy_nalogovogo_ucheta_predstavitelskih_rashodov.

14. Брыкин И. Представительские расходы: спорные вопросы //Финансовая газета. 2009. № 16.

15. Устав ОАО «ИЭМЗ «Купол»;

16. Бухгалтерский баланс ОАО «ИЭМЗ «Купол» за 2010-2012 гг.

17. Отчет о движении денежных средств ОАО «ИЭМЗ «Купол» за 2010-2012 гг.

18. Отечет о финансовых результатах ОАО «ИЭМЗ «Купол» за 2010-2012 гг.

19. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах ОАО «ИЭМЗ «Купол» за 2010-2012 гг.

20. Пояснительная записка к годовому отчёту ОАО «ИЭМЗ «Купол» за 2010-2012 гг.

Приложение 3

Схема отражения расчетов с подотчетными лицами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Смета расходов

на проведение официального приема представителей

«__» - «__» ______ 20 ___ г.

Коммерческий директор ___________ / ___________

Размещено на Allbest.ru