Совершенствование сложившегося механизма управления затратами на машиностроительном предприятии ОАО "Севосетиннефтегазпром"

Реализация экономических методов управления затратами предполагает и применение системы материального стимулирования и санкций.

Функционирование системы премирования в условиях деления предприятия на центры ответственности строится на основе понятий «условий», «показателей» и «коэффициентов» премирования. Условиями премирования являются те параметры хозяйственной деятельности, недостижение которых автоматически лишает подразделение премии (ведет к депремированию). Под показателями премирования понимаются величины тех или иных параметров хозяйственной деятельности предприятия, которые являются основой исчисления премиального фонда подразделений и равны доле возможного прироста чистой прибыли (по сравнению с запланированным уровнем), которую руководство предприятия планирует «пустить» на образование премиального фонда. Таким образом, показатели и коэффициенты премирования связаны следующим образом:

ПФ = ПП КП , (2.9.)

где ПФ - абсолютный размер премиального фонда подразделения, руб.;

ПП - показатель премирования (база исчисления премиального фонда), руб.;

КП - коэффициент премирования (ставка начисления премиального фонда), руб.

1. Условия и показатели премирования для центров нормативных затрат (производственных цехов и участков). Условием премирования является точное исполнение бюджетного задания по объемам и структуре выпуска. Отклонения могут быть оправданы только при предоставлении подразделением соответствующего протокола, в котором другая служба берет на себя ответственность за отклонения. Показателем премирования является сумма произведений фактических отклонений удельных прямых затрат по процессу на плановый выпуск продукции на плановый выпуск данного вида продукции в разрезе видов продукции. При выполнении условия премирования абсолютная величина премиального фонда центра нормативных затрат считается как произведение коэффициента премирования и базы премирования. За базу премирования целесообразно принять плановый выпуск (в случае оправданного снижения - фактический выпуск) продукции. Специфическим центром нормативных затрат является служба снабжения. Для нее условием премирования является точное выполнение плана по закупке, отклонения от которого принимаются при наличии внутреннего оправдательного документа. (это возможно, например, если ПДО принимает решение по переходу на покупку полуфабрикатов вместо их производства и берет на себя риск лишних расходов).

2. Условия и показатели премирования для центров управленческих затрат. Центры управленческих затрат характеризуются тем, что результаты их деятельности очень трудно специфицировать количественно. Статус центров управленческих затрат можно присвоить службам аппарата управления, кроме службы снабжения, которая по своим характеристикам относится к особому центру нормативных затрат.

Показателями премирования для центров управленческих затрат являются (в комплексе):

- благоприятные отклонения сметы операционных расходов;

- выполнение целевого бюджетного плана;

- репрезентативные показатели, характеризующие общий уровень тру-довой и исполнительской дисциплины и качество работы.

Условиями премирования центров управленческих затрат являются:

- непревышение сметы операционных расходов;

- выполнение целевого бюджетного плана.

Репрезентативные показатели - это показатели, характеризующие качество исполнения службой своих регулярных функций. Это такие показатели, как количество зафиксированных опозданий сотрудников на работу, задержек документации и др.

Процедуру начисления премиального фонда по центру управленческих затрат следует организовать следующим образом. По окончании бюджетного периода на специальном заседании бюджетного комитета (Правления) заслушиваются отчеты служб о выполнении целевых бюджетных планов. Параллельно заслушивается такой же доклад заместителя генерального директора по экономике и финансам. Непревышение сметы операционных расходов и приемлемое выполнение целевого плана являются условиями премирования (т.е. при невыполнении хотя бы одного из данных условий вопрос о премировании службы автоматически снимается с повестки дня). При этом непревышение сметы операционных расходов подтверждается количественно, а количество исполнения целевого плана члены Правления оценивают путем голосования. Репрезентативные показатели при этом играют роль фондокорректирующих в дополнение к качеству исполнения целевого плана.

3. Условия и показатели премирования для центров доходов. Центром доходов ОАО «Севосетиннефтегазпром» является служба договорных отношений в составе производственно-диспетчерского отдела. Для нее условиями премирования являются:

- непревышение лимита контролируемых (прямых коммерческих и конт-ролируемых расходов);

- выполнение плана по продажам (по отдельным видам продукции);

Благоприятный эффект центра доходов складывается из двух составляющих: превышения объема продаж и снижения сметы контролируемых расходов, поэтому целесообразно считать показатель премирования центра доходов по следующей формуле:

ППЦД = ППОП - ПФОП (Суд пл - ОПКР) - ООР , (2.10.)

где ППЦД - показатель премирования центра доходов, руб.;

ППОП - превышение планового объема продаж, руб.;

ПФОП - превышение физического объема продаж, руб.;

Суд пл - удельная плановая себестоимость реализации, руб.;

ОПКР - отклонения прямых коммерческих расходов, руб.;

ООР - отклонения операционных расходов, руб.

При этом прямые коммерческие расходы учитываются в показателе премирования через чистый доход от реализации (как разница выручки и себестоимости реализации), а экономия сметы операционных расходов учитывается непосредственно.

Улучшению информационного обеспечения принятия Правлением решений о премировании подразделений может разработка общей схемы закрепления затрат за отделами и службами (табл. 2.4.).

Таблица 2.4. Закрепление областей возникновения затрат за отделами и службами

Подразделение	Сфера ответственности за затраты
Конструкторский отдел	Расходы, связанные с конструкторской подготовкой производства
Технологический отдел	Технологический регламент выпуска продукции, нормы расхода комплектующих изделий и материалов, технологические маршрутные процессы.
Отдел технического контроля	Выявление брака деталей и причин, по которым брак исправимым или неисправимым, анализ качества продукции.
Отдел главного механика	Нормы расхода вспомогательных материалов и запасных частей на ремонт, графики планово-предупредительных ремонтов, нормы ремонтных работ, расходы на содержание и обслуживание производственного оборудования.
Отдел энергетика	Нормы расхода топлива и энергии на технологические, производственные и хозяйственные нужды.
Отдел материально-технического снабжения	Лимитирование материальных ценностей, закупка материалов и комплектующих.
Сектор труда и заработной платы	Трудовые нормы расценок по заработной плате, анализ непроизводительных расходов.
Бухгалтерия	Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости, идентификация ответственных подразделений.
Планово-экономический отдел	Разработка смет комплексных статей расходов, расчет ставок распределения накладных, параметров бюджетов подразделений.

Анализ отклонений по статьям бюджетов подразделений следует вести с определением центров ответственности высшего уровня, которые участвуют в разработке нормативов, установлении условий производства продукции.

Таким образом, каждое отклонение будет рассматриваться как результат работы центра затрат и отделов, обеспечивающих технологическое и нормативное обеспечение процессов производства.

Глава 3. Обоснование решений по повышению эффективности управления затратами

3.1 Разработка предложений по рационализации затрат

Разработка предложений по рационализации затрат является важным этапом реализации мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции, повышении эффективности работы предприятия. Рационализация затрат - это постоянный процесс, который заключается в достижении наименьшего уровня расходов предприятия по отдельным направлениям ведения хозяйства. Конечным результативным показателем рационализации является уровень расходов по статьям и элементам себестоимости, основными группами которых являются:

- материальные затраты (сырье, материалы, топливо и энергия);

- трудозатраты (заключаются в расходах по оплате труда);

- накладные расходы (не связанные непосредственно с производственным процессом и слабо поддающиеся регулированию).

Предложения по рационализации затрат ОАО «Севосетиннефтегазпром» основываются на выявленных возможностях эффективного управления затратами предприятия (п.1.3.). В части снижения затрат сырья и материалов возможно использование экономичных норм расхода, которые ниже обычных на 3-5%. Выполнение рабочими этих норм может быть достигнуто задействованием системы премирования за экономию материалов и санкций за перерасходы в рамках норм, принятых в данное время. В табл. 3.1. рассчитывается возможная экономия затрат по сырью и материалам на единицу продукции при выполнении рабочими экономичных норм расхода.

Уменьшение расхода материалов п.п. 1-7 является заслугой рабочих заготовительного производства. Остальные материалы расходуются в сборочном производстве. Таким образом, становится явным объект премирования. Внедрение экономичных норм расхода по покупным комплектующим не имеет смысла., т.к. они расходуются штучно.

Таблица 3.1. Расход материалов и комплектующих по принятой и экономичной нормам расхода на примере теплогенератора ТГН-1

Наименование материала	Ед. изм. материала	Принятая норма расхода	Экономичная норма расхода	Цена материала, руб.	Сумма расходов на материал, руб.	Сумма возможной экономии, руб.
					по принятой норме расхода	по экономичной норме расхода
Сырье и материалы
Швеллер 10;16;20	кг.	354,3	336,59	2,50	885,75	841,46	44,29
Круги В-10	кг.	13,5	12,83	2,20	29,70	28,22	1,49
Уголки 25х3	кг.	53,1	50,46	3,40	180,61	171,58	9,03
Круг В-50	кг.	5,7	5,42	2,50	14,25	13,54	0,71
Лист 1,5	кг.	886,8	842,48	2,60	2305,73	2190,45	115,29
Трубы д 12х3,2	кг.	389,5	370,01	4,60	1791,61	1702,03	89,58
Жесть белая 0,8	кг.	0,0	0,01	4,90	0,05	0,05	0,00
Сварная проволока	кг.	43,5	41,33	10,00	435,00	413,25	21,75
Лента изоляционная	кг.	0,2	0,23	140,00	33,60	31,92	1,68
Уайт-спирит	кг.	1,2	1,14	20,00	24,00	22,80	1,20
Паяльное масло	кг.	0,1	0,05	7,00	0,35	0,33	0,02
Канифоль	кг.	0,0	0,03	11,00	0,33	0,31	0,02
Углекислота	кг.	61,0	57,95	0,72	44,04	41,84	2,20
Пропан-бутан	кг.	6,4	6,08	3,50	22,40	21,28	1,12
Кислород	кг.	5,0	4,75	30,00	150,00	142,50	7,50
Эмаль	кг.	7,1	6,76	16,00	113,92	108,22	5,70
Сольвент	кг.	3,0	2,85	9,70	29,10	27,65	1,46
Резина-пласт	кг.	1,2	1,17	15,80	19,43	18,46	0,97
Картон асбестовый	кг.	4,5	4,28	35,00	157,50	149,63	7,88
Шнур асбестовый	кг.	2,0	1,90	35,00	70,00	66,50	3,50
Ветошь обтирочная	кг.	2,5	2,38	18,00	45,00	42,75	2,25
Крепеж	кг.	5,3	5,05	10,00	53,21	50,55	2,66
Итого					6405,58	6085,30	320,28
Покупные и комплектующие изделия
Блок газорезательный	шт.	1	1	9000,00	9000,00	9000,00	-
Вентилятор В-Ц 14	шт.	1	1	12500,00	12500,00	12500,00	-
Выключатель автоматическйй АЕ 2026	шт.	1	1	122,00	122,00	122,00	-
Пускатель магнитный ПМЛ 122002	шт.	1	1	350,00	350,00	350,00	-
Пускатель магнитный ПМЛ 122002	шт.	1	1	350,00	350,00	350,00	-
Тягонопарометр ТНМП-52	шт.	1	1	60,00	60,00	60,00	-
Кабель КГС 3х6	шт.	1	1	19,50	19,50	19,50	-
Кабель КГС 3х1,5	шт.	1	1	19,50	19,50	19,50	-
Итого					22421,00	22421,00	0,00
Всего А+Б					28826,58	28506,30	320,28

Условная экономия, полученная по отдельным видам сырья, может являться базой для премирования рабочих, выполнивших прогрессивные нормы расхода. Ее следует включить в расходы по оплате труда отдельной статьей. Премия в этом случае может быть рассчитана как определенный процент от размера условной экономии сырья и материалов.

Для всего выпуска возможное снижение затрат по сырью и материалам может быть рассчитано в процентном отношении к величине затрат по статье сырья и материалов (на планируемый процент снижения расходов). Часть условной экономии, полученной в результате этих расчетов, должна составить премиальный фонд на планируемый период. Расходование этих средств будет направлено на поощрение рабочих при выполнении экономичных норм.

Для того, чтобы достигнуть снижения трудовых затрат на производство продукции, а следовательно и расходы по оплате труда рабочих, предлагается увеличить использование полуавтоматической сварки при производстве нефтяных емкостей. По результатам расчетов, проведенных в п.1.3., этот вид сварки является более эффективным. В данное время полуавтоматическая сварка используется только в производстве емкостей марки ЕПП-16. На основе производственной программы планового периода (табл. П.1.1.) можно рассчитать эффект от использования полуавтоматической сварки при производстве остальных марок нефтяных емкостей, выпускаемых заводом (табл. 3.2. и 3.3.).

Таблица 3.2. Расчет снижения затрат при использовании полуавтоматической сварки при производстве нефтяных емкостей.

Марка емкости	Длина сварного шва, м.	Норма времени, чел.-ч.	Средняя расценка сварных операций, руб.	Стоимость сварки одного изделия, руб.
		Полу-автоматом	ручная		Полу-автоматом	ручная
ЕПП-12,5	133,0	0,103	0,260	4,96	171,2	432,2
ЕПП-25	244,2	0,103	0,260	4,96	314,4	793,6
ЕПП-40	289,1	0,103	0,260	4,96	372,2	939,5

Таблица 3.3. Расчет снижения затрат по заработной плате при производстве нефтяных емкостей

Марка емкости	Количество по плану, шт.	Размер удельного снижения затрат, руб.	Размер снижения расходов по основной заработной плате на весь выпуск, руб.
ЕПП-12,5	25	261,0	6525,0
ЕПП-25	15	479,2	7188,0
ЕПП-40	10	567,3	5673,0
Итого	50	-	19386,0

Предполагаемое снижение затрат составит около 20 тыс. руб.

В производстве редукторных валов традиционная технология точения на токарных станках может быть заменена точением на станках с числовым программным управлением (ЧПУ), что тоже является резервом снижения трудозатрат. В табл. 3.4. рассчитывается эффект от такой замены.

Таблица 3.4. Расчет снижения затрат по основной заработной плате при внедрении точения на станках с ЧПУ в производство валов редукторных

Марка вала	Точение на токарном станке	Точение на станке с ЧПУ	Размер снижения затрат на единицу продукции	Размер снижения затрат на весь выпуск
	Норма времени	Расценка	Норма времени	Расценка	Чел.-ч.	Руб.	Чел.-ч.	Руб.
Вал ведущий 31 РЦ 010	2,0	13,14	1,30	8,54	0,7	11,59	105,0	3129,3
	1,6	11,80	1,04	7,67	0,56	10,40	84,0	2810,1
Вал промежуточный 31 РЦ 020	1,7	11,17	1,11	7,29	0,59	9,78	88,5	2639,95
Вал ведомый 31 РЦ 030	4,0	33,22	2,58	21,59	1,39	11,63	289,5	7912,8
Итого					3,24	43,40	567,0	16492,15

Таким образом, предполагаемое снижение затрат по заработной плате на годовой выпуск редукторных валов в плановом периоде составляет 16,5 тыс. руб.

Наибольший эффект для исследуемого предприятия в снижении расходов по оплате труда способно дать применение технически обоснованных норм трудоемкости в отличие от используемых для отдельных видов продукции норм, установленных на основе хронометражных замеров. Потенциальное снижение затрат на плановый объем продукции при работе по технически обоснованным нормам целесообразно подсчитать, используя данные о планируемых номенклатуре и объемах выпуска, общей трудоемкости на каждое наименование и средней стоимости одного человеко-часа. Эффект на единицу продукции в данном случае будет рассчитан как разница между трудоемкостью ее производства по технически обоснованным и по необоснованным (хронометражным) нормам, умноженная на плановую стоимость одного часа трудоемкости (табл. 3.5.).

Таблица 3.5. Расчет снижения затрат в результате внедрения технически обоснованных норм трудоемкости

Наименование продукции	Трудоемкость производства продукции по принятым нормам	Трудоемкость производства продукции по ТОН	Размер снижения трудозатрат, чел.-ч.	Размер снижения трудозатрат, руб.
	на единицу продук-ции	на плановый выпуск	на единицу продук-ции	на плановый выпуск	на единицу продук-ции	на плановый выпуск	на единицу продук-ции	на плановый выпуск
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Насос цементировочный НЦ 26-32	699,4	25178,4	513,0	18469,4	186,4	6709,0	5870,3	211332,2
Запчасти НЦ 2632	-	10830,0	-	8339,0	-	2491,0	-	70744,4
Запчасти СКС	-	6780,0	-	5220,0	-	1560,0	-	44304,0
Змеевик ПТБ-10	912,0	4560,0	711,0	3555,0	201,0	1005,0	6030,0	30150,0
Пакер 2 ПД ЯГ	207,0	50922,0	124,0	30504,0	83,0	20418,0	2490,0	612540,0
Центратор ЦЦ-146	1,2	12000,0	0,7	6600,0	0,5	5400,0	16,2	162000,0
Колено шарнирное	24,7	6170,0	24,7	6170,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Быстроразъемное соединение БРС	6,8	2142,0	5,3	1669,5	1,5	472,5	45,0	14175,0
Емкость ЕПП-12,5	290,0	7250,0	204,0	5100,0	86,0	2150,0	2580,0	64500,0
Емкость ЕПП-16	286,4	2864,0	190,4	1904,0	96,0	960,0	2880,0	28800,0
Емкость ЕПП-25	364,5	5467,5	241,3	3619,5	123,2	1848,0	3696,0	55440,0
Емкость ЕПП-40	440,0	4400,0	314,9	3149,0	125,1	1251,0	3753,0	37530,0
Валы редукторные 31 РЦ 030	102,3	15345,0	102,3	15345,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Валы редукторные 31 РЦ 020	33,7	5055,0	33,7	5055,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Валы редукторные 31РЦ 010	7,8	1162,5	7,8	1162,5	0,0	0,0	0,0	0,0
Юбка противосифонная ЮП-1	76,4	3820,0	68,2	3410,0	8,2	410,0	246,0	12300,0
Итого	3452,1	163946,4	2541,2	119271,9	-	44674,5	-	1343815,6

Предполагаемые последствия введения технически обоснованных норм для предприятия заключаются в снижении затрат по оплате труда на сумму около 1344 тыс. руб., но для стимулирования достижения рабочими ТОН значительную часть этих средств (70%) следует направить на формирование фонда премирования. В результате этого снижение затрат от введения ТОН составит около 400 тыс. руб.

Значительную долю в структуре накладных расходов исследуемого предприятия занимает заработная плата руководителей, специалистов и служащих. Регулирование затрат по этой статье возможно посредством варьирования коэффициента, который используется для расчета сумм премий по результатам работы предприятия за прошедший месяц. Полная процентная ставка, с помощью которой рассчитывается премиальная часть фонда заработной платы специалистов и служащих равна 50%. Размер снижения затрат при понижении этого показателя до 40% рассчитан в табл.2.5.

Таблица 3.6. Расчет снижения расходов по оплате труда руководителей, специалистов и служащих при снижении расчетного коэффициента на премию

Статьи начисления заработной платы	Расходы на планируемый год при РК = 1,5, тыс. руб.	Расходы на планируемый год при РК = 1,4, тыс. руб.	Размер снижения расходов, тыс. руб.
Повременный заработок	1399,2	1399,2	0,0
Премиальные выплаты	699,6	559,7	139,9
Выплаты по районному коэффициенту	314,8	293,8	21,0
Доплата за ритмичность работы	175,6	175,6	0,0
Отчисления по ЕСН	921,8	846,5	75,3
Итого	3511,0	3274,8	236,2

Таким образом, экономия по статье «содержание аппарата управления» в общехозяйственных расходах в планируемом периоде при понижении коэффициента премирования до 40% составит около 236 тыс. руб.

3.2 Расчет ресурсов и затрат на плановый период

Расчет планируемых затрат и ресурсов является важным этапом реализации мероприятий по рационализации затрат. С помощью предварительных расчетов можно оценить эффект от предложенных направлений снижения издержек предприятия на производство продукции, задействовав при этом обновленную методическую основу экономических расчетов.

В методической части для расчета рентабельности продукции была предложена система калькулирования себестоимости с делением валового дохода на две группы покрытия затрат на производство и реализацию. Для того, чтобы представить структуру себестоимости продукции, предусмотренной к выпуску в планируемом периоде, следует провести расчеты затрат в следующей последовательности:

1.Расчет затрат на плановый период по статьям с учетом снижения расходов вследствие рационализации затрат.

2. Распределение накладных расходов на продукцию с использованием методики, предложенной в п.2.2.

Для расчета затрат по сырью, материалам, и покупным комплектующим используются ведомости специфицированных материалов (они содержат данные о расходе материалов и комплектующих на единицу продукции) и данные о ценах на сырье, материалы и комплектующие, ожидаемые в будущем периоде. Расходы предприятия на производство планового объема товарной продукции по данной статье себестоимости представлены в табл. 3.7., где также рассчитан эффект, который получит предприятие при их выполнении.

Планируемые расходы по покупным комплектующим представлены в табл. 3.8. Расходы по этой статье также заложены в ведомостях специфицированных материалов.

Транспортно-заготовительные расходы состоят из заработной платы водителей транспортных машин, грузчиков и стропальщиков, контролеров металлов ОТК с отчислениями по ЕСН, а также сумм, которые выплачиваются

Таблица 3.7. Расчет условной экономии от внедрения работы по экономичным нормам расходования сырья, материалов и покупных комплектующих

Наименование продукции	Плано-вый выпуск, шт.	Расход сырья и материалов по принятым нормам, руб.	Расход сырья и материалов по экономичным нормам, руб.	Размер условной экономии, руб.
		на единицу продукции	на плановый выпуск	на единицу продукции	на плановый выпуск	на единицу продукции	на плановый выпуск
Насос цементировочный НЦ 26-32	36	31736,1	1142500,0	30625,3	1102512,5	1110,8	39987,5
Запчасти ЦН 26-32			1890000,0	0,0	1455300,0	0,0	434700,0
Запчасти СКС			550000,0	0,0	423500,0	0,0	126500,0
Змеевик ПТБ-10	5	149285,0	746425,0	144060,0	720300,1	5225,0	26124,9
Пакер 2 ПД ЯГ	246	1481,7	364500,0	1429,8	351742,5	51,9	12757,5
Центратор ЦЦ-146	10000	136,0	1360000,0	131,2	1312400,0	4,8	47600,0
Колено шарнирное	250	618,0	154500,0	596,4	149092,5	21,6	5407,5
Быстроразъемное соединение БРС	315	490,5	154500,0	473,3	149092,5	17,2	5407,5
Емкость ЕПП-12,5	25	21680,0	542001,0	20921,2	523031,0	758,8	18970,0
Емкость ЕПП-16	10	34820,0	348200,0	33601,3	336013,0	1218,7	12187,0
Емкость ЕПП-25	15	34953,3	524300,0	33730,0	505949,5	1223,4	18350,5
Емкость ЕПП-40	10	37802,3	378023,0	36479,2	364792,2	1323,1	13230,8
Валы редукторные 31 РЦ 030	150	3249,1	487360,0	3135,3	470302,4	113,7	17057,6
Валы редукторные 31 РЦ 020	150	1669,9	250478,0	1611,4	241711,3	58,4	8766,7
Валы редукторные 31рц 010	150	1617,3	242600,0	1560,7	234109,0	56,6	8491,0
Юбка противосифонная ЮП-1	50	1751,3	87563,0	1690,0	84498,3	61,3	3064,7
Итого		321290,5	9222950,0	310045,3	8424346,8	11245,2	798603,3

Таблица 3.8. Расход покупных материалов и комплектующих на плановый период

Наименование	Сумма расходов на материалы и комплектующие, тыс. руб.
Насос цементировочный НЦ 26-32	1152,9
Запчасти ЦН 26-32	-
Запчасти СКС	-
Змеевик ПТБ-10	498,6
Пакер 2 ПД ЯГ	-
Центратор ЦЦ-146	-
Колено шарнирное	-
Быстроразъемное соединение БРС	-
Емкость ЕПП-12,5	-
Емкость ЕПП-16	-
Емкость ЕПП-25	-
Емкость ЕПП-40	175,0
Валы редукторные 31 РЦ 030	210,0
Валы редукторные 31 РЦ 020	125,0
Валы редукторные 31РЦ 010	-
Юбка противосифонная ЮП-1	-
Итого	2161,5

за услуги сторонним автотранспортным предприятиям за перевозку материалов. Отдельно в транспортно-заготовительных расходах учитывается наценка оптовых баз и посреднических организаций на материалы и комплектующие изделия. Результаты расчета суммы транспортно-заготовительных расходов по статьям приведены в табл. 3.9.

Таблица 3.9. Расшифровка транспортно-заготовительных расходов на планируемый период

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Заработная плата машинистов и трактористов	179,0
Заработная плата грузчиков и стропальщиков	78,0
Заработная плата контролеров металлов и полуфабрикатов	20,0
Итого заработной платы	277,0
ЕСН	122,0
Оплата услуг автотранспортных предприятий за перевозку	279,0
Наценка оптовых баз и посреднических организаций на материалы	460,0
Итого	1138,0

Предварительный расчет основной заработной платы производственных рабочих, планируемый на единицу продукции, производится путем распределения суммы расходов, которые планируются для выплаты основным производственным рабочим. Расчет фонда основной заработной платы производится на основании данных о трудоемкости производства продукции при работе по технически обоснованным нормам и средней стоимости одного человеко-часа трудоемкости. Стоимость одного человеко-часа учитывает все повышающие коэффициенты к основным ставкам, предусмотренные в действующей системе оплаты труда. В фонд основной заработной платы следует включить дополнительные затраты на премирование рабочих за выполнение технически обоснованных норм выработки и экономичное расходование материалов. На эти цели планируется затратить соответственно 70% и 35% условной экономии от внедрения указанных мероприятий рационализации затрат. Расчет основного фонда оплаты труда рабочих представлен в табл. 3.10.

Таблица 3.10. Расчет основной заработной платы производственных рабочих на планируемый период

Наименование продукции	Трудоемкость производства продукции, чел.-ч.	Средняя стоимость 1 чел.-ч., руб.	Основная заработная плата на объем производства без учета премий, руб.	Размер премии за ТОН, руб.	Размер премии за экономный расход материалов, руб.	Всего основная заработная плата, руб.
1	2	3	4	5	6	7
Насос цементировочный НЦ 26-32	18469,4	31,5	581787,4	72832,2	49466,0	704085,5
Запчасти ЦН 26-32	8339,0	28,4	236827,6	32883,9	22334,0	292045,5
Запчасти СКС	5220,0	28,4	148248,0	20584,5	13980,5	182813,0
Змеевик ПТБ-10	3555,0	30,0	106650,0	14018,7	9521,2	130190,0
Пакер 2 ПД ЯГ	30504,0	30,0	915120,0	120289,1	81697,7	1117106,7
Центратор ЦЦ-146	6600,0	30,0	198000,0	26026,4	17676,5	241702,9
Колено шарнирное	6170,0	30,0	185100,0	24330,7	16524,9	225955,6
Быстроразъемное соединение БРС	1669,5	30,0	50085,0	6583,5	4471,4	61139,8
Емкость ЕПП-12,5	5100,0	30,0	153000,0	20111,3	13659,1	186770,4
Емкость ЕПП-16	1904,0	30,0	57120,0	7508,2	5099,4	69727,6
Емкость ЕПП-25	3619,5	30,0	108585,0	14273,1	9694,0	132552,1
Емкость ЕПП-40	3149,0	30,0	94470,0	12417,7	8433,8	115321,6
Валы редукторные 31 РЦ 030	15345,0	29,0	445005,0	60511,3	41097,9	546614,2
Валы редукторные 31 РЦ 020	5055,0	29,0	146595,0	19933,8	13538,6	180067,4
Валы редукторные 31РЦ 010	1162,5	29,0	33712,5	4584,2	3113,5	41410,2
Юбка противосифонная ЮП-1	3410,0	30,0	102300,0	13447,0	9132,9	124879,8
Итого	119271,9		3562605,5	470335,5	319441,3	4352382,2

Дополнительный фонд заработной платы складывается из расходов по нескольким статьям. Расшифровка дополнительного фонда заработной платы по заводу на планируемый период представлена в табл. 3.11.

Таблица 3.11. Расшифровка дополнительного фонда заработной платы основных рабочих на планируемый период

Наименование статьи	Сумма, тыс. руб.
Оплата очередных и дополнительных отпусков	215,0
Компенсация за неиспользованный отпуск	15,0
Доплата за совмещение профессий	16,0
Оплата труда учеников за время обучения на производстве	20,0
Доплата за обучение учеников на производстве	10,0
Оплата внутрисменных и целодневных простоев	10,0
Доплата за работу в ночное время	26,0
Доплата за льготные часы подросткам	8,0
Выходное пособие при увольнении	13,0
Доплата отклонение от нормальных условий работы	15,0
Доплата за руководство бригадой	22,3
Доплата за время выполнения государственных обязанностей	13,0
Выплаты за время прохождения военных сборов	5,0
Оплата по среднесдельному заработка	23,0
Доплата до среднего заработка	15,0
Итого	426,3

Расходы по статье «Единый социальный налог» планируются исходя из ставки 35,6%. от общего фонда основной и дополнительной заработной платы рабочих в планируемом периоде (табл. 3.12.).

Таблица 3.12. Расчет планируемых затрат по единому социальному налогу

Наименование продукции	Основная заработная плата, руб.	Дополнительная заработная плата, руб.	Сумма ЕСН, руб.
1	2	3	4
Насос цементировочный НЦ 26-32	770734,4	69216,4	299022,5
Запчасти ЦН 26-32	322137,7	28929,8	124980,0
Запчасти СКС	201649,9	18109,3	78234,3
Змеевик ПТБ-10	143018,5	12843,9	55487,0
Пакер 2 ПД ЯГ	1227183,6	110208,2	476111,5
Центратор ЦЦ-146	265519,7	23845,2	103013,9
Колено шарнирное	248220,7	22291,7	96302,4
Быстроразъемное соединение БРС	67164,4	6031,8	26057,8
Емкость ЕПП-12,5	198649,3	17839,9	77070,1
Емкость ЕПП-16	76598,4	6879,0	29717,9
Емкость ЕПП-25	138425,4	12431,4	53705,0
Емкость ЕПП-40	121012,1	10867,6	46949,2
Валы редукторные 31 РЦ 030	594075,4	53351,4	230484,0
Валы редукторные 31 РЦ 020	195669,6	17572,3	75914,1
Валы редукторные 31 РЦ 010	39665,8	3562,2	15389,2
Юбка противосифонная ЮП-1	137185,2	12320,0	53223,8
Итого	4746910,0	426300,0	1841662,8

Следующей группой затрат для расчета являются статьи накладных расходов. Планирование накладных расходов на предстоящий год основывается на распределении между отдельными единицами продукции сумм, заложенных в плановых сметах, которые входят в следующие калькуляционные статьи, используемые в практике предприятия:

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

Цеховые расходы;

Общехозяйственные расходы;

Внепроизводственные расходы.

При расчете планируемых накладных расходов по сметам, следует учесть ожидаемую экономию, которое предприятие получит от реализации мероприятий рационализации затрат.

Расходы, планируемые по этим статьям с учетом эффекта от мероприятий представлены в таблицах 3.13., 3.14., 3.15., 3.16.

Таблица 3.13. Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования на планируемый период

Наименование статей	Расходы по смете на планируемый период, тыс. руб.
Амортизация оборудования и транспортных средств	1197,0
Эксплуатация оборудования	1175,7
Текущий ремонт оборудования	89,8
Внутризаводские перемещения грузов	61,6
Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений	44,9
Изготовление оснастки и инструмента	184,8
Итого	2753,7

Таблица 3.14. Смета цеховых расходов на планируемый период

Наименование статей	Расходы по смете на планируемый период, тыс. руб.
Содержание аппарата управления цехов	537,2
Погрузочно-разгрузочные работы в цехах	435,2
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря	93,0
Содержание зданий, сооружений, инвентаря	598,4
Ремонт зданий, сооружений, инвентаря	380,8
Испытания, опыты и исследования, изобретательство и рационализация цехового характера	8,2
Охрана труда и обеспечение нормальных условий труда в цехе	217,6

Подобные документы

• Управление затратами на предприятии

  Аспекты управления затратами на предприятии: системы и методы калькулирования затрат и их контроль. Технико-экономическая характеристика предприятия, повышение эффективности системы управления затратами на основе применения информационных технологий.
  
  дипломная работа [402,1 K], добавлен 11.06.2011
  

• Повышение эффективности управления затратами на основе анализа безубыточности производства

  Экономическая сущность взаимосвязи производства, затрат и прибыли. Организация бухгалтерского учета затрат на примере ОАО "Нептун". Методы дифференциации затрат. Анализ критических показателей. Рекомендации по повышению эффективности управления затратами.
  
  дипломная работа [357,3 K], добавлен 18.05.2011
  

• Управление затратами на производственных предприятиях

  Понятие и сущность затрат на производство, принципы управления с целью минимизации. Анализ и особенности управления затратами на производственных предприятиях, документальное оформление учета, синтетического и аналитического, пути управления ими.
  
  дипломная работа [246,1 K], добавлен 15.01.2015
  

• Управление затратами на производство

  Понятие и состав издержек производства и обращения. Классификация затрат на производство. Управление затратами на производство и реализацию продукции. Содержание методики управления затратами на основе маржинального анализа. Группировка затрат.
  
  лабораторная работа [133,3 K], добавлен 28.04.2008
  

• Анализ и управления затратами и себестоимостью продукции

  Динамика и структура затрат по производству продукции. Факторный анализ себестоимости товара. Группировка расходов в системе маржинального изучения. Перспективы использования директ-костинга в управлении затратами и себестоимостью на предприятии.
  
  дипломная работа [500,0 K], добавлен 27.11.2011
  

• Учет и управление трудовыми затратами в ОАО "Авиадвигатель"

  Теоретические аспекты и нормативно-правовое регулирование учета и управления трудовыми затратами. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Авиадвигатель". Учет трудовых затрат на данном предприятии, а также управление и совершенствование учета.
  
  курсовая работа [185,9 K], добавлен 05.04.2015
  

• Увеличение эффективности управления затратами на производство продукции

  Анализ затрат на 1 руб. выпущенной продукции, ее себестоимости, прибыли от реализации и рентабельности в организации ООО "Оптима". Разработка мероприятий по увеличению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
  
  дипломная работа [275,6 K], добавлен 13.10.2011
  

• Учетное обеспечение управления затратами на качество новой продукции

  Проблемы учётно-аналитического обеспечения управления затратами на качество новой продукции, выделение в бухгалтерском финансовом учёте учётного сегмента. Затраты на новую продукцию с учётом её качества, учёт аспектов качества сервиса при ее продаже.
  
  дипломная работа [158,0 K], добавлен 03.03.2011
  

• Управление затратами на предприятии

  Затраты в управленческом учете, их классификация. Значимость методически обоснованного учета затрат и калькулирования себестоимости единицы продукции, работ или услуг. Экономическая характеристика ООО "Лада". Анализ затрат предприятия в целях управления.
  
  курсовая работа [94,2 K], добавлен 12.05.2015
  

• Теоретические аспекты затрат на производство продукции

  Сущность затрат на производство продукции и их классификация, типы и формы, методы и подходы к организации учета на предприятии. Исследование эффективности учета, управления данными затратами и мероприятия по их повышению в конкретной организации.
  
  курсовая работа [37,1 K], добавлен 05.01.2014
  

• Бухгалтерский учет затрат на производство в ООО "Заречное" Красносулинского района Ростовской области

  Взаимосвязь и отличия финансового и управленческого учета затрат, их состав и классификация. Корреспонденция счетов для отражения расходов на производство продукции растениеводства. Учетное обеспечение процесса управления затратами на предприятии.
  
  дипломная работа [193,2 K], добавлен 03.10.2012
  

• Анализ безубыточности на предприятии

  Классификация затрат предприятия. Постоянные и переменные затраты производства продукции. Методологические основы управления затратами по системе директ-костинг. Управление затратным механизмом предприятия. Анализ безубыточности производства предприятия.
  
  курсовая работа [148,8 K], добавлен 28.01.2009
  

• Учет и контроль прямых расходов организации

  Сущность и классификация затрат предприятия. Методы оптимизации прямых расходов предприятия. Анализ управления затратами предприятия и оценка их управления на примере НПП Гермет-Урал, г. Тольятти. Мероприятия по оптимизации уровня затрат организации.
  
  курсовая работа [3,5 M], добавлен 13.10.2017
  

• Управление затратами и прибылью предприятия на основе организации центров финансовой ответственности

  Содержание системы внутреннего контроля предприятия. Методика управления затратами и прибылью по центрам ответственности, их типы и критерии деятельности, показатели отчетности. Улучшение показателя отношения прибыли к величине инвестированного капитала.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 20.06.2012
  

• Аудит системы управления организации

  Понятие системы управления на предприятии. Характеристика экономического и финансового состояния. Анализ и оценка эффективности функционирования системы. Риски при организационных изменениях. Аудит и программа оптимизации системы управления компанией.
  
  курсовая работа [162,2 K], добавлен 05.04.2011
  

• Организация управленческого учета на малом предприятии

  Организация, значение и задачи управленческого учета на малом предприятии. Организационно–экономическая характеристика предприятия ООО "Арка". Организационная система внутрифирменного учета. Бюджетирование в системе управления затратами предприятия.
  
  курсовая работа [55,6 K], добавлен 10.07.2011
  

• Совершенствование управления дебиторской задолженностью на предприятии

  Методика анализа состояния расчетов и управления дебиторской задолженностью, ее экономическая сущность. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Торговый дом "Ресурс Поволжье". Применение эффективного механизма управления долгами.
  
  дипломная работа [174,1 K], добавлен 04.04.2011
  

• Нормирование как метод управленческого учёта

  Определение и нормирование затрат в целях их стабилизации и снижения. Система управления затратами на основе нормативов. Принципы разработки нормативов по материалам. Сравнительная характеристика нормативного метода учета затрат и системы "стандарт-кост".
  
  курсовая работа [77,9 K], добавлен 10.10.2012
  

• Нормирование, планирование, контроль и анализ производственных затрат

  Система управления затратами на основе норм. Состав и построение нормативного хозяйства на предприятиях. Планирование и нормирование издержек и выявление отклонений от них. Анализ нормативной себестоимости продукции на предмет увеличения ее прибыльности.
  
  контрольная работа [1006,6 K], добавлен 15.05.2016
  

• Учет затрат на производство

  Управление текущими затратами: понятие издержек, затрат и расходов, их классификация. Оптимизация текущих затрат организации. Меры по снижению затрат на производство. Аналитический уплотненный баланс, динамика состава и структуры имущества организации.
  
  контрольная работа [62,6 K], добавлен 06.03.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам