Документирование кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГБОУ СПО «Ардатовский аграрный техникум»

Нижегородской области

УЧЕБНАЯ ПРАКТИКА

ПМ 05 «Документирование кассовых операций»

специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Работу выполнила:

студентка 311 группы

Ракутина Е.А.

Проверил

преподаватель:

Семейкина А.Н.

Оценка:

Дата сдачи:

Ардатов 2014г.



Работа №1. Изучение организации кассы в организации

документирование касса лимит

Вопрос 1. Изучить и описать кассовое помещение.

Кассовые помещения оборудуют вентиляцией и изолируют от шума. Уменьшение числа кассовых окон и потребной для них площади достигается организацией предварительной продажи билетов с доставкой на дом, обслуживанием населения через городские станции и в поездах.

При сменном дежурстве кассиров кассовые помещения оборудуются турникетными кассами. При наличии турникетной кассы отпадает необходимость в передаче билетов при смене кассиров и перерыве их работы.

Обрамление дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30X40X5 мм, закрепленным в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 мм.

Однако, помещение кассы с 2012 года разрешено не оборудовать. Старые требования снимаются в связи с введением нового Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П, утвержденным Банком России от 12 октября 2012 года.

Напомним, что помещение кассы до этого времени необходимо было оборудовать по определенным параметрам. В обязательном порядке должен находиться сейф, вырезалось специальное окошко для выдачи наличных денежных средств и т.д. Более того, за невыполнение данных требований подразумевался штраф по статье 15.1 КоАП РФ.

Теперь помещение кассы, точнее его безопасность, полностью лежит на «совести» налогоплательщиков. С 2012 года новое Положение дает организациям и индивидуальным предпринимателям полную свободу.

В пункте 1.11 вышеуказанного Положения говорится, что мероприятия по обеспечению сохранности наличных денежных средств при ведении кассовых операций, хранений, транспортировке и проверок состояния помещения кассы определяется самим налогоплательщиком. Соответственно с будущего года и штрафные санкции также упраздняются.

Вопрос 2. Описать степень защиты кассового помещения.

В кассовом помещении необходимо предусмотреть защиту окон, если оно находится на первом этаже. Для этой цели лучше применить рольставни. Двери должны быть стальными, противовзломными, полнотелыми и оснащены глазком. Кроме этого входные двери должны быть защищены запирающимися решетками. Наиболее удачным методом защиты дверей можно признать оснащение двери двумя различными типами замков, например, сувальдным и цилиндрическим. Кассовое окно должно состоять из стального каркаса, пуленепробиваемого стекла, прилавка и лотка для денег и документов. Все окна в помещении кассы должны быть зарешетчены. Однако если в помещении кассы всего одно окно, по требованиям пожарной безопасности решетки необходимо делать распашными.

Касса должна быть подключена к системе контроля и управления доступом (СКУД) объекта. Должны быть установлены датчики системы - противопожарные и охранные. В помещении необходимо установить датчики - на двери (на вскрытие), на окна (на разбитие) и пожарные на потолке. Идеальный вариант - наличие двух видеокамер. Одна должна быть нацелена на кассовый ящик, вторая просматривать полностью все помещение.

Тревожная кнопка должна находиться в удобном месте для кассира - с одной стороны, чтобы не было случайных нажатий, с другой стороны, чтобы на неё можно было легко нажать в случае ЧП. Для тревожной кнопки должен быть установлен автономный источник питания.

Но так как теперь нет пресловутого письма ЦБ регламентирующего порядок защиты кассовых помещений, то теперь можно устроить кассу на свой страх и риск, а защита кассового помещения будет зависеть от имеющихся средств. Если нет сигнализации - можно посадить недалеко охранника, при отсутствии пожарной сигнализации - необходимо обеспечить в помещении наличие огнетушителя.

Вопрос 3. Изучить приказы о назначении кассира на должность.

Составлять приказ о назначении кассира руководителю малого предприятия приходится в двух случаях:

- по запросу от финансовых и иных организаций: к примеру, если малое предприятие начало работать с кассой, то банки в таком случае могут запросить копию приказа о назначении кассира;

- если числится один кассир на предприятии, но он временно отсутствует.

В таких случаях обязанности кассира вправе исполнять бухгалтер или главный бухгалтер. Для этого необходимо заключить с ним договор о полной материальной ответственности и подписать приказ о назначении кассира.

Задание 1. Заполнить приказ о назначении на должность кассира.

Составьте проект приказа о назначении на должность кассира - себя.

Задание 2. Заполнить договор о материальной ответственности.

Составьте проект договора о материальной ответственности кассира - себя.

Вопрос 4. Изучение нормативно-правовых документов по организации кассы на предприятии.

Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").

Нормативно-правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

- Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ, в соответствии с которым внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается;

-"Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 5 января 1998 года №14-П, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У, от 31.10.2002 № 1201-У), в соответствии с которым устанавливается лимит денежных средств в кассе организации;

-"Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года №40, Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).;

-Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);

Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями, ставит некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений "Порядка ведения кассовых операций":

-Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации";

-Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью".

-Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000г. №94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006 № 115н);

Работа №2. Изучение порядка расчета лимита кассы

Вопрос 1. Изучение нормативных актов, устанавливающих порядок расчета лимита кассы.

С 1 января 2012 года изменился порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. В том, числе, теперь лимит остатка кассы предприятия, организации и индивидуальные предприниматели должны устанавливать себе сами. Причем, установленный самостоятельно распорядительным или иным документом лимит остатка кассы не подлежит согласованию или утверждению ни банком, ни каким либо другим контролирующим органом. Расчет лимита остатка кассы предприятия, организации и ИП лишь должен быть произведен ими в соответствии с требованиями Приложения к Положению Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".

В связи с тем, что Положение 373-П теперь распространяется и на индивидуальных предпринимателей, с 1 января 2012 года все ИП, работающие с наличными деньгами, вне зависимости от системы их налогообложения, должны привести проводимые ими кассовые операции в соответствие с требованиями данного положения, и, в том числе, установить лимит остатка кассы.

С учетом нового Положения, понятие лимита остатка кассы - это максимально допустимая сумма денежных средств, которые могут остаться в кассе ИП в конце рабочего дня после совершения всех операций (максимально допустимый остаток, выведенный в конце рабочего дня в Кассовой книге).

Вопрос 2. Анализ причин изменения лимита кассы и его величины.

Индивидуальный предприниматель может допускать сверхлимитный остаток в кассе только в дни выплат заработной платы сотрудникам или в выходные для банка дни, которые являются рабочими для ИП.

Положение 373-П не обязывает ИП открывать счет в банке. В соответствии с действующим законодательством, ИП может не иметь счета в банке, и проводить все свои расчеты наличными деньгами (но не выше 100000 рублей в рамках одного договора). Но, тем не менее, если ИП осуществляет кассовые операции, то, ему также необходимо установить с 2012 года лимит остатка кассы. Расчет лимита остатка кассы в этом случае производится так же, как описано выше. При этом показатели - период времени между днями сдачи наличной выручки в банк и период времени в днях между днями получения денег в банке логично взять максимальными - 7 дней.

Следует отметить, что если ИП не установит лимит остатка кассы, то он по умолчанию равен 0. Это значит, что остаток наличных денег, ежедневно выводимый ИП в Кассовой книге, должен быть равен 0. Самый простой способ обеспечить нулевой остаток в кассе, это выписать всю остающуюся на конец дня наличность расходным ордером предпринимателю как «Выдача средств предпринимателю на личные нужды».

Вопрос 3.Практическая деятельность по расчету лимита кассы.

Рассчитать лимит можно двумя вариантами: исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг) или исходя из налично-денежных расходов предпринимателя. При расчете первым вариантом определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц). Обычно устанавливают на календарный год. При необходимости (резком изменении выручки или наличных расходов) лимит можно пересматривать. Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы. По Положению этот период не может быть больше 92 рабочих дней (рабочих дней предпринимателя, а не по календарю). Это может быть предыдущий период, период с максимальной выручкой или соответствующий период прошлого года (а). Затем подсчитывается объем выручки (поступившая сумма денежных средств) за выбранный период (Ь). Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то нужно брать условно 7 дней (с).

Лимит рассчитывается по формуле = (Ь/а) * с.

Пример 1: ИП Кондакова Т.Ю. установил расчетный период - 4 квартал 2013 года (64 рабочих дня), учитывая, что суббота и воскресенье у ИП выходной. За этот период сумма выручки составила 128200 рублей. ИП Кондакова получает наличные деньги в банке один раз в 5 дней. Рассчитайте сумму лимита.

Решение:

128200 руб./ 64 дня * 5 дней = 10015 руб.

Единственными случаями, когда наличных денег в кассе может остаться больше - это дни выплаты заработной платы (в течение 5 дней) и выходные дни банка (если у ИП эти дни рабочие). Рассчитаем лимит вторым вариантом (когда нет наличной денежной выручки). Определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц). Обычно устанавливают на календарный год. При необходимости (резком изменении выручки или наличных расходов) лимит можно пересматривать. Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы. По Положению этот период не может быть больше 92 рабочих дней (рабочих дней предпринимателя, а не по календарю). Это может быть предыдущий период, период с максимальной выручкой или соответствующий период прошлого года (а). Подсчитывается общая сумма выданных наличных денег (кроме зарплаты и социальных выплат работникам) за выбранный период (Ь). Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то берут 7 дней (с).

Пример 2: ИП Кондакова Т. Ю. установила период для расчета лимита - июль, август, сентябрь 2013 года. Период максимального расхода наличных денег. Предприниматель имеет один выходной - воскресенье. Значит, в расчет входят 79 рабочих дней. Общая сумма выданных наличных денег (кроме заработной платы сотрудникам) за июль-сентябрь составила 125000 рублей. Предприниматель получает наличные деньги в банке один раз в 7 дней. Рассчитайте сумму лимита.

Решение:

125000 руб./ 79 дней * 7 дней = 11075,95 руб.

Таким образом, лимит кассы не должен превышать этой суммы и в приказе можно утвердить лимит в сумме 11000 рублей. Если у индивидуального предпринимателя нет расчетного счета в банке (это законно), то расчет лимита проводится точно также. Но при отсутствии сдачи выручки или получения наличных денег в банке нужно поставить максимальный срок 7 дней. Если расчет лимита не утвержден, то считается, что лимит равен 0. Таким образом, в кассе на конец дня не должно оставаться наличных денег, а все средства в конце дня выдаются по расходному ордеру предпринимателю под отчет на оплату услуг (закупку товаров) или на личные нужды.

Пример 3: Расчет лимита остатка кассы ИП Кондаковой Т.Ю. на 2013 год. Выбранный период времени для расчета лимита - 4 квартал 2013 года (64 рабочих дня). Общий объем выручки за 4 квартал 2013 года (64 рабочих дня) составил 128200 рублей. Выручка сдается в банк один раз в 5 дней. Рассчитайте сумму лимита остатка кассы:

Решение:

128200 руб./ 64 дня * 5 дней = 10015,63 руб.

Работа №3. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности

Вопрос 1. Оформление первичных документов по кассе.

Грамотное и четкое ведение расчетно-кассовых операций необходимо для эффективной работы любого предприятия. Одно из направлений в этой области - оформление первичных кассовых документов. Они представляют собой форму отчета о хозяйственной деятельности компании и подлежат контролю со стороны государственных органов. Поэтому процесс оформления таких документов требует особенно ответственного и профессионального подхода.

Форма оформления первичных кассовых документов регламентирована соответствующими законодательными актами. Документы, не соответствующие установленным стандартам, не могут считаться действительными. В перечень основных первичных кассовых документов входят: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

В первичные документы могут быть внесены изменения также в соответствии с установленными нормами. Это правило не распространяется на приходный и расходный кассовый ордера. Внесение каких либо изменений в эти документы делает их недействительными.

Приходный кассовый ордер используется для регистрации факта поступления наличных денег в кассу предприятия. В документе указываются: содержание хозяйственной операции, сумма налога, прилагаемые первичные и другие документы с датой их составления и номером, код структурного подразделения, на которое приходуются средства.

Расходный кассовый ордер регистрирует факт выдачи наличных денег из кассы компании. Этот документ выписывается в одном экземпляре и несет информацию о: содержании хозяйственной операции, прилагаемых первичных и других документах, лицах получающих наличные деньги и др.

В журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов регистрируются приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера.

Кассовая книга используется для регистрации всех кассовых операций в компании сразу после их совершения. В ней указываются номер кассового документа, на основании которого происходит выдача или получение денег, фамилия лица, получившего или сдавшего деньги, сумма операции.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета выданных из кассы организации денег, учета возврата наличных и кассовых документов.

Задание 1. Заполнить приходный кассовый ордер.

Приходный кассовый ордер № 145 от 13.01.14 г. От Масловой В.И. поступила выручка за проданное молоко в сумме 700 руб.

Задание 2.Заполнить расходный кассовый ордер.

Заполнить расходный кассовый ордер № 152 от 13.01.14 г. Выдана сумма в подотчет главному инженеру Мурылеву В.А. в размере 3000 руб. для поездки в Нижний Новгород для покупки запчастей.

Задание 3. Составить корреспонденцию счетов в журнале-регистрации, заполнить кассовую книгу за январь, заполнить журнал ордер № 1 АПК и ведомость № 1 АПК.

Таблица 1. Журнал регистрации хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе за январь 2014 года.

Дата	Содержание хоз. операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5
	Остаток на 01.01. 14 г.	750	-	-
01.01.14	Получены деньги с р/счета в Агропромбанке по чеку № 751680
	А) на выплату з/платы	30000	50	51
	Б) на командировочные расходы	10000	50	51
	Итого:	40000	-	-
02.01.14	Получена выручка наличными от ТОО «Темп» за выполненные им работы по договору № 1	17000	50	90
03.01.14	Выдано в подотчет на командир. расходы инженеру Иванову И.М. для поездки на семинар	300	71	50
06.01.14	По платежной ведомости № 1 выдана з/плата	20000	70	50
09.01.14	Внесена на р/счет не выданная з/плата	10000	51	50
10.01.14	Внесена в кассу сумма возмещения матер. ущерба кладовщиком Петровым П.В.	500	50	73/2
10.01.14	По платежной ведомости № 2 выдана премия работникам	1000	84	50
12.01.14	Выдан аванс на командировочные расходы Сидорову М.М.	120	71	50
15.01.14	В кассу поступила задолженность от квартиросъемщиков	500	50	76/5
19.01.14	Сдан в кассу инженером Ивановым И.М. остаток неиспользованной подотч. суммы	90	50	71
23.01.14	Оплачены из кассы расходы, связанные с приобретением молодняка скота	100	11	50
1	2	3	4	5
27.01.14	Приобретены скоросшиватели за наличный расчет для бухгалтерии	50	26	50
28.01.14	Оплачена наличными задолженность поставщикам из кассы	5000	60	50
30.01.14	Выдана из кассы материальная помощь Воробьеву С.С.	100	84	50
30.01.14	Поступила выручка от работников за проданное им молоко	500	50	90

Вопрос 2. Оформление первичных документов по банку.

В соответствии с требованиями организации сплошного и непрерывного бухгалтерского учета в банках все операции подлежат своевременной регистрации в первичных учетных документах без каких-либо пропусков или изъятий. Формы первичных документов, применяемых для оформления операций, по которым не предусмотрены типовые формы, могут разрабатываться банком самостоятельно и обязательно должны найти отражение в его учетной политике. В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" приводится следующий перечень обязательных реквизитов, который надо предусматривать при самостоятельной разработке банком форм первичных документов: наименование документа; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

В связи с тем, что электронная цифровая подпись в настоящее время получила юридическую силу, можно хранить электронные первичные документы без их распечатки при наличии у каждого из них такой подписи. Однако, в соответствии с тем же Законом банк обязан изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

Задание 4. Заполнить платежное поручение.

Платежное поручение № 59 от 17.01.14. г. перечислены Арзамасской нефтебазе деньги в сумме 14250 руб. в том числе НДС- 18% за нефтепродукты по счету № 266 от 11.01. 14 г.

Р/счет Арзамасской нефтебазы № 78174500000004052020 в Арзамасском коммерческом банке.

Р/счет ААТ № 45878100000004272500 в Ардатовском сбербанке.

Задание 5. Составить корреспонденцию счетов по учету банковских операций, заполнить журнал - ордер № 2 АПК и ведомость № 2 АПК.

Таблица 2. Журнал регистрации хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете за январь 2014 года.

п/п	Дата	Содержание хоз. операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
		Остаток на 01.01.12	4850	-	-
1	2.01.14	Перечислена задолженность с р/счета Арзамасской нефтебазе	2700	60	51
2	3.01.14	Перечислена задолженность органам соц. страхования	1150	69	51
3	5.01.14	Поступило на р/счет задолженность от с/совета по счету № 210 за услуги автотранспорта	1200	51	76
4	8.01.14	Перечислено узлу связи за телефонные переговоры по счету № 15	760	76	51
1	2	3	4	5	6
5	9.01.14	Поступила на р/счет выручка от молокозавода за молоко	23100	51	62
6	10.01.14	Перечислена задолженность в пенсионный фонд	1360	69	51
7	13.01.14	Перечислено с/х химии по счету № 310 за удобрение	5300	60	51
8	14.01.14	Перечислено комбикормовому заводу по счету № 70 за комбикорм	2100	60	51
9	16.01.14	Зачислено на р/счет краткосрочная ссуда	10000	51	66
0	19.01.14	Поступили деньги в кассу с р/счета на выручку з/п	9000	50	51
1	19.01.14	Перечислено райпотребсоюзу по счету № 30 за продукты для столовой	3300	76	51
2	22.01.14	Поступило на р/счет задолженность от СПК «Мир»	1200	51	76
3	22.01.14	Перечислен налог на землю в районный бюджет	1100	68	51
4	25.01.14	Оплачен процент за пользование краткосрочным кредитом	1150	66	51

Вопрос 3. Оформление бланков строгой отчётности.

Организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Виды услуг населению можно посмотреть в «Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93», утвержденном постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 г. № 163. Не так давно постановлением Правительства от 06.05.2008 г. № 359 было принято новое «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»

Итак, на бланках строгой отчетности оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам (п. 2 Положения).

Бланк документа заполняется четко и разборчиво. При этом не допускаются никакие исправления. Вместе с тем испорченный либо неправильно заполненный бланк перечеркивается и прилагается к книге учета бланков документов за тот день, в котором он заполнялся (п. 10 Положения).

При заполнении БСО одновременно оформляют не менее одной копии документа. Как вариант - сам бланк должен иметь отрывные части (п. 8 Положения).

Как мы уже отметили, формирование бланков документов может быть произведено и посредством автоматизированной системы. Правда, вряд ли многие смогут этим воспользоваться. Дело в том, что требования по этому пункту весьма жесткие. Итак, для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа должно обеспечиваться выполнение следующих требований (п. 11 Положения):

· автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;

· при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.

По требованию налоговых органов все организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить им информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах (п. 12 Положения).

Вопрос 4. Получение практического опыта в работе бухгалтером-кассиром.

Сегодня мы изучили заполнение бланков строгой отчетности, а также кассовых и банковских документов. Расставили корреспонденцию счетов в журнале - регистрации и по учету банковских операций. Заполнили приходный и расходный кассовые ордера, кассовую книгу, а также журнал- ордер № 1 АПК и ведомость № 1 АПК. Оформили первичные документы по банку, а именно: платежное поручение, журнал - ордер № 2 АПК и ведомость № 2 АПК.

Работа №4. Ознакомление с работой по пластиковым картам

Вопрос 1. Изучение договора эквайринга.

Форма договора эквайринга, по которому банк организует прием платежей при помощи банковских карт от реализуемых клиентом товаров, работ, услуг, в тех местах, которые будут оговорены с клиентом. Подобного рода договора есть в каждом банке, которые предлагают услуги эквайринга, причем эти договора уже составлены и в них оговорены все необходимые условия, с учетом специфики и деятельности банка. Поэтому предпринимателю, решившему организовать расчеты с покупателями через банковские карты просто нужно обратиться в банк, и при согласии со всеми условиями, а также соблюдении им требований банка подписать договор эквайринг. Перед подписанием банковского договора можно предварительно ознакомиться с данным договором эквайринга, и до момента похода в банк узнать основные условия и требования банковского договора эквайринга.

В соответствии с условиями настоящего договора, предприятие осуществляет реализацию товаров (работ, услуг) с использованием банковских карт, а банк, в свою очередь, устанавливает в местах реализации товаров (работ, услуг) оборудование для приема в качестве платежного средства указанных банковских карт, проводит предварительную обработку, представленных предприятие к оплате документов, составленных с использованием банковских карт, осуществляет расчеты с предприятием на основании представленных предприятием документов, путем перечисления в пользу предприятия денежных средств за вычетом установленной в соответствии с настоящим договором комиссии по операциям оплаты товаров (работ, услуг), совершенных с использованием банковских карт, их держателями в местах реализации товаров предприятия.

Вопрос 2. Изучение технических средств для безналичных расчетов.

POS-терминалы, или торговые терминалы, предназначены для обработки транзакций при финансовых расчетах с использованием пластиковых карточек с магнитной полосой и смарт-карт. Использование POS-терминалов позволяет автоматизировать операции по обслуживанию карточки и существенно уменьшить время обслуживания. Возможности и комплектация POS-терминалов варьируются в широких пределах, однако типичный современный терминал снабжен устройствами чтения, как смарт-карт, так и карт с магнитной полосой, энергонезависимой памятью, портами для подключения ПИН-клавиатуры (клавиатуры для набора ПИН-кода), принтера, соединения с ПК или с электронным кассовым аппаратом. Кроме того, обычно POS-терминал бывает оснащен модемом с возможностью автодозвона. POS-терминал обладает "интеллектуальными" возможностями - его можно программировать.

Банкоматы - банковские автоматы для выдачи и инкассирования наличных денег при операциях с пластиковыми карточками. Кроме этого, банкомат позволяет держателю карточки получать информацию о текущем состоянии счета (в том числе и выписку на бумаге), а также, в принципе, проводить операции по перечислению средств с одного счета на другой. Очевидно, банкомат снабжен устройством для чтения карты, а для интерактивного взаимодействия с держателем карточки - также дисплеем и клавиатурой. Денежные купюры в банкомате размещаются в кассетах, которые, в свою очередь, находятся в специальном сейфе. Число кассет определяет количество номиналов купюр, выдаваемых банкоматом. Размеры кассет регулируются, что дает возможность заряжать банкомат практически любыми купюрами. Банкоматы могут размещаться как в помещениях, так и непосредственно на улице и работать круглосуточно.

Процессинговый центр - специализированный вычислительный центр, являющийся технологическим ядром платежной системы. Процессинговый центр функционирует в достаточно жестких условиях, гарантированно обрабатывая в реальном масштабе времени интенсивный поток транзакций. Для операций с кредитной карточкой авторизация необходима не во всех случаях, но, например, при получении денег в банкоматах она также проводится всегда. Помимо вычислительных мощностей, процессинговый центр, если он осуществляет весь спектр сервисных функций, должен быть оснащен также оборудованием для персонализации пластиковых карточек (включая, возможно, и смарт-карты), а также иметь базу для технического сопровождения и ремонта POS-терминалов и банкоматов.

Таким образом, поддержание надежного, устойчивого функционирования платежной системы требует, во-первых, наличия существенных вычислительных мощностей в процессинговом центре (или центрах - в развитой системе) и, во-вторых, развитой коммуникационной инфраструктуры, поскольку процессинговый центр системы должен иметь возможность одновременно обслуживать достаточно большое число географически удаленных точек. Кроме того, неизбежна также маршрутизация запросов, что еще больше ужесточает требования к коммуникациям. В заключение укажем еще один источник сообщений - электронные документы, которыми обмениваются банки-участники с расчетным банком, а, возможно, и друг с другом при регулярном проведении взаиморасчетов. Очевидно, что для эффективного решения изложенных проблем необходимо использование высокопроизводительных сетей передачи данных с коммутацией пакетов. Со структурной точки зрения сеть передачи данных при этом становится внутренним неотъемлемым элементом платежной системы.

Вопрос 3. Получение практического опыта в работе с пластиковыми картами.

Пластиковая карта - это персонифицированный платежный инструмент, предоставляющий пользующемуся картой лицу возможность безналичной оплаты товаров и услуг, а также получения наличных средств в отделениях (филиалах) банков и банковских автоматах (банкоматах). Она представляет собой пластину стандартных размеров (85,6 мм х 53,9 мм х 0,76 мм), изготовленную из специальной, устойчивой к механическим и термическим воздействиям, пластмассы. Одна из основных функций пластиковой карточки - обеспечение идентификации использующего ее лица как субъекта платежной системы. Для этого на пластиковую карточку наносятся логотипы банка-эмитента и платежной системы, обслуживающей карточку, имя держателя карточки, номер его счета, срок действия карточки и пр. Кроме этого, на карточке может присутствовать фотография держателя и его подпись. Алфавитно-цифровые данные - имя, номер счета и др. - могут быть эмбоссированы, то есть нанесены рельефным шрифтом. Это дает возможность при ручной обработке принимаемых к оплате карточек быстро перенести данные на чек с помощью специального устройства, импринтера, осуществляющего «прокатывание» карточки (в точности так же, как получается второй экземпляр при использовании копировальной бумаги).

Общие рекомендации по пользованию пластиковых карт:

1) Никогда не сообщайте ПИН третьим лицам, в том числе родственникам, знакомым, сотрудникам кредитной организации, кассирам и лицам, помогающим вам в использовании банковской карты.

2) ПИН необходимо запомнить или в случае, если это является затруднительным, хранить его отдельно от банковской карты в неявном виде и недоступном для третьих лиц, в том числе родственников, месте.

3) Никогда ни при каких обстоятельствах не передавайте банковскую карту для использования третьим лицам, в том числе родственникам. Если на банковской карте нанесены фамилия и имя физического лица, то только это физическое лицо имеет право использовать банковскую карту.

4) При получении банковской карты распишитесь на ее оборотной стороне в месте, предназначенном для подписи держателя банковской карты, если это предусмотрено. Это снизит риск использования банковской карты без Вашего согласия в случае ее утраты.

5) Будьте внимательны к условиям хранения и использования банковской карты. Не подвергайте банковскую карту механическим, температурным и электромагнитным воздействиям, а также избегайте попадания на нее влаги. Банковскую карту нельзя хранить рядом с мобильным телефоном, бытовой и офисной техникой.

6) Телефон кредитной организации - эмитента банковской карты (кредитной организации, выдавшей банковскую карту) указан на оборотной стороне банковской карты. Также необходимо всегда иметь при себе контактные телефоны кредитной организации - эмитента банковской карты и номер банковской карты на других носителях информации: в записной книжке, мобильном телефоне и/или других носителях информации, но не рядом с записью о ПИН.

7) С целью предотвращения неправомерных действий по снятию всей суммы денежных средств с банковского счета целесообразно установить суточный лимит на сумму операций по банковской карте и одновременно подключить электронную услугу оповещения о проведенных операциях (например, оповещение посредством SMS-сообщений или иным способом).

8) При получении просьбы, в том числе со стороны сотрудника кредитной организации, сообщить персональные данные или информацию о банковской карте (в том числе ПИН) не сообщайте их. Перезвоните в кредитную организацию - эмитент банковской карты (кредитную организацию, выдавшую банковскую карту) и сообщите о данном факте.

9) Не рекомендуется отвечать на электронные письма, в которых от имени кредитной организации (в том числе кредитной организации - эмитента банковской карты (кредитной организации, выдавшей банковскую карту) предлагается предоставить персональные данные. Не следуйте по «ссылкам», указанным в письмах (включая ссылки на сайт кредитной организации), т.к. они могут вести на сайты-двойники

10) В целях информационного взаимодействия с кредитной организацией - эмитентом банковской карты (кредитной организации, выдавшей банковскую карту) рекомендуется использовать только реквизиты средств связи (мобильных и стационарных телефонов, факсов, интерактивных web-сайтов/порталов, обычной и электронной почты и пр.), которые указаны в документах, полученных непосредственно в кредитной организации - эмитенте банковской карты.

Работа №5. Изучение порядка оформления наличных и безналичных операций

Вопрос 1. Изучение и заполнение учетных регистров по операциям с наличными средствами.

Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться порядком ведения кассовых операций.

Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Лицу, внесшему денежные средства, на руки выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая должна быть заверена штампом кассира. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия.

Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром. Выдача кассовых ордеров на руки лицам, получающим или вносящим деньги, категорически запрещена. Прием и выдача наличных денежных средств по первичным кассовым документам должны производиться в день их выписки. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу.

Кассовая книга - это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. В кассовой книге все листы сброшюрованы. До начала записей в кассовой книге все листы нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью. На обороте последней страницы делается запись: "В настоящей книге всего прошнуровано и пронумеровано № страниц". Данная надпись заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью предприятия. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию, где проверяется и является основанием для записей в учетные регистры.

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" - счет активный, основной, денежный. Остаток показывается в балансе во 2 разделе актива. Операции по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере № 1. К журналу-ордеру № 1 открывается ведомость № 1, в которой показываются дебетовые обороты счета 50 "Касса". Строение журнала-ордера № 1 аналогично журналу-ордеру № 2. Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости № 1 являются отчеты кассира.

Задание 1. Определить корреспонденцию счетов по кассовым операциям и заполнить журнал-ордер ф № 1 -АПК, затем - разнести в главную книгу.

Таблица 3. Хозяйственные операции по кассе за сентябрь и октябрь 2014 года.

Дата	№ касс. док-та ордера	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонд. счетов
				Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
02	301 302	Поступили деньги в кассу: -от Соколовой В.B.,ссуда -за проданное молоко 100 кг -НДС-10% Итого:	100 110 11 121	50 - 90 50	73 - 68 90
03	303 303 305 306 307 308	-от Семеновой С.И., квартплата -по возмещению материального ущерба от Рыжовой Н.В. -для расчета с гражданами за принятое молоко -квартплата от Котовой В.И. -квартплата от прочих работников -от Мишина В.И. за 1000 шт. кирпича -НДС-18% Итого:	40 30 1500 50 800 1000 180 1180	50 50 50 50 50 - 91 50	76 73/2 55/4 76 76 - 68 91
09	309	-на выдачу заработной платы	27800	50	51
25	310 311	-для расчета с гражданами за принятое молоко -от Селезневой Н.К. за путевку	8000 105	50 50	55/4 76
30	312 313	-на выдачу аванса по зарплате -выручка по столовой Итого:	42000 1500 79405	50 50 -	51 90 -
02	401 402 403	Выданы деньги из кассы: -в подотчет Гусеву Б.Б. -в подотчет Сизову А.А. -Мухиной В.А. пособие по рождению ребенка	150 50 550	71 71 69/1	50 50 50
03	404 405	-по исполнительному листу Петровой Н.М. -депонированная зарплата Иванову А.В.	70 100	76 76/4	50 50
09	406 407 408	-за купленный скот по договору Соколову И.А. -по ведомости за молоко -заработная плата по ведомости	170 1500 27800	76/7 76/7 70	50 50 50
25	409	-Фокину М.М. материальная помощь	450	84	50
30	410 411 412 413 414	-наличные деньги в банк -аванс по заработной плате -пособия по уходу за ребенком (по ведомости) -по ведомости за молоко -наличные деньги в банк	800 42000 880 8000 500	51 70 69/1 76/7 51	50 50 50 50 50

Вопрос 2. Изучение и заполнение учетных регистров по безналичным (банковским) операциям.

Банковские документы для предоставления им юридической силы и доказательности должны иметь обязательные реквизиты, перечень которых, в зависимости от вида документов, может определяться законами, нормативными документами, других министерств и ведомств (в пределах их компетенции), а также самим банком. В зависимости от содержания операции, технологии обработки данных к документам могут включаться дополнительные реквизиты.

Информация, которая содержится в принятых к учету первичных документах и необходимая для отображения в бухгалтерском учете, нагромождается и систематизируется в учетных регистрах. Формы учетных регистров устанавливаются Центральным Банком самостоятельно с соблюдением общих методологических основ. В случае составления и хранение первичных документов и регистров бухгалтерского учета на электронных носителях информации банк обязан за свой счет изготовить их копии на бумажных носителях по требованию других участников хозяйственных операций, а также контрольных органов в пределах их полномочий, предусмотренных законодательством.

Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации

Задание 2. Определить корреспонденцию счетов по расчетным счетам, заполнить журнал - ордер ф. №2 АПК и разнести в главную книгу.

Таблица 4. Данные выписок банка с расчетных счетов за сентябрь 2014 года.

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонд. счет
		Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
02	-от молочного завода за молоко -от мясокомбината по квитанции № 205137 -ремонтному предприятию по счету № 300718 -силикатному заводу по счету № 171	500 360	70 30	51 51 60 60	62 62 51 51
03	-от ТОО «Рассвет» по счету № 208 -от администрации по счету № 109 -отделению связи по счету № 78	280 100	120	51 51 76	76 76 51
09	-от хлебоприемного предприятия по квитанции № 120141 -в бюджет НДФЛ -госстраху личное страхование персонала -аккредитив № 29 -в кассу на заработную плату -в пенсионное обеспечение -органам соц. страхования -пополнение чековой-книжки	78972	14000 1500 1800 27800 2200 1550 30000	51 68 76/1 55 50 69/2 69 55/2	62 51 51 51 51 51 51 51
10	-от мясокомбината по кв. № 340701 -сельхозхимии по счету № 118101 -сельхозхимии по счету № 118129 -энергосбыту по счету № 870	61995	6372 1298 5546	51 60 60 60	62 51 51 51
11	-от молочного завода за молоко -ремонтному предприятию по счету № 31011 -ремонтному предприятию по счету № 12013	16000	2832 649	51 60 60	62 51 51
13	-силикатному заводу по счету № 409 -возврат аккредитива № 29	384	8260	60 51	51 55
19	-в бюджет НДС -в бюджет плата за землю		2000 1500	68 68	51 51
22	-от молочного завода за молоко -погашены краткосрочные кредиты -долгосрочные кредиты -% за пользование кредитами	50000	5000 2000 160	51 66 67 91	62 51 51 51
25	-из кассы наличные деньги -в кассу на з/плату	800	4200	51 50	50 51
30	-из кассы наличные деньги -от молочного завода за молоко -нефтебазе за топливо -погашены займы: краткосрочные -% за краткосрочные займы -погашены займы: долгосрочные -% по долгосрочным займам	500 76000	65018 2800 2800 3000 300	51 51 60 66 91 67 91	50 62 51 51 51 51 51

Вопрос 3. Получение практического опыта в проставлении корреспонденции счетов по наличным и безналичным операциям.

Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 - для отражения выбытия наличных.

Д_т50 К_т51 - снятие денег с расчетного счета;

Д_т50 К_т62 - оплата товара покупателем наличными в кассу;

Д_т50 К_т75 - взнос учредителя наличными средствами;

Д_т60 К_т50 - оплата поставщику наличными деньгами;

Д_т70 К_т50 - выплата заработной платы.

Указанные бухгалтерские проводки по счету 50 - это наиболее распространенные типовые варианты.

Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. 51 счет бухгалтерского учета предназначен для учета движения безналичных денежных средств организации.

Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств, по кредиту счета 51 - списание безналичных денег. Бухгалтерский счет 51 может быть разбит на несколько аналитических, на каждом из которых будет вестись учет по каждому отдельному расчетному счету предприятия.

Д_т51 К_т62 - поступление оплаты или аванса от покупателя;

Д_т51 К_т50 - взнос наличными в банк из кассы предприятия;

Д_т51 К_т75 - взнос в Уставный капитал безналичными средствами;

Д_т51 К_т66(67) - получение краткосрочного (долгосрочного) кредита;

Д_т60 К_т51 - оплата поставщику по безналичному расчету;

Д_т50 К_т51 - снятие денег со счета в кассу;

Д_т75 К_т51 - выплата дивидендов по безналичному расчету;

Д_т66(67) К_т51 - возврат кредита (займа).



Работа №6. Изучение и получение навыков работы на контрольно - кассовых машинах

Вопрос 1. Изучение и описание видов, марок контрольно-кассовых машин организации.

Для владельцев современных торговых компаний, пунктов общественного питания, заправочных комплексов принципиально важно, чтобы коммерческая деятельность проходила в рамках легального правового поля. Сотрудники контролирующих налоговых служб, проводя плановые проверки, повышенное внимание обращают как на оснащенность компаний контрольно-кассовыми машинами, так и на возможность применения данных установок.

В соответствии с установленными правилами, допускается применение агрегатов исправных, имеющих соответствующие сертификаты соответствия, разрешенные для использования внутри России. Кроме того, техника должна быть в обязательном порядке зарегистрирована в местных отделениях налоговой службы - только после этого машины можно использовать в торговых сетях и иных организациях.

Современные кассовые аппараты могут быть нескольких типов. На практике чаще всего встречаются контрольно-кассовые машины активные, пассивные, фискальные регистраторы и установки автономного действия. Применяемые в ходе практической деятельности активные контрольно-кассовые машины в состоянии изменять параметры системы - функционал пассивных установок не позволяет вносить соответствующие изменения. Фискальные регистраторы возможно использовать только подключенными в основной кассовый системе через различные каналы связи - непосредственно устройство снабжено фискальной памятью. Автономные кассовые машины каждый из нас может увидеть в руках контролеров, обслуживающих автобусные линии или же работающие внутри железнодорожных составов.

В чем заключается основной смысл применения специализированных средств учета? В первую очередь, кассовая лента содержит в себе все сведения относительно совершенных продаж - анализируя финансовые документы, удается получить исчерпывающую информацию относительно получаемой компанией прибыли. Размер вносимых коммерческим предприятием отчислений в бюджет в виде налогов исчисляется как некий процент от прибыли - данным обстоятельством, во многом, характеризуется интерес к кассовым лентам со стороны налоговиков.

С другой стороны, кассовый чек служит очевидным доказательством того, что покупка была совершенна в конкретном магазине. Посетитель торговой сети в обязательном порядке получает чек от кассира после внесения необходимой денежной суммы - на финансовом документе отображены реквизиты компании, время совершения покупки, ее стоимость....