Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Оренбургский государственный университет»

КОЛЛЕДЖ ЭЛЕКТРОНИКИ И БИЗНЕСА

Цикловая комиссия экономико-правовых дисциплин

ОТЧЕТ

о прохождении учебной практики

МДК 01.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»

специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)

Оренбург 2014

Содержание

Введение

1 Деятельность предприятия ООО «Оренбурггазпромобщепит» в городе Оренбурге

1.1 Общая характеристика предприятия

2 Организация бухгалтерского учета на предприятии общественного питания

2.1 Особенности формирования учетной политики предприятия

2.2 Учет сырья и товаров на предприятии

2.3 Ведомость остатков продуктов и товаров открывается на год

2.4 Проверка правильности проведения инвентаризации и отражения в учете потерь от недостачи и порчи товаров

Заключение

Практическое задание № 1

Практическое задание № 2

Практическое задание № 3

Практическое задание № 4

Практическое задание № 5

Список использованных источников

Введение

Общественное питание - совокупность предприятий различных организационно-правовых форм и граждан-предпринимателей, занимающихся производством, реализацией и организацией потребления кулинарной продукции. [1,1]

Предприятие общественного питания - предприятие, предназначенное для производства кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий, их реализации и (или) организации потребления.

Услуга общественного питания - результат деятельности предприятий и граждан-предпринимателей по удовлетворению потребностей населения в питании и проведении досуга.

Совершенствование форм организации производства в общественном питании, процессы концентрации, специализации вызвали появление и развитие специфического типа предприятий питания - базовых столовых.

С 2.10.2013г. по 9.11.2013г. я проходила практику в рамках учебно-методических указаний.

Целью прохождения учебной практики является углубление и закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения.

Задачи прохождения учебной практики:

- ознакомление с деятельностью предприятия ;

- изучение специфики работы предприятия;

- освоение документирования хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества торгового предприятия ;

- применение на практике знаний, полученных во время учебных занятий.



1 Деятельность предприятия ООО «Оренбурггазпромобщепит» в городе Оренбурге

1.1 Общая характеристика предприятия

Деятельность предприятия ООО «Оренбурггазпромобщепит» осуществляет оптовую и розничную торговлю продуктов питания.

Форма собственности - частная собственность. Директором является Василенко Н.В., действует на основание свидетельства о регистрации и законодательства РФ.

Юридический адрес: РФ г. Оренбург, проспект Дзержинского, 2

Дата регистрации: 21.10.2002

Регистратор: Регистрационная палата г.Оренбурга

Предприятие занимается производством и продажей продуктов питания. В основной ассортимент предприятия входит:

- Хлеб и кондитерские мучные изделия недлительного хранения (производство);

- Мясо, мясо птицы, продукты и консервы из мяса и мяса птицы (оптовая торговля);

- Сахар (оптовая торговля);

- Рыба, морепродукты и рыбные консервы (оптовая торговля);

- Овощи, фрукты и орехи переработанные (оптовая торговля);

- Крупы (оптовая торговля);

- Прочие пищевые продукты (оптовая торговля);

- Хлеб и хлебобулочные изделия (розничная торговля);

- Кондитерские мучные изделия (розничная торговля);

- Кондитерские сахаристые изделия и шоколад (розничная торговля);

- Мороженое и замороженные десерты (розничная торговля).

Предприятие имеет следующую кадровую структуру:



2. Организация бухгалтерского учета на предприятии общественного питания

2.1 Особенности формирования учетной политики предприятия

Учетная политика предприятия - это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня технического оснащения учетных работников и др.).[ 2,327]

Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 "Учетная политика предприятия" утвержденным приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н. Данное Положение применяется с 1 января 1999 г. В Положении под учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета -- первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности.[15,6]

Согласно ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерского учету.

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно - распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации. [16,3]

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику в соответствии с настоящим пунктом до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Бухгалтерский учет на предприятии ООО«Оренбурггазпромобщепит»ведется согласно Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них.[16,4]

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Стоимость основных средств предприятия погашается путем начисления износа (амортизации) по ним. При этом амортизационные отчисления по основным средствам производятся по стандартным нормам без дополнительного списания стоимости, основных средств.

На предприятии, с целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется вариант оценки материалов по себестоимости единицы приобретения материалов,.

Товары, приобретенные для реализации и сбыта учитываются по покупной стоимости.

Для группировки затрат на производство, калькулирования себестоимости продукции и формирования производственного результата используется традиционно-калькуляционный вариант учета затрат на производство.

Готовая продукция отражается в балансе по фактической полной производственной себестоимости.

Расходы будущих периодов в учете отражаются отдельной статьей и относятся на издержки производства (обращения) в течение срока, к которому они относятся.

Предприятие ежегодно рассчитывает норматив оборотных средств по группе производственных запасов, соответствующий минимальному экономически обоснованному объему запасов, в соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды.

Калькуляционным периодом и периодом определения финансовых результатов предприятия считается конец отчетного квартала.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии определяется по моменту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов.

Финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и других средств предприятия определяются за отгруженную продукцию (работ, услуг, средств), независимо от поступления денежной или натуральной выручки, по предъявлению счетов к оплате.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства (обращения) отчетного года предприятие создает резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам.

Предприятие по дебиторским задолженностям, которые признаются сомнительными долгами и с учетом вероятности их погашения создает резервы по сомнительным долгам за счет прибыли.

ООО Оренбурггазпромобщепит» за счет прибыли оставшейся в распоряжении предприятия создает: фонд потребления - 25%; фонд накопления - 40%; отчисления в городской бюджет - 35%.

Фонды используются по целевому назначению: фонд потребления - оказание материальной помощи, единовременных поощрений; остальная прибыль используется на оплату налогов, относящихся за счет прибыли, лицензий, пени и прочих затрат, не относящихся на себестоимость продукции.

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете и отчетности отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы включаются в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

На предприятии бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме.

Предприятие ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи и в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии.

Имущество предприятия, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактических производственных расходов в рублях. При этом допускается округление сумм до целях рублей с последующим отнесением разницы на результаты хозяйственной деятельности.

Затраты на ремонт основных средств списываются непосредственно на себестоимость продукции (работ, услуг).

Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей ведется на счете 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности".

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется по нормативному методу.

Издержки обращения (завозные расходы и суммы банковского процента за кредит) распределяются на остаток товаров и реализацию пропорционально покупной стоимости товаров.

Учет начисления амортизации по нематериальным активам ведется с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

Прибыль предприятия используется путем предварительного распределения и учета на счете 99 "Прибыли и убытки", 84 "Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)".

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие обязано проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств согласно порядку и срокам проведения, установленных предприятием самостоятельно.

Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются на результаты хозяйственной деятельности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Недостача товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При этом разница между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью ценностей отражается на кредите счета 98 "Доходы будущих периодов" по мере возникновения задолженности и списывается на финансовые результаты по мере получения средств от виновных лиц.

Внутрипроизводственная отчетность составляется, оформляется и представляется согласно внутренним положениям составления и представления отчетности, а также согласно схемам документооборотов.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия, являющейся его структурным подразделением. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. Бухгалтерский учет организован по смешанной форме.

Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями предприятия.

Главный бухгалтер предприятия обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документоооборота; подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств; не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.

При освобождении главного бухгалтера (бухгалтера) производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру (бухгалтеру), а при отсутствии последнего - работнику, назначенному приказом руководителя предприятия, в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем предприятия.

Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных, создается система внутрихозяйственного контроля.

2.2 Учет сырья и товаров на предприятие

Материальная ответственность за сохранность сырья, продуктов и товаров в предприятиях массового (общественного) питания может быть коллективная (бригадная) или индивидуальная в зависимости от организации работы с ценностями в подразделениях: кладовая, производство, цех, буфеты и определяется руководителем (собственником предприятия или частным предпринимателем).[ 3,2]

Оптимальная схема учета выпуска продукции рекомендует порядок ведения учета в натурально-суммовом выражении по оперативно бухгалтерскому (сальдовому) или количественно-суммовому методу в бухгалтериях предприятий общественного питания или непосредственно собственниками, в том числе:

- порядок определения цен (свободных отпускных, регулируемых розничных, свободных закупочных), по которым реализуются изделия кухни, и условия применения единых наценок общественного питания, порядок калькуляции цен и реализации продукции ;

- сроки сдачи товарных отчетов материально ответственными лицами в бухгалтерию или собственнику;

- конкретные указания о счетах аналитического учета, на которых отражается учет продуктов, товаров и тары;

- порядок учета сырья (продуктов) и товаров в кладовых, учет продуктов на производстве (составление плана - меню, составление требований на продукты с учетом остатков на начало дня);

- порядок расчета за реализуемые потребителям изделия кухни и документального оформления этих операций (кассовых чеков, талонов - абонементов, платежных поручений, подтверждающих оплату);

- порядок оформления отпуска изделий кухни в раздаточные, заборными листами с указанием часов отпуска, а также порядка учета заборных листов и контроля за их ведением;

- отчетность заведующего производством и соответствие суммы реализации по отчету, показателям кассового аппарата и документам, подтверждающим безналичный расчет;

- порядок инвентаризации сырья, полуфабрикатов и товаров по этапам их движения и в местах хранения в производственно торговых единицах, а также контроля за запасами продуктов в оптимальных величинах, обеспечивающих торгово-производственную деятельность.

Учет продуктов и товаров в кладовой ведется в свободных отпускных ценах, свободных закупочных ценах с добавлением единой наценки или без добавления наценок.

Свободные отпускные цены используются при покупке сырья, продуктов и товаров у промышленных предприятий, посреднических организаций и частных предпринимателей; свободные закупочные цены - при закупке сельскохозяйственной продукции заготовительных организаций, фермерских хозяйств и частных лиц. Далее все цены обозначены как цены приобретения.

Учет продуктов и товаров в ценах приобретения без добавления единой наценки следует вести в кладовых предприятий, имеющих в подчинении различные типы (столовая, закусочная, магазин - кулинария и т.д.).

При отпуске продуктов из кладовой на производство (кухню), в буфеты и т.п., в которых они должны учитываться с применением единой наценки, продукты и товары в накладных оцениваются в двух ценах: по учетным ценам кладовой для списания с подотчета и по ценам, по которым учитываются и приходуются на производстве, в буфете.

Уровень наценок определяется и утверждается самостоятельно руководителем предприятия, если не регулируется местными органами. Помимо этого собственник предприятия может самостоятельно утверждать цены, по которым реализуются изделия. В связи с этим сумма наценки представляет собой разницу между ценой реализации и ценой приобретения и в учетной политике необходимо предусмотреть эту особенность определения наценки.

По документам на поступившие от поставщиков продукты определяется их стоимость в следующих учетных ценах: свободных отпускных ценах для расчетов с поставщиками и оприходования продуктов без добавления единой наценки при учете по этим ценам и с добавлением наценок; свободных закупочных ценах для расчетов с поставщиками и оприходования продуктов без добавления единой наценки и с добавлением наценок.

Отпуск продуктов из кладовой на производство (кухню) и товаров в буфеты производится на основании требований и оформляется накладными.

Продукты на производство (кухню) отпускаются только поименованные в накладной и лишь в тех количествах, которые в ней указаны.

Все приходно-расходные документы материально ответственное лицо ежедневно сдает в бухгалтерию предприятия вместе с товарным отчетом.

По решению руководителя или собственника предприятия, предпринимателя товарные отчеты могут сдаваться в бухгалтерию или собственнику в иные сроки, но не реже одного раза в три дня.

Товарный отчет составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр с приложенными к нему документами передается в бухгалтерию под расписку на втором экземпляре, остающемся у материально ответственного лица. Бухгалтерия или собственник, желательно в день поступления отчета, проверяет правильность его составления и приложенных к нему документов.

При наличии кладовой в предприятиях общественного питания продукты и товары учитываются в бухгалтерии на счете 41 "Товары", субсчет 41/1 "Товары на складах".[3,7]

Разница между учетной стоимостью и стоимостью приобретения продуктов и товаров учитывается на счете 42 "Торговая наценка", субсчет 42/1 "Торговая наценка (скидка, накидка)".

В местах хранения (кладовых) материально-ответственные лица ведут складской учет продуктов и товаров в натуральном выражении по наименованиям, количеству и учетным ценам в товарной книге кладовщика или на карточках количественно-суммового учета.

Записи на карточки кладовщиком производятся в сроки сдачи товарного отчета (реестра) на основании приходных и расходных документов только по количеству (без указания суммы).

Правильность записей, ведущихся материально ответственными лицами в товарной книге (карточках количественно-суммового учета), должна регулярно, но не реже одного раза в неделю проверяться бухгалтерией.

Бухгалтерия ведет натурально-стоимостный учет продуктов и товаров по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому методу) или количественно-суммовому методу.

Учет продуктов и товаров в кладовых оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом ведется в следующем порядке: в бухгалтерии - суммарно в денежном выражении по учетным ценам (свободным отпускным, регулируемым розничным и свободным закупочным ценам с применением единой наценки или без применения единой наценки); в местах хранения (кладовых) материально ответственные лица ведут учет по наименованиям, сорту (категории), цене и количеству продуктов и товаров (в товарной книге или карточных установленной формы). По окончании каждого месяца и на дату инвентаризации материально ответственными лицами заполняется по данным товарной книги (карточек) ведомость остатков продуктов и товаров в кладовой, которая проверяется бухгалтерией или собственником предприятия, и правильность выведения остатков подтверждается их подписью.

Общая стоимость продуктов и товаров на конец каждого месяца или на день инвентаризации по этой ведомости сверяется с данными бухгалтерского учета, после чего ведомость подписывается материально ответственным лицом, бухгалтером или собственником предприятия.

2.3 Ведомость остатков продуктов и товаров открывается на год

При количественно-суммовом методе в бухгалтерии на каждый сорт (категорию) и цену продукта открывают карточки количественно - суммового учета, в которых записывают как количество поступивших или выбывших продуктов, так и их стоимость. По истечении месяца и на дату инвентаризации в карточках подсчитывают итоги прихода и расхода и для сверки данных аналитического и синтетического учета составляют оборотную ведомость.

При наличии персональных компьютеров все данные бухгалтерского учета, изложенные выше, вводятся в компьютер и распечатываются для руководителя (собственника) предприятия или иных пользователей по их требованию.

Бухгалтерский учет продуктов в производстве ведется на счете 20 "Основное производство" по материально ответственным лицам в следующем порядке: на производствах (кухнях) - суммовой, в денежном выражении; в обособленных (самостоятельных) цехах по производству кондитерских изделий, полуфабрикатов и кулинарных изделий возможно по наименованиям продуктов, количеству, учетной цене и сумме (натурально - стоимостной).

Ежедневно, накануне дня приготовления пищи, заведующий производством (бригадир) составляет план-меню в котором указываются наименования и номера блюд по Сборнику рецептур, по технологической карточке или по стандарту предприятия (СТП), а также количество блюд, намечаемых к выпуску на следующий день. План-меню составляется в одном экземпляре.

Заведующий производством (бригадир) составляет требование на продукты. Требование составляется с учетом потребности в сырье (продуктах) на предстоящий день и остатков сырья (продуктов) на начало дня.

Поступающие на производство (кухню) продукты передаются под отчет заведующему производством или бригаде материально ответственных лиц.

Для учета движения продуктов на производстве (кухне) используют цены приобретения с добавлением единой наценки.

Определение цен, по которым реализуются изделия кухни, производится на основании калькуляции, составляемой в карточках. Калькуляционные карточки регистрируются в специальном журнале.

Порядок расчетов за реализуемые потребителям изделия кухни и документальное оформление этих операций:

Отпуск изделий кухни (блюд) потребителям производится по предъявлении кассовых чеков, талонов - абонементов (разовых талонов) и платежных поручений, подтверждающих оплату этих изделий. Скомплектованные обеды из нескольких блюд отпускаются по одному кассовому чеку (абонементу, талону).

Кассовые чеки в момент приема их раздатчиками пищи от потребителей помещаются на наколке (погашаются) по видам блюд и в конце дня (смены) используются для составления Акта о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет.

Отпуск готовых изделий в филиалы, буфеты, мелкорозничную сеть, а также в раздаточную, если она отделена от основного производства (кухни), оформляется накладными или дневными заборными листами.

Бланки дневных заборных листов выдаются бухгалтерией предприятия.

Бланки накладных выдаются также пронумерованными под расписку материально ответственного лица.

Заведующий производством (бригадир) или лицо, им на то уполномоченное, при отпуске изделий кухни в филиалы, мелкорозничную сеть или в раздаточную заполняет соответствующие графы дневного заборного листа в двух экземплярах под копирку. Возврат нереализованной продукции из буфетов и мелкорозничной сети на производство (кухню) показывается в отдельной графе дневного заборного листа.

По окончании рабочего дня (смены) определяется количество и стоимость отпущенной продукции по дневному заборному листу по ценам реализации (совпадающей с учетными ценами производства).

Первые экземпляры дневных заборных листов (накладных) сдаются материально ответственными лицами буфетов и другой сети при товарном отчете в бухгалтерию предприятия (организации), а вторые экземпляры сдаются заведующим производством (бригадиром) при отчете о движении продуктов на кухне.

Руководителю предприятия целесообразно проводить контрольные проверки соответствия фактического количества отпущенных изделий кухни в филиалы, раздаточные, буфеты и мелкорозничную сеть по количеству, записанному в дневных заборных листах (накладных).

О проведенных проверках делается отметка в документах, по которым произведен отпуск (закладные, дневные заборные листы), а при обнаружении отклонений или злоупотреблений составляется акт для привлечения виновных в этом лиц к ответственности.

Во всех предприятиях общественного питания заведующий производством (бригадир) ежедневно составляет отчет о движении продуктов и тары на кухне.

Приходная часть отчета заполняется по данным документов на полученные в производство продукты из кладовой и от поставщиков протаксированным по учетным ценам производства (кухни).

В расходную часть записываются все данные об отпуске и реализации готовых изделий, определяемые по актам о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет, дневным заборным листам, меню - накладным на отпуск питания по безналичному расчету, актам о порче, накладным на возврат продуктов в кладовую и другим первичным расходным документам.

В отчете о движении продуктов на кухне выделяется графа "Оборот по ценам фактической реализации и отпуска".

Общая сумма по отчету по ценам фактической реализации должна соответствовать показателям реализации по кассовому аппарату.

Меню - накладные на отпуск питания по безналичному расчету и работникам предприятия также показывают стоимость реализованной продукции в ценах фактической реализации.

Итог графы отчета "Оборот по ценам фактической реализации и отпуска" показывает общую сумму оборота по реализации готовой продукции кухни.

Отпуск в обеденный зал для подачи потребителям специй и соли, стоимость которых включена в цену блюда, производится только из кухни.

Стоимость соли и специй, подаваемых на столы, определяется администрацией (собственником) предприятия и включается в стоимость блюд с учетом фактической реализации.

При наличии нескольких дневных заборных листов (накладных) на отпуск из кухни блюд и других изделий рекомендуется составлять опись дневных заборных листов или накладных с последующей записью в Отчет о движении продуктов и тары на кухне общей суммы отпуска.

Отчет о движении продуктов и тары на кухне составляется в двух экземплярах, из которых первый с приложением всех приходных и расходных документов сдается в бухгалтерию (руководителю, собственнику) предприятия под расписку на втором экземпляре, остающемся у заведующего производством. К отчету о движении продуктов на кухне прилагается план - меню, а также 1 экземпляр меню.

Учет сырья и готовых изделий в самостоятельных кондитерских цехах столовых, а также других предприятиях общественного питания, где имеются отдельные материально ответственные лица (заведующие, кондитеры и т.д.), не входящие в состав бригады кухни и отвечающие только за изготовление кондитерских изделий, ведется по наименованиям продуктов, количеству, учетной цене и сумме (натурально стоимостной).

Работа кондитерских цехов регламентируется ежедневным плановым заданием по выпуску продукции в натуральном выражении.

Исходя из имеющегося в кладовой предприятия сырья, возможностей производства и реализации готовых изделий, заведующий кондитерским цехом (собственник, кондитер) составляет план - заказ (заявку) на изготовление кондитерских и других изделий. Отпуск сырья и готовых изделий производится также с разрешения руководителя (собственника) предприятия, предпринимателя и оформляется накладной.

На основании утвержденного плана - заказа заведующий цехом по установленным нормам (рецептурам) определяет количество сырья, подлежащего отпуску из кладовой.

Отпуск работникам цеха всех предусмотренных рецептурами продуктов (основных и вспомогательных) должен производиться строго по установленным нормам.

Сдача готовых изделий в кладовую (экспедицию) оформляется дневным заборным листом или накладной. Руководитель (собственник) предприятия самостоятельно решает вопрос о целесообразности наличия экспедиции.

Сдачу готовых изделий в кладовую (экспедицию), как правило, производит заведующий цехом (собственник) или его заместитель в присутствии бригадира (мастера) бригады, изготовившей данную партию изделий.

Во всех документах на прием и передачу кондитерских изделий должно быть указано полное и точное наименование изделий, а по штучным и вес одного изделия (например, пирожное "Бисквитное" 1/80 г, пирожное "Слойка" 1/75 г, цена одной штуки (килограмма) изделия, конечный срок реализации и т.д.).

Материально ответственные лица, как правило, ежедневно составляют отчет о движении готовых изделий и с приложением соответствующих документов представляют его в бухгалтерию (руководителю, собственнику) предприятия.

Списание сырья, израсходованного на изготовление кондитерских изделий, производится по фактическим затратам, но не выше установленных норм.

Общий остаток ценностей в кондитерском цехе должен соответствовать сумме остатков готовых изделий по отчету о движении готовых изделий и сырья и продуктов.

Оприходование продукции кухни в буфеты, магазины и другую розничную сеть производится по накладным или дневным заборным листам; оприходование товаров, поступающих из кладовых, производится по накладным; оприходование продуктов, полуфабрикатов и товаров, поступающих от предприятий - заготовочных и других поставщиков, производится по товарно - транспортным накладным, счетам и другим документам.

При сменной работе буфетов передачу товаров, тары и инвентаря одним буфетчиком (бригадой) другому буфетчику оформляют актом, который составляется в трех экземплярах - один остается у материально ответственного лица (лиц), сдающего ценности, второй - у лица (лиц), принимающего ценности, третий передается в бухгалтерию с отчетом (руководителю, собственнику) предприятия.

Товары и изделия кухни, находящиеся в буфетах, учитываются суммарно по цене приобретения с добавлением единого показателя наценок на счете 41 "Товары", субсчет 41/2 "Товары в розничной торговле".

Все приходно-расходные документы материально ответственным лицом (бригадой) сдаются в бухгалтерию при товарном отчете в сроки, установленные руководителем (собственником) предприятия, но не реже одного раза в пять дней.

Товарный отчет составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр с приложенными к нему документами передается в бухгалтерию под расписку на втором экземпляре, остающемся у материально ответственного лица (бригадира). При проверке отчетов бухгалтерией обязательно производится встречная сверка приходно-расходных операций с документами кладовой, кухни и кассы за каждый день в отдельности.

Инвентаризацию продуктов (сырья) и готовых изделий в предприятиях общественного питания как основного производства (кухни), так и самостоятельных цехов (кондитерского, полуфабрикатов и др.) рекомендуется проводить (кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно) в следующие сроки:

в кладовых - не реже одного раза в квартал;

на кухнях и в производственных цехах - не реже одного раза в месяц;

в буфетах - не реже двух раз в квартал.

Тара, находящаяся в предприятиях общественного питания, инвентаризируется одновременно с сырьем, продуктами и готовыми изделиями.

Одновременно с инвентаризацией товарно-материальных ценностей в предприятиях общественного питания, как правило, целесообразно проводить инвентаризацию этих ценностей в филиалах данного предприятия и в прикрепленной к нему мелкорозничной сети (палатках, киосках, ларьках, лотках). Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности конкретные сроки инвентаризации устанавливаются руководителем (собственником) предприятия самостоятельно.

Вопросы документального оформления и регулирования инвентаризационных разниц отражены в специальных инструкциях.

2.4 Проверка правильности проведения инвентаризации и отражения в учете потерь от недостачи и порчи товаров

Необходимые первичные документы и учетные регистры: приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации; приказ о составе комиссии; ведомость результатов, выявленных инвентаризацией; акт инвентаризации ТМЦ (инвентаризационная опись); сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ; главная книга; баланс.

Инвентаризация - это проверка их фактического наличия в натуральном выражении. Целью инвентаризации является обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризаций обязательно перед составлением годового отчета, при смене материально ответственных лиц, при установлении фактов хищений, в случае пожара или стихийных бедствий и т.п.

Результаты инвентаризации выявляют. сопоставляя фактические остатки товаров, указанные в инвентаризационной описи, с остатками поданным бухгалтерского учета на момент проведения инвентаризации.

Для проведения проверки правильности оформления и отражения в учете потерь от недостачи и порчи товаров необходимы следующие первичные документы и учетные регистры: товарные отчеты; журнал поступления товара; акт о порче, ломе, бое товаров; журналы-ордера № 4, 5, 6, 8 и ведомости к данным журналам-ордерам или компьютерные распечатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 10 «Сырье и материалы», 41-1 «Товары на складе», 41-2 «Товары в розничной торговле».

Выявленные в результате инвентаризации товарные потери делятся на две категории: нормируемые - естественная убыль продуктов (товаров) в весе или объеме; ненормируемые - бой, лом. порча, хищение продуктов (товаров), которые являются следствием бесхозяйственности конкретных лиц, а также потери в результате стихийных бедствий и хищений неустановленными лицами.

Все выявленные потери независимо от источника их покрытия относятся в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по учетным ценам. Исключением являются недостачи и потери, образовавшиеся по вине поставщиков и выявленные при приемке товаров, которые относятся в дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям», и потери ТМЦ вследствие стихийных бедствий, которые относятся в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на издержки обращения. Списание товаров и продуктов в пределах норм естественной убыли производят только в тех случаях, когда в результате инвентаризации выявлена недостача. Размер естественной убыли определяется по каждому продукту (товару) в отдельности умножением количества отпущенного продукта (товара) на норму естественной убыли.

Для всех организаций торговли независимо от форм собственности действуют нормы естественной убыли продовольственных товаров. Нормы естественной убыли не применяются к фасованным и штучным товарам, а также товарам, списанным по актам вследствие лома и порчи. Для равномерного распределения потерь от естественной убыли по отчетным периодам можно создавать резерв на списание естественной убыли. Излишне исчисленную сумму резерва в конце года сторнируют.

Если потери явились следствием хищения неустановленным кругом лиц, то они могут быть отнесены на финансовые результаты организации при наличии решения следственных или судебных органов, подтверждающего отсутствие конкретных виновных лиц. Нормы права позволяют организациям относить на финансовые результаты убытки от хищений при наличии постановления следственных органов о приостановлении производства по делу в случае не установления виновных в хищении лиц.

В остальных случаях потери следует взыскивать с виновных лиц.

Порядок отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации товаров (товары учитываются по продажным ценам), сырья и материалов.

Тара, используемая многократно, подлежит возврату поставщикам. На возврат тары выписывается накладная. Тару, не указанную отдельно в первичных документах поставщика и не подлежащую оплате, приходуют на основании акта по рыночной цене. Тара, находящаяся в собственности организации, учитывается в зависимости от стоимости и срока использования на счете 01 «Основные средства». Учет тары ведется на счете 41-3 «Тара под товар и порожняя» в соответствии с Основными положениями по учету тары на предприятиях, производственных объединениях и организациях. Материально ответственные лица ведут учет тары по наименованию, количеству и сумме. Бой, лом, порчу тары оформляют соответствующим актом. Непригодная тара подлежит сдаче организациям по сбору вторичного сырья и оформляется накладной.

Заключение

учет инвентаризация общественный питание

На основании изученных вопросов бухгалтерского учета предприятий общественного питания можно сделать следующие выводы:

Отрасль общественного питания имеет сложную технологическую цепочку требующую тщательного учета сырья и товаров поступающих и отпускаемых со склада, учета сырья и товаров получаемых и реализуемы в производствах и постоянного контроля за правильностью ведения учета;

Важно на стадии формирования учетной политики предприятия выбрать и обосновать такие способы ведения бухгалтерского учета, применение которых создает возможность формирования полной и достоверной информации об имущественном и финансовом положении предприятия общественного питания;

При учете сырья и товаров необходимо соблюдать методику учета сырья и товаров, регламентирующую порядок документального оформления и учета сырья, продукции и товаров на предприятиях общественного питания, правильного и своевременного отражения операций по движению сырья, продуктов и товаров, достоверную информацию об остатках и движении продуктов, способствующую установлению оперативного контроля за сохранностью и правильным использованием сырь, продукции и товаров на всех этапах их движения и в местах хранения;

Учет затрат включаемых в издержки обращения и производства предприятий торговли и общественного питания должен обеспечить своевременное, полное и достоверное отражение фактических расходов, а также контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

Калькулирование себестоимости продукции предприятий общественного питания должно достоверно отражать стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции сырья, продуктов и товаров, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также затрат на ее производство и реализацию. Однако на сегодняшний день калькулирование себестоимости блюд, кулинарных изделий, полуфабрикатов, мучных кондитерских хлебобулочных изделий в условиях быстрого изменения цен на сырье и товары трудоемко.

Особенность определения финансового результата от продаж в торговых (снабженческо-сбытовых) организациях состоит в предварительном исчислении валового дохода, который представляет собой сумму реализованной торговой наценки, определяемой в виде разницы между покупной и отпускной ценой проданного товара.

Практическое задание № 1

Тема: Ввод сведений об организации.

Цель работы: Научиться вводить сведения об организации, работать со справочником «Контрагенты».

Ход работы:

1. Ввод сведений о банке организации в справочник «Банки»

2. Ввод сведений в справочники «Должности организации» и «Физические лица».

3. Ввод сведений об организации.

4. Организация справочника «Контрагенты»

Отчет:

1. Ввод сведений о банке организации в справочник «Банки»

Откроем меню «Операции - Справочники - Банки».

Создадим новую строку: Добавить.

Заполним реквизиты:

- Наименование банка: КБ «Союз»

- Корреспондентский счет: 103 321 123 300 000 001 12

- БИК: 044 421 103

- Город: Москва

- Адрес: ул. Северная, 9

Нажать кнопку «ОК»

2. Ввод сведений в справочники «Должности организации» и «Физические лица».

Откроем меню «Операции - Справочники - Физические лица»

Добавить:

- Имя: Сошникова Мария Валерьевна ;

- Ф.И.О.: Сошникова Мария Валерьевна

- Дата рождения: 23.03.1975г.;

- Пол: Женский;

- Место рождения: Россия, Оренбургская область, г. Оренбург.

- Гражданство: РФ;

- Инвалидность: Не является инвалидом;

- Адрес: ул. Московская, 48;

- Телефон служебный: 43-56-54.

Аналогично ввести сведения еще о двух физических лицах.

Откроем меню «Операции - Справочники - Должности организации»

Добавить - Наименование:

- Руководитель;

- Главный бухгалтер;

- Кассир.

3. Ввод сведений об организации.

Откроем меню «Предприятие - Организации»

- Наименование: АО «Фея»;

- Полное наименование: Акционерное Общество «Фея».

Вкладка «Контактная информация»:

- Юридический адрес: г. Москва, ул. Лесная 7;

- Телефон: 43-56-54.

«Предприятие - Подразделения организации»

Добавить -Наименование:

- Администрация.

- Производство.

Откроем меню «Предприятие - Ответственные лица организаций»

Добавить:

- Организация: АО «Фея»;

- Ответственное лицо: главный бухгалтер;

- Физическое лицо: выбрать - Сошникова Мария Валерьевна;

- Должность: главный бухгалтер.

Аналогично ввести еще два ответственных лица :

- Руководитель

- Кассир

4. Организация справочника «Контрагенты»

Откроем меню «Операции - Справочники - Контрагенты»

Создадим новую группу- Учредители:

Действие - Новая группа.

Наименование: Учредители

Откроем группу и создадим новую строку: Добавить:

- Наименование: ЗАО «Магнит»;

- Группа контрагентов: учредители;

- Полное наименование: Закрытое Акционерное Общество «Магнит»



Практическое задание № 2

Тема: Учет кассовых операций.

Цель работы: Научится формировать в программе кассовые документы, бухгалтерские проводки и анализировать результаты.

Исходные данные:

1. Учредитель АО «Магнит» внес в кассу АО «Фея» 15000 рублей в качестве взноса в Уставный капитал.

2. Кассир Матвеева И.О.сдала наличные денежные средства, полученные в кассу в качестве взноса в Уставный капитал в сумме 15 000 рублей, в банк.

Ход работы:

1.Установить параметры учетной политики бухгалтерского и налогового учета.

2. Сформировать приходный кассовый ордер и бухгалтерскую проводку по поступлению денег в кассу.

3. Сформировать расходный кассовый ордер и бухгалтерскую проводку по сдаче денег в банк.

4. Сформировать кассовую книгу.

5. Проанализировать результаты ввода документов.

Отчет.

1. Предприятие - учетная политика - учетная политика (бухгалтерский учет) Добавить - Параметры учетной политики - установлены автоматически. Записать - ОК

Предприятие - учетная политика - учетная политика (налоговый учет) Добавить - Параметры учетной политики - установлены автоматически. Записать - ОК.

2. Для того, чтобы сформировать приходный кассовый ордер и бухгалтерскую проводку по поступлению денег в кассу, необходимо открыть меню «Банк и Касса - Приходный кассовый ордер - прочий приход денежных средств»:

Заполним реквизиты:

- Организация: АО «Фея»

- Сумма: 15 000 рублей

- Счет: 75.01.

- Контрагенты: АО «Магнит»

- Статья движения денежных средств:

- Добавить: взнос в уставный капитал

- Счет учета: 50.01

Вкладка - печать:

- получено от - ЗАО «Магнит»

- Основание - Взнос в уставный капитал

Чтобы получить печатную форму необходимо нажать кнопки «Печать -приходный кассовый ордер».

3. Чтобы сформировать расходный кассовый ордер и бухгалтерскую проводку по сдаче наличных в банк, необходимо открыть меню «Банк и касса - Расходный кассовый ордер - взнос наличными в банк»

Заполним реквизиты:

- Организация: АО «Фея»

- Сумма: 15000 рублей

- Банковские счета: расчетный счет в КБ «Союз»

Добавить номер счета - 12451552300109908900 и выбрать банк

- Счет учета: 51

- Статья движения денежных средств - (Добавить) сдача наличных в банк

- Счет учета: 50.01

Вкладка - печать:

- Выдать - Матвеевой

- Основание - сдача наличных в банк

Чтобы получить печатную форму необходимо нажать кнопки «Печать - расходный кассовый ордер».

4. Чтобы сформировать кассовую книгу, необходимо открыть меню «Банк и Касса - Кассовая книга». Установим необходимою дату и нажмем кнопку «Сформировать».

Кассовая книга состоит из двух частей:

I часть - Вкладной лист кассовой книги

II часть - Отчет кассира



Кассовая книга показывает остатки на начало и конец дня, операции за день, бухгалтерские проводки со счётом 50, итоговые обороты.

5. Документы зарегистрировались в журнале операций и в журнале «Кассовые документы». Бухгалтерские проводки сформировались в журнале проводок. (Меню - Проводки)

Проведенные документы - с условным обозначением .

Открыть документ для просмотра, редактирования, печати можно в любом журнале, где он зарегистрировался.

Все сгруппированные документы формируются по смыслу и операциям в журналах. Журнал содержит записи о документах, которые в него входят. Записи в журнале сортируются по дате, а внутри даты - по времени. Важным параметром журнала является интервал видимости. Если интервал необходимо изменить нужно в меню выбрать на панели инструментов кнопку «Установить интервал» и в диалоговом окне указать начальную и конечную даты интервала видимости документов.

Практическое задание №3

Тема: Учет банковских операций.

Цель работы: Научиться формировать в программе банковские документы и бухгалтерские проводки.

Исходные данные:

1. АО «Фея» перечислено с расчётного счёта по договору № 45 АО «Фрезер» за поставку оборудования 10000 руб.,

Реквизиты АО «Фрезер»:

- Адрес: 127865, г. Москва, ул. Станкостроительная 9

- ИНН:776 034 566 8

- Наименование банка: КБ «Русь»

- Адрес банка: 124763, г. Москва, пер. Литейный 43

- БИК: 044 565 006

- Корр. счёт: 301 098 107 000 000 001 21

- Расч. счёт: 407 028 104 000 000 002 38

2. АО «Швея» является учредителем АО «Фея», перечислило на расчётный счёт 56000 руб. в качестве взноса в Уставный капитал.

Реквизиты АО «Швея»:

- Адрес: 123005, г. Москва, ул. Парковая 10

- ИНН:770 103 519 3

- Наименование банка: КБ «Агробанк»

- Адрес банка: 123561, г. Москва, ул. Гая 37

- БИК: 045 354 601

- Корр. счёт: 301 018 106 000 000 006 01

- Расч. счёт: 407 028 103 460 201 012 93

Ход работы:

1. Внести необходимые исходные данные в «Банки» и в справочник «Контрагенты».

2. Сформировать платежные поручения (исходящее, входящее).

3. Сформировать выписку банка.

Отчет.

1.Откроем Банк и Касса - Банки

1.1 Создадим две новые строки: КБ «Агробанк» и КБ «Русь»

Заполним реквизиты для КБ «Русь»:

- Наименование банка: КБ «Русь»

- Корреспондентский счет: 301 018 106 000 000 006 01

- БИК: 123456789

- Город: Москва

- Адрес: ул. Карагандинская 12

1.2 Заполним реквизиты для КБ « Агробанк»

- Наименование банка: КБ «Агробанк»

- Корреспондентский счет: 12345678912345678912

- БИК: 123456789

- Город: Москва

- Адрес: ул.Мира,12

1.3 Операции - «Справочник» - «Контрагенты»

Выполним «Действия - Новая группа», создадим новую группу - «Поставщики»- «ОК». Откроем группу «Поставщики» - Добавить

Наименование - АО« Фрезер» и заполним реквизиты во вкладке «Общие».

Вкладка «Общие»:

Выбрать юридическое лицо

- Группа контрагентов: поставщики

- Полное наименование: Акционерное общество « Фрезер»

Вкладка «Контакты»:

- Юридический адрес контрагента: г. Москва, ул. Станкостроительная 9

Вкладка «Счета и договоры»:

Банковские счета:

Кнопка «Добавить»

Номер счета: 12456762564798621234

- Банк: КБ «Русь»

- Вид счета: Расчетный

Договоры контрагентов:

Добавить:

- Наименование: Договор № 45

- Вид договора - с поставщиком

Кнопка «Записать», ОК

Откроем группу «Учредители» - «Добавить»

Наименование: АО «Швея» и заполним реквизиты во вкладке «Общие»:

Полное наименование: Акционерное общество «Швея»

Вкладка « Контакты»:

- Юридический адрес: г. Москва, ул. Парковая 10

Вкладка «Счета и договоры»:

Кнопка «Добавить»

- Вид счета: Расчетный

- Банк, в котором открыт расчетный счет: КБ «Агробанк».

- Номер счета: 12456762564798621346

Кнопка «Записать», ОК

2. Чтобы сформировать платежное поручение исходящее откроем «Банк и Касса - Платежное поручение исходящее - выбрать - оплата поставщику»

Заполним реквизиты:

- Организация: АО «Фея»

- Получатель: АО «Фрезер»

- Счет получателя: Расчетный

- Сумма: 10 000

- Договор: договор № 45

- Ставка НДС: 0 %

- Статья движение денежных средств: оплата товаров, работ, услуг

- Счет расчетов: 60.01

- Назначение платежа: за поставку оборудования

- Счет учета (БУ): 51

- Банковский счет: КБ «Союз»

- Счет получателя: расчетный счет в КБ «Русь»

- Очередность платежа: 6

- Вид платежа: электронно

Включить режим «платежное поручение оплачено».

Чтобы получить печатную форму нажмите кнопку «Печать»- платежное поручение.



Платежное поручение зарегистрируется в Журнале операций и в Журнале - Платежное поручение (исходящее).

Платежное поручение проводится, бухгалтерская проводка сформируется в журнале проводок.

Бухгалтерская проводка.

Чтобы сформировать платежное поручение входящее откроем « Банк и Касса» - Платежное поручение входящее - прочее поступление безналичных денежных средств»

- Счет учета: 51

- Организация: АО «Фея»

- Плательщик: АО «Швея»

- Сумма: 56000- 00

- Счет: 75.01

- Контрагенты - АО «Швея»

- Банковский счет: Расчетный счет в КБ «Союз»

- Банковский счет: Расчетный счет в КБ «Агробанк»

- Статья движения денежных средств: взнос в уставный капитал

Включить режим - оплачено.

Нажать кнопку «Записать». Чтобы провести - «OK :

3. Банк и Касса- Выписка банка

- Организация: АО «Фея»

- Счет в банке: расчетный в КБ «Союз»

- Дата выписки: (дата платежных документов)

- Кнопка Добавить.

- Выписка сформируется автоматически и показывает:

- Начальный остаток-

- Итого приход-

- Итого расход-

- Конечный остаток-

Практическое задание № 4

Тема: Учет расчетов с подотчетными лицами

...