Ознакомление с организацией бухгалтерского учета в ООО "Профессионал"
Форма бухгалтерского учета, применяемая в ООО "Профессионал". Структура учетного аппарата организации. Учет денежных средств и расчетов. Регистры для аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и налогам. Учет производственных запасов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.05.2014 |
| Размер файла | 117,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
q расчетные листки, где указывается начисленная зарплата, удержания и сумма к выдаче (приложение 47). Выдаются каждому работнику перед выдачей зарплаты по окончании отчетного месяца.
Для аналитического учета расчетов с персоналом по налогам:
q форма 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц". Ведется на каждого работника за год. Указывается сумма доходов помесячно, коды доходов и вычетов, сумма вычетов (имущественных и стандартных), налог исчисленный и удержанный. Ведет карточку бухгалтерия (приложение 48);
q форма 2-НДФЛ "Справка о доходов физического лица". Заполняется бухгалтером на каждого работника по истечении налогового периода (года) и сдается в ИФНС до 30 апреля года, следующего за отчетным (приложение 49);
q карточка по взносам в Пенсионный фонд на страховую и накопительную части трудовой пенсии "Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" Приложение 2. Ведется на каждого работника за год. Указывается сумма доходов помесячно и нарастающим итогом с начала года, выплаты, не подлежащие обложению, тариф страховых взносов на ОПС, суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам за месяц и нарастающим итогом. Ведет карточку бухгалтерия (приложение 50).
Технологическая схема обработки учетно-экономической информации по труду и заработной плате (рис.8).
Рис. 8.
4.7 Учет депонированных сумм
По истечении трех дней суммы, не выданные работникам в срок, отражаются как депонированная заработная плата: Дт 70-Кт 76/4 "Расчеты по депонированным суммам". В организации заработная плата не депонировалась.
На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, передает в бухгалтерию, а после остатки денег сдаются в банк на расчетный счет (Дт 51-Кт 50/1), Сданная сумма на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.
Книгу депонентских сумм предприятие не ведет.
Заработная плата отражается на активно-пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сальдо по кредиту показывает сумму задолженность предприятия перед персоналом, по дебету - задолженность персонала перед предприятием.
4.8 Единый социальный налог
Единый социальный налог на предприятии не начисляется и не уплачивается, так как выбрана упрощенная система налогообложения. Предприятие производит начисление страховых взносов в Пенсионный фонд на страховую и накопительную части трудовой пенсии в сумме 14 % от начисленной заработной платы.
Ежеквартально бухгалтерией составляется и предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в ИФНС РФ по месту нахождения организации Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (форма по КНД 1151058).
По окончании отчетного года предприятие предоставляет в Отделение Пенсионного фонда сведения об индивидуальном персонифицированном учете на каждого работника, а в ИФНС РФ не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом - Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (форма по КНД 1151065).
5. Учет производственных запасов
МПЗ учитываются на активном счете 10 "Материалы". Они целиком потребляются в каждом цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость услуги. В составе материалов учитывают также средства труда со сроком службы менее 12 месяцев, которые могут многократно участвовать в производственном процессе. Отражаются на субсчете 10/9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" (бывшие МБП).
Активы, используемые при оказании услуг либо для управленческих нужд в течение периода, превышающего двенадцать месяцев, к материально - производственным запасам не относятся.
5.1 Ознакомление с номенклатурой-ценником материальных ценностей
Каждому наименованию присваивается номенклатурный номер (числовое обозначение) и записывается в специальный реестр. На предприятии номенклатурные номера имеют восьмизначные номера.
Так как в организации бухгалтерский учет осуществляется автоматизировано, то сразу в программу по каждому виду материалов заносятся: вид МПЗ, номер синтетического счета и субсчета, единица измерения и покупная цена.
5.2 Метод оценки материальных запасов в текущем учете
Исходя из небольшой номенклатуры, используемой в производстве услуги, МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т.е. исходя из: сумм, уплачиваемых поставщику в соответствии договору поставки; затрат за услуги транспорта по доставке МПЗ до места их использования, если они не включены в цену МПЗ, установленную договором; и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ. Эти затраты сразу отражаются на 10 сч.
Поступление МПЗ отражается по: дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счетов учета расчетов (60/1 - от поставщиков, 71/1 - от подотчетных лиц).
Приобретение производственных запасов в данной организации отражается без использования счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
5.3 Первичная документация по учету поступления и расхода материалов
По учету МПЗ в организации применяются типовые формы первичной документации:
поступление материалов - приходный ордер (ф. М-4) (приложение 51). Сначала организация получает от поставщиков счет на оплату за материалы, потом с поступлением материалов получаем счет-фактуру и товарную накладную на приобретенные материалы и на основании этих документов бухгалтер оформляет приходный ордер в 1 экземпляре. По приходному ордеру составляются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета по поступлению материалов;
отпуск материалов в производство - требование-накладная (ф. М-11) (приложение 52). Оформляется по требованию директора на оказание услуг;
для получения материалов от экспедитора доверенность.
5.4 Организация учета материалов на складе предприятия
В организации для хранения материалов существует один основной склад.
Т.к. организация малая и в штате ограниченное количество работников, то учет материалов на складе осуществляет офис-менеджер, который является материально ответственным лицом. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет движения и остатков материалов осуществляются на основании приходного ордера и требования-накладной, подписанных материально-ответственным лицом. К моменту инвентаризации бухгалтер предоставляет сличительную ведомость, и если есть какие-либо расхождения в учете движения и остатков материалов, то в автоматизированном учете составляется аналитическая карточка по субконто и выявляются расхождения.
В книге учета материалов учет материалов в организации не осуществляется.
5.5 Организация приемки и обработки приходных материальных документов в бухгалтерии
Все первичные документы по движению материалов со склада поступают в бухгалтерию.
Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей. В организации применяется следующий вариант учета материалов: в бухгалтерии открывают на каждый вид материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. В этих карточках учет ведется в натуральном и денежном выражении.
По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости материалов по складу. В бухгалтерии выводят оборотно-сальдовые ведомости с программы "1С: Бухгалтерия" (приложение 53). В системе автоматизирования составляется анализ счета по субконто (приложение 54), карточка счета (приложение 55).
5.6 Порядок распределения расхода материалов по назначению. Оценка материалов при отпуске в производство
5.6.1 Порядок распределения расхода материалов по назначению
Материалы, требованием-накладной (М-11), могут быть отпущены на нужды основного производства и на общехозяйственные расходы.
На стоимость материалов, фактически отпущенных в производство, бухгалтер сделает проводку по кредиту счета 10:
Дебет 20 (26) Кредит 10.
5.6.2 Оценка материалов при отпуске в производство
В организации при отпуске материалов в производство и ином выбытии оценка производится способом:
по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО). Оценка запасов методом ФИФО основана на том, что материальные ресурсы используются в течение отчетного периода в последовательности их поступления.
Оценка материальных ресурсов на складе на конец отчетного периода производится по фактической себестоимости последних по времени закупок. Метод ФИФО заключается в списании товаров на счета учета реализации по фактической себестоимости в порядке - сначала списываются материалы, поступившие на склад в первую очередь, потом остаток материалов и т.д.
Расчет метода оценки ФИФО при отпуске материалов в производство:
Дано: В организации числятся следующие данные по материальным ценностям:
|
Показатели |
Количество, шт. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
|
Остаток материалов на складе на 01.06.2006 г. |
100 |
50,00 |
5000,00 |
|
|
Поступило 03.06. |
230 |
53,00 |
12190,00 |
|
|
Списано 12.06. |
70 |
|||
|
Поступило 16.06. |
120 |
59,00 |
7080,00 |
|
|
Поступило 23.06. |
80 |
61,00 |
4880,00 |
|
|
Списано 25.06. |
180 |
|||
|
Списано 29.06. |
240 |
Определить стоимость материалов и стоимость материалов на складе методом ФИФО.
Метод ФИФО - списание первых по времени закупок.
1) Списано 12.06. - 70 шт.
Приход 03.06. - 230 шт. по 53,00 р. = 12190,00 р.
Списано:
70 шт. по 50,00 р. = 3500,00 р. - с начального остатка
Итого стоимость списанных материалов = 3500,00 р.
Остаток на складе на конец расчетного периода:
30 шт. по 50,00 р. - с начального остатка;
230 шт. по 53,00 р. - с поступления 03.06.
260 шт. на сумму 13690,00 р.
2) Списано 25.06. - 180 шт.
Приход 16.06. - 120 шт. по 59,00 р. = 7080,00 р.;
23.06. - 80 шт. по 61,00 р. = 4880,00 р.
Списано:
30 шт. по 50,00 р. = 1500,00 р. - с начального остатка;
150 шт. по 53,00 р. = 7950,00 р. - с поступления 03.06.
Итого списано 180 шт. на сумму 9450,00 р.
Остаток на складе на конец расчетного периода:
80 шт. (230-150) по 53,00 р. - с поступления 03.06.;
120 шт. по 59,00 р. - с поступления 16.06.;
80 шт. по 61,00 р. - с поступления 23.06.
280 шт. на сумму 16200,00 р.
3) Списано 29.06. - 240 шт.
Прихода за 25-29.06. не было
Списано:
80 шт. по 53,00 р. = 4240,00 р. - с поступления 03.06;
120 шт. по 59,00 р. = 7080,00 р. - с поступления 16.06;
40 шт. по 61,00 р. = 2440,00 р. - с поступления 23.06
Итого списано 240 шт. на сумму 13760,00 р.
Остаток на складе на конец расчетного периода:
40 шт. (80-40) по 61,00 р. - с поступления 23.06. на сумму 2440,00 р.
4) Рассчитав стоимость отпущенных материалов по методу ФИФО, начальная таблица будет выглядеть так:
|
Показатели |
Количество, шт. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
|
Остаток материалов на складе на 01.06.2006 г. |
100 |
50,00 |
5000,00 |
|
|
Поступило 03.06. |
230 |
53,00 |
12190,00 |
|
|
Списано 12.06. |
70 |
50,00 |
3500,00 |
|
|
Поступило 16.06. |
120 |
59,00 |
7080,00 |
|
|
Поступило 23.06. |
80 |
61,00 |
4880,00 |
|
|
Списано 25.06. |
180 в т. ч.30 150 |
50,00 53,00 |
9450,00 1500,00 7950,00 |
|
|
Списано 29.06. |
240 в т. ч.80 120 40 |
53,00 59,00 61,00 |
13760,00 4240,00 7080,00 2440,00 |
5.7 Состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражаются в составе материалов по счету 10/9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Амортизация по ним не начисляется.
К такому имуществу относят специальные инструменты и специальные приспособления, специальное оборудование, спецодежду.
Прием и оприходование специального имущества на склады оформляются приходными ордерами (форма № М-4). Передачи специмущества со склада в производство оформляется требованиями-накладными (формы № М-11). Данные заносятся в ведомость учета специмущества (форма № МБ-7), (приложение 56), на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов составляется акт (форма № МБ-8) - (приложение 57).
5.8 Порядок и сроки проведения инвентаризации
Инвентаризация ТМЦ проводится один раз в полгода. Данные инвентаризации заносят в инвентаризационные описи (форма ИНВ-3) (приложение 58), составляется сличительная ведомость (форма ИНВ-19), проводят сверку МПЗ (приложение 59). Излишки при инвентаризации отражаются по Дт 10 - Кт 91/1 и учитываются как внереализационные доходы. Выявленные инвентаризацией недостачи, потери, порчи списываются: с Дт 94 в Кт 10. Со счета 94 суммы списываются:
q на виновное лицо, если оно установлено: Дт 73/1 - Кт 94;
при отсутствии виновного лица - за счет собственных средств: Дт 91/2-Кт 94.
q С каждым ответственным лицом заключен договор о материальной ответственности.
Технологическая схема обработки первичных документов по приходу и расходу материалов (рис.9).
Рис. 9.
6. Учет основных средств и нематериальных активов
6.1 Первичная документация по учету поступления и выбытия основных средств
В составе основных средств в обществе учитываются: оборудование, вычислительная техника, инструмент.
Независимо от срока службы и стоимости относится в состав основных средств:
отдельно приобретаемые части компьютеров: системные блоки, мониторы, а также приобретаемые в комплектации;
средства радиосвязи и оргтехника: сотовые телефоны, радиотелефоны, модемы, факсы, копировальные аппараты.
Не относится к основным средствам, а учитывается в составе материалов на счете 10/9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности":
предметы, используемые менее 12 мес. независимо от стоимости.
Приобретение основных средств отражается:
q Дебет счета 08/4 "Приобретение объектов ОС"
q Кредит счета 60 (76)"Расчеты с поставщиками".
Принятие к учету отражается:
q Дебет счета 01 "Основные средства" (субсчет 1)
q Кредит счета 08/4 "Приобретение отдельных объектов ОС"
При поступлении основных средств в организацию составляется акт приемки-передачи основных средств (форма ОС-1) (приложение 60). Этот акт вместе с технической документацией передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем. Бухгалтер на основании акта заводит инвентарную карточку (форма ОС-6) и основному средству присваивается инвентарный номер (приложение 61). Все данные по объектам основных средств на основании инвентарной карточки попадают в инвентарную книгу (ОС-6б). Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, хранится у бухгалтера.
Расходы на приобретение объектов основных средств принимаются в момент ввода их в эксплуатацию и эти расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам.
Списание на затраты:
q Дебет счетов учета затрат 20, 26 (91 "Прочие доходы и расходы")
q Кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет 2).
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
6.2 Порядок начисления амортизации
Т.к. организация находится на упрощенной системе налогообложения, и как уже было отмечено, расходы на приобретение объектов основных средств в полной сумме списываются на счета затрат в Дт 20, 26, то амортизация не начисляется.
6.3 Документирование и учет затрат на ремонт основных средств
Фактические затраты на ремонт основных средств, включаются в затраты в том отчетном периоде, к которому они относятся. Ремонты основных осуществляются подрядным способом (силами сторонних организаций). Фактические расходы относятся прямо на себестоимость услуги.
Затрат на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств в организации ещё не было.
6.4 Отражение в учете предприятия операций по сданным в аренду объектам основных средств и по принятым в аренду
В организации арендованных средств не имеется и в аренду не сдаются.
6.5 Аналитический (инвентарный) учет основных средств
Инвентарный учет основных средств ведется в инвентарных карточках учета основных средств. Инвентарные карточки являются основным регистром аналитического учета основных средств (форма ОС-6).
В системе автоматизирования составляют анализ субконто (приложение 62).
Технологическая схема обработки первичных документов по приходу и расходу основных средств (рис. 10).
Рис. 10.
6.6 Переоценка основных средств
Организация переоценку и инвентаризацию основных средств не проводила.
6.7 Состав нематериальных активов
На предприятии нематериальных активов нет.
7. Учет финансовых вложений
Финансовых вложений в активах организации не имеется.
8. Учет затрат на производство
8.1 Расходы организации и их признание в учетной политике организации
Согласно учетной политики учебного центра все расходы по обычному виду деятельности и операционные расходы учитываются на 20 счете. Управленческие расходы признаются в себестоимости реализованных услуг полностью в отчетном периоде.
Затраты на управление организации, способствующие процессу производства собираются на 26 счете также по статьям калькуляции, а именно:
q материальные расходы;
q затраты на оплату труда АУП;
q взносы в ПФ от заработной платы АУП;
q страхование от НС на производстве и ПЗ;
q расходы на связь;
q коммунальные платежи;
q прочие общехозяйственные расходы.
В конце каждого месяца общехозяйственные расходы списываются на счет реализации услуг (Дт 90/2-Кт 26) без распределения.
Для отражения этих расходов в автоматизированной системе бухгалтерского учета составляется ведомость по счету (журнал-ордер) (приложение 63).
Расходы не связанные с производством отражаются, как внереализационные расходы на 91 счете.
Для учета расходов, произведенных в отчетном месяце, но не подлежащих включению в себестоимость услуг текущего периода, используется счет 97 "Расходы будущих периодов". В состав этих расходов входят: расходы по освоению новых видов услуг, плата за услуги связи, охране объектов, по электроэнергии и др., оплаченные в счет будущих периодов (вперед). При наступлении отчетного периода эти расходы списываются на счет учета затрат, т.е. на себестоимость услуг.
8.2 Классификация расходов организации по обычным видам деятельности
Затраты на производство подразделяются на основные и на обслуживание производства и его управления.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с оказанием услуг.
Расходами по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме оплаты в денежной и иной форме.
8.3 Состав затрат, включаемых в себестоимость услуги, учет расходов по элементам затрат. Учет затрат на производство по статьям калькуляции
По основному производству все затраты группируются по видам оказываемых услуг на счете 20 "Основное производство". В организации применяются следующие статьи калькуляции:
q материалы основные;
q прямые затраты на оплату;
q взносы в ПФ от заработной платы основных производственных работников;
q страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (от НС и ПЗ);
q прочие расходы основного производства.
По счету 20 "Основное производство" аналитический учет организуется по каждому заказу в отдельности. Для этого применяются карточки (ведомости) аналитического учета производства (приложение 64).
По элементам затрат расходы производства делятся:
q материальные расходы;
q на оплату труда;
q отчисления по фондам;
q прочие расходы.
8.4 Сводный учет затрат на производство и калькулирование себестоимости по отдельным видам продукции (работам, услугам)
Метод калькуляции себестоимости оказываемых услуг в организации - позаказный.
Затраты собираются вначале по заказам, затем суммируются по организации в целом. Объектом учета является отдельный производственный заказ.
Обязательно заключается договор на выполнение работ между организацией и заказчиком. На основании договора и открывают заказ. Заказу присваивают порядковый номер.
Учет прямых затрат по отдельным заказам ведут на основании первичных документов.
Косвенные - не распределяют между отдельными заказами. Все затраты считаются завершенные. Остатка незавершенного производства на конец отчетного периода нет.
Отчетную калькуляцию составляют после выполнения всех работ.
Например: ООО "Профессионал" заключает договор № 136 от 14.05.06. с ООО "Химторг" на обучение 3-х своих работников по специальности "Продавец, контролёр-кассир" по 1 500 руб. за каждого человека. "Профессионал" на основании договора открывает заказ под № 00000008 "Группа "Продавец, контролер-кассир". После того как группу отучат организация составит отчетную калькуляцию.
Калькуляционная карточка учета затрат
Заказ № 8 "Группа "Продавец, контролер-кассир"
Таблица 3 (руб.)
|
Содержание операции |
Дебет сч. 20 |
Кредит |
||||||
|
материалы |
зарплата препода-вателю |
отчисле-ния в ПФР |
отчисле-ния по НС и ПЗ |
прочие затраты |
всего по дебету |
|||
|
Отпущены с основного склада материалы в производство для оказания услуг |
381,36 |
381,36 |
Сч.10/1 |
|||||
|
Начислена з/п преподавателю |
1 500,00 |
1 500,00 |
Сч.70 |
|||||
|
Начислены страховые взносы по ОПС в ПФР |
210,00 |
210,00 |
Сч.69/2 |
|||||
|
Начислены страховые взносы от НС и ПЗ |
3,00 |
3,00 |
Сч.69/11 |
|||||
|
Итого: |
2 094,36 |
После того как отражены затраты по каждому заказу и подсчитаны итоги, суммируют итоги всех заказов на образовательные услуги и заполняют сводную ведомость. Далее определяют затраты и результаты производственной деятельности организации в целом.
В автоматизированной системе бухгалтерского учета составляется ведомость по счету (журнал-ордер) (приложение 64).
9. Учет готовой продукции и продаж
В организации готовая продукция не выпускается и 43 счет не ведется.
Учет оказания услуг ведется по кассовому методу. Датой получения дохода признается день поступления денежных средств от заказчиков на счет в банке или в кассу организации. Для учета реализации услуг используется активно-пассивный счет 90 "Продажи". При помощи этого счета выявляется результата хозяйственной деятельности в части реализованных услуг. По окончании каждого месяца счет 90 не имеет сальдо, т.к. он закрывается.
В автоматизированной системе бухгалтерского учета составляется ведомость по счету (журнал-ордер) (приложение 65).
10. Учет финансовых результатов и использования прибыли
10.1 Состав финансовых результатов работы организации
При формировании финансовых результатов бухгалтерия организации определяет доходы и расходы организации от обычных видов деятельности и от прочей деятельности. После определения доходов и расходов определяется прибыль или убытки предприятия.
Учет финансовых результатов от реализации услуг определяется в целом по всем хозяйственным операциям, связанных с оказанием услуг.
Реализация услуг отражается по счету 90 "Продажи".
Организация по мере признания в бухгалтерском учете выручки (предъявления расчетных документов за оказанные услуги) отражают сумму по расчетным документам по Кт 90/1 "Выручка" - Дт 62. В конце месяца в Дт 90/2 "Себестоимость продаж" списывается себестоимость оказанных услуг с Кт счета 20.
Таким образом, на счете 90 накопительно в течение отчетного периода выявляется выручка, себестоимость продаж.
В конце каждого месяца сопоставляют дебетовые обороты с кредитовыми, чем определяется финансовый результат от продаж за месяц.
Например: в мае 2006 г. от заказчиков поступила выручка в сумме 58 400 руб., в т. ч. в кассу наличными - 34 450 руб. и на р/с 23 950 руб. В конце месяца 20 и 26 счета закрываем. Себестоимость услуг составила 11 324,08 руб., управленческие расходы - 32 146 руб.
q Дт 62 Кт 90/1.1 (58 400 руб.) - учтена выручка за май;
q Дт 90/2.1 Кт 20 (11 324,08 руб.) - списана себестоимость оказанных услуг;
q Дт 90/8.1 Кт 26 (32 146 руб.) - списаны управленческие расходы.
В конце месяца закрываем счет "Продажи":
q Дт 90/9 Кт 99/1 (14 929,92 руб.) - выявлен финансовый результат от оказания услуг.
|
Д 90.9 |
К |
|
|
58 400 |
||
|
11 324.08 |
||
|
32 146 |
||
|
14 929,92 |
||
|
Об 58 400 |
Об 58 400 |
|
|
Ск 0 |
Ск 0 |
Прочая деятельность - это не основной вид деятельности организации. Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Порядок отражения и выявление результатов от прочей деятельности аналогичен ведению счета 90 "Продажи. По дебету счета 91 отражаются доходы, по кредиту - расходы. Сопоставлением оборотов дебетовых и кредитовых выявляется результат от прочей деятельности. Порядок списания убытка или прибыли аналогичен списанию от основных видов деятельности.
К прочим доходам организации могут относится:
q поступления от продажи и основных средств, нематериальных активов и иных активов (кроме продукции, товаров), - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств: Дебет 62, 76, 50, 51 и др. - Кредит 91/1;
q полученные или признанные к получению штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств: Дебет 60, 76, 50, 51 и др. - Кредит 91/1, отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании;
q поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов: Дебет 60, 76, 73, 51 и др. - Кредит 91/1;
К прочим расходам могут относится:
q уплаченные или признанные к уплате штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств: Дебет 91/4 - Кредит 60, 76, 50, 51 и др.; в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании;
q расходы в возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов: Дебет 91/4 - Кредит 60, 76, 73, 51 и др.;
q расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
q списание недостач и потерь от порчи ценностей при отсутствии виновного лица: Дебет 91/2 - Кредит 94;
q оплата за услуги РКО (расчетно-кассовые операции) банку: Дебет 91/2 - Кредит 51;
q прочие.
Например: В мае 2006 г. прочих доходов не было (в организации вообще еще не было прочих доходов), расходы по расчетно-кассовым операциям составили 548 руб. и налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 1 553 руб. (налог по упрощенке относится на расходы 91 счета) (приложение 66).
q Дт 91/2 Кт 51 (548 руб.) - отражены расходы по расчетно-кассовым операциям;
q Дт 91/2 Кт 68/10 (1 553 руб.) - начислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
q Дт 68/10 Кт 51 (1 553 руб.) - налог уплачен.
В конце месяца закрываем счет "Прочие доходы и расходы":
q Дт 99 Кт 91/9 (2 101 руб.) - выявлен убыток.
|
Д 91.9 |
К |
|
|
548 |
||
|
1 553 |
2 101 |
|
|
Об 2 101 |
Об 2 101 |
|
|
Ск 0 |
Ск 0 |
Конечный финансовый результат отражается по счету 99 и слагается из:
q финансового результата от обычных видов деятельности (в корреспонденции со счетом 90 "Продажи");
q прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы");
q чрезвычайных доходов и расходов (в организации таких доходов и расходов не было).
Хозяйственные операции отражают на счете 99 "Прибыли и убытки" по кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 за отчетный период выявляют конечный финансовый результат. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым - по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. По окончании отчетного года счет 99 "прибыли и убытки" закрывают. Перед этим внутренними оборотами закрывают счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".
Например: За период январь-май 2006г. по обычному виду деятельности получена прибыль в сумме 119 991,13 руб., по прочим доходам и расходам - убыток в сумме 12 668,23 руб. (приложение 67, 68).
q Дт 90/9 Кт 99/1 - отражена прибыль от оказания услуг;
q Дт 99/1 Кт 91/9 - определен убыток по прочим доходам и расходам.
|
Д 99 |
К |
|
|
2 345,16 |
22 562,39 |
|
|
3 216,21 |
21 981,03 |
|
|
3 136,12 |
32 168,31 |
|
|
1 869,74 |
28 349,48 |
|
|
2 101,00 |
14 929,92 |
|
|
Об 12 668,23 |
Об 119 991,13 |
|
|
Ск 107 322,90 |
По итогам видно, что за период работы январь-май 2006г. организация получила прибыль в сумме 107 322,90 руб.
Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают:
q Дебет счета 99 "Прибыли и убытки"
q Кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Сумму убытка списывают:
q Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
q Кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
10.2 Учет текущего использования прибыли, авансовых взносов на прибыль, процентов за кредит и т.д.
Налог на прибыль, полученную по результатам деятельности предприятия за отчетный период, не начисляется, т.к. применяется упрощенная система налогообложения. Организация платит 6% с доходов.
Организация по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму квартального авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала отчетного периода. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов по ОПС, уплачиваемых за этот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Единый налог отражается в составе прочих расходов на 91 счете субсчет "Прочие расходы". Рассмотрим начисление единого налога на примере.
Например: за 1 квартал 2006г. организация получила доход в сумме 196 153 руб. Сумма страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию составила 5 312 руб. Выплат пособий по временной нетрудоспособности не было за данный период. Рассчитаем налог:
196 153 руб. * 6% = 11 769 руб.
11 769 руб. 5 312 = 6 457 руб. - налог, подлежащий уплате в бюджет.
Технологическая схема заполнения налоговой декларации (рис. 11)
Рис. 11
Организация не кредитовалась и не кредитуется и проценты за кредит не начисляются.
Распределение чистой прибыли производится на основании учредительных документов 1 раз в конце года.
10.3 Порядок отражения в учете окончательного распределения прибыли предприятия
Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря (реформация баланса) в Кт счета 84 со счета 99.
С прибыли организация начислят дивиденды учредителям общества. Распределение чистой прибыли производится на основании учредительных документов 1 раз в год. В составе учредителей состоит одно физическое лицо, работающее в организации.
Например: за 2005г. получена чистая прибыль в сумме 141 296,73 руб., на начало 2005г. оставалась прибыль в сумме 89 828,92 руб. Учредитель ООО "Профессионал" решил получить в виде дивидендов сумму 145 000 руб. (приложение 69). Бухгалтер сделала следующие проводки:
q Дт 99/1 Кт 84/1 (141 296,73 руб.) - отражена прибыль текущего года;
q Дт 84/1 Кт 70 (145 000 руб.) - начислены дивиденды учредителю общества, который является работником организации.
11. Финансовая отчетность
В связи с тем, что организация находится на специальном налоговом режиме, она не сдает отчетность в ИФНС, только квартальные налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по определенной форме (по КНД 1152017).
Декларация по УСН за 1 квартал 2006 г. приложена (приложение 73).
Бухгалтерская отчетность составляется на основании оборотно-сальдовой ведомости (приложение 70). Отчетность за 1 квартал 2006 г. в, а именно форма № 1 "Бухгалтерский баланс" (приложение 71) и форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (приложение 72), приложена к отчету по практике.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Виды удержаний и вычетов из заработной платы персонала. Этапы внутренней аудиторской проверки расчетов по оплате труда, проведенной с целью совершенствования бухгалтерского учета на предприятии.
дипломная работа [7,0 M], добавлен 01.04.2012Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по оплате труда. Изучение первичной документации, синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ТОО "Мука Казахстана".
курсовая работа [53,6 K], добавлен 02.11.2010Сущность, основы организации и задачи учета расчетов по оплате труда. Описание основных видов и форм оплаты труда на современных предприятиях. Анализ и оценка ведения аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда в ООО "Гидросервис".
курсовая работа [66,3 K], добавлен 21.04.2010Учетная политика предприятия ООО "Зеленая линия". Учет материально-производственных запасов, товаров и услуг, основных средств и нематериальных активов, денежных средств или расчетов, расчетов с персоналом по оплате труда и финансовых результатов.
отчет по практике [251,8 K], добавлен 23.09.2013Направления деятельности предприятия. Обязанности главного бухгалтера. Организация бухгалтерского учёта и отчётности. Ведение кассовых операций. Учет основных средств, денежных средств, расчетов по оплате труда с персоналом и по налогам и сборам.
отчет по практике [186,9 K], добавлен 28.04.2019Учет вложений во внеоборотные активы, основных средств, материально-производственных запасов, расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами, затрат на производство продукции, денежных средств в кассе и на расчетном счете, собственного капитала.
методичка [289,3 K], добавлен 24.03.2015Ознакомление с предприятием и организацией бухгалтерского учета. Особенности проводок основных средств и нематериальных активов. Учет готовой продукции и товаров. Специфика расчетов с поставщиками и подрядчиками. Анализ учета труда и заработной платы.
отчет по практике [50,0 K], добавлен 30.10.2013Организация аналитического и синтетического учета расчетов по налогам с бюджетом. Характеристика деятельности ОАО "ТФК "КАМАЗ", анализ организации учета расчетов по налогам на предприятии. Пути улучшения системы учета расчетов по налогам в бюджет.
курсовая работа [934,8 K], добавлен 28.08.2014Общая организация бухгалтерского учета в современной организации. Учет и контроль денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, основных средств, материально-производственных запасов, оплаты, используемые инструменты и счета.
курсовая работа [69,5 K], добавлен 13.10.2011Порядок расчета заработной платы при различных системах оплаты труда, виды начислений, аналитический и синтетический учет заработной платы. Нормативно-правовое регулирование учета. Задачи бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда.
курсовая работа [44,1 K], добавлен 18.05.2011Теоретические основы бухгалтерского учета с персоналом по оплате труда. Документальное оформление операций по учету оплаты труда. Виды и формы зарплаты. Удержания из заработной платы работников организации. Состав и структура управления ООО "Сезон".
дипломная работа [111,1 K], добавлен 22.02.2013Нормативное регулирование и нормативные документы бухгалтерского учета расчетов по оплате труда. Задачи, принципы организации, системы и формы оплаты. Бухгалтерский учет личного состава организации, начислений заработной платы, аудит расчетов по оплате.
дипломная работа [139,8 K], добавлен 24.06.2010Организация бухгалтерского учета на примере ООО "А". Изучение и оценка работы организации, выявление нарушений в ведении бухгалтерского учета. Учет основных средств, нематериальных активов. Расчет с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с персоналом.
отчет по практике [75,3 K], добавлен 03.03.2011Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.
курсовая работа [553,5 K], добавлен 17.09.2014Учет денежных средств. Учет расчетов. Учет производственных запасов. Учет основных средств. Учет нематериальных активов, финансовых инвестиций и ценных бумаг. Учет процесса производства и производственных затрат. Учет готовой продукции, работ и услуг.
курс лекций [95,4 K], добавлен 07.04.2007Содержание и нормативное регулирование учета и аудита расчетов по оплате труда. Характеристика ЗАО "Мебельная фабрика "Нижегородец"". Отражение расчетов по оплате труда в учете, регистрах бухгалтерского учета и отчетности. Методика аудита на предприятии.
дипломная работа [123,5 K], добавлен 13.11.2009- Методика аудиторской проверки учета расчетов по оплате труда и соблюдения трудового законодательства
Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля по оплате труда в ООО "Стройком". Порядок проведения аудиторской проверки учета заработной платы. Составление плана, оценка и оформление результатов аудита расчетов с персоналом по оплате труда.
курсовая работа [623,0 K], добавлен 07.02.2016 Оперативный учет персонала и рабочего времени. Характеристика учетных регистров и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Исследование организации учета расчетов с работниками по оплате труда и отражение хозяйственных операций на счетах.
курсовая работа [45,2 K], добавлен 22.03.2014Теоретические основы учета материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками, документальное оформление данных операций. Особенности ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета материально-производственных запасов фирмы.
курсовая работа [59,1 K], добавлен 18.12.2013Организационная и производственная структура исследуемого предприятия. Особенности организации учета денежных средств и расчетов с их применением, учета денежных средств в кассе. Методы расчетов с подотчетными лицами. Этапы и порядок учета оплаты труда.
отчет по практике [104,0 K], добавлен 02.06.2010
